Бухгалтерский учет, анализ и аудит

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет технологий управления и гуманитаризации

Кафедра «Менеджмент»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

на тему «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Исполнитель

Руководитель:                                                               

Минск 2010

Содержание

Введение

1. Начальный баланс предприятия

2. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов

2.1. Расчет амортизации основных средств. Переоценка основных средств

2.2. Расчет амортизации нематериальных активов

3. Расчеты по заработной плате работников предприятия

3.1. Расчет заработной платы администрации

3.2. Расчет заработной платы рабочих основного производства

3.3. Расчет заработной платы персонала аппарата цехов

4.  Расчет стоимости материалов, переданных в производство

5. Журнал хозяйственных операций за месяц

6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2010 г.

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Переход к рыночной экономике обуславливает необходимость пересмотра многих концепций экономического развития республики Беларусь. Рыночный механизм обеспечивает координацию деятельности экономических субъектов, рациональное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов, сбалансированность народного хозяйства.

В новых условиях у предприятий возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.

Учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности. Исходя из учетной информации, можно прогнозировать показатели развития предприятия и выявлять резервы повышения эффективности производства.

Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую контролировать текущую деятельность предприятия, планировать его стратегию и тактику, оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности, устранять субъективность при принятии решений.

Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, денежных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости. Главный бухгалтер и аппарат бухгалтерии осуществляют контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины.

Итак, бухгалтерский учет является средством контроля за хозяйственной деятельностью, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления. Главной его функцией является сбор и обобщение финансовой информации предприятий. 

1.      Баланс предприятия на 01.02.2010г.

2. Амортизация по основным средствам предприятия

Таблица  2

     Начисление амортизации

Мат. Склад (линейный):

Аморт. за мес.=Восстан.ст-ть/СПИ/12=15232350/60/12=21156

Оргтехника (линейный):

Аморт. за мес.=Восстан.ст-ть/СПИ/12=1078680/6/12=14982

Факс (линейный):

Аморт. за мес.=Восстан.ст-ть/СПИ/12=2876480/5/12=47941

Административный корпус (линейный):

Аморт. за мес.=Восстан.ст-ть/СПИ/12=14952000/80/12=15575

Офисная мебель (линейный):

Аморт. за мес.=Восстан.ст-ть/СПИ/12=8593484/15/12=47742

ПЭВМ (линейный):

Аморт. за мес.=Восстан.ст-ть/СПИ/12=6499136/8/12=67699

Разливочная поточная линия (СЧЛ):

СЧЛ = СПИ * (СПИ+1) /2

СЧЛ=25*(25+1)/2=325

Аза 1 год=25/325*24720640 = 1245233

Аза 2год= 24/325*24720640 =1825524

Аза 3 год=23/325*24720640 =1749461

Аза 4 год=22/325*24720640 =1673397

Аза 5 год=21/325*24720640 =1597334

Аза 6 год=20/325*24720640 =1521270

Аза 7 год=19/325*24720640 =1445207

Аза 8 год=18/325*24720640 = 1369143

Аза 9год=17/325*24720640 =1293080

Амес=1293080/12=107757

Моечные аппараты (3шт.) (СЧЛ):

СЧЛ=20*(20+1)/2=210

Аза 1 год=20/210*19138560 = 1822720

Аза 2год= 19/210*19138560 = 1731584

Аза 3 год=18/210*19138560 = 1640448

Аза 4 год=17/210*19138560 = 1549312

Аза 5 год=16/210*19138560 = 1458176

Аза 6 год=15/210*19138560 = 1367040

Аза 7 год=14/210*19138560 = 1275904

Аза 8 год=13/210*19138560 = 1184768

Аза 9год=12/210*19138560 = 1093632

Аза 10год=11/210*19138560 = 1002496

Амес=1002496/12=83541

Автомобиль УАЗ 390Ц (СЧЛ) – амортизация не начисляется, т.к. срок полезного использования 7 лет менее срока эксплуатации 10 лет.

Смесительный аппарат (производительный способ):

Нам=Первонач. ст-ть/прогноз. объем прод.= 9728768/800000=12,16

Амес=Нам*объем прод. за отч. мес.=12,16*900=10944

      Таблица 3

Амортизация нематериальных активов предприятия

                                                                                                                             Таблица 4

Лицензия 1:

Аморт. за мес.=Первонач. ст-ть/СПИ/12=229175/5/12=3820

Ноу-хау:

Аморт. за мес.=Первонач. ст-ть/СПИ/12=943400/10/12=7862

Товарный знак:

Аморт. за мес.=Первонач. ст-ть/СПИ/12=560700/10/12=4673

Расчетно-пояснительная записка

Расчеты по заработной плате.

