Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации предприятия ООО «Кондитер»

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Майкопский Государственный Технологический

Университет»

Кафедра прикладной информатики и  информационных систем

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

на тему:

«Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации предприятия»

                                                                                                                          Выполнила

                                                                                                    студентка 2 курса

                                                                                                  группы ФК-22

                                                                                                    Воробьева С.В.   

                                                                                                                                      Руководитель работы:

                                                                                                          к.э.н., доцент

                                                                                                         Намитокова  З.Ш.

Майкоп - 2012

                                      Содержание

Введение ……………………………………………………………….3

Глава 1. Балансовое обобщение экономической информации…………….5

1.1. Сущность и строение бухгалтерского баланса………………5

1.2. Классификация бухгалтерских балансов……………………..7

1.3. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса………9

1.4. Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости фирмы…………………………………………………12

Глава 2. Порядок составления бухгалтерского баланса о финансовой             устойчивости фирмы……………………………………………………………15

2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия……………………………………………………………15

               2.2. Учетная политика предприятия………………………………….18

               2.3. Организация работы по составлению бухгалтерского баланса

               на  предприятии………………………………………………………..21

               2.4.Анализ показателей ликвидности баланса…………………….....27

Заключение …………………………………………………………...30

Список использованной литературы ……………………………………33

Приложения

Введение

         Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу.

        Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы.

      Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

        Эта тема является актуальной в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило   более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес в рассмотрении данной темы.

         Целью курсовой работы является изучение вопросов по формированию и использованию в бухгалтерском учете, такого важного внутреннего документа как бухгалтерский баланс предприятия. 
Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи: 
1) рассмотреть формирование и раскрытие бухгалтерского баланса предприятия; 
2) определить особенности бухгалтерского баланса предприятия;  
3) изучить бухгалтерский баланс ООО «Кондитер»; 
4) проанализировать бухгалтерский баланс предприятия. 
        Объектом исследования данной курсовой работы послужило ООО «   Кондитер». 
        Предметом исследования является бухгалтерский баланс на данном предприятии. 
        При написании работы теоретической основой послужили учебные пособия по дисциплине и инструментальные материалы.  
       Структура курсовой работы состоит из двух глав, введения и заключения, где в первой главе рассмотрены  сущность и строение, классификация бухгалтерского баланса, влияние хозяйственных операций на валюту баланса, и так же бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости фирмы.  Во второй - порядок составления организации рабаты бухгалтерского баланса на предприятии. Учетная политика и анализ показателей ликвидности баланса. 
Во введении представлены актуальность изучаемой темы, цели, задачи и структура курсовой работы, а в заключении - краткие выводы по двум главам.

       По окончании курсовой работы представлен список использованной литературы и приложения.

Глава 1. Балансовое обобщение экономической информации

1. Сущность и строение бухгалтерского баланса

1.3. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса

       Ежедневно, в процессе хозяйственной деятельности каждой организацией совершается множество хозяйственных операций. Они оказывают непосредственное влияние на величину балансовых статей, однако равенство актива и пассива не нарушается. Вместе с тем валюта баланса может меняться: она может увеличиваться и уменьшаться за счет изменения статей актива и пассива.

        Хозяйственные операции могут влиять на:

– статьи актива, вызывая  перегруппировку ресурсов;

– статьи пассива, вызывая  перегруппировку источников образования  этих ресурсов;

– статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение этих ресурсов.

        Это происходит вследствие того, что каждая хозяйственная операция затрагивает одновременно две статьи баланса: только в активе, только в пассиве или в активе и в пассиве. В зависимости от влияния хозяйственных операций на состояние балансовых статей, их можно разделить на четыре типа.

        Операции первого типа вносят изменения в состав имущества организации, т.е. затрагиваются только статьи актива.Операция затронула две статьи актива баланса. Произошла перегруппировка имущества в активе. Статья «Затраты в незавершенное производство» уменьшилась, а статья «Готовая продукция» увеличилась на одну ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств с расчетного счета в кассу на определенные цели, выдачу аванса из кассы подотчетным лицам, отпуск материалов со склада в производство и др. Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А + Х – Х =П,

где    А – актив; П – пассив; Х – изменение активов под влиянием хозяйственной операции.

