Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерский финансовый учёт в торговой организации

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПОЛИТЕХНИЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра «Предпринимательство и коммерция»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине «Учёт затрат и калькулирование в отдельных отраслях производственной сферы»

на тему «Бухгалтерский финансовый учёт в торговой организации»

Содержание

Введение…………………………..……………………………................
1. Исходные данные по курсовому проекту….........................................
1.1. Учётная политика организации…………………………………
1.2. Состав хозяйственных средств организации и их источников………………………………………………………….
1.3. Журнал регистрации хозяйственных операций…….…………
2. Расчётная часть курсового проекта………………………..….............
2.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учёта………………………………………………………..
2.3. Отчетность организации…………………………..…..…………
Заключение……………………………………………………..................
Список использованных источников .……………………….….............

ВВЕДЕНИЕ

ЗАО «Торг» учреждён ООО «Цель», которое не является малым предприятием, и ООО «Труд». ООО «Цель» имеет в уставном капитале ЗАО «Торг» долю в размере 80 %, ООО «Труд» – 20 %.

ЗАО «Торг» занимается оптовой продажей рабочей одежды. Организацией продается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Объемы продаж в среднем за квартал превышают 3 000 000 рублей. Организационная структура ЗАО «Торг» включает в себя органы управления, отдел продаж, транспортное подразделение и складское хозяйство. С 1 января 2009 года организация открыла в Санкт-Петербурге розничный магазин, площадью 50 кв.м, в отношении которого применяется система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (далее – ЕНВД). В соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с видами предпринимательской деятельности, подлежащими налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Таким образом, ЗАО «Торг» необходимо организовать систему раздельного учёта по оптовой и розничной торговле.

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учёт в ЗАО «Торг» за январь 2010 года, используя следующие исходные данные:

- остатки по счетам бухгалтерского финансового учёта на 01.01.2010 г. (табл. 1.2);

- аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учёта на 01.01.2010г. (табл. 1.5, 1.6);

- перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 2010г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 1.9).

1.1. Учетная политика организации

Учётная политика организации делится на:

учётную политику для целей финансового учёта;
учётную политику для целей налогового учёта.

Учётная политика для целей финансового учёта выбирается из вариантов учёта, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учёта, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учёта, основанный на общих принципах учёта. Учётная политика ЗАО «Торг» приведена в табл. 1.

Таблица 1

Учётная политика организации

№		Элементы учётной политики организации	Вариант выбора
Организационно-технические вопросы
1		Организация учётной работы	Бухгалтер, состоящий в штате организации
2		Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации	Централизованная
3		Рабочий план счетов	План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н
4		Организация документооборота	Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов
5		Формы первичных документов	Унифицированные формы документов
6		Форма бухгалтерского учёта и технология обработки учётной информации	Автоматизированная
7	Порядок проведения инвентаризации		Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)
8	Внутренняя отчётность организации		Положение о внутренней отчётности организации (состав и формы внутренней отчётности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи)
Продолжение таблицы 1
№		Элементы учётной политики организации	Вариант выбора
9	Другие решения, необходимые для организации и ведения учёта		Положения по организации и ведению учёта на разных участках работы бухгалтерии
Методы ведения учёта
1	Способ начисления амортизации основных средств		Линейный
2	Способ начисления амортизации нематериальных активов		Линейный
3	Оценка товаров в оптовой торговле при их приобретении		По покупным ценам (без учёта расходов по заготовке и доставке товаров)
4	Оценка товаров при их приобретении в розничной торговле		По покупным ценам (без учёта расходов по заготовке и доставке товаров)
5	Оценка стоимости проданных товаров в розничной торговле		По средней себестоимости
6	Оценка стоимости проданных товаров в оптовой торговле		По средней себестоимости
7	Отражение товаров на счетах бухгалтерского учёта		К счёту 41 открываются субсчета: счёт 41.1 – товары в оптовой торговле; счёт 41.2 – товары в розничной торговле
8	Создание резервов за счёт издержек обращения		Не производится
9	Учёт выручки от продаж		К балансовому счёту 90 «Продажи» открываются субсчета второго уровня: 90.1.1 – выручка от оптовой торговли, 90.1.2 – выручка от розничной торговли.
10	Учёт расходов на продажу		Ведётся на счёте 44 и впоследствии распределяется пропорционально доходам, полученным от оптовой и розничной торговли. К счёту 44 открываются следующие субсчета: 44.1 – транспортные расходы, 44.2 – расходы на оплаты труда, 44.3 – отчисления с заработной платы, 44.4 – расходы на аренду, 44.5 – расходы на тару, 44.6 – расходы на рекламу, 44.7 – прочие расходы. К субсчетам открываются субсчета второго уровня для учёта затрат по разным видам деятельности: 44.1.1, 44.2.1, 44.3.1, 44.4.1, 44.5.1, 44.6.1, 44.7.1 – расходы, относимые на оптовую торговлю; 44.1.2, 44.2.2, 44.3.2, 44.4.2, 44.5.2, 44.6.2, 44.7.2 – расходы, относимые на розничную торговлю, 44.1.3, 44.2.3, 44.3.3, 44.4.3, 44.5.3, 44.6.3, 44.7.3 – расходы, подлежащие распределению между видами деятельности пропорционально доходам.
11	Отнесение затрат на ремонт основных средств		На счёт 44
Продолжение таблицы 1
№		Элементы учётной политики организации	Вариант выбора
12	Списание расходов будущих периодов		В течение срока, к которому они относятся
13	Создание резервов за счёт чистой прибыли		Не производится
14	Создание резервов за счёт прочих расходов		Не производится
15	Учёт налога на прибыль		С применением ПБУ 18/02

Учётная политика ЗАО «Торг» для целей налогового учёта устанавливает:

1.Моментом определения налоговой базы для расчёта налога на прибыль является начисление (отгрузка).

