Бухгалтерский учет денежных средств на банковских счетах

 
 
 
 

 

      СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. Нормативные аспекты и задачи учета денежных средств на счетах в банках   ………………………………………..…….………………………………………………………..5

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств…..…………5

1.2. Задачи и основы организации учета денежных средств..…………..……………6 

ГЛАВА 2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам………………………………………………………………………………………………………..8

2.1. Учет  денежных средств на расчетном  счете.………………….………………………….8

2.2.Отражение  информации о движении денежных  средств в отчетности…………………………………………………………........................................14

2.3. Учет  операций на счетах в банках…………………………………………………………….20

Практическая  часть…………………………………………………………………………………...25

Заключение………………………………………………………………………………………………43

Список  использованной литературы…………………………………………………………44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ, или  услуг.

    У предприятий возникают обязательства, перед:

    - поставщиками   за полученные   от   них    товарно-материальные                    ценности, выполненные работы, оказанные  услуги; 

    -  государственным бюджетом по  отчислениям от прибыли, платежам  в фонды, налоговым и неналоговым  платежа;

    -  своими рабочими и служащими  по заработной плате;

    -  и другие.

    С другой стороны, сами предприятия предъявляют  требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и  выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих  обязательств и получения прибыли.

    Умелое  распределение денежных средств  само по себе может приносить организации  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

    Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

    Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков, что является особенно актуально на данном этапе.

    Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит:

    - в проверке правильности документального  оформления и законности операций  с денежными средствами, расчетных  и кредитных операций, в своевременном  и полном отражении их в  учете;

    - в обеспечении своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, в выявлении дебиторской  и кредиторской задолженности;

    - в своевременном выявлении результатов  инвентаризации денежных средств,  денежных документов и расчетов, в обеспечении изыскания дебиторской  и погашение кредиторской задолженности  и ссуд кредитных учреждений  в установленные сроки;

    - в обеспечении сохранности денежных  средств, в бесперебойном обеспечении  денежной наличностью неотложных  нужд организации;

    - в изыскании возможностей наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих  доход.

    Так как предприятия имеют хозяйственные  связи с другими предприятиями, то четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных  средств, своевременному поступлению  денежных средств, а, следовательно, эффективной  работе предприятия. С учетом изложенного следует, что выбранная тема является особенно актуальной.

    ГЛАВА 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

 

    Вопросы учета денежных средств и операций в иностранной валюте регулируются следующими основными законодательными и нормативными актами:

    Кодексом  Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ;

    Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле (в ред., от 30.10.2007);

          Федеральным законом  от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (в ред. от 02.02.2006);

    Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

    Постановлением  Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об  утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. от 03.05.2000);

    Положением  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории России Федерации от 5.01.1998 № 14-П, утвержденным Советом директоров Банка России, протокол от 14декабря 1997 г. № 47 (в ред. от 31.10.2002);

          Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Банком России от 22 сентября 1993 г. № 40 (в ред. от 26.02.1996);

          Положением о безналичных  расчетах в Российской Федерации, утвержденным Банком России от 03.10.2002. № 2-П (в ред. от 22.01.2008);

    Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «Об  установлении предельного размера  pасчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

    Положением  по бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выраженных в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;

    Инструкцией Банка России «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами  уполномоченным банкам документов и  информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными  банками валютных операций и оформления паспортов сделок» от 15.06.2004г №117-И (в ред. от 20.07.2007г);

    Методическими указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49. 

2. Задачи  и основы организации  учета денежных средств

 

    Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящиеся  в кассе, на банковских расчетных  счетах, валютных, специальных счетах, чековых книжках и т.д.

    Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяет эффективность всей предпринимательской  деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как  важнейшие средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик  финансового положения. Абсолютно  платежеспособным считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, т. е. снижение эффективности их использования, а в условиях инфляции - к прямым потерям за счет их обесценивания[26, с. 47].

      Поэтому, искусство управления  денежными потоками заключается  не в том, чтобы  больше  накопить денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к  такому планированию денежных  потоков.  По каждому очередному  платежу по обязательствам организации  должно быть обеспечено поступление  денег от покупателей или дебиторов  при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранить  текущую платежеспособность и  извлекать дополнительную прибыль  за счет инвестиций временно  свободных денег. 

    Все это, придает особое значение, учету  денежных средств, как важнейшему инструменту  управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности  использования денежных ресурсов, поддержания  повседневной платежеспособности организации.

    В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  расчеты по различным платежам с  юридическими и физическими лицами. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. ЦБ РФ является главным регулирующим органом платежной  системы, а именно устанавливает  правила проведения расчетных  операций [25, с.51].

