Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерский учет. 31

Содержание

Введение 3

1. Учетная политика предприятия. 5

2. Рабочий план счетов предприятия. 6

3. Бухгалтерский баланс на начало периода. 8

4. Журнал регистрации хозяйственных операций. 9

5. Пояснительные расчеты. 15

6. Структуры (карточки) счетов бухгалтерского учета по
синтетическим позициям и субсчетам. 21

7. Оборотно-сальдовая ведомость. 30

8. Формы регламентированной финансовой отчетности. 32

9. Анализ активов и пассивов фирмы. 33

Заключение. 41

Список использованных источников. 42
Приложения.

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность коммерческой организации или функции, выполняемые учреждением (иной некоммерческой организацией). При этом под хозяйственной деятельностью организации или учреждения понимается вся совокупность операций, связанных с созданием, функционированием и ликвидацией организации (учреждения).

Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России определяет цель бухгалтерского учета следующим образом:

в отношении внешних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации (в дальнейшем — информация), полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений. Информация, сформированная исходя из этой цели, отвечает общим потребностям большинства заинтересованных пользователей. Это, однако, не означает, что в бухгалтерском учете формируется вся информация, которая может оказаться необходимой и достаточной для заинтересованных пользователей при принятии решений;
в отношении внутренних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации, полезной руководству для принятия управленческих решений. При этом имеется в виду, что информация для внешних пользователей формируется в том числе на основе информации для внутренних пользователей, относящейся к финансовому положению организации, финансовым результатам ее деятельности, изменениям в ее финансовом положении.

Закон о бухгалтерском учете и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в качестве основных задач бухгалтерского учета указывают следующие:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерcкой отчетности;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Актуальность отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирования отчетности и проведения анализа активов и пассивов предприятия заключается в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, получении результатов аналитической работы для предотвращения отрицательных результатов деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости

Для проведения анализа имущественного положения предприятия и источников его финансирования выбран период – декабрь 2013г.
Учетная политика предприятия ООО «Свобода»

1. Затраты собираются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

2. Выручка для целей бухгалтерского и налогового учета определяется по методу начисления.

3. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из срока полезного использования объекта. Объекты, стоимостью менее 20000 руб. за единицу учитываются как амортизируемое имущество.

4. Материалы оцениваются по учетным ценам. В качестве учетных цен приобретенных материалов принимается фактическая стоимость приобретения, установленная по первичным документам.

5. На предприятии применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета.

6. В производство материалы отпускаются по средней себестоимости запасов.

7. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости. Выпуск готовой продукции отражается без использования счета 40 «Выпуск готовой продукции». НЗП присутствует.

8. Управленческие расходы признаются полностью в том отчетном периоде, в котором произведены, т. е. относятся на себестоимость продаж.

9. Льгот по налогообложению нет. Ставки налогов применяются следующие:

НДФЛ – 13%,

Страховые взносы – 30%,

НДС – 18%,

Налог на прибыль – 20%.
Рабочий план счетов предприятия

Таблица 1

№ счета	Наименование счета
Раздел I. Внеоборотные активы
01	Основные средства
02	Амортизация основных средств
04	Нематериальные активы
05 08	Амортизация нематериальных активов Вложения во внеоборотные активы
Раздел II. Производственные запасы
10 10-1	Материалы Основные материалы
10-6	Вспомогательные материалы
19	Налог на добавленную стоимость
Раздел III. Затраты на производство
20	Основное производство
23	Вспомогательное производство
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
Раздел IV. Готовая продукция и товары
43	Готовая продукция
44	Расходы на продажу
Раздел V. Денежные средства
50	Касса
51 58	Расчетный счет Финансовые вложения
Раздел VI. Расчёты
60	Расчеты с поставщиками и подрядчикам
62 66	Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 68	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам
68-1 68-2 68-3	НДФЛ НДС Налог на прибыль
69 69-1 69-2 69-3	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с различными дебиторами и кредиторами
Раздел VII. Капитал
80 82	Уставной капитал Резервный капитал
83	Добавочный капитал
84	Нераспределенная прибыль
Раздел VIII. Финансовые результаты
90 90-1	Продажи Выручка
90-2	Себестоимость продаж
90-3	НДС
90-9 91	Прибыль/убыток от продаж Прочие расходы и доходы
91-1	Прочие доходы
91-2	Прочие расходы
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов
97	Расходы будущих периодов
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки

Бухгалтерский баланс на начало периода

Таблица 2

Актив. Состав средств	Сумма, р.	Пассив. Источники средств	Сумма, р.
Основные средства (01,02)	55000	Уставный капитал (80)	603000
Нематериальные активы (04,05)	154000	Резервный капитал (82)	113000
Незавершенное производство(20)	40000	Нераспределенная прибыль (84)	2766000
Готовая продукция (43)	160000	Прибыль отчетного периода (99)
Расходы будущих периодов (97)	125000	Краткосрочные кредиты (66)	150000
НДС по приобретенным ценностям (19)		Задолженность поставщикам (60)	100000
Задолженность покупателей (62)	2000000	Задолженность по заработной плате (70)	65000
Касса (50)	60000	Задолженность перед бюджетом (68)	27000
Расчетный счет (51)	1222000	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)	22000
Финансовые вложения (58)	100000	Задолженность прочим кредиторам (76)	70000
ИТОГО	3916000	ИТОГО	3916000

Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 3

№ п/п	Хозяйственная операция	Документ	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Начислена линейным способом амортизация по нематериальным активам	Ведомость начисления амортизации нематериальных активов	26	05	2010
2	Начислена амортизация по основным средствам
	основного производства	Ведомость начисления амортизации основных средств	20	02	45000
	вспомогательного производства		23	02	75000
	общехозяйственного назначения		26	02	110000
3	Начислена заработная плата дизайнеру за разработку товарного знака	Ведомость начисления заработной платы	08	70	15000
4	Начислены страховые взносы от заработной платы, в том числе: в ФСС - 2,9%; в ПФР - 22%+0,2%; в ФФОМС - 5,1%; итого - 30,2%.	Ведомость начисления заработной платы	08	69/1	435
			08	69/2	3330
			08	69/3	765
5	Удержан налог на доходы с физических лиц из заработанной платы	Ведомость начисления заработной платы	70	68/1	1950
6	Получены вспомогательные материалы в количестве - 100 ед.	Счет-фактура, накладная	10/6	60	14100
7	Отражен НДС по полученным вспомогательным материалам (18%)	Счет-фактура, накладная	19	60	2538
8	Материалы отпущены на создание товарного знака - 35 ед.	Требование-накладная	08	10/6	4935
9	Принят к учету счет-фактура за регистрацию товарного знака	Счет-фактура, акт выполненных работ	08	60	14160
10	Товарный знак введен в эксплуатацию	Акт приема-передачи нематериальных активов	04	08	38625
11	С расчетного счета перечислены денежные средства за регистрацию товарного знака	Платежное поручение, выписка банка	60	51	14160
12	Из кассы выдана заработанная плата дизайнеру	Расходный кассовый ордер, отчет кассира	70	50	13050
13	Перечислено с расчетного счета поставщикам	Платежное поручение, выписка банка	60	51	250000
14	Получен на расчетный счет от покупателя аванс за продукцию	Платежное поручение, выписка банка	51	62	3500000
15	Исключительное право на программные средства реализовано покупателю:
	отражена выручка от реализации	Счет-фактура, накладная	62	91/1	82600
	списана первоначальная стоимость НМА	Расчет бухгалтерии	х	х	60000
	списана амортизация, начисленная с начала эксптуатацни		05	04	37002
	остаточная стоимость списана на прочие расходы		91/2	04	22998
16	Получено от поставщика оборудование	Счет-фактура, накладная	08	60	1120000
17	Отражен НДС по полученному оборудованию (18%)	Счет-фактура, накладная	19	60	201600
18	Принят к учету счет-фактура за доставку оборудования	Счет-фактура, акт выполненных работ	08	60	25000
19	Отражен НДС по полученным транспортным услугам (18%)	Счет-фактура, акт выполненных работ	19	60	4500
