Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………..……3

1. Обработка и синтетический учет хозяйственных операций………………….….4

1.1. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций………7

1.2. Отражение сумм операций на счетах…………………………….…22

1.3. Оформление оборотной ведомости по счетам синтетического учета за январь 2012 г…………………….……………………………….…….29

Заключение…………………………………………………………………………….32Список использованных источников………………………………………………...34

Введение

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Каждое предприятие ведёт учёт своих средств и определяет финансовый результат своей деятельности. Данная курсовая работа актуальна, так как умение синтетического учета хозяйственных средств позволяет предприятию определить финансовую ситуацию в текущем периоде и выявить наиболее благополучные пути развития.

Целью курсовой работы является приобретение практических умений синтетического учета хозяйственных средств и источников их образования, а также навыков составления баланса и определения финансового результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Достичь поставленной цели можно при помощи решения следующих задач:
1. составить бухгалтерскую корреспонденцию счетов, заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;

2. сформировать рабочий план счетов;

3. составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;

4. сделать вывод по полученным результатам.

Предметом исследования является учёт и отчётность предприятия. Объект - ООО «Московский компьютерный маркет» в г. Ноябрьск. Данное предприятие занимается производством и продажей компьютерной техники в северных регионах России. Поставщики предприятия - Супермаркеты электроники «Электрозон», «Никс», «Марво». В своем исследовании мы возьмём во внимание главные объекты производства и продажи – системный блок и ноутбук.

Расчётная часть

1. Обработка и синтетический учет хозяйственных операций

Исходные данные по ООО «Московский компьютерный маркет»:

ООО «Московский компьютерный маркет» образовано в 2011г.

Основной вид деятельности: производство и продажа компьютерной техники

Юридический адрес: г. Ноябрьск, улица Советская, д. 85л

Р/с в ОАО «Сбербанк России»: 30301810500001000001

Состав административно-управленческого персонала:

Директор – Колпаков Д.В., главный бухгалтер – Михайлина Г.Д., главный инженер – Сотников Л.Н.

Выписка из учетной политики ООО «Московский компьютерный маркет» для целей бухгалтерского (финансового) учета на 2012 г.

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

1.Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается по учетным ценам с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 10 «Материалы».

2.При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО).

3.Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости.

4.При начислении амортизации объектов основных средств применять способ (см. таблицу 3).

5.Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершении работ, услуг, производства в целом.

6.Управленческие (общехозяйственные расходы) распределяются в конце месяца пропорционально основной заработной плате рабочих СМР между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20, 23, 29.

7.Общепроизводственные расходы в конце месяца распределяются пропорционально отработанным машино-часам и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

8.Резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

9.Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Остатки ООО «Московский компьютерный маркет» на 01.01.12 г.

Таблица 1.

№ сч.	Наименование счета	Сумма
№ сч.	Наименование счета	дебет	кредит
01	Основные средства	5260000
02	Амортизация ОС		2415000
04	Нематериальные активы	577000
05	Амортизация НМА		261000
08	Вложения во внеоборотные активы	170100
10	Материалы	812600
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	70300
19	Налог на добавленную стоимость	112000
20	Основное производство:
	-системный блок	374000
	-ноутбук	417500
50	Касса	7500
51	Расчетный счет	768000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		305000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1200000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1200000
68/НДС	Расчеты по налогам и сборам		78000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		26500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		238000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3000
75	Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставный капитал	660000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		120000
80	Уставный капитал		5002000
84	Нераспределенная прибыль		568500
96	Резервы предстоящих расходов		288000
97	Расходы будущих периодов	70000
	Итого:	10 502 000	10 502 000

1.1. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций

В журнале хозяйственных операций за январь укажем корреспонденцию счетов, первичные документы, на основе которых составлена операция, определим суммы операций, подсчитаем итог журнала.

Журнал хозяйственных операций за январь 2012 г.

Таблица 2.

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ / документы	Сумма	Дебет счета	Кредит счета
1	Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал	Приходный кассовый ордер	60000	51	75
2	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь	Отчет кассира, приходный кассовый ордер, чек	238000	50	51
3	Выдана заработная плата работникам ООО «МКМ» за декабрь	расчетно — платежная ведомость	208000	70	50
4	Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Сотникову Л. Н. на общехозяйственные нужды	Расчетно-кассовый ордер, платежная ведомость	3300	71	50
5	Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Михайлиной Г. Д. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды	Авансовый отчет	3000	26	71
6	Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь	Справка из бухгалтерии, Акт инвентаризации денежных средств	30000	70	76/4
7	Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см. операцию 6)	Выписка из банка	30000	51	50
8	Оплачено с расчётного счета ООО «МКМ»:
	-поставщикам за поставленные материалы	Выписка из банка, платежное поручение	128000	60	51
	-бюджету (НДС)	Договор, налоговая декларация по НДС	78000	68/НДС	51
	-задолженность по платежам во внебюджетные фонды	Выписка банка со специальных счетов	26500	69	51
	-погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка	Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами	120000	66	51
	-перечислено за аренду офисного здания	Договор аренды	85000	76	51
9	Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ)	Приходный ордер	17380	26	60