      Целью бухгалтерского учета денежных  средств - является контроль за  соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью  использования денежных средств,  обеспечение сохранности денежной  наличности и денежных документов  в кассе. 

       Из этой цели вытекают следующие  основные задачи бухгалтерского  учета денежных средств (рис.1.).

    В соответствии с законодательством  Российской Федерации платежи между  юридическими лицами осуществляются путем  наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов является российский рубль.

    В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств само по себе может  приносить предприятию дополнительный доход [26, с.39]. 
 

 

    

 

    Рисунок 1. Задачи бухгалтерского учета денежных средств 

    Учитывая  принципы рыночной экономики и соблюдение правил ведения бухгалтерского учета, в следующем параграфе остановимся  на изучении вопросов учета денежных средств в кассе.

ГЛАВА 2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам

2.1. Учет денежных средств на расчетном счете 

    На  территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме. Для этого фирмы открывают  в банках расчетные и валютные счета.

    Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

    Текущие счета открывают организациям, не обладающими признаками, дающими  возможность открыть расчетный  счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне  их местонахождения; кооперативам по месту  нахождения их филиалов и др.

    С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также, выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с  него, банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетных  счетов (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных  требований, или с их согласия, оплата платежных требований поставщиков  и подрядчиков).

    Исключения  составляют платежи, взыскиваемые в  бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документах[33, с.69].

    В без акцептном порядке, оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и  водопроводно-канализационных организаций.

    При недостаточности денежных средств  на счете, списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).

    Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают  начальный и конечный остатки  на расчетном счете и суммы  операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при  обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут  быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки [29, с.52].

    Реквизиты банковских документов представим на рисунке 2. 

    

 

    Рисунок 2.  Реквизиты банковских документов

    К банковским реквизитам организации  относятся:

    - номер ее счета;

    - идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН);

    -наименование  и место нахождения банка;

    -банковский  идентификационный код (БИК);

    - номер корреспондентского счета  (субсчета).

    Число реквизитов зависит от формы расчета. Например, при расчетах аккредитивами, указывают особые условия платежа  и другие реквизиты.

    Учет  операций по расчетному счету ведется  на активном балансовом счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») [29, с.53].

    Схемы расчетов покажем на рисунках 3,4. 

 

    

                      1 2                                                       4

                                                                                                 4

                                                              3 

    Рисунок 3. Схема расчетов при помощи платежных поручений

1. представление в банк платежного поручения
2. возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета
3. пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на счет;
4. сообщение получателю о зачислении денег на его счет (выписка банка)

                                                                             1

      2                                      5

                                           3                                4        

 

6

Рисунок 4. Схема расчетов при помощи инкассо

1. отправка поставщиком товаров покупателю (оказание услуг, выполнение работ)
2. передача поставщиком документов на инкассо;
3. возврат банком поставщику последнего экземпляра платежного требования с отметкой о приеме документов;
4. отправка документов в банк, обслуживающий плательщика;
5. акцепт или письменный отказ от акцепта;
6. возврат оплаченных документов, обслуживающий поставщика.

    Основанием  для отражения операций по расчетному счету являются выписки  кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

    Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету. Безналичные  расчеты ведутся в соответствии с Положением  безналичных расчетов в РФ, утвержденным ЦБ РФ 13.10.2002 № 2-П (в ред. От 22.01.2008г).

    Перечень  хозяйственных операций покажем в таблице 1.

    Таблица 1

    Учет  операций по расчетному счету

    Учет  операций на специальных счетах в  банках ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». Счет активный, к  нему открываются  субсчета:

    55-1- «Аккредитивы»;

    55-2- «Чековые книжки»;

    55-3- «Депозитные счета» и др. [29, с.38].

    Схема записей по учету денежных средств  на расчетном счете выглядит так (рисунок 5):

      

    

        
        
        
      

     Рисунок 5. Схема записей по учету денежных средств на расчетном счете

                                                                  5         

                            1          2                                    4 6

 1 2                      3 4 6

 3 

      8 

                                                                       
Рисунок 6. Схема расчетов при помощи аккредитивов

    Корреспонденцию счетов по аккредитивной форме представим в таблице 2.

    Таблица 2

    Корреспонденция счетов по аккредитивной форме

 
 
 

2.2 Отражение информации о движении денежных средств в отчетности 

    В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В ней отражаются сведения о денежных потоках организации  по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

    Назначением отчета о движении денежных средств  является приведение данных об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, денежных поступлениях и платежах, по видам деятельности.

    Основными целями отчета являются:

    -предоставление  информации о поступлении и  выбытии денежных средств организации  в течение отчетного периода;

    -предоставление  информации о текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности организации за отчетный период.