Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра «Предпринимательство и коммерция»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине «Учет затрат и калькулирование в отдельных отраслях производственной сферы»

на тему «Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации»

Выполнил: студент 5077/28 группы

_________________________

(подпись)

__________________________

Принял: ___________________________

(должность, ученая степень)

___________________________

(подпись)

___________________________

(Фамилия.И.О.)

___________________________

(Дата)

Санкт-Петербург

2009

Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации: Курсовой проект по дисциплине «Учет затрат и калькулирование в отдельных отраслях производственной сферы» – СПб.: СПбГПУ, 2009, стр56., табл.28.

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ, ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ, РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ, ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

В курсовом проекте сформулирована хозяйственная ситуация в оптовой торговой организации. На основе исходных данных проведен бухгалтерский финансовый учет в организации за отчетный период - месяц, отражены в регистрах бухгалтерского учета хозяйственные операции, произведены необходимые расчеты по формированию себестоимости товаров, издержек обращения, выявлен финансовый результат деятельности организации, составлена отчетность организации.

Содержание

Введение…………………………..…………………………….......

1. Общая характеристика бухгалтерского учета и налогообложения в оптовой торговой организации ….................

2. Исходные данные по курсовому проекту……………………...

2.1. Учетная политика организации

2.2. Журнал регистрации хозяйственных операций

3. Расчетная часть курсового проекта………………………..…...

3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты…………………………………………………….

3.2. Отчетность организации…………………………………..…..

Список использованных источников .……………………….…...

ВВЕДЕНИЕ

ЗАО «Торг» учрежден ООО «Цель», которое не является малым предприятием, и ООО «Труд». ООО «Цель» имеет в уставном капитале ЗАО «Торг» долю в размере 80 %, ООО «Труд» – 20 %.

ЗАО ”Торг” занимается оптовой продажей рабочей одежды. Организацией продается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Объемы продаж в среднем за квартал превышают 3 000 000 рублей. Организационная структура ЗАО ”Торг” включает в себя органы управления, отдел продаж, транспортное подразделение и складское хозяйство. С 1 января 20ХХ года организация открыла в Санкт-Петербурге розничный магазин, площадью 50 кв.м, в отношении которого применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). В соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с видами предпринимательской деятельности, подлежащими налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Таким образом, ЗАО ”Торг” необходимо организовать систему раздельного учета по оптовой и розничной торговле.

Общая характеристика бухгалтерского учета и налогообложения в оптовой торговой организации

Курсовой проект выполняется в следующей последовательности:

составить баланс организации по состоянию на 01.01.20ХХ г., записав данные в графу баланса ”на начало отчетного периода” (табл. 29) по данным, приведенным в табл. 2;
открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (табл.10) и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.20ХХ г. по данным, приведенным в табл. 2;
указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций (табл.9).

По каждой операции необходимо указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции. Наименование и шифры первичных документов указать в соответствии с данными альбомов унифицированных форм первичной документации, утверждённых Постановлением Госкомстата от 30.10. 97г. №71; от 18.08.98г. №88; от 26.12. 98г. №132;

записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;
все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;
подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;
составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам (табл. 28);
заполнить на конец месяца баланс (записав данные в графу баланса "на конец отчетного периода") (Прил.1), отчёт о прибылях и убытках (Прил.2), декларацию по единому налогу на вмененный доход.

ИСХОДНЫЕДАННЫЕ ПО КУРСОВОМУ

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Торг” по состоянию на 01.01.2008 г. приведены в табл.2; характеристика кадров – в табл.3; характеристика основных средств – в табл.4; остатки товаров на складе – в табл.5; задолженность подотчетных лиц – в табл.6

ЗАО «Торг» арендует все занимаемые площади у ООО «Бизнес-центр». Оплата, согласно договору, осуществляется 10 числа каждого следующего месяца. Характеристики арендуемых площадей и их распределение по видам деятельности представлено в табл.7.

Выручка от продаж товаров за январь 20ХХ года по вариантам приведена в табл.8. Варианты заданий выдаются преподавателем.

Таблица 2

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Торг” на 01.01.2008 г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Д		К
01	Основные средства:	400000
02	Амортизация основных средств			120179
04	Нематериальные активы	40000
05	Амортизация нематериальных активов			10000
08	Вложения во внеоборотные активы (отражены проценты по кредиту на покупку НМА)	137
09	Отложенные налоговые активы	700
10	Материалы	15000
41.1	Товары	1000000
44.1.2	Расходы на продажу	50000
50	Касса	10000
51	Расчетные счета	2142763
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф”			700000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура”			200000
60 авансы	Расчеты по авансам выданным (оплачен аванс за исключительные права на базу данных для оптовой торговли)	100000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий”	400000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд”	200000
66-1	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (на приобретение исключительных прав на базу данных для оптовой торговли)			100000
66-2	Проценты по краткосрочным кредитам и займам			137
68.1	Расчеты по налогам и сборам – по НДС			112800
68.2	Расчеты по налогам и сборам – по НДФЛ			12000
68.3	Расчеты по налогам и сборам – по налогу на имущество			8600
68.4	Расчеты по налогам и сборам – по налогу на прибыль			74000
69.11	Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд социального страхования			4000
69.12	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям			800
69.2	Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию			11200