2. Амортизационная премия начисляется в размере 15 процентов от первоначальной стоимости в первый месяц эксплуатации основного средства.

3. Товары при оприходовании оцениваются по покупной цене.

4. Проданные товары списываются по средней себестоимости.

5. Входной НДС по материалам, работам, услугам распределяется между видами деятельности пропорционально выручки без НДС.

6. Заработная платы персонала организации, занятого одновременно в оптовой и розничной торговле, распределяется пропорционально выручки без НДС для исчисления единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд

1.2. Состав хозяйственных средств организации и их источников

Остатки по счетам бухгалтерского учёта ЗАО «Торг» по состоянию на 01.01.2010 г. приведены в табл.2; характеристика кадров – в табл.3; характеристика основных средств – в табл.4; остатки товаров на складе – в табл.5; задолженность подотчетных лиц – в табл.6

ЗАО «Торг» арендует все занимаемые площади у ООО «Бизнес-центр». Оплата, согласно договору, осуществляется 10 числа каждого следующего месяца. Характеристики арендуемых площадей и их распределение по видам деятельности представлено в табл.7.

Выручка от продаж товаров за январь 2010 года приведена в табл.8.

Таблица 2

Остатки по счетам бухгалтерского учёта ЗАО «Торг» на 01.01.2010 г.

№ счёта	Наименование счёта	Сумма, руб.
№ счёта	Наименование счёта	Д	К
1	2	3	4
01	Основные средства:	400000
02	Амортизация основных средств		120179
04	Нематериальные активы	40000
05	Амортизация нематериальных активов		10000
08	Вложения во внеоборотные активы (отражены проценты по кредиту на покупку НМА)	137
09	Отложенные налоговые активы	700
10	Материалы	15000
41.1	Товары	1000000
44.1.2	Расходы на продажу	50000
50	Касса	10000
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4
51	Расчётные счета	2142763
60.1	Расчёты с поставщиками и подрядчиками – ОАО «Триумф»		700000
60.2	Расчёты с поставщиками и подрядчиками – ОАО «Невская мануфактура»		200000
60 авансы	Расчёты по авансам выданным (оплачен аванс за исключительные права на базу данных для оптовой торговли)	100000
62.1	Расчёты с покупателями и заказчиками – ООО «Рабочий»	400000
62.2	Расчёты с покупателями и заказчиками – ООО «Труд»	200000
66-1	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (на приобретение исключительных прав на базу данных для оптовой торговли)		100000
66-2	Проценты по краткосрочным кредитам и займам		137
68.1	Расчёты по налогам и сборам – по НДС		112800
68.2	Расчёты по налогам и сборам – по НДФЛ		12000
68.3	Расчёты по налогам и сборам – по налогу на имущество		8600
68.4	Расчёты по налогам и сборам – по налогу на прибыль		74000
69.11	Расчёты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд социального страхования		4000
69.12	Расчёты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям		800
69.2	Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию		11200
69.3	Расчёты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд медицинского страхования		2880
69.4	Расчёты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Федеральный бюджет		4800
70	Расчёты с персоналом по оплате труда		91000
71	Расчёты с подотчетными лицами	3000
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами-ООО «Бизнес-центр»		23600
77	Отложенные налоговые обязательства		2057
80	Уставный капитал		1900000
84	Нераспределенная прибыль		983547
	ИТОГО	4 361 600	4 361 600

Таблица 3

Характеристика кадров ЗАО «Торг»

Фамилия И.О.	Должность	Вид деятельности*	Оклад, руб./ мес.	Иждивенцы, количество детей и возраст
Иванов И.Ф.	Директор	ОТ / РТ	15000	1, 14 лет
Соловей О.Л.	Зам.директора	ОТ / РТ	15000	2, до 18 лет
Петров П.П.	Бухгалтер	ОТ / РТ	12000	нет
Сидоров С.Д.	Менеджер по закупкам	ОТ / РТ	10000	1, 12 лет
Федоров Ф.Р.	Менеджер по продажам	ОТ	10000	2, до 18 лет
Волков В.К.	Менеджер по продажам	ОТ	10000	1, 10 лет
Петрова А.А.	Продавец	РТ	9000	Нет
Байков Б.А.	Продавец	РТ	9000	Нет
Дмитрук А.А.	Водитель	ОТ	8000	2, до 18 лет
Правдин П.Н.	Кладовщик	ОТ	5000	Нет

* ОТ – оптовая торговля, РТ – розничная торговля

Таблица 4

Характеристика основных средств ЗАО «Торг» на 01.01. 10 г. по данным бухгалтерского учёта

Наименование	Использование в виде деятельности*	Метод начисления амортизации	Срок полезного использования	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость на 01.01.10 г.
Грузовой автомобиль	ОТ / РТ	Линейный	5 лет	300000	210000
Компьютер №1 (в отделе оптовых продаж)	ОТ	Линейный	2,5 года	30000	12000
Компьютер №2 (в бухгалтерии)	ОТ / РТ	Линейный	2,5 года	60000	36000
Компьютер №3 (в отделе оптовых продаж)	ОТ	Линейный	2,5 года	60000	36000
Факс (в бухгалтерии)	ОТ /РТ	Линейный	2,5 года	20000	8000
Ксерокс (в бухгалтерии)	ОТ / РТ	Линейный	2,5 года	30000	20000
Хозяйственный инвентарь	ОТ / РТ	Линейный	3 года	20000	0
Торговый прилавок	РТ	Линейный	5,5 лет	80000	80000
Офисная техника отдела оптовых продаж	ОТ	Линейный	3 года	36000	10000

* ОТ – оптовая торговля, РТ – розничная торговля

Таблица 5

Остатки товаров на складе на 01.01.10 г.

