Бухгалтерский учет анализ и аудит. 2
Задача 1
По итогам 201х г. ОАО «Дон» получило чистую прибыль, равную 200 000 руб. На общем собрании учредители приняли следующие решения:
- выплатить дивиденды в размере 50 000 руб. (из них 15 000 руб. — работникам организации);
- направить на формирование резервного капитала 30 000 руб.
Задание: Составить бухгалтерские записи:
Решение:
В бухгалтерском учете ОАО «Дон» необходимо сделать следующие проводки: 31 декабря 2005 г.:
Д-т 99 К-т 84 — 200 000 руб. — списана нераспределенная прибыль отчетного года. 1 января 2006 г.:
Д-т 84 К-т 70—15 000 руб. — начислены
дивиденды учредителям, являющимся работника
ми организации;
Д-т 84 К-т 75/2 — 35 000 руб. — начислены дивиденды учредителям, не являющимся работниками организации;
Д-т 84 К-т 82 — 30 000 руб. — направлена часть прибыли на формирование резервного капитала.
Задача 2
По итогам 2010 г. ЗАО «Горизонт» получило убыток 150 000 руб.
Общее собрание учредителей решило покрыть убыток за счет резервного и добавочного капитала.
По состоянию на 1 января 2010 г. на балансе ЗАО «Горизонт» числится 37 000 руб. резервного капитала и 94 000 руб.— Добавочного капитала.
Задание: Составить бухгалтерские записи:
Решение:
31 декабря 2010 г.:
Д-т 99 К-т 84 — 150 000 руб. — списан убыток 2010 г.
1 января 2011 г.:
Д-т 82 К-т 84 — 37 000 руб. — погашена часть убытка 2010 г. за счет средств резервного капитала.
Д-т 83 К-т 84 — 94 000 руб. — погашена часть убытка 2010 г. за счет добавочного капитала.
Сумма непокрытого убытка ЗАО «Горизонт» составила 19 000 руб. (150 000-37 000-94 000).
Задача 3
Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями: получена выручка от продажи продукции в сумме 180 000 руб., в том числе НДС — 27 458 руб.; расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, составили 110 000 руб., из них затраты основного производства — 100 000 руб.; управленческие расходы — 10 000 руб.; получены прочие доходы: по договору простого товарищества — 15 000 руб.; штрафы за нарушение хозяйственных договоров — 5 000 руб. Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит — 2 500 руб.; услуг банка — 1000 руб.; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов, — 1 500 руб.; получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей — 5 тыс. руб.; начислен налог на прибыль в сумме 12 610 руб.
Задание: Составить бухгалтерские записи и определить финансовый результат деятельности организации
Решение:
Формирование финансовых результатов за отчетный месяц:
Д-т сч. 62 К-т сч. 90/1 — 180 000 руб. — отражение выручки от продажи продукции;
Д-т сч. 90/3 К-т сч. 68 — 27 458 руб. — отражение НДС с выручки;
Д-т сч. 90/2 К-т сч. 20 — 100 000 руб. — отражение в себестоимости проданной продукции затрат основного производства;
Д-т сч. 90/2 К-т сч. 26 — 10 000 руб. — отражение в себестоимости проданной продукции управленческих расходов;
Д-т сч. 90/9 К-т сч. 99 — 42 542 руб. — отнесение суммы прибыли от продажи продукции на счет прибылей и убытков;
Д-т сч. 76/3 К-т сч. 91/1 — 15 000 руб. — отражение доходов по договору простого товарищества;
Д-т сч. 76/2 К-т сч. 91/1 — 5 000 руб. — отражение признанных штрафов за нарушение хозяйственных договоров;
Д-т сч. 91/2 К-т сч. 66 — 2 500 руб. — отражение начисленных процентов за кредит.
Д-т сч. 91/2 К-т сч. 76/5 — 1 000 руб. — отражение расходов по оплате банковских услуг;
Д-т сч. 91/2 К-т сч. 68 — 1 500 руб. — отражение начисленных сумм налогов, уплачиваемых за счет прибылей и убытков;
Д-т сч. 91/9 К-т сч. 99 — 15 000 руб. — отнесение суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков;
Д-т сч. 91/2 К-т сч. 10 — 5 000 руб. — отражение суммы убытка от списания материалов, уничтоженных пожаром;
Д-т 99 К-т 68 — 10 508 руб. — начислен налог на прибыль организаций.