20	Оборудование введено в эксплуатацию	Акт приема-передачи основных средств	01	08	1145000
21	Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка (14% годовых)	Расчет бухгалтерии	26	66	1750
22	Получены основные материалы от поставщика -1100 ед.	Счет-фактура, накладная	10/1	60	2400000
23	Отражен НДС по приобретенным материалам	Счет-фактура, накладная	19	60	432000
24	Основные материалы переданы в основное производство-950 ед.	Накладная на внутреннее перемещение	20	10/1	2072727
25	Начислена заработная плата
	рабочим основного производства за производство готовой продукции	Ведомость начисления заработной платы	20	70	340000
	общепроизводственному персоналу		25	70	150000
	общехозяйственному персоналу		26	70	600000
	работникам вспомогательного производства		23	70	120000
26	Удержан НДФЛ из заработной штаты	Ведомость начисления заработной платы	70	68/1	157300
27	Начислены страховые взносы от заработной платы, в том числе: в ФСС - 2,9%; в ПФР - 22%+0,2%; в ФФОМС - 5,1%; итого - 30,2%.:
	рабочих основного производства за производство готовой продукции	Ведомость начисления заработной платы	20	69/1	9860
			20	69/2	75480
			20	69/3	17340
	общепроизводственного персонала		25	69/1	4350
			25	69/2	33300
			25	69/3	7650
	общехозяйственного персонала		26	69/1	17400
			26	69/2	133200
			26	69/3	30600
	работников вспомогательного производства		23	69/1	3480
			23	69/2	26640
			23	69/3	6120
28	Расходы будущих периодов списаны на общепроизводственные затраты	Расчет бухгалтерии	25	97	125000
29	Затраты вспомогательного производства списаны на основное производство	Расчет бухгалтерии	20	23	231240
30	Общепроизводственные затраты списаны на основное производство	Расчет бухгалтерии	20	25	320300
31	Общехозяйственные расходы отнесены на финансовый результат	Расчет бухгалтерии	90/2	26	894960
32	Готовая продукция сдана на склад (незавершенное производство 25 000 руб.)	Накладная на внутреннее перемещение	43	20	3126947
33	Реализована готовая продукция (85 % от запасов):
	отражена выручка от реализации продукции	Счет-фактура, накладная	62	90/1	8820000
	начислен НДС от реализации продукции		90/3	68/2	1345424
	списана себестоимость готовой продукции		90/2	43	2793905
34	Определен финансовый результат от реализации готовой продукции	Расчет бухгалтерии	90/9	99	3785711
35	НДС, учтенный на счете 19, взят на возмещение	Расчет бухгалтерии, налоговая декларация	68/2	19	640638
36	Сальдо прочих доходов и расходов списано на финансовые результаты	Расчет бухгалтерии	91/9	99	59602
37	Начислен налог на прибыль	Расчет бухгалтерии, налоговая декларация	99	68/3	769063
38	Перечислен с расчетного счета НДФЛ	Платежное поручение, выписка банка	68/1	51	159250
39	Перечислен с расчетного счета НДС	Платежное поручение, выписка банка	68/2	51	704786
40	Получено на расчетный счет от покупателей от реализации продукции	Платежное поручение, выписка банка	51	62	5000000
41	С расчетного счета в кассу получены деньги для выдачи заработной платы (по текущим платежам)	Чек, Приходный кассовый ордер	50	51	1052700
42	Заработанная плата выдана из кассы (80 % от суммы к уплате)	Платежная ведомость, Расходный кассовый ордер	70	50	842160
43	Невыданная заработанная плата задепонирована	Платежная ведомость	70	76	210540
44	Невыданная заработанная плата внесена на расчетный счет	Объявление на взнос наличными, Расходный кассовый ордер	51	50	210540
45	Определен и списан финансовый результат за весь год финансово- хозяйственной деятельности	Расчет бухгалтерии	99	84	3076250

