Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерский учет и аудит наличных денежных средств в кассе

Введение

Неотъемлемой частью финансово-экономической системы государств с развитой рыночной экономикой на протяжении многих лет является аудиторская деятельность. Однако появление аудиторской деятельности в России связано с революционностью развития отечественной экономики.

Аудит это независимая финансовая проверка осуществляемая аудитором, результатом которой является выражение мнения аудитора о степени достоверности финансовой отчетности проверяемой компании.

Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В сфере розничной торговли наибольшая часть всех хозяйственных операций, как правило, осуществляется за наличный расчет. Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками. В рыночных условиях также особую актуальность приобретают вопросы четкой организации бухгалтерского учета и контроля денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Важнейшими инструментами при этом выступают грамотный бухгалтерский учет, а также регулярный аудит кассовых операций, которые позволят своевременно обнаружить недостатки в системе учета денежных средств и предотвратить возможные отрицательные последствия, которыми могут стать утрата платежеспособности организации, штрафные санкции контролирующих органов и др.

Вышеизложенные факты подтверждают актуальность темы курсовой работы – «Аудит учета операций по кассе».

Целью работы является изучение порядка бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств в кассе.

Цель работы определяет необходимость решения следующих задач:

 изучить цель, информационную базу и общий порядок проведения аудита учета кассовых операций;

 ознакомиться с аудиторскими процедурами и методикой проведения аудита кассовых операций;

 дать общую организационно-экономическую характеристику организации;

 описать общий порядок проведения аудита кассовых операций в организации;

Объект исследования в работе – открытое акционерное общество «СЕВЕРИНА». Предмет - учет и аудит кассовых операций.

В соответствии с поставленными задачами при проведении исследований использовались теоретико-методологические и методические разработки в области бухгалтерского учета и аудита ведущих отечественных специалистов: Кондракова Н.П., Богатой И.Н., Подольского В.И., Шеремета А.Д., Савицкой Г.В. и др. В качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные акты РФ, постановления Правительства РФ, приказы Министерства финансов РФ и др., а также материалы справочно-правовых систем «Консультант-Плюс» и «Гарант».

1. Предварительный Обзор Деятельности ОАО «СЕВЕРИНА»

1.1 Характеристика деятельности предприятия

Аудиторская проверка - достаточно сложный процесс. Многое зависит от того, какие процедуры, в каком объеме и в какой последовательности применяет аудитор. Аудиторская организация планирует свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Для того чтобы аудиторская проверка прошла успешно, и приблизиться к оптимальному варианту проведения аудиторской проверки, необходимо должным образом спланировать работу.

Планирование аудита - это совокупность действий по выбору варианта, позволяющего эту цель достигнуть, т. е. выбору стратегии и тактики проведения проверки, выбору видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур.

Планирование на предприятии ОАО «СЕВЕРИНА» может проводиться с использованием следующей таблицы:

ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Таблица 1

1. Ответственные лица и реквизиты организации

	Ответственные лица	Фамилия, имя, отчество	Контактные телефоны, факс, адрес электронной почты
1	Руководитель организации	Якимов Станислав Олегович	(843) 789-52-56
2	Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу	Сушкова Арина Викторовна	(843) 789-52-57
3	Главный бухгалтер	Арбузова Лариса Вячеславовна	(843) 789-52-87
4	Заместитель главного бухгалтера	Гареева Эльвира Альбертовна	(843) 789-52-90

2. Общая информация

5	Полное наименование организации			Открытое акционерное общество «СЕВЕРИНА»
6	Сокращенное наименование организации			ОАО «СЕВЕРИНА»
7	Дата создания организации			27 апреля 1997
8	Основные виды деятельности			розничная торговля бытовыми текстильными изделиями; другие виды деятельности, незапрещенные действующими федеральными законами.
9	Юридический адрес			г. Архангельск, ул. Котласская, д. 1, корп. 1.
10	Фактический адрес			г. Архангельск, ул. Котласская, д. 1, корп. 1.
11	Регистрационный номер			№ 24589
12	Дата регистрации			27 апреля 1997
13	Уставный капитал			940 000 руб.
14	Дочерние и (или) зависимые организации, их местонахождение (если много, приложить одним списком)			-
15	Филиалы и представительства, их местонахождение			-
16	Численность персонала, всего, в том числе			78 чел.
	 Административно-управленческий персонал			11 чел.
	 Бухгалтерия			4 чел.
Состав штатного персонала бухгалтерии:
17	Наименование должности	Стаж работы до 2-х лет	Стаж работы от 2-х до 5 лет		Стаж работы от 5 до 10 лет	Стаж работы свыше 10 лет
	Главный бухгалтер					+
	Заместитель гл. бухгалтера					+
	Руководитель группы				+
	Старший бухгалтер		+
	Бухгалтер 1 категории
	Бухгалтер 2 категории
	ИТОГО:		1		1	2

