Бухгалтерский баланс активов

Содержание

 

	Введение	3
1	Бухгалтерский учет активов баланса на примере организации ТОО  «РП»	4
1.1	Понятие и сущность балансового  отчета	4
1.2	Цели и задачи преследуемые в бухгалтерском (финансовом) учете	8
1.3	Содержание  и заполнение  раздела актива бухгалтерского баланса на ТОО «РП»	10
2	Оценка финансово-хозяйственной  деятельности предприятия на примере ТОО «РП»	17
2.1	Анализ динамики состава  и структуры активов бухгалтерского баланса	17
2.2	Анализ состояния долгосрочных активов предприятия	18
2.3	Анализ состояния и  структуры краткосрочных активов  баланса	19
2.4	Анализ структуры пассивов баланса предприятия	20
3	Анализа деловой активности предприятия	24
4	Оценки финансовой устойчивости предприятия ТОО «РП»	32
5	Анализа ликвидности  баланса	35
6	Заключения	37
7	Список используемой литературы	40
	Приложение А «Бухгалтерский баланс»	41
	Приложение Б «Отчет о доходах и расходах»	42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

 

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной  стороны, состава и размещения хозяйственных  средств, а с другой - источников их образования в стоимостном  выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец периода. При этом в начале периода эти данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде.

Однако общая характеристика баланса позволяет установить лишь его роль и значение в деятельности хозяйства. Наряду с этим появляется необходимость более подробного ознакомления с каждым разделом баланса, что обеспечит более глубокий подход к его анализу. В связи с этим вкратце рассмотрим строение баланса.

В условиях рыночной экономики  проблема оценки финансового потенциала предприятия распадается на ряд  отдельных вопросов, из которых ключевым является финансовый анализ.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера.

Основной целью финансового  анализа является получение наибольшего  числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину  финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассива, в расчетах с дебиторами и кредиторами, чтобы своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности.

Цель работы заключается  в проведении финансового анализа предприятия, на основе которого будут выявлены положительные и отрицательные стороны финансового состояния на основе коэффициентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Бухгалтерский  учет активов баланса на примере организации ТОО  «РП»

 

 

1.1 Понятие и сущность балансового отчета

 

В Париже, в Лувре стоит статуя простого мужчины, единственной одеждой которого служит карандаш за ухом, а другой карандаш он держит в руке. Он - египетский писарь, примерно 1000 лет до н.э. Он ведет записи дел своего хозяина, таких как перегонка скота на рынок, продажа кукурузы и других культур и передача земельных единиц. В то время писарь был ответственен за ведение счетов того, чем располагает его хозяин, и кто ему что должен. В то время не была развита монетная и стандартная денежная система, поэтому он все это считал физическим способом - столько то голов скота, столько то кукурузы, столько то земли. Развитие монетных и стандартных денежных единиц облегчило счетоводческие задачи писаря и проложило дорогу для расширения торговли. Благодаря стандартизации денежных единиц, купцы смогли подсчитать стоимость, принадлежащих ем разнородных средств, вычесть свои долги, которые надо отдать и смогли определить стоимость того, что осталось (их чистую стоимость). В течение всей истории списки активов и обязательств, делавшихся время от времени, являлись основным мерилом финансового положения индивидуальных лиц и предприятий. Такого рода составление списков, которое сейчас называется бухгалтерским балансом, дает информацию о ресурсах, обязательствах и о собственном капитале предприятия.

В течение полувека, начиная примерно с 1920 года, важность бухгалтерского баланса  игнорировалась в сравнении с  отчетом о прибылях и убытках  хозяйствующего субъекта. Бухгалтерский баланс только недавно восстановил свой статус среди тех, кто принимает решение. Возросшей интерес к бухгалтерскому балансу частично был вызван растущей обеспокоенностью о финансовой мощи фирмы, отраженной в плане ликвидности и финансовой гибкости. Учетные работники всегда были обеспокоены вопросом, насколько точно бухгалтерский баланс дает представление о финансовой мощи и уязвимости компании. Более полувека, бухгалтеры пытались привести в систему общепринятые бухгалтерские принципы. Но важнейшее событие, которое пободало внешних пользователей, принимающих решения, внимательно рассматривать бухгалтерские балансы компании и наставать на том, чтобы эти отчеты были более содержательными произошло не в бухгалтерском законодательстве, а на фондовой бирже, Биржевой крах в 1929 году насторожил всех в отношении финансового положения даже самых больших компаний.