69.3	Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд медицинского страхования				2880
69.4	Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Федеральный бюджет				4800
70	Расчеты с персоналом по оплате труда				91000
71	Расчеты с подотчетными лицами		3000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами-ООО «Бизнес-центр»				23600
77	Отложенные налоговые обязательства				2057
80	Уставный капитал				1900000
84	Нераспределенная прибыль				983547
	ИТОГО		4 361 600		4 361 600

Таблица 3

Остатки товаров на складе на 01.01.ХХ г.

№ счета	Наименование товара	Количество, шт.	Цена покупная, руб.	Стоимость остатка, руб.
41.1	Куртки	1000	600	600000
41.1	Комбинезоны	1000	400	400000
	Итого	-	-	1000000

Таблица 4

Характеристика кадров ЗАО «Торг»

Фамилия И.О.	Должность	Вид деятельности*	Оклад, руб./ мес.	Иждивенцы, количество детей и возраст
Иванов И.Ф.	Директор	ОТ / РТ	15000	1, 14 лет
Соловей О.Л.	Зам.директора	ОТ / РТ	15000	2, до 18 лет
Петров П.П.	Бухгалтер	ОТ / РТ	12000	нет
Сидоров С.Д.	Менеджер по закупкам	ОТ / РТ	10000	1, 12 лет
Федоров Ф.Р.	Менеджер по продажам	ОТ	10000	2, до 18 лет
Волков В.К.	Менеджер по продажам	ОТ	10000	1, 10 лет
Петрова А.А.	Продавец	РТ	9000	Нет
Байков Б.А.	Продавец	РТ	9000	Нет
Дмитрук А.А.	Водитель	ОТ	8000	2, до 18 лет
Правдин П.Н.	Кладовщик	ОТ	5000	Нет

* ОТ – оптовая торговля, РТ – розничная торговля

Таблица 5

Характеристика основных средств ЗАО «Торг» на 01.01. 2008 г. по данным бухгалтерского учета

Наименование	Использование в виде деятельности*	Метод начисления амортизации	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость на 01.01.08 г.
Грузовой автомобиль	ОТ / РТ	Линейный	5 лет	300000	210000
Компьютер №1 (в отделе оптовых продаж)	ОТ	Линейный	2,5 года	30000	12000
Компьютер №2 (в бухгалтерии)	ОТ / РТ	Линейный	2,5 года	60000	36000
Компьютер №3 (в отделе оптовых продаж)	ОТ	Линейный	2,5 года	60000	36000
Факс (в бухгалтерии)	ОТ /РТ	Линейный	2,5 года	20000	8000
Ксерокс (в бухгалтерии)	ОТ / РТ	Линейный	2,5 года	30000	20000
Хозяйственный инвентарь	ОТ / РТ	Линейный	3 года	20000	0
Торговый прилавок	РТ	Линейный	5,5 лет	80000	80000
Офисная техника отдела оптовых продаж	ОТ	Линейный	3 года	36000	10000

ОТ – оптовая торговля, РТ – розничная торговля

Таблица 6

Расчеты с подотчетными лицами

Ф.И.О подотчетного лица	Сумма дебиторской задолженности, руб.	Сумма кредиторской задолженности, руб.
Иванов И.Ф.	1000	-
Петрова А.А.	2000	-

Таблица 7

Площади, занимаемые ЗАО «Торг»

Назначение площадей	Вид деятельности*	Площадь, кв.м	Арендная ставка в месяц, руб./кв.м	Сумма арендной платы за месяц, руб.
Кабинет директора	ОТ/РТ	15	340	5 100
Кабинет гл.бухгалтера	ОТ/РТ	8	340	2 720
Отдел закупок	ОТ/РТ	16	340	5 440
Отдел продаж	ОТ	14	340	4 760
Склад	ОТ/РТ	70	170	11 900
Торговый зал	РТ	50	300	15 000
ИТОГО				44 920

* ОТ – оптовая торговля, РТ – розничная торговля

Таблица 8

Выручка от видов деятельности ЗАО «Торг» за январь 20ХХ года

№ варианта	Выручка от торговой деятельности, руб., в т.ч.
№ варианта	оптовая торговля (без НДС) – на общем режиме налогообложения	розничная торговля – на ЕНВД
Вариант 1	2.000.000	2.000.000

2.1. Учетная политика организации

Учетная политика организации делится на:

учетную политику для целей финансового учета;
учетную политику для целей налогового учета.

Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета. Возможные варианты учетной политики приведены в табл.1.