Пояснительные расчеты

К операции 1.

Расчет амортизации по нематериальным активам приведен в таблице 4.

Таблица 4

Наимено-вание нематери-ального актива	Первона-чальная стои-мость, руб.	Аморти-зация с начала использо-вания	Срок полез-ного использо-вания, лет	Годовая норма аморти-зации, %	Месячная норма аморти-зации, %	Аморти-зация за месяц, руб.
Программа для ведения бухгалтер-ского учета	60000	36000	5	20	1,67	1002
Деловая репутация	240000	110000	20	5	0,42	1008
Всего:	300000	146000	х	х	х	2010

К операции 4.

Сумма заработной платы – 15000 руб.

Ставка страховых взносов – 30,2%, в том числе:

в ФСС - 2,9%;

в ПФР - 22%+0,2%;

в ФФОМС - 5,1%

Сумма страховых взносов – 15000 * 30,2% = 4530 руб., в том числе:

в ФСС – 435 руб.;

в ПФР – 3330 руб.;

в ФФОМС – 765 руб.

К операции 5.

Сумма заработной платы – 15000 руб.

Ставка НДФЛ – 13%

Сумма НДФЛ – 15000 * 13% = 1950 руб.

К операции 7.

Стоимость полученных материалов – 14100 руб.

Ставка НДС – 18%

Сумма НДС по полученным материалам – 14100 * 18% = 2538 руб.

К операции 8.

Средняя цена единицы материала – 14100 / 100 = 141 руб.

Стоимость 35 ед. отпущенного материала – 35 * 141 = 4935 руб.

К операции 10.

Стоимость введенного в эксплуатацию товарного знака равна:

15000 + 4530 + 4935 + 14160 = 38625 руб.

К операции 11.

Размер перечислений за регистрацию товарного знака равен стоимости работ по регистрации товарного знака (операция 9).

К операции 12.

Сумма заработной платы – 15000 руб.

Сумма НДФЛ – 1950 руб.

К выдаче из кассы – 15000 – 1950 = 13050 руб.

К операции 15.

Первоначальная стоимость НМА - Программы для ведения бухгалтерского учета – по исходным данным равна 60000 руб.

Амортизация, начисленная с начала эксплуатации равна 36000 + 1002 = 37002 руб.

Остаточная стоимость равна 60000 – 37002 = 22998 руб.

К операции 17.

Стоимость полученного оборудования – 1120000 руб.

Ставка НДС – 18%

Сумма НДС по полученному оборудованию – 1120000 * 18% = 201600 руб.

К операции 19.

Стоимость транспортных услуг по доставке оборудования – 25000 руб.

Ставка НДС – 18%

Сумма НДС по транспортным услугам – 25000 * 18% = 4500 руб.

К операции 20.

Стоимость введенного в эксплуатацию оборудования равна:

1120000 + 25000 = 1145000 руб.

К операции 21.

Проценты за месяц по краткосрочному кредиту банка равны:

(150000 * 14%) / 12 = 1750 руб.

К операции 23.

Стоимость полученных материалов – 2400000 руб.

Ставка НДС – 18%

Сумма НДС по полученным материалам – 2400000 * 18% = 432000 руб.

К операции 24.

Средняя цена единицы материала – 2400000 / 1100 = 2181,82 руб.

Стоимость 950 ед. отпущенного материала – 950 * 2181,82 = 2072727 руб.

К операции 26.

Сумма заработной платы – 340000+150000+600000+120000 = 1210000 руб.

Ставка НДФЛ – 13%

Сумма НДФЛ – 1210000 * 13% = 157300 руб.

К операции 27.

Ставка страховых взносов – 30,2%, в том числе:

в ФСС - 2,9%;

в ПФР - 22%+0,2%;

в ФФОМС - 5,1%.

Сумма страховых взносов рассчитывается отдельно по каждой категории работников:

рабочих основного производства за производство готовой продукции	340000 * 30,2% = 102680
общепроизводственного персонала	150000 * 30,2% = 45300
общехозяйственного персонала	600000 * 30,2% = 181200
работников вспомогательного производства	120000 * 30,2% = 36240

К операции 29.

Сумма затрат вспомогательного производства за месяц равна – 75000+120000+36240 = 231240 руб.

К операции 30.

Сумма общепроизводственных затрат за месяц равна –

150000+45300+125000 = 320300 руб.

К операции 31.

Сумма общехозяйственных затрат за месяц равна –

2010+110000+1750+600000+181200 = 894960 руб.

К операции 32.

Сумма затрат основного производства за месяц равна –

45000+2072727+340000+102680+231240+320300 = 3111947 руб.

Себестоимость готовой продукции равна –

40000 + 3111947 – 25000 = 3126947 руб.

К операции 33.

Сумма НДС – 8820000 * 18 / 118 = 1345424 руб.

Себестоимость реализованной продукции (85% запасов) равна –

(160000 + 3126947) * 85% = 2793905 руб.

К операции 34.

Финансовый результат от реализации продукции равен –

8820000 – (1345424 + 2793905 + 894960) = 3785711 руб. - прибыль

К операции 35.

Сумма «входного» НДС, учтенного на счете 19, равна –

2538+201600+4500+432000 = 640638 руб.

К операции 36.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам равен –

82600 - 22998 = 59602 руб. – прибыль

К операции 37.

Налогооблагаемая прибыль равна – 3785711 + 59602 = 3845313 руб.

