Бухгалтерский учет и его место в рыночной экономике. 3

Содержание

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Еще очень давно мир пришел к тому, что следует отражать все факты хозяйственной деятельности любой организации. Это связано с тем, что отсутствие информации о деятельности предприятия и распределении ресурсов не позволяло развиваться обществу. Как и прежде, так и сейчас бухгалтерский учет является неотъемлемой частью системы управления любого предприятия и одним из условий, показывающих насколько эффективно функционирует та или иная организация.

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменениях в стоимостном выражении. Такая система формируется путем сплошного, непрерывного, документального отражения всех хозяйственных операций.

Рыночная экономика – такая экономическая система, где основным регулятором выступает рыночный механизм и действует принцип свободного предпринимательства, а вмешательство государства в экономику минимально.

Цель курсовой работы – исследовать важность и необходимость бухгалтерского учета и его роль в рыночной экономике.

Цель обуславливает постановку и решение конкретных задач:

• изучить бухгалтерский учет и его особенности;
• проанализировать функции, цели, задачи и принципы бухгалтерского учета;
• изучить рыночную экономическую систему;
• проанализировать особенности и тонкости функционирования рыночной системы;
• рассмотреть бухгалтерский учет на примере ОАО «Сбербанк»;
• определить роль бухгалтерского учета в деятельности компании ОАО «Сбербанк»;
• обобщить полученные знания и выявить место бухгалтерского учета в рыночной экономике.

Объектом моих исследований будет являться ОАО «Сбербанк».

Предметом исследований является роль бухгалтерского учета в рыночной экономической системе.

Бухгалтерский учет появился практически одновременно с письменностью. Еще в те времена люди увидели необходимость отражения управления всеми ресурсами организации. В нынешнем мире с развитием научно-технического прогресса, повышением грамотности, увеличении предприятий необходимость бухгалтерского учета стала еще очевиднее. Практически весь мир существует в рыночной или, если более точно, в смешанной экономике (роль государства несколько выше, чем в рыночной, а у предприятий нет полной и бесконтрольной свободы). Думаю, не стоит и говорить, что весь рыночный механизм построен на взаимодействии производителя и потребителя. Следовательно, количество производителей становится все больше и больше, а значит востребованность в ведении учета предприятия также неумолимо растет. Кроме того, бухгалтерский учет имеет огромное значение, если рассматривать его со стороны информации для внешних пользователей. Бухгалтерский учет содержит информацию о финансовых результатах и показателях фирмы, следовательно, такая информация полезна для заинтересованных пользователей при принятии конкретных решений. Данные бухгалтерского учета используются не только менеджерами предприятий для принятий решений, финансового контроля и анализа, но и различными финансовыми институтами такими, как банки, инвесторы, налоговые органы и многими другими. Во всем этом проявляется актуальность и важность бухгалтерского учета, которые не только не уменьшаются, но и увеличиваются с течением времени.

Глава 1. Бухгалтерский учет. Общие положения

1.1 Правовое регулирование  бухгалтерского учета в РФ

Бухгалтерский учет – формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных федеральным законом о бухгалтерском учете, в соответствии с требованиями, установленными настоящим федеральным законом и составленными на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности1. Государство в лице Правительства РФ осуществляет общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в целях его упорядоченности, обеспечения единообразия и сопоставимости. В свою очередь Правительство предоставляет право своим отдельным органам разрабатывать и утверждать в пределах своей компетенции и на основании законодательства РФ нормативные акты, обязательные для исполнения всеми организациями. Вся система нормативного регулирования делится на четыре уровня документов:

• законы и иные акты законодательства РФ;
• положения по бухгалтерскому учету;
• методические указания по ведению бухгалтерского учета;
• рабочие документы организации, формирующие ее систему бухгалтерского учета.

Документы первого уровня (этот уровень еще называют законодательным) закрепляют обязательность единообразного ведения учета всеми хозяйствующими субъектами, основные требования по его организации, правила и процедуры ведения бухгалтерского учета. К законодательному уровню относятся: федеральные законы, Гражданский, Налоговый, Трудовой и другие кодексы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ. Основной законодательный акт, который регулирует бухгалтерский учет, - Федеральный закон «О бухгалтерском учете», принятый 21 ноября 1996 года. В этом законе определены понятия бухгалтерского учета, его объекты, основные требования и правила, порядок регулирования и организации бухгалтерского учета, его регистров, порядок оценки имущества и обязательств, их инвентаризации, правила составления и представления бухгалтерской отчетности.