Таблица 1

Учетная политика организации

№	Элементы учетной политики организации	Вариант выбора
Организационно-технические вопросы
1	Организация учетной работы	Бухгалтерия как самостоятельное структурное подразделение
2	Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации	Централизованная
3	Рабочий план счетов	План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н
4	Организация документооборота	Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов
5	Формы первичных документов		Унифицированные формы документов Унифицированные формы документов и формы документов, для которых нет унифицированных форм, разработанные самим предприятием в соответствии с общими принципами формирования документов

Продолжение табл.1

№	Элементы учетной политики организации		Вариант выбора
5	Формы первичных документов	Унифицированные формы документов Унифицированные формы документов и формы документов, для которых нет унифицированных форм, разработанные самим предприятием в соответствии с общими принципами формирования документов
6	Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации	Журнал—главная (книга учета хозяйствен-ных операций)
7	Порядок проведения инвентаризации		Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)
8	Внутренняя отчетность организации		Положение о внутренней отчетности организации (состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи)
9	Другие решения, необходимые для организации и ведения учета		Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии
Методы ведения учета
1	Способ начисления амортизации основных средств		Линейный
2	Способ начисления амортизации нематериальных активов		Способ уменьшаемого остатка

Продолжение табл.1

№	Элементы учетной политики организации	Вариант выбора
3	Оценка товаров в оптовой торговле при их приобретении	По покупной себестоимости (с учетом расходов по заготовке и доставке товаров)
4	Оценка товаров при их приобретении в розничной торговле	По продажным ценам По покупным ценам (без учета расходов по заготовке и доставке товаров) По покупной себестоимости (с учетом расходов по заготовке и доставке товаров)
5	Оценка стоимости проданных товаров в розничной торговле	По продажным ценам
6	Оценка стоимости проданных товаров в оптовой торговле	По себестоимости единицы
7	Отражение товаров на счетах бухгалтерского учета	К счету 41 открываются субсчета: счет 41.1 – товары в оптовой торговле; счет 41.2 – товары в розничной торговле
8	Создание резервов за счет издержек обращения	На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
9	Учет выручки от продаж	К балансовому счету 90 "Продажи" открываются субсчета второго уровня: 90.1.1 – выручка от оптовой торговли, 90.1.2 – выручка от розничной торговли.

Продолжение табл.1

10	Учет расходов на продажу	Ведется на счете 44 и впоследствии распределяется пропорционально доходам, полученным от оптовой и розничной торговли. К счету 44 открываются следующие субсчета: 44.1 – транспортные расходы, 44.2 – расходы на оплаты труда, 44.3 – отчисления с заработной платы, 44.4 – расходы на аренду, 44.5 – расходы на тару, 44.6 – расходы на рекламу, 44.7 – прочие расходы. К субсчетам открываются субсчета второго уровня для учета затрат по разным видам деятельности: 44.1.1, 44.2.1, 44.3.1, 44.4.1, 44.5.1, 44.6.1, 44.7.1 – расходы, относимые на оптовую торговлю; 44.1.2, 44.2.2, 44.3.2, 44.4.2, 44.5.2, 44.6.2, 44.7.2 – расходы, относимые на розничную торговлю, 44.1.3, 44.2.3, 44.3.3, 44.4.3, 44.5.3, 44.6.3, 44.7.3 – расходы, подлежащие распределению между видами деятельности пропорционально доходам.
11	Отнесение затрат на ремонт основных средств	На счет 97
12	Списание расходов будущих периодов	В течение срока, к которому они относятся Пропорционально объемам проданных товаров
13	Создание резервов за счет чистой прибыли	Резервный капитал
14	Создание резервов за счет прочих расходов	Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
15	Учет налога на прибыль (выбор могут делать только малые предприятия)	С применением ПБУ 18/02 ПБУ 18/02 не используется

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 9

Таблица 9
Журнал регистрации хозяйственных операций
№	Документ и содержание операции	Корр.		Сумма, руб.
п/п		счета
		Д	К