Ставка налога на прибыль – 20%

Сумма налога на прибыль – 3845313 * 20% = 769063 руб.

К операции 37.

Сумма НДФЛ, начисленного за месяц, равна – 157300+1950 = 159250 руб.

К операции 38.

Сумма НДС, начисленного за месяц и подлежащего уплате в бюджет, равна – 1345424 - 640638 = 704786 руб.

К операции 41.

Заработная плата к выдаче равна – 1210000 – 157300 = 1052700 руб.

К операции 42.

Выдана заработная плата из кассы (80% от задолженности) =

1052700 * 80% = 842160 руб.

К операции 43.

Депонированная заработная плата равна 1052700 – 842160 = 210540 руб.

К операции 45.

Прибыль за месяц равна – 3785711 + 59602 = 3845313 руб.

Сумма налога на прибыль –769063 руб.

Финансовый результат, подлежащий списанию, равен

3845313 – 769063 = 3076250 руб.

Структуры (карточки) счетов бухгалтерского учета по синтетическим позициям и субсчетам

Счет 01 "Основные средства"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	100000
20	1145000
Дебетовый оборот=	1145000	Кредитовый оборот=	0
С.конечное=	1245000

Счет 02 "Амортизация основных средств"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	45000
		2	230000
Дебетовый оборот=	0	Кредитовый оборот=	230000
		С.конечное=	275000

Счет 04 "Нематериальные активы"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	300000
10	38625	15	60000
Дебетовый оборот=	38625	Кредитовый оборот=	60000
С.конечное=	278625

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	146000
15	37002	1	2010
Дебетовый оборот=	37002	Кредитовый оборот=	2010
		С.конечное=	111008

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	0
3	15000	10	38625
4	4530	20	1145000
8	4935
9	14160
16	1120000
18	25000
Дебетовый оборот=	1183625	Кредитовый оборот=	1183625
С.конечное=	0

Счет 10-1 "Основные материалы"
(наименование субсчета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	0
22	2400000	24	2072727
Дебетовый оборот=	2400000	Кредитовый оборот=	2072727
С.конечное=	327273

Счет 10-6 "Вспомогательные материалы"
(наименование субсчета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=
6	14100	8	4935
Дебетовый оборот=	14100	Кредитовый оборот=	4935
С.конечное=	9165

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	0
7	2538	35	640638
17	201600
19	4500
23	432000
Дебетовый оборот=	640638	Кредитовый оборот=	640638
С.конечное=	0

Счет 20 "Основное производство"
(наименование субсчета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	40000
2	45000	32	3126947
24	2072727
25	340000
27	102680
29	231240
30	320300
Дебетовый оборот=	3111947	Кредитовый оборот=	3126947
С.конечное=	25000

Счет 23 "Вспомогательное производство"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=
2	75000	29	231240
25	120000
27	36240
Дебетовый оборот=	231240	Кредитовый оборот=	231240
С.конечное=	0

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
25	150000	30	320300
27	45300
28	125000
Дебетовый оборот=	320300	Кредитовый оборот=	320300
С.конечное=	0

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
1	2010	31	894960
2	110000
21	1750
25	600000
27	181200
Дебетовый оборот=	894960	Кредитовый оборот=	894960
С.конечное=	0

Счет 43 "Готовая продукция"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	160000
32	3126947	33	2793905
Дебетовый оборот=	3126947	Кредитовый оборот=	2793905
С.конечное=	493042

Счет 50 "Касса"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	60000
41	1052700	12	13050
		42	842160
		44	210540
Дебетовый оборот=	1052700	Кредитовый оборот=	1065750
С.конечное=	46950

Счет 51 "Расчетный счет"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	1222000
14	3500000	11	14160
40	5000000	13	250000
44	210540	38	159250
		39	704786
		41	1052700
Дебетовый оборот=	8710540	Кредитовый оборот=	2180896
С.конечное=	7751644

Счет 58 "Финансовые вложения"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	100000

Дебетовый оборот=	0	Кредитовый оборот=	0
С.конечное=	100000

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	100000
11	14160	6	14100
13	250000	7	2538
		9	14160
		16	1120000
		17	201600
		18	25000
		19	4500
		22	2400000
		23	432000
Дебетовый оборот=	264160	Кредитовый оборот=	4213898
		С.конечное=	4049738

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	2000000
15	82600	14	3500000
33	8820000	40	5000000
Дебетовый оборот=	8902600	Кредитовый оборот=	8500000
С.конечное=	2402600