10	Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству (ОС)	Счет поставщика, акт о приемке выполненных работ	330000	08/4	60
11	Оприходован НДС по приобретенному ОС согласно счету-фактуре поставщика (см. расчет)	Счет поставщика,счет-фактура	59400	19/1	60
12	Отражены расходы по доставке ОС	Счет перевозчика, перевозочные документы, счет — фактура	15000	08	60
13	Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик (см. расчет)	Акт (накладная) приемки — передачи основных средств	345000	01	08
14	Принят к вычету НДС по приобретенному ОС (см. расчет)	расчет НДС, счет — фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств	59400	68/НДС	19/1
15	Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве (таблица 3):	расчет амортизации основных средств
	- системных блоков		1667	20	02
	- ноутбуков		4000	20	02
16	Начислена амортизация основных средств:
	- машин и механизмов	расчет амортизации основных средств	120100	25	02
	- здания общехозяйственного назначения (офиса ООО «МКМ»)	расчет амортизации основных средств	75000	26	02
17	Списывается по акту ликвидируемый объект ОС – транспортное средство, пришедшее в негодность:
	-по первоначальной стоимости	Акт на списание основных средств	120000	01/выбытие	01
	-на сумму накопленной амортизации	Акт приема-передачи	105000	02	01/выбытие
	-на остаточную стоимость объекта (см. расчет)	Акт на списание основных средств	15000	91	01
	-учитываются материальные ценности (запасные части), полученные в результате ликвидации ОС		7000	10	91
	-начислена заработная плата по ликвидации ОС	Расчетно — платежная ведомость	5000	91	70
	-выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет)	Справка — расчет из бухгалтерии	13000	99	91
18	Начислено за аренду офисного здания за месяц	Договор аренды	90000	26	76
19	Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (ноутбуки)	Справка из бухгалтерии	25500	20	96

20	По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:	расчетно — платежная ведомость
	-рабочим, занятым на производстве системных блоков		319000	20	70
	-рабочим, занятым на производстве ноутбуков		213000	20	70
	-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов		74000	25	70
	-персоналу за руководство и обслуживание производством		128000	26	70
	-пособие по временной нетрудоспособности		7900	69	70
	-рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)		20000	96	70
21	Произведены начисления платежей во внебюджетные фонды на заработную плату (таблица 4):	Расчетно-платежная ведомость, справка из бухгалтерии
	-рабочих, занятых на производстве системных блоков		100485	20	69
	-рабочих, занятых на производстве ноутбуков		67095	20	69
	-машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов		23310	25	69
	-персонала за руководство и обслуживание производства		40320	26	69
	-рабочих за время очередных отпусков		6300	96	69
22	Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц (см. расчет)	Расчетно — платежная ведомость, налоговые карточки	99047	70	68
23	Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком работы:	Счет исполнителя, акт о приемке выполненных работ, счет — фактура
	-по системным блокам		278000	20 суб	60
	отражен НДС за выполненные работы		50040	19	60
	-по ноутбукам		89000	20 суб	60
	отражен НДС за выполненные работы		16020	19	60

24	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком работ, выполненных силами субподрядной организации (см. расчет):	Приказ — накладная, справка-расчет из бухгалтерии
	-системный блок		278000	90	20
	-ноутбук		89000	90	20
25	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике)	акт о приемке материалов , приходный ордер , счет поставщика	360000	15	60
26	Учтен НДС по оприходованным материалам	Приходный ордер, товарная накладная, счет-фактура	64800	19	60
27	Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см. расчет)	Справка из бухгалтерии	64800	68	19
28	Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15)	Отчеты, договоры, декларации	25000	15	76
29	Оприходованы материалы по учетной цене	Авансовые отчеты, приходный ордер, счета поставщиков	365000	10	15
30	Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости (см. расчет)	Справка-расчет из бухгалтерии	20000	16	15
31	Списаны отпущенные в производство материалы по учетным ценам:	Требование — накладная
	-на системные блоки		170000	20	10
	-на ноутбуки		195000	20	10
32	Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство: (составить расчет согласно формулам):	Справка из бухгалтерии
	-на системный блок		13090	20	16
	-на ноутбук		15015	20	16
33	Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (таблица 5):	Ведомость распределения общепроизводственных расходов
	-на системных блоках – 185 м/час		116582	20	25
	-на ноутбуках – 160 м/час		100828	20	25
34	Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих) (таблица 6):	Справка из бухгалтерии
	-на системные блоки		212087	20	26
	-на ноутбуки		141613	20	26