Бухгалтерский баланс представляет финансовое положение организации на отчетную дату, он непосредственно связан с  балансовым уравнением.

 

Активы = Обязательства + Собственный капитал

 

Бухгалтерский баланс делится на две  части: с левой показан актив, с правой стороны собственный  капитал и обязательства. Обе  части всегда сбалансированы. Строение бухгалтерского баланса схематично изображено на рисунке 1.

Активы включают: здания, сооружения, оборудование, инвестиции в дочерние и другие субъекты, долгосрочную дебиторскую задолженность, нематериальные активы (патенты, товарные знаки, ноу-хау и др.), краткосрочные финансовые инвестиции, текущую дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы, денежные средства в кассе и на банковских счетах, авансированные расходы.

Собственный капитала и обязательства  субъекта определяются не только как  источник образования средств, а  в большей степени как собственный капитал и обязательства за полученные товары (услуги) или требования (обязательства) на полученные субъектом ресурсы (активы). Считается, что определение обязательств охватывает как обязательства, денежная сумма которых может быть точно установлена, так и обязательств, по которым это сделать невозможно. К ним в частности, относятся резервы предстоящих платежей.

 

 

- денежные средства          - долгосрочные  - краткосрочные  - долгосрочные

  их эквиваленты;            финансовые                 финансовые                  финансовые

   - финансовые                   инвестиции;                 обязательства;  обязательства;

     инвестиции                   долгосрочная                  - расчеты с              - отложение налоговые

- краткосрочная    дебиторская                   бюджетом;              обязательства и др.

  дебиторская                     задолженность;  - краткосрочная

  задолженность;       инвестиции               кредиторская задолженность;

- ТМЗ;                             в недвижимость;               - краткосрочная

- РБП.                             - основные средства   задолженность

                 - нематериальные активы; по оплате труда и др.

                                   - РБП;

                   - отложенные

                                           налоговые

                                           активы

              - биологические активы;

               - разведочные и оценочные активы.

 

Рисунок 1 –  Строение бухгалтерского баланса

 

Обязательства, прежде всего, различаются по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками субъекта, другие - перед третьими лицами (кредиторами и др.), такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности погашения обязательств субъекта, другими словами, изымаемости источников средств. Обязательства второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность своего погашения, и, таким образом, периодически известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у субъекта активы, собственный  капитал, обязательства. В бухгалтерском  балансе на отчетную дату активы и  обязательства в зависимости  от срока обращения и погашения  подразделяются на долгосрочные - свыше одного года и текущие  - в течение одного года.

Активы и обязательства  должны быть разбиты на долгосрочные и краткосрочное. Баланс обязательно  должен включать линейные статьи, которые  представляют:

1. денежные средства  и эквиваленты;

2. инвестиции;

3. торговая и другая дебиторская задолженность;

4. запасы;

5. основные средства;

6. нематериальные активы;

7. краткосрочные обязательства;

8. налоговые обязательства;

9. резервы (начисленные обязательства);

10. долгосрочные обязательства,  включающие выплату вознаграждений

11. выпущенный капитал и резервы;

12. долю меньшинства,

По своему назначению и содержанию различают следующие  виды балансов:

Текущие (операционные) балансы. В отличие от вступительных балансов, которые составляются только один раз, текущие балансы разрабатываются в соответствии с принципом учетного периода периодически в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальные и заключительные балансы разрабатываются в начале и конце финансового года.

Промежуточные балансы  составляются за периоды, находящиеся  между началом и концом отчетного  периода. При этом каждый промежуточный  баланс должен рассматриваться с  двух точек зрения: как начальный  и как заключительный баланс.