№ счёта	Наименование товара	Количество, шт.	Цена покупная, руб.	Стоимость остатка, руб.
41.1	Куртки	1000	600	600000
41.1	Комбинезоны	1000	400	400000
	Итого	-	-	1000000

Таблица 6

Расчёты с подотчетными лицами

Ф.И.О подотчётного лица	Сумма дебиторской задолженности, руб.	Сумма кредиторской задолженности, руб.
Иванов И.Ф.	1000	-
Петрова А.А.	2000	-

Таблица 7

Площади, занимаемые ЗАО «Торг»

Назначение площадей	Вид деятельности*	Площадь, кв.м	Арендная ставка в месяц, руб./кв.м	Сумма арендной платы за месяц, руб.
Кабинет директора	ОТ/РТ	15	340	5 100
Кабинет гл.бухгалтера	ОТ/РТ	8	340	2 720
Отдел закупок	ОТ/РТ	16	340	5 440
Отдел продаж	ОТ	14	340	4 760
Склад	ОТ/РТ	70	170	11 900
Торговый зал	РТ	50	300	15 000
ИТОГО				44 920

* ОТ – оптовая торговля, РТ – розничная торговля

Таблица 8

Выручка от видов деятельности ЗАО «Торг» за январь 2010 года

Выручка от торговой деятельности, руб., в т.ч.
оптовая торговля (без НДС) – на общем режиме налогообложения	розничная торговля – на ЕНВД
2.050.000	1.950.000

1.3. Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 9

Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Торг» за январь 2010 г.

