Бухгалтерский учет денежных средств. 10

    РЕФЕРАТ

    Работа  содержит: 41 страницу, 5 таблиц, 1 рисунок.

    Ключевые  слова: деньги, денежные средства, касса, расчетный счет, валютный счет, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, платежное поручение, платежное требование.

    Объектом  исследования в курсовой работе является Открытое акционерное общество «8 Марта».

    Целью работы является исследование состояния  учета и проведение анализа денежных средств для обоснования основных направлений совершенствования управления ими на примере исследуемого предприятия.

    В работе рассмотрена экономическая  сущность понятия «денежные средства», задачи бухгалтерского учета денежных средств, а также описывается их нормативно-правовое регулирование, даётся краткая организационно – экономическая характеристика предприятия «8 Марта», анализируются основные финасово-экономические показатели деятельности организации, кроме того описан перечень документов необходимых для ведения учета операций с денежными средствами в кассе и расчетном счете, а также синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами.

     СОДЕРЖАНИЕ

    Введение  ………………………………………………………………………  6

    1 Экономическая сущность денежных средств …………………………….  8

    1.1 Общее понятие о денежных средствах………………………………… 8

    1.2 Задачи бухгалтерского учета  денежных средств……………………...  12

    1.3 Нормативно-правовое регулирование  учета денежных средств........ 15

    2 Краткая правовая и экономическая характеристика предприятия «8 Марта»………………………………………………………………………………...... 19

    3 Документальное оформление и  учет денежных средств в кассе,  на расчетном и валютном счетах……………………………..……………………….... 23

    3.1 Учет движения наличных денежных  средств в кассе ОАО «8 Марта»………………………………………………………………………………….. 23

    3.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций …………..  26

    3.3 Порядок открытия и документальное оформление расчетного и валютного счетов ОАО «8 Марта»……………………………………………………...  27

    3.4 Синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами на расчетном и валютном счете ОАО «8 Марта…………………………....... 30

    3.5 Оценка методики учета денежных средств………………………...…..  33

    Заключение  ………………………………………………………………...…...  37

    Список  литературы ……………………………………………………………...  39

    Приложения  ……………………………………………………………………..  41 

     ВВЕДЕНИЕ

    Учет и контроль хозяйственных операций и производственных процессов неразрывно связан с методами и приемами бухгалтерского учета, осуществляемыми на разных участках, этапах и видах деятельности предприятий. Эффективность деятельности и развитие предприятия во многом зависит от качества бухгалтерской работы. Поскольку имущество и результаты деятельности хозяйства отражаются в денежной форме, наибольшую важность имеет учет и анализ потоков денежных средств предприятия.

    Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

    Денежные  средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть, к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.

    В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

    Искусство управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы  к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

    Все это придает особое значение анализу  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

    Целью работы является исследование состояния  учета и проведение анализа денежных средств для обоснования основных направлений совершенствования управления ими на примере исследуемого предприятия.

    Задачи  работы:

    - изучить сущность, цели и задачи, а также законодательные, нормативные акты по учету денежных средств;

    - провести анализ производственно-финансовую деятельность предприятия;

    - рассмотреть порядок учета денежных средств на примере исследуемого предприятия;

    - дать оценку методики учета, а также предложить мероприятия по совершенствованию учета расчетных операций.

    Объектом  исследования в курсовой работе является ОАО «8 Марта», известное как одно из крупнейших предприятий легкой промышленности и являющееся одним из лидеров по производству и продажам трикотажных и чулочно-носочных изделий.

    Предмет исследования - организация учета  денежных средств на предприятии ОАО «8 Марта».

    Курсовая работа состоит из трех глав, первая из которых носит теоретический характер. В ней излагаются экономическая сущность понятия «денежные средства», задачи бухгалтерского учета денежных средств, а также описывается нормативно-правовое регулирование их учета.

    Во  второй главе работы даётся краткая  организационно - экономическая характеристика ОАО «8 Марта», анализируются основные финасово-экономические показатели деятельности организации.

    В третьей главе курсовой работы описан перечень документов необходимых для ведения учета операций с денежными средствами в кассе и расчетном счете. Также в ней рассмотрен непосредственно синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами и приведены предложения по его совершенствованию.

    При написании курсовой работы были использованы учебные пособия по бухгалтерскому учету таких авторов как Левкович О.А., Ладутько Н.И., Гомола А.И., а также статьи в периодической печати по бухгалтерскому учету (Главный бухгалтер, Вестник Министерства по налогам и сборам и др.), а также данные учета и отчетности ОАО «8 Марта».

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. 

     1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    1.1 Общее понятие о денежных средствах

    Деньги  являются неотъемлемым составным элементом  товарного производства и развиваются вместе с ним. Эволюция денег, их история являются составной частью эволюции и истории товарного производства.

    Появление товаров и развитие товарного обращения повлекло за собой появление и развитие денег. Движущей силой развития денег служит прогресс товарных отношений. Каждая новая ступень развития денег порождается потребностями соответствующей ступени зрелости товарных отношений. В современных условиях товаром являются не только продукты материального производства и услуги, но и факторы производства, а также сами предприятия как хозяйственные ячейки. Новым условиям соответствуют развитие новых форм денег.