Промежуточные балансы  отличаются от заключительных, с одной  стороны, набором прилагаемых отчетных форм, раскрывающих отдельные балансовые статьи; с другой источниками составления баланса промежуточные те балансы строятся по данным текущего учета, а заключительные балансы, кроме того, подтверждаются данными полной инвентаризации всех статей баланса и его трансформацией). Показатели заключительных балансов наиболее адекватно отражают объекты бухгалтерского наблюдения.

Промежуточные балансы  могут быть начинательными, заключительными и ликвидации нами.

Санируемые балансы. Потребность  в такой разновидности балансов возникает только в исключительных случаях, когда предприятие находится  на пороге банкротства и необходимо определиться: принять решение о  ликвидации путем объявления о банкротстве или убедить кредиторов в целесообразности отсрочки платежей. для составления санируемого баланса привлекаются независимые аудиторы, которые еще до окончания финансового года должны выдать заключение о реальном состоянии дел на предприятии, величине понесенного убьет, путях и реальности его покрытия в будущем, возможных сроках реализации мероприятий, направленных на оздоровление финансового состояния предприятия.

Ликвидационные балансы  составляются при ликвидации предприятия и разрабатываются неоднократно: на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс); в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточные ликвидационные балансы; их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов); на конец периода ликвидации (заключительный ликвидационный баланс).

Разделительные балансы составляются при реорганизации в форме разделения или выделения (в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких предприятий или при передаче одной или нескольких структурных единиц данного предприятия другому предприятию (в последнем случае баланс называется передаточным)). Оценка передаваемого имущества производится в соответствии с решением о реорганизации: по балансовой стоимости, текущей рыночной или иной.

Этому предшествует, как  правило, составление ликвидационного  баланса.

Соединительные балансы  разрабатываются при реорганизации  в форме слияния или присоединения  нескольких предприятий в одно предприятие  или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данному предприятию. Составляется путем суммирования показателей заключительных (ликвидации них) балансов сливающихся или присоединяющихся организаций.

По объему информации баланс делят:

- единичные (индивидуальные) балансы характеризуют деятельность только одного предприятия.

- сводные балансы разрабатывают Министерства и ведомства, рассчитывая агрегированные данные в целом по отрасли или по подведомственным единичным предприятиям путем простого суммирования одноименных показателей и исключения остатков по взаимным расчетам между предприятиями внутри отрасли.

Консолидированные балансы составляет группа, представленная Материнской и ее дочерними Компаниями, не просто суммированием Одноименных показателей, а осуществлением определенных корректировок. Сводный баланс формирует информацию о группе как о едином предприятии и показывает, каким был бы собственный баланс материнской компании, если бы она закрыла все дочерние и сама осуществляла непосредственное управление их деятельностью.

По объекту отражения  баланс, бывают:

- Самостоятельный баланс  имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического  лица.

- Отдельные балансы  составляют подразделения предприятий. Он не является формой внешней финансовой отчетности, это способ децентрализации бухгалтерского учета и передачи учетных данных головное подразделение.

По полноте оценки (способу очистки) вы делаются:

- Валенсы брутто это баланс, включающий в себя регулирующие счета бухгалтерского учета, которые предназначены для регулирования (уточнения) оценки имущества и обязательств, учтенных на основных счетах. В балансе-брутто данные счета имеют место и влияют на валюту баланса.

Балансы нетто - это баланс с вычитанием регулирующих статей и отражением объектов по чистой стоимости. Объекты в данном балансе отражаются только по остаточной стоимости (в депо оценке).

По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности - неосновные.

По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

Можно выделить виды баланса  по источникам. Существует три источника  данных для построения баланса:

- данные инвентаризационной описи (инвентарный баланс). Основан на принципе верификации (контроля). Проводится инвентаризация. Ее итог фиксирует величину актива, а, вычитая кредиторскую задолженность, бухгалтер определяет величину средств, вложенных собственником.

Данные счетов главной книги (книжный баланс), который основан на принципе регистрации и представляет перечень сальдо счетов Главной книги.