Документы второго уровня (нормативный уровень).

К этому уровню относят Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), разрабатываемые Министерством финансов РФ. В данных положениях содержится информация о требованиях государственного регулирования бухгалтерского учета. Документы включают в себя базовые понятия, основные правила и приемы бухгалтерского учета. В ПБУ также содержится информация о формировании учетной политики, оценке и учете активов и обязательств, определении расходов и доходов, раскрытии бухгалтерской информации в отчетности. Система бухгалтерского учета в России не была создана «на корню». Она формировалась постепенно, так как многие положения менялись, дополнялись и уточнялись. Сейчас на 2014 год их количество составляет 24. Из всех 24-ёх положений особенно важным является Положение «Учетная политика организаций» [12], так как оно содержит основные принципы бухгалтерского учета, которые зафиксированы как требования, так и допущения.

Документы третьего уровня (методический уровень).

Данный уровень разъясняет применение отдельных положений по бухгалтерскому учету и содержит методические рекомендации, инструкции, письма и другие нормативные документы. Эти документы разрабатываются и утверждаются в федеральных и отраслевых органах управления. Главное содержание этих документов – конкретные указания по отражению в бухгалтерском учету различных фактов хозяйственной деятельности. Одним из важнейших документов является План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. Кроме этого документа в методическом уровне еще содержатся методические указания. В методических указаниях и методических рекомендациях раскрываются основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета другими документами, уровень которых более высок. Положения методических рекомендаций носят скорее общий характер и предназначены для предприятий как информация при разработке методологической базы, включая специфику финансово-хозяйственной деятельности.

Документы четвертого уровня (организационный уровень).

К этому уровню относят документы, которые создаются непосредственно в конкретной организации и тем самым становятся внутренним рабочим стандартом хозяйствующего субъекта. Организационный уровень содержит инструкции, приказы, положения и другие документы, отражающие ведение бухгалтерского учета. Например, положения об оплате труда и его стимулировании, должностные инструкции, приказ об учётной политике организации, рабочий план счетов бухгалтерского учета и т. д. Все документы разрабатываются на основе действующего законодательства и нормативных документов. Как уже было сказано выше, документы четвертого уровня создаются на самих предприятиях, а разработка учетной политики участников экономических отношений свободна. Поэтому вся система бухгалтерского законодательства соответствует реальности и служит как на пользу государству, так и на пользу отдельной организации.

Все документы, которые регламентируют бухгалтерский учет в Российской Федерации, основаны на их юридической значимости для формирования системы бухгалтерского учета. Если происходит какой-либо спор, касающийся хозяйственных операций, то при их разрешении авторитетными считаются те документы, у которых выше уровень.

1.2 Понятие бухгалтерского  учета и его принципы

Хозяйственный учет – ряд сведений о производстве, распределении, обмене и потреблении. С помощью него получают сведения о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсах, о финансовых показателях отдельно взятого предприятия. Единицами измерения и исчисления хозяйственных средств и процессов в учете называются учетными измерителями, которые бывают трех видов:

• натуральные измерители (кг, т, м, шт. и т. д.);
• трудовые измерители (час, месяц, день);
• денежные измерители (рубли, доллары, евро).

Первые помогают измерять предметы в натуральном виде, а с их помощью отслеживают учет материальных ценностей. Вторые используют для измерения времени, которое тратят на выполнение той или иной работы. Начисление заработной платы, нормирование дней и заданий происходит как раз с помощью таких измерителей. Третьи же используются в качестве стоимостного выражения разнообразных предметов. Главное их преимущество перед трудовыми и натуральными измерителями в обобщающих показателях.