№ п/п	Документ и содержание операции				Корр. счета						Сумма, руб.
					Д			К
*Учет денежных средств и расчетов*
1	Выписка с расчётного счёта. Перечислено с расчётного счёта: налог на доходы физических лиц единый социальный налог в федеральный бюджет единый социальный налог в фонд социального страхования страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию единый социальный налог в фонд медицинского страхования задолженность по НДС в бюджет				68.2 69.4 69.11 69.12 69.2 69.3 68.1			51 51 51 51 51 51 51			12000 4800 4000 800 11200 2880 112800
2	Выписка с расчётного счёта, приходный кассовый ордер. Получено с расчётного счёта в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года				50			51			91000
3	Рассчётно-платёжная ведомость. Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года полностью				70			50			91000
4	Выписка с расчётного счёта, приходный кассовый ордер. Получены с расчётного счёта в кассу денежные средства на командировочные и хозяйственные расходы - 10000 руб.				50			51			10000
5	Расходный кассовый ордер. Выдано: на командировочные расходы - менеджеру Волкову В.К. - 6000 руб. на хозяйственные расходы - Правдину П.Н. - 4000 руб.				71.2 71.3			50 50			6000 4000
6	Авансовый отчёт. Израсходовано Волковым В.К. на командировку, целью которой являлось заключение договора на продажу товаров: проезд - 1700 руб. жилье - 3000 руб. - суточные за 3 дня - 2600 руб. в том числе сверхнормативная сумма - 500 руб. Начислен НДФЛ с превышения суточных (700 руб./день)				44.7.1 44.7.1 44.7.1 70			71.2 71.2 71.2 68.2			1700 3000 2600 65
Продолжение таблицы 9
№ п/п	Документ и содержание операции				Корр. счета						Сумма, руб.
					Д			К
7	Отражено в бухгалтерском учёте постоянное налоговое обязательство по сверхнормативным расходам на командировку.				-			-			-
8	Авансовый отчёт. Кладовщиком Правдиным П.Н. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага), получены кассовый и товарный чек - 4100 руб.				10			71.3			4100
9	Выписка с расчётного счёта. Получен на расчётный счёт долг от покупателей товаров: ООО «Рабочий» ООО «Труд»				51 51			62.1 62.2			400000 200000
10	Авансовый отчёт. Получен авансовый отчёт от Иванова И.Ф. – оплачено по представительским расходам (обед с представителями организации-покупателя), представлены счёт ресторана, кассовый чек - 4500 руб. В т.ч. сверхнормативные расходы 2440р.				44.7.1			71.1			4500
11	Выписка с расчётного счёта. Перечислено с расчётного счёта поставщикам товаров: ОАО «Триумф» ОАО «Невская мануфактура»				60.1 60.2			51 51			700000 200000
12	Отражено в бухгалтерском учёте постоянное налоговое обязательство по сверхнормативным представительским расходам (при их наличии) - 488 руб.				99			68.4			488
13	Авансовый отчёт. Получен авансовый отчёт от Соловья О.Л. – оплачено консультационной организации ООО «Тракт» за консультации по оптовым продажам товара, представлен акт выполненных работ, счёт-фактура, кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру - 2478 руб. НДС предъявлен к вычету				44.7.1 19 68.1			71.4 71.4 19			2100 378 378
14	Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер. Произведен окончательный расчёт с подотчетными лицами: с Волковым В.К. с Правдиным П.Н. с Ивановым И.Ф. с Соловьем О.Л. с Петровой А.А.				71.2 71.3 71.1 71.4 50			50 50 50 50 71.5			1300 100 3500 2478 2000
Продолжение таблицы 9
№ п/п	Документ и содержание операции				Корр. счета						Сумма, руб.
					Д			К
*Учёт материалов*
15	Накладная, счёт-фактура. Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1: цена - 32000 руб. НДС - 5760 руб.				10 19			60.3 60.3			32000 5760
16	Расчёт. Произведено распределение НДС по бензину (табл. 11,12): - НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов -НДС, относящийся к розничной торговле, включен в стоимость бензина				68.1 10			19 19			2952 2808
17	Накладная, счёт-фактура. Оприходованы поступившие от ОАО «Авто» запчасти для ремонта грузового автомобиля: цена - 26000 руб. НДС - 4680 руб.				10 19			60.4 60.4			26000 4680
18	Расчёт. Произведено распределение НДС по запчастям (табл.11,12): - НДС, относящийся к оптовой торговле, включён в состав налоговых вычетов -НДС, относящийся к розничной торговле включён в стоимость запчастей				68.1 10			19 19			2398,5 2281,5
19	Накладная, счёт-фактура. Оприходованы поступившие от ООО «Стройка» материалы для ремонта торгового зала: цена - 47000 руб. НДС - 8460 руб.				10 19			60.5 60.5			47000 8460
20	НДС по материалам для ремонта торгового зала включён в стоимость материалов				10			19			8460
21	Накладная, счёт-фактура. Оприходованы поступившие от ООО «Стройка» материалы для ремонта помещения отдела оптовых продаж: цена - 25000 руб. НДС - 4500 руб.				10 19			60.5 60.5			25000 4500
22	НДС по материалам для ремонта помещения отдела оптовых продаж включён в состав налоговых вычетов				68.1			19			4500
23	Накладная, счёт-фактура. Оприходованы поступившие от ОАО «Апрель» канцтовары: цена - 6300 руб. НДС- 1134 руб.				10 19			60.6 60.6			6300 1134
Продолжение таблицы 9
№ п/п	Документ и содержание операции				Корр. счета						Сумма, руб.
					Д			К
24	Расчёт. Произведено распределение НДС по канцтоварам (табл. 11,12): - НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов -НДС, относящийся к розничной торговле включен в стоимость канцтоваров				68.1 10			19 19			581,18 552,83
25	Выписка с расчётного счёта. Оплачены счета поставщиков материалов: ОАО «Апрель» ОАО «Авто» нефтебазы № 1 ООО «Стройка»				60.6 60.4 60.3 60.5			51 51 51 51			7434 30680 37760 84960
26	Лимитно-заборная карта. Отпущены со склада в бухгалтерию канцелярские товары				44.7.3			10			2500
27	Лимитно-заборная карта. Отпущены на склад товаров канцелярские товары				44.7.3			10			800