Таблица 5. Расчет начисленной заработной платы за фактически отработанное время

  Таблица 6. Администрация

Администрация

1. Сергеев – директор (штатный сотрудник), удерживаются алименты на 1 ребенка, начислена премия в размере 15%.

ДО = ЗП факт

ЗП факт = 860000 (руб.).

Премия = 860000 * 0,15 = 129000 (руб.)

ЗП нач. = 129000 + 860000 = 989 000 (руб)

ДН = 989 000  (руб.)

Вычеты = 270 000 + 75 000 = 345 000(руб.)

ПН = (989 000 – 345 000) * 12% = 77280 (руб.).

ПФ = 989 000 * 1%= 9890 (руб.).

Ал =(989 000 – 77280) * 25% = 227930 (руб.)

Всего удержано = 77280 + 9890 + 227930 = 315 100(руб.).

Сумма к выплате = 989 000 – 315 100 = 673900 (руб.).

2. Андреев - экономист (штатный сотрудник), премия 15%

ЗП факт = 785000(руб.).

Премия = 785000 * 0,15 = 117 750 (руб.).

ЗП нач. = 785 000 + 117 750 = 902 750 (руб)

ДН = 902 750 (руб.)

Вычеты = 270 000 (руб.)

ПН = (902 750–270 000) * 12% = 75930 (руб.).

ПФ = 902750 * 1%= 9028 (руб.).

Всего удержано = 75930 + 9028 = 84958 (руб.).

Сумма к выплате =902750 – 84958 = 7817792 (руб.).

3. Смирнова – бухгалтер (штатный сотрудник), двое детей в возрасте до 16 лет, премия 15%.

ЗПф = 825000 (руб.).

Премия = 825000 * 0,15 = 123750 (руб.).

ЗП нач. = 825 000 + 123759 = 948 750 (руб)

ДН = 948 750 (руб.)

Вычеты = 270 000 + 75 000 * 2 = 420 000(руб.)

ПН = (948 750–420 000) * 12% = 63450 (руб.).

ПФ = 948 750 * 1%= 9488 (руб.).

Всего удержано = 63450 + 9488= 72938 (руб.).

Сумма к выплате =948750 – 72938= 875812 (руб.).

Рабочие

Расчёт з/п рабочим  по производству продукции «А»

Объем работ, выполненных рабочими – 2 850 000

Иванов

ЗП за ф.отр.вр.= 370609 

Пр=370609 *20%=74122 

ПВН=108104

ЗП нач=370609 + 74122+108104=552835

Вычеты=270000

НБ=552835-270000=282835

ПН=282835*12%=33940             

ПФ=(552835-108104)*1%=4447

ЗП к выпл=552835-33940-4447=514447

Расчет ПВН по Иванову

Количество больничных дней – 12 календарных дней с 10 по 21января 2010 г.

Количество рабочих дней=19

Среднемесячная зп=должностной оклад+30%премии

Среднемесячная зп Иванова=197500*1,3=256750

Среднедневная зп=256750/19=13513

ПВН=13513*5*80%+13513*4*100%=108104

Сидоров

ЗП за ф.отр.вр.= 850055

Пр=850055*20%=170011 

ЗП нач=850055+170011=1020065

Вычеты=270000+750000=345000

НБ=1020065-345000=675065

ПН=675065*12%=81008             

ПФ=1020065*1%=10201

ЗП к выпл=1020065-81008-10201=928857

Козлов

ЗП за ф.отр.вр.= 920892

Пр=920892*20%=184178

ЗП нач=920892+184178=1105071

Вычеты=270000+3*150000=720000

НБ=1105071-720000=385071

ПН=385071*12%=46209             

ПФ=1105071*1%=11051

ЗП к выпл=1105071-46209-11051=1047812

Казаков

ЗП за ф.отр.вр.= 708379

Пр=708379*20%=141676

ЗП нач=708379+141676=850055

Вычеты=270000

НБ=850055-270000=580055

ПН=850055*12%=69607             

ПФ=850055*1%=8501

  ЗП к выпл=850055-69607-8501=771947

Итого:

∑ЗП нач.= 552835+1020065+1105071+850055=3528025

∑ПН=33940+81008+46209+69607=230763

∑ПФ=4447+10201+11051+8501=34199

∑удерж.=38387+91209+57259+78107=264962

∑к выпл.= 514447+928857+1047812+771947=3263063

ФСЗН=(3263063-108104)*34%=1072686

Белгосстрах=(3263063-108104)*0,1%=3155

Расчёт з/п рабочим  по производству продукции «Б»

Объем работ, выполненных рабочими – 2 950 000

Семенов

ЗП за ф.отр.вр.= 655567

Пр=655567*20%=131113

ЗП нач=655567+131113=786680

Вычеты=270000

НБ=786680-270000=516680

ПН=516680*12%=62002             

ПФ=786680*1%=7867

  ЗП к выпл=786680-62002-7867=716811

Петров

ЗП за ф.отр.вр.= 852236

Пр=852236*20%=170447

ЗП нач=852236+170447=1022684

Вычеты=270000+2*75000=420000

НБ=1022684-420000=602684

ПН=602684*12%=72322             

ПФ=1022684*1%=10227

Алименты =(1022684-72322)*33%=313619

ЗП к выпл=1022684-72322-10227-313619=626515

Антонов

ЗП за ф.отр.вр.= 655567

Пр=655567*20%=131113

ЗП нач=655567+131113=786680

Вычеты=270000

НБ=786680-270000=516680

ПН=516680*12%=62002             

ПФ=786680*1%=7867

ЗП к выпл=786680-62002-7867=716811

Савельев

ЗП за ф.отр.вр.= 786680

Пр=786680*20%=157336

ЗП нач=786680+157336=944016

Вычеты=270000

НБ=944016-270000=674016

ПН=674016*12%=80882             

ПФ=944016*1%=9440

ЗП к выпл=944016-80882-9440=853694

Итого:

∑ЗП нач.=786680+1022684+786680+944016=3540059

∑ПН=62002+72322+62002+80882=277207

∑ПФ=7867+10227+7867+9440=35401

∑удерж.=69868+396168+69868+90322=626227

∑к выпл.= 716811+626515+716811+853694=2913832

ФСЗН=2913832*34%=990703

Белгосстрах=2913832*0,1%=2914

3.3. Расчет заработной платы персонала аппарата цехов

Мастер Бобров

ДО=610000

Пр.=0

ЗП нач.= 610000

Вычеты=270000

НБ=610000-270000=340000

ПН=340000*12%=40800

ПФ=610000*1%=6100

Сумма недостачи=23549

ЗП к выпл.= 610000-40800-6100-23549=539551

Расчет суммы недостачи у Боброва

Сумма недостачи=15*1,47*8900=196245

Д 94      К 10     ∑ 196245

Д 73/2   К 94     ∑ 196245

Д 73/2   К 68/2   ∑ 196245*20%=39249

Д 70      К 73/20 ∑ (196245+39249)/10=23549

Павлов (водитель)

ДО=500000

Пр.= 500000*20%=100000

ЗПнач.= 500000+100000=600000

Вычеты=270000

НБ=600000-270000=330000

ПН=330000*12%=39600

ПФ=600000*1%=6000

ЗП к выпл.= 600000-39600-6000=554400

Младший обслуживающий персонал Кириллова (совместитель)

ДО=250000

Пр.=0

ЗП нач.= 250000

Вычеты=0

НБ=250000

ПН=250000*12%=30000

ПФ=250000*1%=2500

ЗП к выпл.= 250000-30000-2500=217500

Итого:

∑ЗП нач.=610000+600000+250000=1460000

∑ПН=40800+39600+30000=110400

∑ПФ=6100+6000+2500=14600

∑удерж.=70449+45600+32500=148549

∑к выпл.= 539551+554400+217500=1311451

ФСЗН=1311451*34%=445893

Белгосстрах=1311451*0,1%=1311

  Расчет стоимости материалов, переданных в производство

Учетная цена остатков материалов на начало  месяца =3000*1,47*8900= 39249000.

Отклонение остатков материалов на начало  месяца= +1775550

Факт. цена остатков материалов на начало месяца=39249000+1775550= 41024550.

Поступило материалов  по учетной цене = 16020000. Фактическая себестоимость материалов =16732000.

% отклонений =  ( Итого поступлений материалов с остатком по фактической себестоимости  –  Итого поступлений материалов с остатком по учетной цене) / Итого поступлений материалов с остатком по учетной цене * 100%

% отклонений =(57756550-55269000)/55269000*100=4,5%

Таблица 6. Оценка материалов по учетной цене