Напомним, что бухгалтерский учет - – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменениях в стоимостном выражении путем сплошного, непрерывного, документального отражения всех хозяйственных операций. Основа бухгалтерского учета представляет собой информационную систему, предназначение которой в управлении хозяйством – обрабатывать, измерять и обобщать финансовую информацию. Такая информация доступна и интересна как внутренним, так и внешним пользователям. Пользователи бухгалтерского учета – лица, испытывающие определенный интерес к деятельности конкретного предприятия. Внутренние пользователи – это те лица, которые непосредственно учувствуют в деятельности данной фирмы. Это собственники, руководители, сотрудники и другие. Внешние пользователи – лица, которые интересуются хозяйственным учетом с финансовой точки зрения для дальнейших каких-либо взаимовыгодных действий. Внешних пользователей разделяют на три типа:

• с прямым финансовым интересом;
• с косвенным финансовым интересом;
• без финансового интереса.

К внешним пользователям с прямым финансовым интересом относят инвесторов, банки, биржи, так как они напрямую заинтересованы в учете ресурсов предприятия для своей коммерческой выгоды. К внешним пользователям с косвенным финансовым интересом относят различные финансовые органы, налоговые органы. К внешним пользователям без финансового интереса обычно относят органы статистики, арбитраж, аудиторские фирмы и биржи. Их цели заключаются в проверке законности, получения статистической информации и информационной потребности.

Предметом бухгалтерского учета являются имущество организации, находящееся в виде хозяйственных средств и обязательств, движение этого имущества посредством хозяйственных операций, происходящих в сферах снабжения, производства и реализации продукции, а также результаты деятельности организации.

Объектами бухгалтерского учета являются объекты, обеспечивающие (хозяйственные средства и их источники) и составляющие экономическую жизнь организации (хозяйственные процессы по видам или последовательности в кругообороте и их отдельные факты в виде хозяйственных операций).

Особенности бухгалтерского учета:

1. применение индивидуальных, только ему свойственных способов обработки информации (двойная запись, баланс, бухгалтерские счета);
2. обязательность отражения всех хозяйственных средств и процессов в денежном, то есть стоимостном, выражении;
3. строгая документированность, предполагает, что любая хозяйственная операция должна отражаться в бухгалтерском учете совместно с документом, обладая при этом доказательным характером;
4. ведение систематической записи совершенных хозяйственных операций в учете в определённом регламентированном порядке и на основании документации;
5. проведение инвентаризации, результаты которой фиксируются в документах и отражаются в учете, для проверки достоверности всех данных, которые отражаются в учете;
6. непрерывность учета, то есть каждая операция обязательно регистрируется и ни одна не должна быть пропущена.

Цель бухгалтерского учета заключается в формировании своевременной, качественной информации о финансовой и хозяйственной деятельности организации, которая необходима для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения предприятия на рынке и выявления положения предприятий-конкурентов и т. п.

Задачи бухгалтерского учета:

• формирование полной и достоверной информации о финансовых и хозяйственных процессах, результатах деятельности предприятия;
• контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразность;
• контролирование при формировании и использовании источников для создания имущества организации;
• выявление резервов увеличения эффективности финансовой и хозяйственной деятельности предприятия;
• подготовка информации для формирования достоверной финансовой отчетности, которую используют внешние пользователи;
• формирование фактической себестоимости выпускаемой продукции (работ и услуг);
• определение финансовых показателей деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет также имеет ряд функций. Основные из них:

1. контрольная;
2. информационная;
3. обеспечения сохранности собственности;
4. обратной связи;
5. аналитическая.

Первая функция заключается в постоянном контроле над использованием всех видов ресурсов организации. Применяются три вида контроля: предварительный – до совершения хозяйственной операции, текущий – во время осуществления операции, последующий – после ее совершения. Контроль осуществляется по многим направлениям деятельности предприятия. Некоторые из них: снижение затрат, связанных с формированием выпущенной и реализованной продукции; формирование прибыли, подлежащей налогообложению, и прибыли, остающейся в распоряжении организации, ее использование; рациональное и эффективное использование всех ресурсов предприятия.

Информационная функция, характеризует фактическое состояние финансово - хозяйственной деятельности предприятия, формируется в бухгалтерском учете. Учет предоставляет информацию различным объектам управления – службам организации, менеджерам, которые получая эти данные, разрабатывают и принимают важные управленческие решения. Бухгалтерская информация используется в оперативном, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности организации.