За отчетный месяц облагаемая прибыль составила 52 542 руб. (42 542 + 15 000 - 5 000).
Налог на прибыль по ставке 20%:
52 542 руб. х 20 % = 10 508 руб.
Финансовый результат деятельности
организации:
42 034 руб.= (42 542 + 15 000 - 5 000 - 10 508).
Задача 4
Прибыль ЗАО «Заря» за 2009 г. составила 1 000 000 руб.
В течение 2010 г. произошло следующее:
- представительские расходы фирмы в этом году превысили предельно допустимый норматив (п. 2 ст. 264 НК РФ) на 4000 руб.;
- амортизационные отчисления составили 7000 руб., из которых 3000 руб. не признают при налогообложении прибыли;
- начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в российской фирме - 8000 руб.
Как образовались разницы, показано в таблице:
Вид расхода/дохода |
В бухучете, |
В налоговом |
Разницы, руб. |
Представительские расходы |
36 000 |
32 000 |
4 000 |
Сумма начисленной |
7 000 |
4 000 |
3 000 |
Дивиденды |
8 000 |
- |
8 000 |
Напомним, что дивиденды, которые получает российская компания, облагают налогом на прибыль по ставке 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Остальные доходы, полученные ЗАО «Заря» в 2010 г., подпадают под ставку 20%.
Задание: Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции .
Решение
Дебет 99 Кредит 68 - 199 120 руб. ((1 000 000 руб. - 8000 руб.) x 20% + 8000 руб. x 9%) - начислен условный расход по налогу на прибыль;
Дебет 99 Кредит 68 - 800 руб. (4000 руб. x 20%) - отражено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 09 Кредит 68 - 600 руб. (3000 руб. x 20%) - отражен отложенный налоговый актив;
Дебет 68 Кредит 77 - 720 руб. (8000 руб. x 9%) - отражено отложенное налоговое обязательство.
В итоге текущий налог на прибыль составил 199 800 руб. (199 120 + 800 + 600 - 720).
Дебет 68 Кредит 51 - 199 800 - уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.
Задача 5
Учет формирования финансового результата от обычных видов деятельности при условии того, что предметом деятельности организации признаны производство и продажа продукции , а также предоставление за плату во временное пользование объектов основных средств по договору аренды
Задание: Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции
№ |
Содержание |
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
Расчетно- платежные документы Признается выручкой сумма по предъявленным расчетно- платежным документам за отгруженную покупателю продукцию |
62.01 |
90.01 |
1 731 600,00 |
2 |
Расчет бухгалтерии Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности: Фактическая себестоимость проданной продукции |
90.02 |
43.1 |
780 000,00 |
Расходы на продажу |
90.02 |
44.01 |
100 000,00 | |
Итого |
880 000.00 | |||
3 |
Счет- фактуры Начислен НДС по проданной продукции |
90.03 |
68.02 |
288 600,00 |
4 |
Ведомость начисления амортизации Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности амортизация по сданному в текущую аренду оборудованию |
90.02 |
02.01 |
29 400,00 |
5 |
Расчет бухгалтерии Признается выручкой начисленная арендная плата по сданным в текущую аренду объектам основных средств (в том числе НДС 15400) |
62.01 |
90.01 |
92 400,00 |
6 |
Счета- фактуры Начислен НДС по арендной плате |
90.03 |
68.01 |
15 400,00 |
7 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от обычных видов деятельности |
90.09 |
99.01 |
610 600,00 |
Задача 6
Учет финансовых результатов от чрезвычайных обстоятельств деятельности
Задание: Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции
№ |
Содержание |
Дт |
Кт |
Сумма |
Акт на списание материалов Списаны материалы, потерявшие свои качества в результате аварии отопительных сетей склада: - вспомогательные материалы |
91.02 |
10.01 |
10 000,00 | |
- застрахованные основные материалы |
76.01.1 |
10.01 |
50 000,00 | |
Итого |
60 000,00 | |||
Приходный ордер склада Материалы, потерявшие свои качества в результате аварии отопительных сетей склада, оприходованы по рыночной стоимости вторичного сырья: - вспомогательные материалы |
10.01 |
91.01 |
1 000,00 | |
- застрахованные основные |
10.01 |
91.01 |
5 000,00 | |
итого |
6 000,00 | |||
Страховой договор, заключение страховой компании и выписка из расчетного счета Поступило страховое возмещение по страховому случаю, связанному с порчей основных материалов на складе |
51 |
76.01.1 |