35	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком работ, выполненных собственными силами (см. расчет):	Акт о приемке выполненных работ, акт о приемке оказанных услуг, счета на оплату
	-системный блок		1306911	90	20
	-ноутбук		1179551	90	20
36	Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные работы:	Справка из бухгалтерии, счет-фактура
	-по системному блоку		2300000	62	90
	-по ноутбуку		1800000	62	90
37	Начислен НДС по сданным объектам (см. расчет):	счет-фактура
	-по системному блоку		350847	90	68
	-по ноутбуку		274576	90	68
38	Выявлен финансовый результат от реализации работ (см. расчет):	Справка-расчет из бухгалтерии
	-по системному блоку		364242	90	99
	-по ноутбуку		256873	90	99
39	Поступили платежи от заказчика (см. операцию 36):	Выписка из банка, отчет кассира
	-по системному блоку		2300000	51	62
	-по ноутбуку		1800000	51	62
40	Начислен налог на прибыль (см. расчет): -в федеральный бюджет -в бюджет Самарской области	Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли	12162 109461	99 99	68 68
41	Перечислен налог на прибыль за отчетный период (см.операцию 40)	Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли	121623	68	51
42	Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Отчет о прибылях и убытках, справка бухгалтерии	486492	99	84
	Итого по журналу хоз. операций:		18842317

Операция №11.

330000 – 100%

НДС - 18%

НДС = 59400 р.

Операция № 13

330000+15000= 345000 р.

Операция № 14

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №11.

Операция № 15

Расчет амортизации основных средств за месяц

Таблица 3.

Номер варианта по первой букве фамилии студента	Основные средства	Метод начисления амортизации	Первоначальная стоимость объекта, р.	Срок полезного использования, лет	Фактический срок эксплуатации	Сумма амортизации за месяц, р.
От А до М	-ОС системных блоков	Линейный	100000	5	2	1667
От А до М	-ОС ноутбуков	Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования	240000	4	2	4000

1.Линейный способ начисления амортизации

А_год = C_п /Т

А_год=100000/5=20000

Амес = 20000/12=1667

2.Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

А_n = Т_п.и.C_п /С

А=2*240000/(1+2+3+4)=48000

Амес=48000/12=4000

Операция № 17

1. Остаточная стоимость ОС и НМА определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

120000-105000=15000

2. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

№91 "Прочие доходы и расходы
Д	К
15000	7000
5000
Доб=20000	Коб=7000

Д>К – убыток

20000-7000=13000 р.

Операция № 21

Ставки платежей во внебюджетные фонды

Таблица 4.

Зарплата, р.		Пенсионный фонд РФ		Фонд социального страхования РФ		Фонд обязательного медицинского страхования РФ			Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний		Общий процент
		22%		2,9%		5,1%			1,5%		31,5%
							4785
319000	70180		9251		16269					100485
213000	46860		6177		10863			3195		67095
74000	16280		2146		3774			1110		23310
128000	28160		3712		6528			1920		40320
20000	4400		580		1020			300		6300

Операция № 22

(319000+213000+74000+128000+7900+20000)*0,13 = 99047 р.

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.

Операция № 30

360000+25000-365000=20000 р.

Операция № 32

(Д16+п.30)/(Д10+п.29)*100%= (70300+20000)/(812600+365000)*100%=7,7 %

Д16, Д10 из таблицы 3

7,7%*К10(п.31)=(7,7%*170000)/100=13090р - на объект А

7,7%*К10(п.31)=(7,7%*195000)/100=15015р - на объект Б

Операция № 33

Распределение общепроизводственных расходов между объектами производства

Таблица 5.

Показатели	Общепроизводственные расходы по объектам производства, р.	Кол-во отработанных маш-ч	Затраты на 1 маш-час, р./маш-ч
1	2	3	4
Системные блоки	116582	185	Х
Ноутбуки	100828	160	Х
Итого:	217410	345	630,173913

1.Затраты на 1 маш.-ч в руб. = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3;

№25 "Общепроизводственные расходы"
Д	К
120100
74000
23310
Доб=217410

Затраты на 1 маш/час = 217410/345=630,173913

2.Общепроизводственные расходы по объектам производства (гр.2) = затраты на 1 маш.-ч х кол-во отработанных маш.-ч на каждом объекте.

Для системных блоков: 630,173913* 185 = 116582

Для ноутбуков: 630,173913*160 = 100828

Операция № 34

Распределение общехозяйственных расходов между объектами производства

Таблица 6.

Показатели	Общехозяйственные расходы по объектам производства, р.	Заработная плата рабочих основного производства, р.	Процент распределения (%)
1	2	3	4
Системный блок	212087	319000	Х
Ноутбук	141613	213000	Х
Итого:	353700	532000	0,66485

Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии 📙 Курсовая → 🆔 42843