    Деньги  прошли длительный путь эволюции. История развития денег является составной частью истории рыночной экономики. Выражая стоимость товарного мира, деньги на протяжении экономической истории принимали те формы, которые диктовал достигнутый уровень товарных отношений. Каждому историческому периоду соответствует своя преобладающая форма денег.

    В эпоху натурального хозяйства обмен  излишками произведенных продуктов носил случайный характер. Вначале всякий продукт, предлагаемый к обмену и благодаря этому становящийся товаром, служил эквивалентом для другого продукта (товара), на который он обменивался.

    Постепенно  обмен становится способом установления экономических связей между производителями и служит толчком к развитию общественного разделения труда. По мере вовлечения в обмен все большего числа различных товаров возникла необходимость в универсализации средства обмена. Из ряда товаров все чаще выделялась группа товаров, а затем и один товар, который по своим свойствам более всего соответствовал роли эквивалента. Этот товар впоследствии становится всеобщим эквивалентом – деньгами. Его собственная ценность служила гарантом эквивалентности обмена, а его особые свойства открывали возможности совершенствования самой процедуры обменный операций.

    В роли таких денег выступали сначала  скот, меха, зерно, иногда даже ракушки, затем металлы, из которых наиболее подходящими оказались серебро и золото, и, наконец, – одно только золото. Впоследствии золото перестает быть всеобщим эквивалентом и заменяется бумажными и кредитными деньгами.

    Исходя  из природы материала, можно выделить два основных вида денег: натуральные и символические деньги.

    Натуральные (вещественные) деньги, их нередко называют действительными деньгами, включают все виды товаров, которые являлись всеобщими эквивалентами на начальных этапах развития товарного обращения (скот, зерно, меха, ракушки и т.п.), а также деньги из драгоценных металлов (золотые и серебряные). Использование натуральных денег (прежде всего – золотых) в качестве всеобщего эквивалента имела ряд существенных преимуществ. Натуральные деньги имели собственную стоимость как товара. Поэтому в тот период не могло возникнуть ситуации несоответствия между объемом денежной массы и объемом товаров и услуг на рынке. Если на рынке возникал избыток денег, то золотые и серебряные монеты уходили из обращения, оседая в карманах их владельцев как сокровище.

    Однако  с развитием рыночной экономики  возможности использования натуральных денег оказались ограниченными. Для обслуживания расширяющихся хозяйственных связей требовалось все больше и больше денег. Золота не хватало, увеличение объема денежной массы для обеспечения сделок оказалось затруднительным, что, в свою очередь, сдерживало развитие товарообмена.

    Символические деньги называют знаками стоимости, заменителями натуральных (вещественных) денег. К символическим деньгам относятся бумажные и кредитные деньги.

    Номинальная стоимость символических денег  значительно выше, чем стоимость  того материала, из которого они изготовлены. Например, наивысшая ценность десяти бумажных рублей состоит именно в их использовании в качестве денег, а не в каком-либо ином качестве.

    Появление кредитных денег связано с  развитием кредитных отношений, когда купля-продажа осуществляется в кредит, с рассрочкой платежа. Кредитные деньги возникают и действуют наряду с золотыми деньгами, постепенно набирая силу и вытесняя золотые деньги. Кредитные деньги выступают как в виде соответствующим образом оформленных бумаг (банкнот, чеков, векселей), так и в виде соответствующих записей на счетах.

    Денежные  системы в течение длительного времени сочетали функционирование металлической системы, состоящей из золота в виде слитков и монет, и системы кредитных денег, состоящей из векселей, чеков, банкнот, депозитных счетов в банках и т.д. Золото играло роли опоры, гаранта сохранения ценности, а механизм связи и взаимодействии двух систем – металлической и кредитной – обеспечивался путем размена банкнот и вкладов на золото. Поскольку кредитная система часто не справлялась со своими задачами, особенно в периоды кризисов, на передний план выступало золота как надежный гарант ценностей.

    В ХХ в. роль золота в качестве денег  постепенно исчерпывается, и оно  вытесняется из денежного мира кредитными деньгами. Вначале золото вытесняется из внутреннего экономического оборота, а затем и из международных расчетов. Можно сказать, что ХХ век стал веком эпохи утверждения кредитных денег, соответствующих потребностям современной развитой экономики.

    Таким образом, деньги – это экономическая  категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения; деньги выступают в качестве самостоятельной меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления.

    Сущность  денег заключается в том, что  они служат необходимым активным эквивалентом и составной частью экономической деятельности общества, отношениями между отдельными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

    Сущность  денег характеризуется их участием в:

    - осуществлении различных видов  общественных отношений;

    - распределении валового национального  продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, т.к. различные возможности денег объясняются разными социально-экономическими условиями;

    - определении цен, выражающих стоимость  товаров.

    Кроме того, сущность денег характеризуется  тем, что они: служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др.; улучшают условия сохранения стоимости. При сохранении стоимости в деньгах, а не в товарах уменьшаются издержки хранения и предотвращается порча. Поэтому предпочтительнее сохранять стоимость в деньгах.