35 000,00 | |
Расчет бухгалтерии Списываются не компенсируемые страховыми возмещениями потери по страховому случаю, связанному с порчей материалов на складе |
91.02 |
76.01.1 |
15 000,00 | |
Ведомость распределения оплаты труда Начислена оплата труда работникам, занятым устранением последствий аварии отопительных сетей склада |
91.02 |
70 |
2 000,00 | |
Ведомость распределения оплаты труда Произведены отчисления на социальные нужды на оплату труда работникам, занятым устранением последствий аварии отопительных сетей склада |
91.02 |
69.01 |
680,00 | |
Акт камеральной проверки Начислены экономические санкции за непредставление в срок налоговой отчетности |
91.02 |
68.01 |
3 000,00 | |
Акт документальной проверки Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства |
91.02 |
68.01 |
8 400,00 | |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
Задача 7
Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности
Задание: Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции
№ |
Содержание |
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
Расчетно-платежные документы Признаются прочим доходами суммы по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженные покупателям: Основные средства |
62 |
91-1 |
75 000,00 |
Материалы |
62 |
91-1 |
61 920,00 | |
Итого |
136 920.00 | |||
2 |
Расчет бухгалтерии Признаются и включаются в состав прочих расходов: Балансовая стоимость проданных материалов |
91.2 |
10 |
52 860,00 |
Остаточная стоимость проданных основных средств |
91.2 |
01 |
39 500,00 | |
Итого |
92 360.00 | |||
3 |
Счета- фактуры Начислен НДС по проданным основным средствам |
91.2 |
68 |
11 441.00 |
Начислен НДС по проданным материалам |
91.2 |
68 |
9 445.00 | |
Итого |
20 886.00 | |||
4 |
Акт Признаются и включаются в состав прочих расходов затраты по аннулированному заказу |
91.2 |
20 |
6 200,00 |
5 |
Справка бухгалтерии с резолюцией руководителя Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности |
91.2 |
62 |
500,00 |
6 |
Группировочная ведомость Признаются и включаются в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов: Материалы |
91.2 |
10 |
1 340,00 |
Заработная плата |
91.2 |
70 |
10 000,00 | |
Отчисления на социальные нужды |
91.2 |
69 |
2 600.00 | |
Итого |
13 940.00 | |||
7 |
Решение народного суда о несостоятельности ответчика Признается и включается в состав прочих расходов долг Чугунова Г.А. по недостаче материалов в связи с его несостоятельностью и невозможностью обращения взыскания на его имущество |
91.2 |
73.2 |
12 000,00 |
8 |
Решение арбитражного суда и выписка из расчетного счета Признаются и включаются в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств |
51 |
91.1 |
44 492.00 |
в том числе НДС 8 008 руб. |
51 |
68 |
8 008.00 | |
Итого |
52 500.00 | |||
9 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
Задача 8
Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности
Задание: Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции
№ |
Содержание |
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета: - признанные расходами штрафы и пени за нарушение условий поставки продукции |
91.2 |
51 |
2 000,00 |
- признанные расходы в оплату счета по договору, расчеты по которому закончены в прошлом году |
91.2 |
51 |
1 160,00 | |
- признанные расходы по |
91.2 |
51 |
1 860,00 | |
Итого |
5 020,00 | |||
2 |
Выписка из расчетного счета Признаны доходами поступления денежных средств на вклад в уставный капитал другой организации |
51 |
91.1 |
50 000,00 |
3 |
Выписка из расчетного счета Признаны доходами поступления денежных средств от «Комбанка»: - в оплату процентов по финансовому векселю |
51 |
91.1 |
3 000,00 |
- в оплату дивидендов по его акциям |
51 |
91.1 |
20 000,00 | |
Итого |
23 000,00 | |||
4 |
Выписка из расчетного счета Перечислено уполномоченному банку для покупки 500 долл. США по рыночному курсу 32 руб.80 коп. за 1 долл. |
76 |
51 |
16 400,00 |
5 |
Выписка из валютного счета счета Зачислены на валютный счет 500 долл. США (курс Банка России на дату зачисления 32 руб.20 коп. за 1 долл. США |
52 |
76 |
16 100,00 |
6 |
Выписка из валютного счета счета Признается и включается в состав прочих расходов отрицательная курсовая разница, возникающая в результате приобретения организацией 500 долл. США по рыночному курсу |