Статистические данные (актуарный баланс). Актуарный баланс представляет следствие использования  принципа квантификации, так как  и актив, и пассив заполняют по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных им предприятий.

Таким образом, различная классификация бухгалтерского баланса позволяет наиболее точно отразить текущее финансовое состояния предприятия на определённый период времени его работы.

 

 

1.2 Цели и задачи преследуемые в бухгалтерском (финансовом) учете.

 

Бухгалтерская (финансовая)  отчетность – система  показателей,  отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на  отчетную  дату,  а  также  финансовые  результаты  деятельности предприятия за отчетный период.

Основное  требование,  предъявляемое  к  бухгалтерской  отчетности, состоит  в  том,  что  она  должна  давать  достоверное  и  полное  представление  об  имущественном  и  финансовом  положении  организации,  об  его  изменениях,  а  также  финансовых  результатах деятельности.

Первоначальную основную документацию, на основании которой производился анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит из:

• бухгалтерского баланса представленного в приложении А;
• отчета о прибылях и убытках представленного в приложении Б;

Бухгалтерская (финансовая)  отчетность  служит  базой  для  анализа финансового положения предприятия.

Целью  финансового  анализа  является  оценка  информации,  содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор  глубины  и  масштабов  анализа,  а  также  конкретных  параметров  и  инструментов (набора методов)  анализа зависит от конкретных  задач,  которые ставит перед  собой предприятие с  целью получения максимально возможной, полезной для предприятия информации.

Баланс – это основной метод бухгалтерского учета, который заключается в экономической группировке остатков средств предприятия и источников их образования в денежном измерителе на определенную дату отчетного года.

Основой его построения является экономическая  группировка финансовых средств.

Баланс представляет собой двухстороннюю  таблицу, левая сторона которого – актив, правая – пассив. В активе баланса представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве – капитал и обязательства организации. Баланс включает пять разделов со сквозной нумерацией. В активе – 1, 2 разделы, в пассиве – 3, 4, 5. Каждый раздел актива и пассива состоит из статей (строк) баланса. Подводятся итоги по каждому разделу в активе и пассиве. Сумма итогов двух разделов актива баланса должна быть равна сумме трех разделов пассива баланса. Итог баланса называют валютой баланса. В графе 3 баланса записывают остатки средств и источников на 01.01 отчетного года (вступительное сальдо баланса). В графе 4 указывают остатки средств и источников на дату составления баланса. Официально он публикуется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года.

В рыночной экономике  бухгалтерский баланс является основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров, маркетологов и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. По балансу определяют, способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или у него возникнут финансовые затруднения. На основе баланса  определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия, по которому судят о способности руководства сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. Данные баланса используются также банками, налоговыми органами и органами государственного управления.

В процессе хозяйственной деятельности организации ТОО «РП» осуществляют хозяйственные операции, которые вызывают изменения в составе активов, капитала и обязательств. Существует четыре типа изменений в балансе:

1. Активный тип – вызывает уменьшение одной активной статьи и увеличение другой. Валюта баланса не изменяется.

2. Пассивный – в результате одна статья пассива увеличилась, а другая – уменьшилась. Валюта баланса не изменяется.

3. Активно-пассивный в сторону увеличения – происходит увеличение одной статьи актива и одной статьи пассива баланса. Валюта баланса увеличивается.

4. Активно-пассивный в сторону уменьшения – вызывает уменьшение одной статьи в активе баланса и другой в пассиве баланса. Валюта баланса уменьшается.

Любая хозяйственная  операция вызывает в бухгалтерском  балансе изменения какого-нибудь из указанных типов и затрагивает  не менее двух статей баланса. Однако какие бы ни совершались хозяйственные операции и какие бы они ни вызывали изменения в бухгалтерском балансе, равенство между активом и пассивом всегда сохраняется. Такая особенность баланса обусловлена принятым способом отражения хозяйственных операций. Именно из-за двойственности изменений, происходящих под влиянием осуществления хозяйственных операций, необходимо взаимосвязанное отражение хозяйственных операций по методу двойной записи. Применение способа балансового обобщения позволяет контролировать состояние и использование активов и обязательств организации, регистрировать изменения, которые с ними происходят

 

 

1.3 Содержание и заполнение  раздела актива бухгалтерского баланса

 

Полное фирменное наименование товарищества, товарищество с ограниченной ответственностью «РП» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан.