    Деньги  проявляют себя через свои функции. Обычно выделяют следующие четыре основные функции денег: мера стоимости, средство накопления (тезаврации), средство обращения, средство платежа. Часто выделяют и пятую функцию денег – функцию мировых денег, проявляющуюся в обслуживании международного товарообмена.

    Мера  стоимости

    Деньги  выполняют функцию меры стоимости, т.е. служат для измерения и сравнения стоимостей различных товаров и услуг. Мера стоимости является основной функцией денег. Все разновидности денег, действующие в национальной экономике в данный момент времени, предназначены для выражения стоимости товаров. В каждой стране установлена собственная денежная единица, которая является мерой стоимости всех товаров и услуг, присутствующих на рынке.

    Средство  накопления

    Функция средства накопления – тезаврации – является второй функцией денег. Функция средства накопления порождается  развитием обмена и переходом от эпизодических и разрозненных обменных актов к регулярной торговле как более развитой и прогрессивной форме обмена результатами хозяйственной деятельности.

    Выступая  как средство накопления, деньги превращаются в особый актив (имущество), который  обеспечивает его владельцу возможность  покупать различные товары в будущем.

    Средство  обращения

    Деньги  как средство обращения играют роль посредника в движении товаров от продавцов к покупателям и служат для покупки товаров и услуг, а также для осуществления иных платежных операций. Эта функция появляется у денег тогда, когда в обществе совершается переход от натурального обмена к регулярной торговле.

    В качестве средства обращения деньги становятся постоянным посредником в движении товаров. Деньги как функция средства обращения способствуют уходу от бартера – формы торговли, при которой происходит прямой обмен товара на товар. Использование денег позволяет отделить акт покупки от акта продажи, и продавец обуви, продав ее и получив деньги, может приобрести на рынке все, что ему необходимо.

    Средство  платежа

    Функция денег как средства платежа возникает, когда товары и услуги продаются  в кредит, то есть с отсрочкой  платежа. Регулярное систематическое  производство для рынка генерирует в обществе устойчивые хозяйственные  связи, основанные на разделении труда и специализации товаропроизводителей. В денежной сфере создаются условия для распространения кредитных отношений в качестве устойчивого экономического явления. Продажа товаров с условием отсрочки платежа становится необходимым элементом хозяйственной жизни и составной частью производственного процесса. Она применяется при оплате сырья и полуфабрикатов, готовой продукции, при оплате труда и во многих других операциях. Регулярным явлением становится и рыночная торговля в кредит. Возникает необходимость общественной гарантии исполнения платежа, что осуществляется путем соответствующего государственного законодательства.

    Как средство платежа деньги способны обслуживать  не только движение товаров, но и движение капитала. Поэтому средство платежа  – это высшая из всех известных функция денег.

    Функции денег рассматриваются как проявление их сущности. Вместе с тем они  могут выполняться только при  участии людей. Именно люди, используя возможности денег, могут определять цены товаров, применять деньги в процессах реализации и платежей, а также использовать их в качестве средства накопления.

    Такой подход к функциям денежных средств  означает, что они представляют инструмент экономических отношений в обществе, а функции денежных средств могут осуществляться только при участии людей. Отсюда следует определение: денежные средства - это накопления государства, предприятий и организаций, населения, находящиеся как в наличной, так и безналичной форме.

    Козлова Е.П. дает следующее определение  денежных средств на уровне отдельного предприятия: денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

    Понятно, что от их наличия зависит своевременность  погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Отсюда вытекает еще одно определение денежных средств, предложенное Бабаевой: «Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских, расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных доходах».

    В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведутся  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы, оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

    Наиболее  полное определение понятия дает экономический словарь терминов: «денежные средства – это аккумулированные в денежной форме, на счетах в банках разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у объединений, предприятий, организаций и учреждений (в т.ч. бюджетных, кредитных, страховых органов) и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков».

    Следует отметить, что учет движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода, а также имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации.

    1.2 Задачи бухгалтерского  учета денежных  средств

    Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретенные основные средства, материальные ресурсы, с бюджетом по налогам и сборам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям. Денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение – необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).

    Безналичный денежный оборот представляет собой  совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного обращения. Таким путем производятся расчеты между организациями. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращение потребности в наличных деньгах, концентрирует в банках свободные денежные средства предприятий, обеспечивает сохранность денежных средств.

    Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации – одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

    Денежные  средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами.

    Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации

    Для обслуживания предприятий создана  система коммерческих банков, которая  производит расчеты. Между предприятием и банкам заключается кредитный договор, в соответствии с которым осуществляется обслуживание предприятия по всем расчетным операциям: расчеты по платежам; выдача наличных денег; предоставление кредита.

    Наличный  денежный оборот представляет собой  процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов). Несмотря на то, что наличный денежный оборот составляет меньшую часть денежного оборота, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты организаций с населением, а также расчеты между группами населения. Научная и рациональная организация наличного денежного оборота имеет важное значение для решения многих социально-экономических проблем.

    Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Учет и анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, определяется тремя основными причинами:

    - рутинность — денежные средства  используются для выполнения  текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

    - предосторожность - деятельность предприятия  не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;