1	Выписка из р/счёта,платёжные документы
	Перечислено с расчетного счета:
	- налог на доходы физических лиц	68.2	51	12000
	- единый социальный налог в федеральный бюджет	69.4	51	4800
	- единый социальный налог в фонд социального страхования	69.11	51	4000
	- страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая	69.12	51	800
	- страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию	69.2	51	11200
	- единый социальный налог в фонд медицинского страхования	69.3	51	2880
	- задолженность по НДС в бюджет	68.1	51	112800
2	ПКО
	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года	50	51	91000
3	Расчётно-платёжная ведомость
	Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года полностью	70	50	91000
4	ПКО
	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные и хозяйственные расходы - ? руб.	50	51	15000
5	РКО
	Выдано:
	на командировочные расходы - менеджеру Волкову В.К. - ? руб.	71	50	30000
	на хозяйственные расходы - Правдину П.Н. - ? руб.	71	50	5000
6	Авансовый отчёт
	Израсходовано Волковым В.К. на командировку, целью которой являлось заключение договора на продажу товаров:
	проезд - ? руб.	44.7.1	71	4000
	жилье - ? руб.	44.7.1	71	7000
	- суточные - ? руб.	44.7.1	71	3000
	в том числе сверхнормативная сумма - ? руб.			2500
7	…………………………………………….
	Отражено в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство по сверхнормативным расходам на командировку - ? руб.	99	68	500
8	Авансовый отчёт
	Кладовщиком Правдиным П.Н. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага), получены кассовый и товарный чек - ? руб.	44.7.1	71	2500
9	Выписка из р/счёта,платёжные документы
	Получен на расчетный счет долг от покупателей товаров:
	ООО “Рабочий”	51	62	400000
	ООО “Труд”	51	62	200000
10	Авансовый отчёт,опровдательные документы
	Получен авансовый отчет от Иванова И.Ф. – оплачено по представительским расходам (обед с представителями организации-покупателя), представлены счет ресторана, кассовый чек - ? руб.	44.7.3	71	5000
	в том числе сверхнормативные расходы - ? руб.			1360
11	Платёжное поручение
	Перечислено с расчетного счета поставщикам товаров:
	ОАО “Триумф”	60	51	700000
	ОАО “Невская мануфактура”	60	51	200000
12	…………………………………………….
	Отражено в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство по сверхнормативным представительским расходам (при их наличии) - ? руб.	99	68	272
13	Авансовыё отчёт,оправдательные документы
	Получен авансовый отчет от Соловья О.Л. – оплачено консультационной организации ООО «Тракт» за консультации по оптовым продажам товара, представлен акт выполненных работ, счет-фактура, кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру - ? руб.	44.7.1	71	12000
14	РКО, авансовый отчёт
	Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:
	с Волковым В.К.	50	71	16000
	с Правдиным П.Н.	50	71	2500
	с Ивановым И.Ф.	71	50	4000
	с Соловьем О.Л.	71	50	12000
	с Петровой А.А.	50	71	2000
30	Расчёт бухгалтера
	Распределены представительские расходы (табл. 16) между:
	- оптовой торговлей	44.7.1	44.7.3	2687,5
	- розничной торговлей	44.7.2	44.7.3	2312,5
Учет материалов
15	ТОРГ-12
	Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:
	цена - ? руб.	10	60	30000
	НДС - ? руб.	19	60	5400
16	Расчёт бухгалтера
	Произведено распределение НДС по бензину (табл. 11):
	- НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов	68	19	2902,5
	-НДС, относящийся к розничной торговле, включен в стоимость бензина	10	19	2497,5
17	ТОРГ-12
	Оприходованы поступившие от ОАО “Авто” запчасти для ремонта грузового автомобиля:
	цена - ? руб.	10	60	15000
	НДС - ? руб.	19	60	2700
18	Расчёт бухгалтера
	Произведено распределение НДС по запчастям (табл.11):
	- НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов	68	19	1451,25
	-НДС, относящийся к розничной торговле включен в стоимость запчастей	10	19	1248,75
19	ТОРГ-12
	Оприходованы поступившие от ООО «Стройка» материалы для ремонта торгового зала:
	цена - ? руб.	10	60	26000
	НДС - ? руб.	19	60	4680
20	Расчёт бухгалтера
	НДС по материалам для ремонта торгового зала включен в стоимость материалов	10	19	4680
21	ТОРГ-12
	Оприходованы поступившие от ООО «Стройка» материалы для ремонта помещения отдела оптовых продаж:
	цена - ? руб.	10	60	20000
	НДС - ? руб.	19	60	3600
22	Расчёт бухгалтера
	НДС по материалам для ремонта помещения отдела оптовых продаж включен в состав налоговых вычетов	10	19	3600
23	ТОРГ-12
	Оприходованы поступившие от ОАО “Апрель” канцтовары: цена - ? руб.	10	60	9000
	НДС- ? руб.	19	60	1620
24	Расчёт бухгалтера

	- НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов	68	19	870,75
	-НДС, относящийся к розничной торговле включен в стоимость канцтоваров	10	19	749,25
25	Выписка из р\счёта,платёжные поручения
	Оплачены счета поставщиков материалов: ОАО “Апрель”	60	51	10620
	ОАО “Авто”	60	51	17700
	нефтебазы № 1	60	51	35400
	ООО «Стройка»	60	51	54280
26	Треб- наклодная,расчёт
	Отпущены со склада в бухгалтерию канцелярские товары	44.7.3	10	3000
27	Треб- наклодная,расчёт
	Отпущены на склад товаров канцелярские товары	41.1	10	3000
28	Треб- наклодная,расчёт
	Отпущены запасные части для ремонта автомобиля	44.7.3	10	15000
29	Треб- наклодная,расчёт
	Отпущен со склада бензин на транспортные нужды	44.7.3	10	30000
30	…………………………………………..
	Распределены расходы на канцелярские товары, запасные части и бензин (табл. 16) между:
	- оптовой торговлей	44.7.1	44.7.3	25800
	- розничной торговлей	44.7.2	44.7.3	22200
Учет основных средств и нематериальных активов
31	……………………………………	02	01.выб	18000
	Списан хозяйственный инвентарь в связи с окончанием срока службы Первоначальная стоимость– 12 000 руб.	01.выб	01	18000
32	……………………………………………..
	Передан компьютер №1 из отдела оптовых продаж в магазин. При передаче компьютера восстановлен НДС с его остаточной стоимости	01	68	2160
33	……………………………………
	Продан ксерокс (первоначальная стоимость– 30 000 руб.; амортизация– ? руб.):	02	01	13000
	отражена выручка от продажи (выручка меньше остаточной стоимости ксерокса) - ? руб.	62	90.1.1	15000
	отражен НДС - ? руб.	90.2.1	68	2288
	списана амортизация - ? руб.	90.2.1	01	17000
	списана остаточная стоимость - ? руб.
34	…………………………………………….
	Отражен отложенный налоговый актив по убытку от продажи ксерокса	09	68	858
35	…………………………………….
	Оприходован полученный от поставщика кассовый аппарат для использования в розничной торговле:
	цена кассового аппарата (больше 20 000 руб.) - ? руб.	08	60	14000
	НДС - ? руб.	19	60	2520
36	……………………………………
	Введен в эксплуатацию кассовый аппарат	01	08	14000
	НДС к вычету	68	19	2520
37	…………………………………….
	Оплачено с расчетного счета поставщику кассового аппарата	60	51	16520
38	…………………………………….
	Оприходованы стеллажи, используемые для хранения товаров, реализуемых оптом и в розницу (стоимость стеллажей больше 20 000 руб.):
	цена - ? руб.	08	60	20000
	НДС - ? руб.	19	60	3600
39	…………………………………….
	Приняты транспортные услуги по доставке стеллажей:
	цена - ? руб.	08	60	1000
	НДС - ? руб.	19	60	180
40	…………………………………….
	Введены в эксплуатацию стеллажи	01	08	21000
41	…………………………………….
	Оплачено за:
	- стеллажи	60	51	23600
	- транспортные услуги	60	51	1180
42	……………………………………………
	Произведено распределение НДС по стеллажам (табл. 12):
	- НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов	68	19	2031,75
	- НДС, относящийся к розничной торговле включен в стоимость стеллажей	01	19	1748,25
43	………………………………………….
	Начислена арендная плата за помещения, относящиеся:
	к оптовой торговле
	цена - ? руб.	44.4.1	76	4760
	НДС - ? руб.	19	76	857
	к розничной торговле
	цена - ? руб.	44.4.2	76	15000
	НДС - ? руб.	19	76	2700
	к оптовой и розничной торговле
	цена - ? руб.	44.4.3	76	25160
	НДС - ? руб.	19	76	4529
44	………………………………………….
	Распределена арендная плата за помещения, используемые в оптовой и розничной торговле (табл. 16), между:
	- оптовой торговлей	44.4.1	44.4.3	13523,5
	- розничной торговлей	44.4.2	44.4.3	11636,5
45	……………………………………………
	Произведено распределение НДС по арендной плате (табл. 12):
	- НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов	68	19	4346
	- НДС, относящийся к розничной торговле включен в стоимость арендной платы	44.4.2	19	3740
46	……………………………………
	Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного кабинета менеджеров отдела оптовых продаж:
	цена ремонта - ? руб.	44.7.1	60	23000
	НДС - ? руб.	19	60	4140
47	………………………………………….
	НДС по текущему ремонту кабинета менеджеров отдела продаж включен в состав налоговых вычетов	68	19	4140
48	…………………………………………..
	Начислены проценты за январь по кредиту, полученному для приобретения исключительных прав на базу данных для оптовой торговли (ставка – 10% годовых)	76	66.1	833
49	……………………………………………
	Оприходовано полученное от продавца исключительное право на базу данных для оптовой торговли:
	цена - ? руб.	08.5	60	84746
	НДС - ? руб.	19	60	15254
50	……………………………………
	Оплачено Роспатенту за регистрацию исключительных прав на базу данных	08.5	51	15000
51	……………………………………
	База данных введена в эксплуатацию	04	08.5	99746
52	…………………………………….
	Зачтен аванс, выплаченный продавцу исключительных прав на базу данных	60	60/авансы	100000
53	……………………………………
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по базе данных	68	19	15254
54	……………………………………
	Начислена амортизация нематериальных активов организации за январь месяц (все НМА относятся к оптовой торговле, сумма амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету совпадают, суммы установить самостоятельно)	44.7.1	05	19975
55	…………………………………………