Третья функция тесно связана с совершенствованием системы бухгалтерского учета и усилением его контрольной функции. В условиях совершенствования управления, развития рыночной системы и внешнеэкономической деятельности значимость данной функции увеличивается.

Функция обратной связи обеспечивает деятельность системы управления. С помощью обратной связи осуществляется  контроль за выполнением плановых показателей, норм и нормативов, за использованием различных видов ресурсов, выявляют недостатки. Управление обратной вязью на любом уровне обеспечивает система бухгалтерского учета.

Аналитическая функция призвана проводить анализ по всем разделам бухгалтерского учета, включая использование всех видов ресурсов, затрат на производство и реализацию продукции с помощью обоснованной бухгалтерской информации. Данная функция тесно связана с информационной.

Система бухгалтерского учета базируется на традиционно сложившихся требованиях и допущениях, регламентирующих организацию данной системы. Если их обобщить, то можно выделить основополагающие принципы бухгалтерского учета. Принцип – исходное, базовое положение науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.

Основные принципы бухгалтерского учета:

• принцип автономности. То есть то или иное предприятие существует как единое самостоятельное юридическое лицо, а данные бухгалтерского учета есть единая система, которая отвечает задачам управления имуществом;
• принцип двойной записи – сплошное непрерывное двойное отражение хозяйственных процессов с использованием двойной записи на счетах;
• принцип действующей организации. Означает, что предприятие стабильно нормально ведет свою деятельность и сможет сохранить свое положение в ближайшем будущем;
• принцип объективности. Означает профессиональную подготовку и этику бухгалтера. На сформированную им бухгалтерскую информацию не должны влиять его субъективные личные суждения. Объективной считается надежная и проверенная информация, соответствующая всем фактам хозяйственной деятельности организации;
• принцип осмотрительности (бухгалтерского консерватизма) предполагает, что бухгалтер основывает свое профессиональное суждение на том, что доходы признаются только тогда, когда есть обоснованная уверенность в их получении, а расходы – когда есть обоснованная возможность их производства;
• принцип начисления. Данный принцип обеспечивает сопоставимость доходов и расходов организации, то есть если какое-либо событие влияет на доходы и расходы определенного периода, то результат этого события должен быть признан в этом же периоде;
• принцип периодичности. Направлен на балансовое обобщение – составление баланса и отчетности за год, полгода, квартал и месяц. Обеспечивает возможность сопоставить отчеты и посчитать финансовые результаты;
• принцип конфиденциальности. Вся внутренняя информация по учету – строго секретная тайна предприятия, за разглашение которой предусмотрена соответствующая ответственность;
• принцип денежного измерения. Предполагает количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов. Единицей измерения выступает валюта страны;
• принцип преемственности. Означает опору на национальные традиции, достижения отечественной науки и практики.

1.3 Рыночная экономика  и место бухгалтерского учета  в ней

Рыночная экономическая система – такая система, в которой рынок выступает главным регулирующим органом, а государство практически не вмешивается в экономику. В такой системе рынок строится на взаимодействии кривых спроса и предложения, а главные роли отведены продавцу и покупателю, потребности которых являются двигателями прогресса и развития. Взаимодействие осуществляется путем нахождение общей точки между этими кривыми спроса и предложения, называемая точкой равновесия, при которой покупатель хочет, может и готов приобрести товар (работу, услугу), а продавец хочет, может и готов продать данный товар (работу, услугу). Главное достоинство рыночной экономики проявляется в рациональном использовании ограниченных ресурсов для удовлетворения безграничных потребностей людей. Теоретические модели экономики давно уже объяснили, каким образом функционирует данный механизм. Деятельность таких рынков базируется на важнейших понятиях или условиях возможности существования таких рынков. Одним из них является полная информированность экономических агентов, без которой дальнейшее функционирование рыночного механизма было бы невозможно. Одной из функций бухгалтерского учета, как раз является информированность как внешних, так и внутренних пользователей. Только абсолютная информированность может позволить рынку достигать тех результатов, которые ему предписывают микроэкономические модели взаимодействия. Бухгалтерский учет выступает порой чуть ли не единственным средством передачи информации о хозяйственной и финансовой деятельности того или иного предприятия. Значит, бухгалтерский учет является одним из важнейших источников информации на рынке и позволяет ему выполнять важнейшие задачи, связанные с функционированием всей экономики.