ОПЛАТА ТРУДА
18	Особенности оплаты труда руководителей		Повременно-премиальная
19	Формы оплаты труда персонала		Сдельно-премиальная
СТРУКТУРА КАПИТАЛА
20	Крупнейшие учредители / собственники (указать фамилии/наименование организации и принадлежащие им доли капитала, в %)		-
21	Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс)		Обыкновенные акции 50 000 шт. Номинальная стоимость – 50 руб.
22	Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции)		0,60
23	Расчетные счета
24	Форма бухгалтерского учета	Журнально-ордерная	+
		Мемориально-ордерная
		Упрощенная
		Комбинированная (что с кем)
		Машинно-ориентированная (какой программный продукт)	Программа «1С: бухгалтерия», Exel
		Какие участки учета автоматизированы	Все
25	Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации	Оформлена очень хорошо
		Оформлена приемлемо	+
		Оформлено неряшливо, но восстановление учета не требуется
		Учет практически не велся, необходимо восстановление учета
26	Квалификация руководителя бухгалтерии (указать стаж работы)	12 лет в области бухгалтерии
27	Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля	Высокая
		Средняя	+
		Низкая
28	Заключение предыдущей аудиторской проверки	До настоящего момента аудиторские проверки не проводились
		Безоговорочно положительное	+
		Модифицированное (условно положительное)
		Отрицательное
		Отказ от выражения мнения
29	Причина смены прежнего аудитора (со слов работников организации)	Декретный отпуск
30	Цель проверки, пожелание клиента	Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности	+
		Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача:  Консультации в области бухгалтерского учета  Консультации в области налогообложения  Совершенствование бухгалтерского учета  Оптимизация налогообложения
		Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.д.
		Аудит в соответствии с международными стандартами аудита
		Трансформация отчетности
		Другие цели (указать какие)	Аудит учета операций по кассе

3. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

31	Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц)	11
32	Назначений операций по кассе	Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет	+
		Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции
		Большое число операций по поступлению наличной выручки
33	Наличие валютной кассы	Валютная касса отсутствует
		Валютная касса используется для выдачи командировочных средств	+
		Валютная касса используется для поступления торговой выручки
34	Объем операций по расчетным счетам (указать количество банковских выписок в месяц)	20
35	Среднее количество операций в одной выписке	10

4. Имущество, товарно-материальные ценности, расчеты

(по состоянию на 31 декабря 2005 г.)

37	Количество инвентарных объектов основных средств	30
38	Количество номенклатурной позиции сырья, материалов, запасных частей	600
39	Количество номенклатурной позиции готовой продукции / товаров	45
40	Количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами ит.п.)	10 – дебиторов, 12 - кредиторов

5. Отчетные показатели

(по состоянию 31 декабря 2005 г.)

42	Показатели	Отчетный период (на начало периода)	Отчетный период (на конец периода)
Прибыль		764 210	990 800
Выручка от реализации		4 040 070	4 190 300
Капитал и резервы		1 400 000	1 490 000
Сумма активов		650 000	690 000
Расходы понесенные организацией (для некоммерческих организаций)

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Экономические условия: большая насыщенность рынка, ценовая конкуренция

Положение данной организации в своей отрасли и на рынке: ОАО «СЕВЕРИНА» занимает среднее положение в своей отрасли и на рынке

Основные конкуренты: ОАО «ЗАМАН»

ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Особенности реализации: ОАО «СЕВЕРИНА» осуществляет розничную торговлю бытовыми текстильными изделиями (постельным и столовым бельем: простынями, скатертями, полотенцами; трикотажными изделиями); другие виды деятельности, незапрещенные действующими федеральными законами.

Особенности производства: Сырье поступает в цех по обработке, затем передается в цеха по изготовлению готовых изделий.

Особенности закупок: сырье закупается в России.