28	Лимитно-заборная карта. Отпущены запасные части для ремонта автомобиля				44.7.3			10			10700
29	Лимитно-заборная карта. Отпущен со склада бензин на транспортные нужды				44.7.3			10			27000
30	Расчёт. Распределены расходы на канцелярские товары, запасные части и бензин (табл. 16) между: - оптовой торговлей - розничной торговлей				44.7.1 44.7.2			44.7.3 44.7.3			21012,5 19987,5
*Учёт основных средств и нематериальных активов*
31	Акт о списании объекта ОС. Списан хозяйственный инвентарь в связи с окончанием срока службы Первоначальная стоимость– 20 000 руб.		02				01			20000
32	Перемещение объекта ОС. Передан компьютер №1 из отдела оптовых продаж в магазин. При передаче компьютера восстановлен НДС с его остаточной стоимости		91.2				68.1			2160
Продолжение таблицы 9
№ п/п	Документ и содержание операции				Корр. счета								Сумма, руб.
					Д			К
33	Акт ОС-1, запись в ОС-6, Счет-фактура, расчёт, счёт покупателю. Продан ксерокс (первоначальная стоимость– 30 000 руб.; амортизация– 10000руб.): отражена выручка от продажи (выручка меньше остаточной стоимости ксерокса) - 18500 руб. отражен НДС – 2822,03 руб. списана амортизация - 10000 руб. списана остаточная стоимость - 20000 руб.				62 91.2 02 91.2			91.1 68.1 01 01					18500 2822,03 10000 20000
34	Расчёт. Отражён отложенный налоговый актив по убытку от продажи ксерокса				09			68.4					864,41
35	Накладная, счёт-фактура. Оприходован полученный от поставщика кассовый аппарат для использования в розничной торговле: цена кассового аппарата (больше 20 000 руб.) - 45000 руб. НДС - 8100 руб.				08.4 08.4			60 60					45000 8100
36	Акт о введении в эксплуатацию Ос-1 и ОС-6. Введён в эксплуатацию кассовый аппарат				01			08.4					53100
37	Выписка с расчётного счёта. Оплачено с расчётного счёта поставщику кассового аппарата				60			51					53100
38	Накладная, счёт-фактура. Оприходованы стеллажи, используемые для хранения товаров, реализуемых оптом и в розницу (стоимость стеллажей больше 20 000 руб.): цена - 39500 руб. НДС – 7110 руб.				08.4 19			60 60					39500 7110
39	Акт выполненных работ, счёт-фактура. Приняты транспортные услуги по доставке стеллажей: цена - 5800 руб. НДС - 1044 руб.				08.4 19			60 60					5800 1044
40	Акт о введении в эксплуатацию Ос-1 и ОС-6. Введены в эксплуатацию стеллажи				01			08.4					45300
41	Выписка с расчётного счёта. Оплачено за: - стеллажи - транспортные услуги				60 60			51 51					46610 6844
Продолжение таблицы 9
№ п/п	Документ и содержание операции				Корр. счета								Сумма, руб.
					Д			К
42	Расчёт. Произведено распределение НДС по стеллажам (табл. 12): - НДС, относящийся к оптовой торговле, включён в состав налоговых вычетов - НДС, относящийся к розничной торговле включён в стоимость стеллажей				68.1 01			19 19					4178,93 3975,08
43	Счёт-фактура. Начислена арендная плата за помещения, относящиеся: к оптовой торговле цена - 4760 руб. НДС – 856,8 руб. к розничной торговле цена - 15000 руб. НДС - 2700 руб. к оптовой и розничной торговле цена - 25160 руб. НДС – 4528,8 руб.				44.4.1 19 44.4.2 19 44.4.3 19			60 60 60 60 60 60					4760 856,8 15000 2700 25160 4528,8
44	Расчёт. Распределена арендная плата за помещения, используемые в оптовой и розничной торговле (табл. 16), между: - оптовой торговлей - розничной торговлей				44.4.1 44.4.2			44.4.3 44.4.3					12894,5 12265,5
45	Расчёт. Произведено распределение НДС по арендной плате (табл. 12): - НДС, относящийся к оптовой торговле, включён в состав налоговых вычетов - НДС, относящийся к розничной торговле включён в стоимость арендной платы				68.1 44.4.2			19 19					3177,81 4907,79
46	Акт выполненных работ, счёт фактура. Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного кабинета менеджеров отдела оптовых продаж: цена ремонта - 28000 руб. НДС - 5040 руб.				44.7.1 19			60 60					28000 5040
47	Книга покупок. НДС по текущему ремонту кабинета менеджеров отдела продаж включён в состав налоговых вычетов				68.1			19					5040
48	Расчёт. Начислены проценты за январь по кредиту, полученному для приобретения исключительных прав на базу данных для оптовой торговли (ставка – 10% годовых)				08.5			66.2					833,33
Продолжение таблицы 9
№ п/п	Документ и содержание операции				Корр. счета						Сумма, руб.
					Д			К
49	Накладная, счёт-фактура. Оприходовано полученное от продавца исключительное право на базу данных для оптовой торговли: цена – 84745,76 руб. НДС – 15254,24 руб.				08.5 19			60 60					84745,76 15254,24
50	Выписка с расчётного счёта. Оплачено Роспатенту за регистрацию исключительных прав на базу данных				08.5			51					2600
51	Акт приёмки. База данных введена в эксплуатацию				04			08.5					88316,1
52	Бухгалтерская справка. Зачтён аванс, выплаченный продавцу исключительных прав на базу данных				60			60аванс					100000
53	Запись книги покупок. Включён в состав налоговых вычетов НДС по базе данных				68.1			19					15254,24
54	Расчёт. Начислена амортизация нематериальных активов организации за январь месяц (все НМА относятся к оптовой торговле, сумма амортизации по бухгалтерскому и налоговому учёту совпадают, суммы установить самостоятельно)				44.7.1			05					3000
55	В налоговом учёте списана амортизационная премия по торговому прилавку – 10% от первоначальной стоимости				-			-					-
56	Расчёт. Начислена амортизация основных средств за январь месяц (расчет произвести в табл. 13): - по оптовой торговле по данным бухгалтерского учёта по данным налогового учёта - по розничной торговле по данным бухгалтерского учёта по данным налогового учёта - по оптовой и розничной торговле по данным бухгалтерского учёта по данным налогового учёта Сумма амортизации по бухгалтерскому и налоговому учёту не совпадают				44.7.1 44.7.2 44.7.3			02 02 02					3000 3000 2212 2212 8667 11775