Бухгалтерский учет – центр финансовой, налоговой и управленческой информации. Как было уже сказано ранее, информацию из бухгалтерского учета «черпают» как внутренние, так и внешние пользователи. Внутренние, как правило, получают данную информацию для управленческих решений, а внешние – для того, чтобы понять, стоит ли взаимодействовать с данным предприятием или нет.

1.3.1 Роль бухгалтерского  учета в рыночной экономике  для внутренних пользователей

Управление любым хозяйствующим субъектом осуществляется, базируясь на информации, которую получают по большой мере именно из бухгалтерского учета. Через данные учета можно определить, насколько эффективны были решения в последнем периоде, а информация учета содержит сведения, которые необходимы для последующих управленческих решений: планирование, прогнозирование, контроль, анализ. Планирование или прогнозирование тесно связано с бухгалтерским учетом. Прогноз заключается в постановке целей, выборе методов ее достижения и выбор наилучшего пути развития. На всех этих этапах бухгалтер должен иметь в виду финансовые возможности предприятия. Данные учета предшествующего периода – исходная база, а данные по текущему периоду – средство контроля и корректировки. Когда составляются месячные, квартальные и годовые планы и прогнозы, бухгалтеры очень широко применяют учетные данные о затратах на производство и себестоимость продукции, данные о наличии и применении производственных ресурсов, финансовых показателей. Менеджеры используют бухгалтерские документы, которые предоставляются ему главным бухгалтером, чтобы составить эти прогнозы, проанализировать, исправить ошибки прошлых периодов и составить план, главная цель которого увеличение прибыли в будущих периодах. Отмечу, что методология прогнозирования в организации в долгосрочном периоде сильно связано с методологией бухгалтерского учета. Например, учет затрат на производство происходит исходя из данных номенклатурных экономических элементов затрат и калькуляционных статей расходов, которые наравне используются при планировании и учете.

Бухгалтерский учет также связан с контролем. Так, хозяйственный внутренний контроль состоит в поиске отклонений от плана, сделок, лимитов и норм. Для выявления нарушений данные по периоду сравнивают с регламентирующим документом. Данные по периоду как раз «черпают» из данных по бухгалтерскому учету.

Для исполнения контрольной функции сотрудники получают соответствующие права. Так, главный бухгалтер имеет право второй подписи документов. Это означает, что без его подписи документ признается недействительным.

Экономический анализ создан для изучения всей системы принятия управленческих решений, устранения причин выявленных отклонений. Экономический анализ проводится бухгалтерским отделом, следовательно, присутствует тесная связь между бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Главный бухгалтер проводит анализ финансовой деятельности предприятия вместе с другими подразделениями по данным бухгалтерского учета.

Большинство информации, которая содержится в бухгалтерском учете используется для очень многих экономических и финансовых задач, которые помогают решать проблемы бизнеса. Среди них: составление бизнес-планов, решение правовых вопросов, контроль за финансовым положением предприятия, использование кредитов, эффективность использования ресурсов, контроль распределения всех видов ресурсов и многое другое.

1.3.2 Роль бухгалтерского  учета в рыночной экономике  для внешних пользователей

Для внешних пользователей бухгалтерский учет необходим как основной источник информации, который отражает все финансовые результаты для данной компании. Так, например, если организация захочет взять кредит в банке, то банк потребует от них всю финансовую отчетность за прошлые периоды, чтоб оценить платёжеспособность данной компании.