         Второй тип вызывает изменение статей пассива при неизменной валюте баланса, т.е. обе статьи находятся в пассиве баланса: одна статья увеличивается, а вторая уменьшается на одну и ту же сумму.Обе статьи баланса, по которым произошли изменения, находятся в пассиве баланса: одна статья увеличилась, а вторая уменьшилась на одну и ту же сумму. Валюта баланса осталась прежней.Ко второму типу можно отнести хозяйственные операции по удержанию налога с дохода физических лиц из заработной платы работников организации др. Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А = П+Х – Х

        Третий тип изменений характеризуется увеличением статей как в активе, так и в пассиве баланса. При этом валюта актива и пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, условие баланса не нарушается. Операции третьего типа приводят к увеличению одной статьи актива (материалы) и другой статьи пассива (расчеты с поставщиками и подрядчиками) на одинаковую сумму (20 000 руб.) Валюта баланса увеличилась на сумму хозяйственной операции; равенство актива и пассива сохраняется. К третьему типу изменений можно отнести операции по получению кредита банка на определенные цели и зачисление его на расчетный счет организации, начислению заработной платы персоналу организации за изготовление продукции и др. Этот тип балансовых изменений отражается уравнением:

А+Х =П+Х

       Четвертый тип балансовых изменений, которые происходят под влиянием хозяйственных операций, характеризуется уменьшением статьи актива и статьи пассива на одну и ту же величину. Валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции, при этом условие баланса остается в силе. В результате данной операции произошло уменьшение статьи актива «Расчетный счет» и статьи пассива «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на одну и ту же сумму, т.е. 4000рублей. Валюта баланса уменьшилась на эту сумму. К четвертому типу балансовых изменений можно отнести хозяйственные операции по выдаче заработной платы работникам организации из кассы, погашение кредиторской задолженности с расчетного счета и др. Этот тип балансовых изменений, можно представить уравнением:

А–Х = П–Х

1.4. Бухгалтерский  баланс как источник информации  о финансовой устойчивости фирмы

        Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

        Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

        Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

       Современное содержание актива и пассива ориентировано на представление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

        Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения потребности пользователей в информации и сводятся к следующему:

1) Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

2) Размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование недвижимого и движимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

3) Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (третий раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (четвертый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

4) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (пятый раздел пассива баланса).

        Исчисленным таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек «+», недостаток «-»). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.

        Исходя из предположения, что внеоборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (первый раздел актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (пятый раздел пассива баланса). В странах с рыночной экономикой принято считать, что нормальным признается соотношение между собственным и заемным капиталом в пропорции 60 : 40.

        Строение баланса демонстрирует высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются нераспределенная прибыль организации, ее оценочные резервы.

         Как видим, самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях (статичность, принцип реальности оценки и т. п.), предоставляет большую информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника.

Глава 2. Порядок  составления бухгалтерского баланса  о финансовой устойчивости фирмы

2.1. Организационно  – экономическая характеристика  предприятия

        Предприятие ООО «Кондитер», созданное в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, является коммерческой организацией.

         Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие действует на основе хозяйственного расчёта и самофинансирования.

         Место нахождения предприятия: Краснодарский край Мостовкий район ПГТ Псебай, Мостовая улица, 171.

        Предприятие создано в целях производства хлеба и хлебобулочных изделий, а также оказание услуг при соблюдении санитарных норм и требований, с целью удовлетворения потребностей населения при высокой культуре обслуживания, направленное на максимальное получение прибыли.

        Осуществляет следующие виды деятельности:

- производство, переработка  и реализация продуктов питания;

- снабженческо-сбытовая, торгово-закупочная  и посредническая деятельность;

- розничная торговля.

        Пункты реализации продукции осуществляются по Мостовскому р-ну, кондитерские изделия – по краю .

        В состав предприятия входят два цеха: хлебобулочный  и кондитерский.

       На данный момент предприятие выпускает более 20 наименований хлебобулочной и кондитерской продукции.

       На данном предприятии образовалась линейная структура управления. Линейный руководитель (директор) координирует, контролирует и отвечает за результаты выполнения всей деятельности предприятия.

        Режим работы предприятия – круглосуточный, без выходных и праздников, что позволяет обеспечивать население свежей продукцией.          Основной задачей предприятия является:

- удовлетворение спроса  населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;

-  организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.

        Различные стороны сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов эти результаты приведены в таблице.

Рассмотрим технико-экономические показатели деятельности

 ООО «Кондитер»

Таблица 2.1.

Основные технико-экономические  показатели деятельности

ООО     «Кондитер» за 2008 -2010 гг

По результатам приведенных  технико-экономических показателей  деятельности  ООО «Кондитер», предприятие  является не достаточно прибыльным и успешным .

     Из таблицы  2.1. видно, что общая рентабельность за 2010 год составила 0,3 %, что больше данных 2009 года на 0,1 %- ных пункта, но в 2009 по сравнению с 2008 годом на 0,2 % -ных пунктах меньше.