	В налоговом учете списана амортизационная премия по торговому прилавку – 10% от первоначальной стоимости	44.7.2	02	8000
56	…………………………………….
	Начислена амортизация основных средств за январь месяц (расчет произвести в табл. 13):
	- по оптовой торговле
	по данным бухгалтерского учета	44.7.1	02	3000
	по данным налогового учета			3000
	- по розничной торговле
	по данным бухгалтерского учета	44.7.2	02	2212
	по данным налогового учета			2091
	- по оптовой и розничной торговле
	по данным бухгалтерского учета	44.7.3	02	9222
	по данным налогового учета			12330
	Сумма амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету не совпадают
57	…………………………………………
	Распределены суммы амортизации по основным средствам, обслуживающим оптовую и розничную торговлю (табл. 14):
	- на оптовую торговлю	44.7.1	44.7.3	4957
	- на розничную торговлю	44.7.2	44.7.3	4265
58	…………………………………………….
	По начисленной амортизации отражены суммы (табл. 15):
	- отложенного налогового актива	09	68	24
	- отложенного налогового обязательства	68	77	622
	- постоянного налогового обязательства
	- постоянного налогового актива
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам
59	…………………………………………….
	Начислена заработная плата работникам торговой фирмы (исходные данные представлены в табл. 4, расчеты произвести в табл. 17):
	- обслуживающих оптовую торговлю	44.2.1	70	29269
	- обслуживающих розничную торговлю	44.2.2	70	15764
	- обслуживающих и оптовую торговлю и розничную торговлю	44.2.3	70	45760
60	Сумма заработной платы работников, обслуживающих и оптовую торговлю и розничную торговлю распределена пропорционально выручке и списана (расчет произвести в табл. 18):
	- на оптовую торговлю	44.2.1	44.2.3	24596
	- на розничную торговлю	44.2.2	44.2.3	21164
61	…………………………………….
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам:
	- обслуживающим оптовую торговлю - 6дн.	69.11	70	2148
		44.3.1	70	1074
	- обслуживающим розничную торговлю - 8 дн.	69.11	70	3222
		44.3.2	70	1074
	- обслуживающим и оптовую торговлю и розничную торговлю - 5 дн.	69.11	70	1611
		44.3.3	70	1074
62	…………………………………….
	Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц (расчет произвести в табл. 17)	70	68.2	12207
63	………………………………………...……
	Пособия по временной нетрудоспособности работникам, обслуживающим и оптовую торговлю и розничную торговлю, выплачиваемые за счет работодателя, распределены пропорционально выручке и списаны (расчет произвести в табл. 19):
	- на оптовую торговлю	44.3.1	44.3.3	577
	- на розничную торговлю	44.3.2	44.3.3	497
64	…………………………………….
	Начислены единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ) (расчет произвести в табл. 20):
	- в оптовой торговле
	ЕСН в ФБ	44.3.1	69.4	12190
	ЕСН в ФСС	44.3.1	69.11	1768
	ЕСН в ФМС	44.3.1	69.3	1889
	страховой взнос в ПФ	69.4	69.2	8533
	страховой взнос в ФСС	44.3.1	69.12	1219
	- в розничной торговле
	страховой взнос в ПФ	44.3.2	69.2	5887
	страховой взнос в ФСС	44.3.2	69.12	841
Учет приобретения товаров
65	………………………………………...……
	Оприходована 1-я партия курток от поставщика № 1 (количество -1000 шт, цена -800 руб.):
	стоимость партии - ? руб.	41.1.кур	60	889831
	НДС – ? руб.	19	60	160169
66	…………………………………………….
	Начислено за транспортные услуги по доставке 1-й партии курток:
	цена услуги - ? руб.	41.1.кур	60	1000
	НДС - ? руб.	19	60	180
67	………………………………………...……
	Оприходована 2-я партия курток от поставщика № 2 (количество -920 шт, цена -680 руб.):
	стоимость партии - ? руб.	41.1.кур	60	859322
	НДС - ? руб.	19	60	154678
68	………………………………………...……
	Начислено за транспортные услуги по доставке 2-й партии курток:
	цена услуги - ? руб.	41.1.кур	60	1000
	НДС - ? руб.	19	60	180
69	…………………………………………….
	Начислено за посреднические услуги по покупке 2-й партии курток:
	цена услуги - ? руб.	41.1.кур	60	1200
	НДС - ? руб.	19	60	216
70	………………………………………...……
	Оприходована 3-я партия курток от поставщика № 3 (количество -980 шт, цена - 700 руб.):
	стоимость партии - ? руб.	41.1.кур	60	915254
	НДС - ? руб.	19	60	164746
71	………………………………………...……
	Оприходована 1-я партия комбинезонов от поставщика № 2 (количество - 700 шт, цена -600 руб.):
	стоимость партии - ? руб.	41.1.комб	60	972881
	НДС - ? руб.	19	60	175119
72	…………………………………………….
	Начислено за транспортные услуги по доставке 1-й партии комбинезонов:
	цена услуги - ? руб.	41.1.комб	60	1000
	НДС- ? руб.	19	60	180
73	………………………………………...……
	Оприходована 2-я партия комбинезонов от поставщика № 1(количество -900 шт, цена - 620 руб.):
	стоимость партии - ? руб.	41.1.комб	60	1032203
	НДС - ? руб.	19	60	185797
74	………………………………………...……
	Оприходована 3-я партия комбинезонов от поставщика № 2 (количество -1000 шт, цена - 630 руб.):
	стоимость партии - ? руб.	41.1.комб	60	1093220
	НДС - ? руб.	19	60	196780
75	………………………………………...……
	Оприходована 4-я партия комбинезонов от поставщика № 3 (количество - 900 шт, цена - 640 руб.):
	стоимость партии - ? руб.	41.1.комб	60	889831
	НДС - ? руб.	19	60	160169
76	………………………………………...……