6. Рекомендации по результатам обследования

1	Общее впечатление (целесообразно ли работать с этим клиентом)		Целесообразно работать с этим клиентом
2	Вероятность оплаты клиентом стоимости за оказанные услуги		Высокая ( ) Средняя ( + ) Низкая ( )
3	Оценка объема работы
		Количество человек		Количество чел.-дней	Почасовая ставка	Сумма
	Руководитель группы
	Старший аудитор	1		6	470	22560
	Аудитор	1		6	390	18720
	Помощник аудитора
	Ассистент
	Юрист
	Специалист по экономическому анализу
	Специалист по управленческому учету
	Всего	2		12	860	41280
4	Предпочтительные сроки работы с точки зрения клиента	С«10» декабря 2010 г. По «17» декабря 2010 г.
5	Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов, в каких либо областях (учесть информацию о технологических особенностях производства продукции)
6	Общие затраты времени специалистов на проведение оценки (человеко-часов)

Группа специалистов провело оценку объема работ и настоящим подтверждает вышеприведенную информацию
Фамилия И. О.	Должность	Дата	Подпись
Куралесникова Н.П.	Старший аудитор	С 10 декабря по 17 декабря 2010г.
Конюхова Е.В.	Аудитор	С 10 декабря по 17 декабря 2010г.

Таким образом, ОАО «СЕВЕРИНА» занимается выпуском и реализацией бытовых текстильных изделий. Уставный капитал данного предприятия составляет 940 000руб. Учет на предприятии ведется в журнально-ордерной форме, но автоматизированным способом. Целью проведения аудита на предприятии ОАО «СЕВЕРИНА» является формальное подтверждение бухгалтерской отчетности.

1.2 Оценка системы внутреннего контроля

Эффективная система контроля в значительной степени решает сложные проблемы, связанные с управлением промышленным предприятием, позволяет выявить те положительные аспекты и сильные стороны, которые определились при осуществлении ее деятельности. Сопоставляя реально достигнутые результаты с запланированными, руководство организации получает возможность выявления проблем и корректировки деятельности предприятия для предупреждения кризиса и избежание осложнений в финансово-хозяйственной деятельности. В соответствии со стандартом аудиторской деятельности (ФПСАД – 8 «Оценка аудиторских рисков и финансовый контроль, осуществляемый аудируемым лицом») система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер и методик, а также процедур принятых руководством организации эффективного ведения хозяйственной деятельности, который включает надзор и проверку (10, С. 123).

Методика изучения и оценки системы внутреннего контроля организации в ходе аудиторской деятельности. Проверку системы внутреннего контроля (СВК) ОАО «СЕВЕРИНА» целесообразно проводить в два этапа:

1) общее знакомства с СВК и первичная ее оценка;

2) подтверждение достоверности оценки СВК.

1 этап. Общее знакомство с СВК и первичная оценка ее надежности

В начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности ОАО «СЕВЕРИНА» и о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Таблица 1

	Да (1)	Нет (2)	Не характерно
1	2	3	4
Организационная структура
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей)	1
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей	1
3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверки и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ	1
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда)
4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете	1
5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операций на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом	1
6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью	1
Например, определена ответственность по конкретным исполнителям за: правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ;	1
соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ;	1
правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями;	1
отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств;	1
отражением в договорах и соблюдением финансово-экономических обязательств сторон;		2
контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые ее виды деятельности		2
7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов	1
8. При наличие в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими	1
9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности	1
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов
10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств (имеется склад с оборудованными местами хранения ТМЦ и запасами, склад охраняется и оснащен охранной сигнализацией)	1
11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости	1
12. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях	1
Внутренний контроль активов
13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита;		2
разработано в соответствии с уставом и действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии;		2
назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия;	1
утверждена комиссия по приему, вводу в эксплуатацию, списанию ОС	1
14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию	1
15. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация: склада на предмет фактического наличия ТМЦ;	1
основных средств;	1
готовой продукции, товаров;	1
незавершенного производства;	1
нематериальных активов;	1
имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;		2
инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг;	1
финансовых вложений		2
кредитов, заемных средств		2
16. Получение и отпуск ТМЦ со слада производится только на основании доверенности	1
Кадровая политика
17. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение: с членами инвентаризационных коммисий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества;	1
с кассиром – о правилах совершения кассовых операций;	1
с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правилами приемки и отпуска ТМЦ;	1
с бухгалтерским персоналом – по обучению и повышению квалификации	1
ВСЕГО	30	7

Бухгалтерский учет и аудит наличных денежных средств в кассе 📙 Курсовая → 🆔 42787