57	Расчёт. Распределены суммы амортизации по основным средствам, обслуживающим оптовую и розничную торговлю (табл. 14): - на оптовую торговлю - на розничную торговлю				44.7.1 44.7.2			44.7.3 44.7.3					4442 4225
Продолжение таблицы 9
№ п/п	Документ и содержание операции				Корр. счета								Сумма, руб.
					Д			К
58	Расчёт. По начисленной амортизации отражены суммы (табл. 15): - отложенного налогового актива - отложенного налогового обязательства - постоянного налогового обязательства - постоянного налогового актива				68.4			77					622
*Учёт расчетов по оплате труда и другим выплатам*
59	Ведомость распределения заработной платы. Начислена заработная плата работникам торговой фирмы (исходные данные представлены в табл. 4, расчёты произведены в табл. 17): - обслуживающих оптовую торговлю - обслуживающих розничную торговлю - обслуживающих и оптовую торговлю и розничную торговлю		44.2.1 44.2.2 44.2.3				70 70 70			33000 18000 52000
60	Сумма заработной платы работников, обслуживающих и оптовую торговлю и розничную торговлю распределена пропорционально выручке и списана (расчёт произведён в табл. 18): - на оптовую торговлю - на розничную торговлю		44.2.1 44.2.2				44.2.3 44.2.3			26650 25350
61	Ведомость распределения заработной платы. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам: - обслуживающим оптовую торговлю - 1500 руб. - обслуживающим розничную торговлю – 2300 руб. - обслуживающим и оптовую торговлю и розничную торговлю - 5600 руб.		44.2.1 44.2.2 44.2.3				70 70 70			1500 2300 5600
62	Расчётно-платёжная ведомость. Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц (расчёт произведён в табл. 17)		70				68.2			11700
63	Расчёт. Пособия по временной нетрудоспособности работникам, обслуживающим и оптовую торговлю и розничную торговлю, выплачиваемые за счёт работодателя, распределены пропорционально выручке и списаны (расчёт произведён в табл. 19): - на оптовую торговлю - на розничную торговлю		44.2.1 44.2.2				44.2.3 44.2.3			2870 2730
Продолжение таблицы 9
№ п/п	Документ и содержание операции			Корр. счета								Сумма, руб.
				Д				К
64	Ведомость начислений страховых взносов. Расчёт. Начислены страховые взносы в ПФР и ФОМС (расчет произвести в табл. 20): - в оптовой торговле страховой взнос в ФСС страховой взнос в ФФОМС страховой взнос в ТФОМС страховой взнос в ПФР страховой взнос в ФСС от НС - в розничной торговле страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС от НС			44.3.1 44.3.1 44.3.1 44.3.1 44.3.1 44.3.2 44.3.2			69.11 69.3 69.3 69.2 69.12 69.2 69.12					1729,85 656,15 1193 11930 119,3 6069 86,7
*Учёт приобретения товаров*
65	Накладная, счёт-фактура. Оприходована 1-я партия курток от поставщика № 1 (количество - 500 шт, цена - 472 руб., в т.ч НДС): стоимость партии - 200000 руб. НДС – 36000 руб.		41.1.1 19				60.7 60.7			200000 36000
66	Акт выполненных работ, счёт-фактура. Начислено за транспортные услуги по доставке 1-й партии курток: цена услуги - 10200 руб. НДС - 1836 руб.		44.1.3 19				60 60			10200 1836
67	Накладная, счёт-фактура. Оприходована 2-я партия курток от поставщика № 2 (количество - 500 шт, цена - 531 руб. в т.ч. НДС): стоимость партии - 225000 руб. НДС - 40500 руб.		41.1.1 19				60.8 60.8			225000 40500
68	Акт выполненных работ, счёт-фактура. Начислено за транспортные услуги по доставке 2-й партии курток: цена услуги - 10200 руб. НДС - 1836 руб.		44.1.3 19				60 60			10200 1836
69	Акт выполненных работ, счёт-фактура. Начислено за посреднические услуги по покупке 2-й партии курток: цена услуги - 4200 руб. НДС - 756 руб.		44.7.3 19				60 60			4200 756
70	Накладная, счёт-фактура. Оприходована 3-я партия курток от поставщика № 3 (количество - 500 шт, цена - 590 руб. в т.ч. НДС): стоимость партии - 250000 руб. НДС - 45000 руб.		41.1.1 19				60.9 60.9			250000 45000
Продолжение таблицы 9
№ п/п		Документ и содержание операции				Корр. счета								Сумма, руб.
						Д			К
71		Накладная, счёт-фактура. Оприходована 1-я партия комбинезонов от поставщика № 2 (количество - 350 шт, цена - 472 руб. в т.ч. НСД): стоимость партии - 140000 руб. НДС - 25200 руб.				41.1.2 19			60.8 60.8					140000 25200
72		Акт выполненных работ, счёт-фактура. Начислено за транспортные услуги по доставке 1-й партии комбинезонов: цена услуги - 10200 руб. НДС- 1836 руб.				44.1.3 19			60 60					10200 1836
73		Накладная, счёт-фактура. Оприходована 2-я партия комбинезонов от поставщика № 1 (количество - 350 шт, цена - 472 руб. в т.ч. НСД): стоимость партии - 140000 руб. НДС - 25200 руб.				41.1.2 19			60.7 60.7					140000 25200
74		Накладная, счёт-фактура. Оприходована 3-я партия комбинезонов от поставщика № 2 (количество - 350 шт, цена - 472 руб. в т.ч. НСД): стоимость партии - 140000 руб. НДС - 25200 руб.				41.1.2 19			60.8 60.8					140000 25200
75		Накладная, счёт-фактура. Оприходована 4-я партия комбинезонов от поставщика № 3 (количество - 350 шт, цена - 472 руб. в т.ч. НСД): стоимость партии - 140000 руб. НДС - 25200 руб.				41.1.2 19			60.9 60.9					140000 25200
76		Акт выполненных работ, счёт-фактура. Начислено за транспортные услуги по покупке 4-й партии комбинезонов: цена услуги - 10200 руб. НДС- 1836 руб.				44.1.3 19			60 60					10200 1836
77		Акт выполненных работ, счёт-фактура. Начислено за посреднические услуги по покупке 4-й партии комбинезонов: цена услуги - 4200 руб. НДС - 756 руб.				44.7.3 19			60 60					4200 756
78		Расчёт. Распределены транспортные услуги при покупке товаров при их учете на счете 44 (табл. 16), между: - оптовой торговлей - розничной торговлей				44.1.1 44.1.2			44.1.3 44.1.3					20910 19890