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	150000
		21	1750
Дебетовый оборот=	0	Кредитовый оборот=	1750
		С.конечное=	151750


Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	27000
38	159250	5	1950
39	704786	26	157300
35	640638	37	769063
		33	1345424
Дебетовый оборот=	1504674	Кредитовый оборот=	2273737
		С.конечное=	796063

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обесп."
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	22000
		4	4530
		27	365420
Дебетовый оборот=	0	Кредитовый оборот=	369950
		С.конечное=	391950

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	65000
5	1950	3	15000
12	13050	25	1210000
26	157300
42	842160
43	210540
Дебетовый оборот=	1225000	Кредитовый оборот=	1225000
		С.конечное=	65000

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=		С.начальное=	70000
		43	210540
Дебетовый оборот=	0	Кредитовый оборот=	210540
С.конечное=		С.конечное=	280540

Счет 80 "Уставный капитал"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	603000

Дебетовый оборот=	0	Кредитовый оборот=	0
		С.конечное=	603000

Счет 82 "Резервный капитал"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	113000

Дебетовый оборот=	0	Кредитовый оборот=	0
		С.конечное=	113000

Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	2766000
		45	3076250
Дебетовый оборот=	0	Кредитовый оборот=	3076250
		С.конечное=	5842250

Счет 90 "Продажи"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
31	894960	33	8820000
33	4139329
34	3785711
Дебетовый оборот=	8820000	Кредитовый оборот=	8820000

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
15	22998	15	82600
36	59602
Дебетовый оборот=	82600	Кредитовый оборот=	82600

Счет 97 "Расходы будущих периодов"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
С.начальное=	125000
		28	125000
Дебетовый оборот=	0	Кредитовый оборот=	125000
С.конечное=	0

Счет 99 "Прибыли и убытки"
(наименование синтетического счета)
Дебет			Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		С.начальное=	0
37	769063	34	3785711
45	3076250	36	59602
Дебетовый оборот=	3845313	Кредитовый оборот=	3845313
		С.конечное=	0

Оборотно-сальдовая ведомость

Таблица 5

№ счета	Наименование счета	Остаток на начало месяца		Обороты за отчетный период		Остаток на конец месяца
№ счета	Наименование счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства в эксплуатации	100000		1145000	0	1245000
02	Амортизация основных средств		45000	0	230000		275000
04	Нематериальные активы	300000		38625	60000	278625
05	Амортизация НМА		146000	37002	2010		111008
08	Вложения во внеоборотные активы			1183625	1183625	0	0
10-1	Основные материалы			2400000	2072727	327273
10-6	Вспомогательные материалы			14100	4935	9165
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			640638	640638	0
20	Основное производство	40000		3111947	3126947	25000
23	Вспомогательное производство			231240	231240	0	0
25	Общепроизводственные расходы			320300	320300	0	0
26	Общехозяйственные расходы			894960	894960	0	0
43	Готовая продукция	160000		3126947	2793905	493042
50	Касса	60000		1052700	1065750	46950
51	Расчетный счет	1222000		8710540	2180896	7751644
58	Финансовые вложения	100000		0	0	100000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		100000	264160	4213898		4049738
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2000000		8902600	8500000	2402600
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		150000	0	1750		151750
68	Расчеты по налогам и сборам		27000	1504674	2273737		796063
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		22000	0	369950		391950
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		65000	1225000	1225000		65000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		70000	0	210540		280540
80	Уставный капитал		603000				603000
82	Резервный капитал		113000				113000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		2766000	0	3076250		5842250
90	Продажи			8820000	8820000	0	0
91	Прочие доходы и расходы			82600	82600	0	0
97	Расходы будущих периодов	125000		0	125000	0
99	Прибыли и убытки			3845313	3845313		0
Баланс		4107000	4107000	47551971	47551971	12679299	12679299

Формы регламентированной финансовой отчетности

Заполненные формы регламентированной бухгалтерской отчетности:
форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о финансовых
результатах» представлены в приложениях.

Анализ активов и пассивов фирмы

9.1 АНАЛИЗ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Актив баланса предприятия позволяет дать общую оценку
имущества н выделить в составе имущества внеоборотные активы (I
раздел актива баланса) и оборотные активы (II раздел актива баланса).