Чтобы оценить роль бухгалтерского учета в рыночной экономике не изнутри, а снаружи, то есть во взаимодействии фирмы с другими финансовыми институтами, нужно проанализировать такие процессы как инвестиции и финансирование. Каждый инвестор хочет преумножить свой капитал. Для этого он вкладывает или инвестирует собственные средства в какие-либо проекты, что очень рискованно, или вкладывает деньги на приобретение активов какого-либо предприятия в надежде получать в дальнейшем стабильный доход в виде акций или облигаций. Таким образом, заключается своего рода контракт между топ-менеджерами фирмы и инвесторами, так как инвестор имеет капитал, но не умеет управлять активами, а менеджер, наоборот, обладает талантом управления и получения прибыли, но не имеет средств. В данном случае сделка получается взаимовыгодна. Выгода представляет собой примерно следующую структуру: инвестор покупает активы какого-либо предприятия, то есть отдает свои деньги взамен получая ценную бумагу, удостоверяющую, что он профинансировал данное предприятие и имеет с этого стабильный доход в виде дивидендов или процентов от прибыли; менеджеры же или по существу сами предприятия, получив финансирование от инвестора, начинают развивать свою компанию и получать большую прибыль, нежели раньше, часть, правда, отдавая инвестору. В итоге обе стороны договора получили свою выгоду. Это, конечно, в случае правильного управления активами предприятия и, как следствие, расширении компании. Естественно, каждая сторона несет риски. Инвестор может потерять весь капитал, который потратил на финансирование, а менеджеры не выполнить обязательства перед инвестором по контракту. Для того, чтобы снизить такие риски, нужно тщательно анализировать и просчитать все финансовые показатели фирмы за прошлые периоды и правильно оценивать планирование и ожидаемый результат. Для таких расчетов и проверки данных как раз используют бухгалтерский учет, так как именно он содержит всю информацию о всех видах ресурсов предприятия, движении денежный средств и производстве. Конечно, перед тем как инвестировать свой капитал, инвестор просматривает всю финансовую отчетность и оценивает насколько реальны прогнозы менеджеров, которые их составляли на основе бухгалтерской отчетности. Кроме того, достоверная и объективная информация уменьшает недоверие между сторонами и толкает на совершение сделки. Вот почему бухгалтерская документация так важна.

Таким образом, бухгалтерский учет помогает наладить контакт между фирмой и инвестором с целью будущего экономического роста в условиях рыночной экономики.

Глава 2. Бухгалтерский учет как информационная база для принятия управленческих решений

2.1 Характеристика ОАО «Сбербанк»

Сбербанк России – русский коммерческий банк. Является одним из крупнейших в России и Европе. Имеет огромнейшую филиальную сеть, которая включает 16 территориальных банков и 17493 подразделения в 83 субъектах федерации. Был основан 1841 году. Центральный аппарат расположен в городе Москва. Президентом и Председателем правления является Герман Греф. Большая часть акций принадлежит государству, поэтому банк вполне можно назвать государственным. Сбербанк является универсальным банком, который предоставляет широкий спектр банковских услуг. Главный банк страны имеет генеральную лицензию на осуществление банковских операций № 1481 от 8 августа 2012 года.

Сбербанк сегодня – это важнейшая система российской экономики, которая составляет треть всей банковской системы. На долю лидера российского банковского сектора по общему объему активов приходится 29,4% совокупных банковских активов (по состоянию на 1 августа 2014 года). Сбербанк – основной кредитор на российском рынке и занимает громаднейшую долю на рынке вкладов. 33,9% кредитов юридическим лицам и 34,7% физическим лицам – показатели кредитов основного банка страны, которые в совокупности имеют долю 46,6%. Количество клиентов Сбербанка насчитывает более 110 миллионов, что является более половины всего населения страны, и это только в России. Количество клиентов за рубежом составляет 11 миллионов.

Сбербанк предоставляет максимально широкий спектр услуг для розничных клиентов. Некоторые из них:

• депозиты;
• различного рода кредиты;
• банковские карты;
• денежные переводы;
• банковские страхования;
• брокерские услуги и многие другие.

Сбербанк с каждым годом старается как можно тщательнее совершенствовать возможности дистанционного управления счетами своих клиентов, так как стремится сделать обслуживание самым удобным, технологичным и современным. Сбербанк обладает одной из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания. Их число насчитывает более девяноста тысяч. Из 4,5 миллионов зарегистрированных в России юридических лиц Сбербанк обслуживает более 1 млн предприятий. Банк также обслуживает все группы корпоративных клиентов.