    Анализируя объем  производства продукции наблюдается увеличение за 2010 год по сравнению с 2009 годом на 11%. Себестоимость продукции на этот же период времени уменьшилась и составила 1.1%, а прибыль по отношению 2010г к 2009г увеличилась на 1.6%, а в 2008г к 2009г увеличилась на 0.6%

      Отрицательным показателем является стоимость оборотных средств в 2009г к 2008г, т.к. темп роста составил 0.5%, но положительное значение этот показатель имеет в 2010г по отношению к 2009г который составил 1.5%.

     Средняя заработная  плата за 2010 год по сравнению  с 2009  годом возросла  на  5% а по сравнению с 2008 годом также на  5% ,так же и возрос и ФОТ на 1.9% .

     Анализ деятельности  хозяйствующего субъекта является  одним из наиболее действенных  методов управления, основным элементом  обоснования руководящих решений.

    Анализируя, показатель  дебиторская задолженность организации,  можно сделать вывод о том,  что за 2010 год по сравнению с 2009 годом она увеличилась на 0.01 %.

     В целях  обеспечения конкурентоспособности  и необходимого уровня рентабельности ООО «Кондитер» постоянно ведет работу по сокращению издержек. Основным инструментом сокращения издержек является планирование затрат, нацеленность финансово-хозяйственной деятельности подразделений на конечный результат.

2.2. Учетная политика  предприятия

Общие положения:

        1. Учетная политика  разработана в соответствии с требованиями  нормативных документов, регулирующих вопросы учетной политики:

-  Гражданский Кодекс  Российской Федерации;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации, утвержденной приказом  Минфина России от 31.10.2000г №  94н;

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные  приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/2008,утвержденное приказом  Минфина России от 06.10.2008 №106н;

- Положения по бухгалтерскому  учету, утвержденные Минфином  России;

- Налоговый Кодекс Российской  Федерации;

- другие нормативные акты.

        2. Изменения учетной политики  может производиться в случаях:

- изменения  законодательства  РФ  или  нормативных  актов   Минфина  РФ  по  бухгалтерскому  учету.

- разработки  организацией  новых  способов  ведения бухгалтерского  учета  и отчетности или   меньшую трудоемкость учетного  процесса   без  снижения  степени достоверности  информации.

- существенного   изменения   условий  деятельности,  связанных  с  реорганизацией или  изменением  видов  деятельности.

         3.Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной  и достоверной информации   о деятельности предприятия и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов  в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

       4.Настоящая политика разработана в соответствии с требованиями НК РФ.1.5 Настоящим приказом в своей деятельности должны руководствоваться все лица организации, связанные с решением  вопросов, относящихся к учетной политике и бухгалтерскому учету на предприятии:

- руководители и работники  всех структурных подразделений,  служб и отделов организации,  отвечающие за своевременное  представление  первичных документов  и иной учетной информации  в бухгалтерию;

- работники бухгалтерии,  отвечающие за своевременное  и качественное выполнение всех  видов учетных работ и составление  достоверной отчетности всех  видов.

        5. Иные распорядительные документы не должны противоречить настоящему приказу.

       6. учет  готовой продукции осуществлять  на счете 43 «Готовая продукция»  по фактической себестоимости.

       7. сроки  и направление списания расходов будующих периодов определять условиями, в соответствии с которым произведены данные расходы и действующим законодательством, а при необходимости приказом руководителя предприятия.

        8. в  целях обеспечения достоверности  данных производить инвентаризацию  имущества и финансовых обязательств:

- инвентаризация основных  средств и другого имущества  1 раз в год;

- сырья в цехе и складе 1 раз в квартал, а также   при увольнении и уходе в  отпуск материально – ответственных  лиц.

       9. срок  выплаты заработной платы –  14-е число каждого месяца.

      10. расчеты  по оплате труда производить  согласно « Положение по оплате труда» и Колдоговора.

    11. налоговый учет  вести в соответствии с положением  главы 346.16. Объект налогообложения- доходы, уменьшение на величину расходов.

     12. налоговую  базу расчитывать на основании первичных документов и бухгалтерских регистров.

      13. для точного  определения расходов по оплате  труда в конце квартала составляется  «Расчет расходов по оплате  труда, не учитываемых для налогообложения». На сумму этих расходов уменьшаются  расходы последнего месяца квартала  согласно справки или методом «срочно».

2.3. Организация  работы по составлению бухгалтерского  баланса на предприятии

Баланс – главная форма бухгалтерской отчетности. Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и аналитический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции отдельных статей бухгалтерского баланса с учетом отличий бухгалтерских оценок от рыночных.

1.Бухгалтерский баланс предприятия ООО «Кондитер»

Баланс предприятия состоит  из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна  итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой  баланса. По каждой строке баланса предприятия  заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние  на начало отчетного года (вступительный  баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс).

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги  бухгалтерского учета.