	Начислено за транспортные услуги по покупке 4-й партии комбинезонов:
	цена услуги - ? руб.	41.1.комб	60	1100
	НДС - ? руб.	19	60	198
77	……………………………………………
	Начислено за посреднические услуги по покупке 4-й партии комбинезонов:
	цена услуги	41.1.комб	60	1000
	НДС	19	60	180
80	……………………………………………
	Оплачены счета:
	поставщиков товаров
	№ 1	60	51	2268000
	№ 2	60	51	3452000
	№ 3	60	51	2130000
	транспортных услуг	60	51	4838
	посреднических услуг	60	51	2596
81	НДС по приобретенным товарам включается в состав налоговых вычетов	68	19	1197458
82	……………………………………………
	НДС по полученным услугам, связанным с приобретением товаров, включается в состав налоговых вычетов (при учете транспортно-заготовительных расходов на счете 41)	68	19	1134
Учет продаж товаров
84	....................................................................
	Отпущена тара для упаковки товара	44.5.1	41.3	3000
85	……………………………………………
	Передана 1-я партия курток в розничную торговлю (количество -200шт, цена -5300 руб., наценка - )
	стоимость партии - ? руб..	41.2.кур	41.1.кур	1060000
	восстановлен НДС по партии - ? руб..	41.2.кур	68	190800
	отражена торговая наценка (расчет произвести в табл. 21) - 4800 руб..	41.2.кур	42	920000
86	……………………………………………
	Продана 2-я партия курток покупателю № 1 (количество -700шт, цена - ?630 руб.):
	выручка по партии - ? руб.	62	90.1.1	1250000
	начислен НДС - ? руб.	90.2.1	68	190678
	списана себестоимость проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)	90.2.1	41.1.кур	156250
87	……………………………………………
	Продана 3-я партия курток покупателю № 1 (количество - 700 шт, цена - 620 руб.):
	выручка за партию - ? руб.	62	90.1.1	1250000
	начислен НДС - ? руб.	90.2.1	68	190678
	списана себестоимость проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)	90.2.1	41.1.кур	156250
88	……………………………………………
	Продана 4-я партия курток покупателю № 3 (количество - 700 шт, цена - 610 руб.):
	выручка за партию - ? руб.	62	90.1.1	1250000
	начислен НДС - ? руб.	90.2.1	68	190678
	списана себестоимость проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)	90.2.1	41.1.кур	1231071
89	……………………………………………
	Передана 1-я партия комбинезонов в розничную торговлю (количество -200 шт, цена - 5200 руб., наценка - 1200%)
	стоимость переданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл.22-25)
	восстановлен НДС по партии - ? руб.	41.2.комб	41.1.комб	1000000
	НДС включен в стоимость партии -? руб.	41.2.комб	68	180000
	отражена торговая наценка (расчет произвести в табл.21) - 4800 руб.	41.2.комб	42	940000
90	……………………………………………
	Продана 2-я партия комбинезонов покупателю № 1(количество -700 шт, цена -630 руб.):
	выручка за партию - ? руб.	62	90.1.1	1350000
	начислен НДС - ? руб.	90.2.1	68	205932
	списана себестоимость проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)	90.2.1	41.1.комб	212500
91	……………………………………………
	Продана 3-я партия комбинезонов покупателю № 3 (количество - 700 шт, цена - 620 руб.):
	выручка за партию - ? руб.	62	90.1.1	1350000
	начислен НДС - ? руб.	90.2.1	68	205932
	списана себестоимость проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)	90.2.1	41.1.комб	1358571
92	………………………………………...……
	Продана 4-я партия комбинезонов покупателю № 2 (количество - 700 шт, цена -610 руб.):
	выручка за партию - ? руб.	62	90.1.1	1350000
	начислен НДС - ? руб.	90.2.1	68	205932
	списана себестоимость проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)	90.2.1	41.1.комб	0
93	……………………………………………
	Начислено транспортной организации за доставку товаров оптовым покупателям:
	цена транспортной услуги - ? руб.	44.1.1	60	20000
	НДС - ? руб.	19	60	3600
94	……………………………………………
	Начислено посреднической организации за услуги по продаже товаров оптом:
	цена услуги - ? руб.	44.1.1	60	25000
	НДС- - ? руб.	19	60	4500
95	……………………………………………
	Проданы куртки в розничной торговле (количество - ? шт., цена - ? руб.):
	выручка от продажи - ? руб.	50	90.1.2	530000
	списана себестоимость проданных комбинезонов по продажной стоимости - ? руб.	90.2.2	41.2	530000
	списана торговая наценка (расчет произвести в табл. 26) - ? руб.	90.2.2	42	456311
96	……………………………………………
	Проданы комбинезоны в розничной торговле (количество - ? шт., цена - ? руб.):
	выручка от продажи - ? руб.	50	90.1.2	500000
	списана себестоимость проданных курток по продажной стоимости - ? руб.	90.2.2	41.2	500000
	списана торговая наценка (расчет произвести в табл. 26) - ? руб.	90.2.2	42	473398
97	……………………………………………
	Начислено рекламной организации за услуги по рекламе товаров (оптовая и розничная торговля):
	цена - ? руб.	44.6.3	60	7000
	НДС - ? руб.	19	60	1260
98	………………………………………...……
	Распределена стоимость рекламы (табл. 16) между:
	оптовой торговлей	44.6.1	44.6.3	3762,5
	розничной торговлей	44.6.2	44.6.3	3237,5
99	……………………………………………
	Произведено распределение НДС по рекламе (табл. 12):
	- НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов	68	19	677,25
	- НДС, относящийся к розничной торговле включен в стоимость арендной платы	44.4.2	19	582,75