91.2 |
76 |
300,00 |
7 |
Ведомость начисления амортизации Признается и включается в состав общепроизводственных расходов начисленная амортизация по безвозмездно полученному в прошлом месяце оборудованию |
20 |
02 |
2 000,00 |
8 |
Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав доходов сумма начисленной амортизации отчетного месяца по безвозмездно полученному оборудованию |
98,2 |
91.1 |
2 000,00 |
9 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
Задача 9
Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности
Задание: Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции
1 |
Налоговые декларации (налог на имущество) Признаются и включаются в состав прочих расходов суммы местных налогов, начисляемых за счет финансовых результатов |
91.2 |
68 |
21 450,00 |
2 |
Расчет бухгалтерии Резервируются суммы: -под снижение стоимости материальных ценностей |
91.2 |
14 |
6 000,00 |
-под обесценение вложений в ценные бумаги |
91.2 |
59 |
3 000,00 | |
-под сомнительные долги |
91.2 |
63 |
3 000,00 | |
Итого |
12 000,00 | |||
3 |
Расчет бухгалтерии Начислены пени пенсионному фонду за несвоевременную уплату отчислений |
91.2 |
69 |
1 800,00 |
4 |
Приказ по организации и расходный кассовый ордер Начислена материальная помощь работникам организации |
91.2 |
70 |
30 000,00 |
5 |
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: - в возмещение расходов на питание работников |
91.2 |
51 |
64 600,00 |
6 |
Справка бухгалтерии Погашена стоимость путевок, выданных работникам за счет средств организации |
91.2 |
50-3 |
13 000,00 |
7 |
Расчет бухгалтерии и кредитные договоры Начислены проценты : -по просроченному займу от Петрова А.С. на текущую деятельность |
91.2 |
67 |
3 500,00 |
- по просроченному кредиту на пополнение оборотных средств |
91.2 |
67 |
7 000,00 | |
Итого |
10 500.00 | |||
8 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
Задача 10
Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности
Задание: Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции
1 |
Выписка из расчетного счета Поступили денежные средства за переводной вексель, учтенный банком по договорной цене: - договорная цена векселя |
51 |
58 |
36 000,00 |
- разница между договорной |
91.2 |
58 |
2 000,00 | |
Итого |
38 000.00 | |||
2 |
Расчет бухгалтерии При регистрации проспекта эмиссии облигаций начислен налог на операции с ценными бумагами |
91.2 |
68 |
16 000,00 |
3 |
Счета- фактуры и выписка из расчетного счета При проведении эмиссии облигаций оплачены: - стоимость работ по изготовлению бланков, в том числе НДС |
91.2 |
51 |
10 000,00 |
- стоимость услуг брокерской
фирмы за распространение |
91.2 |
51 |
20 000,00 | |
Итого |
30 000,00 | |||
4 |
Сличительная ведомость На заводском складе при проведении инвентаризации выявлены в оценке по фактической себестоимости - недостача материалов сверх норм естественной убыли |
94 |
10 |
650,00 |
|
- излишки материалов |
10 |
91.1 |
250,00 | |
5 |
Акт инвентаризации Списывается по назначению недостача материалов в оценке по фактической себестоимости (виновники недостачи не выявлены) |
91.2 |
94 |
650,00 |
6 |
Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, относящийся к недостающим материалам сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц |
91.2 |
68 |
117,00 |
7 |
Расчет бухгалтерии Списаны расходы по содержанию детского дошкольного учреждения |
91.2 |
29 |
85 000,00 |
8 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
- Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- Бухгалтерский учёт анализ и аудит в промышленности
- Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности
- Бухгалтерский учет, анализ и аудит затрат на реализацию готовой продукции
- Бухгалтерский учет, анализ и аудит материально-производственных запасов
- Бухгалтерский учет амортизации основных средств и нематериальных активов
- Бухгалтерский учет амортизируемого имущества
- Бухгалтерский учет амортизируемого имущества и источников его воспроизводства
- Бухгалтерский учет, анализ, аудит основных видов деятельности
- Бухгалтерский учет анализ аудит финансового результата и распределения прибыли
- Бухгалтерский учет, анализ и ауди расчетов с покупателями и заказчиками
- Бухгалтерский учет анализ и аудит