В ходе анализа сопоставим данные по валюте баланса на
начало и конец отчетного периода. За анализируемый период валюта баланса возросла более, чем в три раза (с 3916000 руб. в начале месяца до 12293291 руб.). Это говорит об увеличении деловой активности предприятия.

Производственный потенциал предприятия характеризует
стоимость реального имущества, которая определяется суммой основных
средств, нематериальных активов и средств, вложенных в
производственные запасы и незавершенное производство. Его размер в анализируемый период в абсолютном выражении увеличился на 15,3 млн. руб. (или в 3,7 раза). Удельный вес (доля) реального имущества устанавливается как отношение его стоимости к стоимости всего имущества.

Увеличение доли реального имущества в обшей стоимости всего имущества (на 2,57%) свидетельствует о потенциальных возможностях предприятия расширить объемы производственной деятельности.

Таблица 6

Динамика состава и структуры имущества предприятия

Элементы активов	декабрь 2013 год				Изменение
	начало		конец		в абсол. знач., руб. (+,-)	в струк- туре, %	темп роста, %
	абс. знач., руб.	уд вес в ак-тивах, %	абс. знач., руб.	уд вес в ак-тивах, %	в абсол. знач., руб. (+,-)	в струк- туре, %	темп роста, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	154000	3,93	167617	1,36	13617	-2,57	108,84
Основные средства	55000	1,4	970000	7,89	915000	6,49	1763,64
Запасы	325000	8,3	854480	6,95	529480	-1,35	262,92
Дебиторская задолженность	2000000	51,07	2402600	19,54	402600	-31,53	120,13
Финансовые вложения	100000	2,55	100000	0,81	0	-1,74	100
Денежные средства	1282000	32,74	7798594	63,44	6516594	30,7	608,31
Итого активов	3916000	100	12293291	100	8377291	0	313,92
Внеоборотные активы	209000	5,34	1137617	9,25	928617	3,91	544,31
Оборотные активы	3707000	94,66	11155674	90,75	7448674	-3,91	300,94
Производствен-ный потенциал предприятия	534000	13,64	1992097	16,21	15296485	2,57	373,05

На основании данных таблицы 6 изучаются динамика состава и структуры имущества предприятия, в том числе изменение стоимости внеоборотных и оборотных активов (по итоговым разделам баланса), доля реального имущества, соотношение основных и оборотных средств.

Внеоборотные активы (их называют также неликвидными
активами) - это часть имущества, оборачивающаяся в течение периода,
превышающего 12 месяцев. С финансовой точки зрения, данные активы
называют немобильными. Их стоимость в анализируемый период возросла в 5,4 раза с 209000 руб. до 1137617 руб.

Оборотные активы - это мобильная часть имущества предприятия,
т.е. вся стоимость числящихся на балансе оборотных активов при
нормальных условиях работы в течение года (или даже более короткого
периода в пределах года) превращается в денежные средства в результате
получения выручки от продаж, оборота пенных бумаг и т.д. Долю
оборотных активов в составе имущества принято называть уровнем
мобильности имущества. Уровень мобильности в анализируемый период немного снизился (с 94,66% до 90,75%).

Соотношение внеоборотных и оборотных активов определяется
отраслевой принадлежностью предприятия и условиями его деятельности.
Увеличение оборотных активов не является самоцелью. Практически его можно осуществить либо за счет уменьшения (продажи) внеоборотных активов, либо за счет дополнительных источников финансирования. Наращивать оборотные активы надо только в случае необходимости, а не ради повышения мобильности имущества. В анализируемом периоде увеличение оборотных активов в 3 раза в наибольшей мере произошло за счет увеличения денежных средств (в 6 раз). Увеличение в динамике остатка денежных средств, при прочих равных условиях, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

Принимая во внимание, что уровень основных средств на начало месяца был довольно низким (чуть больше 5%), было бы не правильным делать вывод, что более низкий темп роста оборотных активов (в 3 раза) по сравнению с внеоборотными (в 5,4 раза) можно говорить о замедлении оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.

Снижение доли нематериальных активов в составе имущества
предприятия свидетельствует о недостаточном развитии инновационной деятельности: вложении средств в патенты, другую интеллектуальную собственность.

Рис. 1 Динамика активов предприятия

Рис. 2 Структура активов предприятия

Рост оборотных активов свидетельствует о расширении
производства, но также он может быть вызван ростом инфляции,
увеличением суммы дебиторской задолженности.

Бухгалтерский учет. 31 📙 Курсовая → 🆔 42331