	НДС по полученным услугам, связанным с продажей товара отнесен к налоговым вычетам	68	19	8100
100	………………………………………...……
	Перечислено с расчетного счета:
	- транспортной организации	60	51	23600
	- посреднической организации	60	51	29500
	- рекламной организации	60	51	8260
101	………………………………………...……
	Покупатель вернул купленную куртку в магазин (цена - 5000 руб..)
	сторнирована сумма возвращенного товара - ? руб.	50	90.1.2	5300
	сторнирована торговая наценка - ? руб.	90.2.2	42	4700
	возвращены деньги покупателю - ? руб.	62	50	5300
102	………………………………………...……
	Поступило на расчетный счет за товары, проданные в январе:
	от покупателя № 1	51	62	3850000
	от покупателя № 2	51	62	1350000
	от покупателя № 3	51	62	2600000
Учет прочих доходов и расходов
103	………………………………………...……
	В результате инвентаризации на складе выявлены порча товаров (двух комбинезонов) вследствие нарушения условий хранения:	94	41.1.ком	1284
	- списаны испорченные товары - ? руб.	73.2	94	1284
	- недостача отнесена на материально-ответственное лицо - ? руб.	50	73.2	1284
	виновное лицо внесло сумму недостачи в кассу - ? руб.
104	………………………………………...……
	В результате инвентаризации в розничном магазине выявлен излишек товаров (одна куртка) - ? руб.	98	91	600
		41.2.кур	42	4700
105	…………………………………………….
	Начислены штрафы на покупателей товаров за несвоевременную оплату - ? руб.	62	91	400
106	…………………………………………….
	Начислено за услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию - ? руб.	91	76	1000
Учет финансового результата
107	………………………………………...……
	Списаны на финансовый результат:
	1) расходы на продажу:
	- по оптовой торговле	90.2.1	44.1.1	45000
	- по розничной торговле	90.2.2	44.1.2	50000
	2) расходы на оплату труда:
	- по оптовой торговле	90.2.1	44.2.1	53865
	- по розничной торговле	90.2.2	44.2.2	36928
	3) расходы на отчисления с заработной платы:
	- по оптовой торговле	90.2.1	44.3.1	18717
	- по розничной торговле	90.2.2	44.3.2	8299
	4) расходы на аренду:
	- по оптовой торговле	90.2.1	44.4.1	18 284
	- по розничной торговле	90.2.2	44.4.2	30 959
	5) расходы на тару:
	- по оптовой торговле	90.2.1	44.5.1	3000
	6) расходы на рекламу:
	- по оптовой торговле	90.2.1	44.6.1	3762,5
	- по розничной торговле	90.2.2	44.6.2	3237,5
	7) прочие расходы:
	- по оптовой торговле	90.2.1	44.7.1	107919
	- по розничной торговле	90.2.2	44.7.2	38990
108	………………………………………...……	90.2.1	99	0
	Списан финансовый результат по счету 90	90.2.2	99	0
109	………………………………………...……
	Списан финансовый результат по счету 91	99	91	0
110	………………………………………...……
	Начислен условный расход по налогу на прибыль	99	68	185942
111	………………………………………...……
	Начислен ЕНВД (порядок расчета ЕНВД приведен в пояснениях к курсовому проекту)	99	68	5216

Расчетная часть курсового проекта

3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты.

Данные по хозяйственным операциям необходимо разнести по счетам бухгалтерского учета. Форма бухгалтерского счета может быть выбрана студентом самостоятельно. Она зависит от применяемой в организации формы бухгалтерского учета (журнал-главная, мемориально-ордерная, журнально-ордерная); от уровня автоматизации бухгалтерского учета (ручной способ, применение автоматизированных систем учета). При ручном варианте учета рекомендуется счет составлять в виде, указанном в табл. 10.

	01				02
	400000					120179
32	2160	18000	31	31	18000	8000	55
36	14000	13000	33	33	13000	3000	56
40	21000	17000	33			2212	56
42	1748					9222	56


	38908	48000			31000	22434
	390908					111613

	04				05

	40000					10000
51	99746					19975	54





	99746	0			0	19975
	139746					29975

Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации 📙 Курсовая → 🆔 43601