Товарищество создано на основании  учредительного договора, его учредителей путем объединения их вкладов и собственных усилий для совместного ведения предпринимательской деятельности.

ТОО «РП» зарегистрировано в Управлении юстиции по Павлодарской области 26 июля 2001г., регистрационный №  9409-1945-ТОО.

Юридический адрес: 140002, РК, г. Павлодар, ул. Черепанова, д.10.

Почтовый адрес: 140002, РК, г. Павлодар, ул. Черепанова, д.10, тел/факс 55-06-03, тел. 55-68-24.

Станция Павлодар, целинной железной дороги, код станции – 696102, код  предприятия -  4412, код ОКПО – 39494254, код ОКЭД – 51190.

РНН 451500019654 согласно свидетельству налогоплательщика серия 45 №0045007 от 31.07.2001г. Предприятие является плательщиком НДС согласно свидетельству о постановке на учет по НДС серия 45305 №0008486 от 23.01.2002г.

Имеет расчетный счет № 041467500 в ПОФ АО «Народный Банк Казахстана» г. Павлодар, БИК 193201601. Валютные счета: RUВ – №002160888, USD – № 009070971.

Цветной Сергей Петрович является учредителем предприятия  и директором.

Главный бухгалтер предприятия  – Гедмонтайте Татьяна Людвикасовна.

Предприятие не имеет  в собственности производственные и складские помещения, поэтому  вынуждено прибегать к аренде. Территория арендуемой базы расположена в жилой черте города, имеет разветвленную сеть автодорог и железнодорожных подъездных путей, оснащенные холодильным оборудованием склады и всеми необходимыми коммуникациями офисы. Все вышеперечисленные факторы повышают привлекательность предприятия, как потенциального поставщика продуктов питания.

Основными видами деятельности товарищества являются:

- торгово-закупочная деятельность, организация оптовой, розничной  и комиссионной торговли через магазины, киоски, павильоны;

- коммерческая и посредническая  деятельность;

- оказание транспортных услуг  по перевозке грузов;

- оказание услуг по хранению, техническому обслуживанию, ремонту  и мойке машин;

- внешнеэкономическая деятельность.

Большое значение для повышения эффективности производства имеет техническое и организационное развитие предприятия, а также внешнеэкономические, социальные и природные условия его хозяйственной деятельности. Это система взаимосвязанного изучения процесса хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки результатов его работы, определение отдельных факторов на ход выполнения производственной программы, динамику производства, выявление использования внутрихозяйственных резервов.

Уставный капитал предприятия  представляет собой сумму средств, которыми наделяются созданные предприятием для обеспечения начала деятельности. Создают его за счет частных вложений капиталов, имущества и другое. Уставный капитал представляет собой первоначальную материальную базу для создаваемого юридического лица, то есть ТОО «Роман Павлодар», также определяет долю участия его учредителя и имеет гарантийный характер.

На данном предприятии ответственность  за организацию бухгалтерского учета и за его результаты несет главный бухгалтер.

На предприятии ТОО «РП» бухгалтерский учет активов, собственного капитала, обязательств и осуществляемых им хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачей бухгалтерской службы является обеспечение формирования полной и  достоверной информации о хозяйственных  процессах и финансовых результатов  деятельности предприятия, необходимой  для руководства и управления, а также для ее использования  поставщиками, покупателями, кредиторами, государственными органами, банками и иными заинтересованными лицами в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, устанавливающими принципы и правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

На ТОО «РП» имеется автоматизированный учет, а также вся первичная документация оформляется на бумажных носителях. Учетные регистры, они же бумажные носители, включают в себя: приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер; авансовые отчеты; ведомости по учету расчетов с покупателями и заказчиками, а также расчетов с поставщиками.