Продолжение таблицы 9

№ п/п		Документ и содержание операции						Корр. счета									Сумма, руб.
								Д					К
79		Расчёт. Распределены посреднические услуги при покупке товаров при их учёте на счёте 44 (табл. 16), между: - оптовой торговлей - розничной торговлей						44.7.1 44.7.2					44.7.3 44.7.3				4305 4095
80		Выписка с расчётного счёта. Оплачены счета: поставщиков товаров № 1 № 2 № 3 транспортных услуг посреднических услуг						60.7 60.8 60.9 60 60					51 51 51 51 51				401200 595900 460200 48144 9912
81		НДС по приобретенным товарам включается в состав налоговых вычетов						68.1					19				222300
82		НДС по полученным услугам, связанным с приобретением товаров, включается в состав налоговых вычетов (при учете транспортно-заготовительных расходов на счёте 41)						-					-				-
83		Расчёт. Произведено распределение НДС по полученным услугам, связанным с приобретением товаров, при учете транспортно-заготовительных расходов на счете 44, (табл. 12): - НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов - НДС, относящийся к розничной торговле включен в стоимость арендной платы						68.1 44.1.2 44.7.2					19 19 19				4538,7 3580,2 737,1
*Учет продаж товаров*
84		Требование-накладная. Отпущена тара для упаковки товара						44.5.1					10				5600
85			Акт передачи. Передана 1-я партия курток в розничную торговлю (количество - 800 шт, средняя цена - 510 руб.) стоимость партии 408000руб восстановлен НДС по партии 73440 руб				41.2.1 41.2.1								41.1.1 68.1		408000 73440
86			Счёт, накладная, счёт-фактура. Продана 2-я партия курток покупателю № 1 (количество - 500 шт, цена - 1298 руб.): выручка по партии - 649000 руб. начислен НДС - 99000 руб. списана себестоимость проданной партии - 255000 руб. (расчет произвести в табл. 22-25)				62.1 90.3 90.2.1								90.1.1 68.1 41.1.1		649000 99000 255000
Продолжение таблицы 9
№ п/п			Документ и содержание операции						Корр. счета								Сумма, руб.
									Д					К
87			Счёт, накладная, счёт-фактура. Продана 3-я партия курток покупателю № 2 (количество - 500 шт, цена - 1298 руб.): выручка по партии - 649000 руб. начислен НДС - 99000 руб. списана себестоимость проданной партии - 255000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)						62.1 90.3 90.2.1					90.1.1 68.1 41.1.1			649000 99000 255000
88			Счёт, накладная, счёт-фактура. Продана 4-я партия курток покупателю № 3 (количество - 500 шт, цена - 1298 руб.): выручка по партии - 649000 руб. начислен НДС - 99000 руб. списана себестоимость проданной партии - 255000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)						62.3 90.3 90.2.1					90.1.1 68.1 41.1.1			649000 99000 255000
89			Акт передачи. Передана 1-я партия комбинезонов в розничную торговлю (количество - 700 шт, цена - 400 руб.) стоимость переданной партии - 280000 руб. восстановлен НДС по партии - 50400 руб.						41.2.2 41.2.2					41.1.2 68.1			280000 50400
90			Счёт, накладная, счёт-фактура. Продана 2-я партия комбинезонов покупателю № 1(количество - 300 шт, цена - 944 руб.): выручка за партию - 283200 руб. начислен НДС - 43200 руб. списана себестоимость проданной партии - 120000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)						62.1 90.3 90.2.1					90.1.1 68.1 41.1.2			283200 43200 120000
91			Счёт, накладная, счёт-фактура. Продана 3-я партия комбинезонов покупателю № 4 (количество - 300 шт, цена - 944 руб.): выручка за партию - 283200 руб. начислен НДС - 43200 руб. списана себестоимость проданной партии - 120000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)						62.4 90.3 90.2.1					90.1.1 68.1 41.1.2			283200 43200 120000
92			Счёт, накладная, счёт-фактура. Продана 4-я партия комбинезонов покупателю № 2 (количество - 400 шт, цена - 944 руб.): выручка за партию - 377600 руб. начислен НДС - 57600 руб. списана себестоимость проданной партии - 160000 руб. (расчёт произведён в табл. 22-25)						62.2 90.3 90.2.1					90.1.1 68.1 41.1.2			377600 57600 160000
93			Акт выполненных работ, счёт-фактура. Начислено транспортной организации за доставку товаров оптовым покупателям: цена транспортной услуги - 25000 руб. НДС - 4500 руб. НДС предъявлен к вычету						44.1.1 19 68.1					60 60 19			25000 4500 4500
Продолжение таблицы 9
№ п/п			Документ и содержание операции						Корр. счета								Сумма, руб.
									Д					К
94			Акт выполненных работ, счёт-фактура. Начислено посреднической организации за услуги по продаже товаров оптом: Цена услуги 6000 руб. НДС - 1080 руб. НДС предъявлен к вычету						44.7.1 19 68.1					60 60 19			6000 1080 1080
95			Кассовый отчёт. Проданы комбинезоны в розничной торговле (количество - 700 шт., цена - 1200 руб.): выручка от продажи - 84000 руб. списана себестоимость проданных комбинезонов по продажной стоимости - 330400 руб.						50 90.2.2					90.1.2 41.2.2			840000 330400
96			Кассовый отчёт. Проданы куртки в розничной торговле (количество - 800 шт., цена - 1500 руб.): выручка от продажи - 1200000 руб. списана себестоимость проданных курток по продажной стоимости - 481400 руб.						50 90.2.2					90.1.2 41.2.1			1200000 481440
97			Акт выполненных работ, счёт-фактура. Начислено рекламной организации за услуги по рекламе товаров (оптовая и розничная торговля): цена - 49000 руб. НДС - 8220 руб.						44.6.3 19					60 60			49000 8220
98			Расчёт. Распределена стоимость рекламы (табл. 16) между: - оптовой торговлей - розничной торговлей						44.6.1 44.6.2					44.6.3 44.6.3			25112,5 23887,5
99			Расчёт. Произведено распределение НДС по рекламе (табл. 12): - НДС, относящийся к оптовой торговле, включён в состав налоговых вычетов - НДС, относящийся к розничной торговле включён в стоимость арендной платы						68.1 44.6.2					19 19			4520,25 4299,75
100			Выписка с расчётного счёта. Перечислено с расчётного счёта: - транспортной организации - посреднической организации - рекламной организации						60 60 60					51 51 51			29500 7080 57820
101			Возвратная накладная. Покупатель вернул купленную куртку в магазин (цена - 1500руб..) сторнирована сумма возвращённого товара - 510 руб. сторнирована выручка - 1500 руб. возвращены деньги покупателю - 1500 руб.						90.2.2 76 76					41.2.1 90.1.2 50			-510 -1500 1500
Продолжение таблицы 9
№ п/п			Документ и содержание операции	Корр. счета													Сумма, руб.
				Д										К
102			Выписка с расчётного счёта. Поступило на расчётный счёт за товары, проданные в январе: от покупателя № 1 от покупателя № 2 от покупателя № 3 от покупателя № 4	51 51 51 51										62.1 62.2 62.3 62.4			1581200 377600 649000 283200
*Закрытие месяца*
103	Списаны расходы на продажу в оптовой торговле за месяц: - расходы на оплату труда - отчисления с заработной платы - расходы на аренду - расходы на тару - расходы на рекламу - прочие расходы					90.2.1 90.2.1 90.2.1 90.2.1 90.2.1 90.2.1									44.2.1 44.3.1 44.4.1 44.5.1 44.6.1 44.7.1		64020 15268,3 17654,5 5600 25112,5 83659,17
104	Списаны расходы на продажу в розничной торговле за месяц: - расходы на оплату труда - отчисления с заработной платы - расходы на аренду - расходы на рекламу - прочие расходы					90.2.2 90.2.2 90.2.2 90.2.2 90.2.2									44.2.2 44.3.2 44.4.2 44.6.2 44.7.2		48380 6155,7 32173,29 28187,25 31256,72
*Учёт прочих доходов и расходов*
105	Акт инвентаризации. В результате инвентаризации на складе выявлены порча товаров (двух комбинезонов) вследствие нарушения условий хранения: - списаны испорченные товары - 800 руб. - недостача отнесена на материально-ответственное лицо - 800 руб. виновное лицо внесло сумму недостачи в кассу - 800 руб.					94 73.2 50						41.1.2 94 73.2				800 800 800
106	Акт инвентаризации. В результате инвентаризации в розничном магазине выявлен излишек товаров (одна куртка) - 510 руб.					41.2.1						91.1				510
107	Расчёт. Начислены штрафы на покупателей товаров за несвоевременную оплату - 3000 руб.					62						91.1				3000
Продолжение таблицы 9
№ п/п			Документ и содержание операции		Корр. счета													Сумма, руб.
					Д					К
108	Акт оказания услуг. Начислено за услуги банка по расчётно-кассовому обслуживанию - 5000 руб.				91.2					76								5000
*Учёт финансового результата*
109	Распределены транспортно - заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров между остатками товаров на складе и товарами проданными (расчёт произведён в табл. 27 при учёте транспортно-заготовительных расходов на счёте 44). Списаны расходы на продажу на счёт продаж					90.2.1 90.2.2					44.1.1 44.1.2							42197,02 52207,29
110	Списан финансовый результат по счёту 90					90.9					99							2059938,26
111	Списан финансовый результат по счёту 91					99					91.9							7972,03
112	Начислен условный расход по налогу на прибыль					99					68.4							412734,90
113	Начислен ЕНВД					99					68.4							6119

2. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим (иным) режимом налогообложения.

При осуществлении раздельного учёта возникает необходимость в определении пропорции, в соответствии с которой стоимость имущества, которое используется в обоих видах деятельности, и затраты организации, необходимые для обоих видов деятельности, должны распределяться между этими видами деятельности.

Коэффициент распределения определяется следующим образом:

Копт = Вопт / (Вопт + Врозн);

Крозн = Врозн / (Вопт + Врозн),

где Копт (Крозн) – соответственно, коэффициенты распределения по оптовой (розничной) торговле; Вопт – выручка в оптовой торговле (без НДС), руб.; Врозн – выручка в розничной торговле, руб.

Расчёт коэффициента распределения:

Таблица 11

Определение коэффициента распределения

Показатель	Оптовая торговля (ОТ)	Розничная торговля (РТ)	Итого
Выручка, руб.	2050000	1950000	4000000
Коэффициент распределения (Копт и Крозн)	0,51	0,49	1

В соответствии с Налоговым кодексом РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом (оптовая торговля), так и освобождаемые от налогообложения (розничная торговля) операции:

- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;

- принимаются к вычету - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

- принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров, работ, услуг в той пропорции, в которой они используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций.

В данном случае НДС, подлежащий вычету (НДС выч) равен:

НДСвыч = НДСрас ×Вобл / (Вобл + Восв),

где НДСрас – НДС, подлежащий распределению между облагаемыми и не облагаемыми операциями, руб.; Вобл – выручка по проданным товарам (работам, услугам), имущественным правам, операции по реализации которых подлежат налогообложению, без НДС, руб.; Восв – выручка по проданным товарам (работам, услугам), имущественным правам, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, руб.

НДС, подлежащий включению в стоимость приобретённого имущества и имущественных прав (НДСст), в этом случае равен:

НДСст = НДСрас × Восв / (Вобл + Восв).

Распределять НДС следует каждый налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ), т.е. каждый месяц (квартал), исходя из выручки текущего налогового периода

Распределение НДС по приобретенным товарам (работам, услугам):

Таблица 12

Распределение НДС

№ операции (табл. 9)	Наименование приобретенных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг	Сумма НДС к распределению, руб.	Вид деятельности (ОТ- оптовая торговля, РТ- розничная торговля)	Коэффициент распределения по видам деятельности (табл.10)	Сумма НДС по видам деятельности , руб
16	Бензин	5760	ОТ	0,51	2952
			РТ	0,49	2808
18	Запчасти	4680	ОТ	0,51	2398,5
			РТ	0,49	2281,5
24	Канцтовары	1134	ОТ	0,51	581,18
			РТ	0,49	552,83
42	Стеллажи	7110	ОТ	0,51	3643,88
			РТ	0,49	3466,13
	Транспортные услуги по доставке стеллажей	1044	ОТ	0,51	535,05
			РТ	0,49	508,95
45	Арендная плата	4528,8	ОТ	0,51	2321,01
			РТ	0,49	2207,79
66, 68, 72, 76	Транспортные услуги по доставке товаров	7344	ОТ	0,51	3763,8
			РТ	0,49	3580,20
69, 77	Посреднические услуги по доставке товара	1512	ОТ	0,51	774,9
			РТ	0,49	737,1
97	Рекламные услуги	8820	ОТ	0,51	4520,25
			РТ	0,49	4299,75

Бухгалтерский финансовый учёт в торговой организации 📙 Курсовая → 🆔 43602