Бухгалтерский учет иноставнной валюты

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5

1 экономическая сущность операций в иностранной валюте 7

1.1 Нормативно-правовая база по учету валютных операций 7

1.2 Порядок открытия валютных счетов в банке 13

2 документальное оформление и учет валютных операций Зао «Август-бел» 21

2.1 Документальное оформление и учет валютных операций в кассе организации 21

2.2 Документальное оформление и учет валютных операций на счетах в банке 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ  41

ПРИЛОЖЕНИЯ 44

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики происходит расширение внешнеэкономических связей. Белорусские предприятия устанавливают все новые связи с поставщиками и покупателями их продукции, находящимися за пределами национальных границ. Это приводит к повышению значимости расчетов в иностранной валюте, расширению сферы применения валютных расчетов в самых различных отраслях экономики.

Валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств [12].

Отечественные организации ведут расчеты с зарубежными партнерами в иностранной валюте. Для этого организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается. Оно зависит от вида валют разных стран, в которых организации открыли счет. А также, с недавних пор, счета в иностранной валюте могут быть открытыми одновременно в разных банках страны.

Основными задачами бухгалтерского учета валютных операций являются:

-контроль правильности  и своевременности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учетных регистрах;

-обеспечение сохранности  денежных средств и документов  в кассе, регулярное проведение  инвентаризаций, выявление их результатов  и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

-обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, взыскание дебиторской  и погашения кредиторской задолженностей;

-выявление возможностей  более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что все больше предприятий выходят на внешний рынок страны. А это значит, что грамотное оформление и ведения учета в иностранной валюте становится более востребованным.

Таким образом, актуальность и практическая значимость этой проблемы в современных условиях хозяйствования обусловили выбор темы курсовой работы, в ходе которой на основе практического материала рассмотрен бухгалтерский учет валютных операций, изучены проблемы и пути совершенствования бухгалтерского  учета валютных операций.

Цель курсовой работы – изучить организацию учета валютных операций.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие взаимосвязанные задачи:

1. определить теоретические основы учета операций по иностранной валюте;
2. показать основы валютного регулирования на территории Республики Беларусь;
3. сделать обзор нормативных документов по теме исследования;
4. изучить документальное оформление расчетов в иностранной валюте;
5. выявить состояние учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии;
6. наметить пути совершенствования учета;

Предмет исследования – учет операций в иностранной валюте.

Объект исследования – является ЗАО «Август-Бел»

Основным видом деятельности ЗАО «Август-Бел» является -  выпуск химических средств защиты растений. Завод представляет собой современное технологическое производство экологичных препаративных форм гербицидов в виде водных растворов, концентратов эмульсий и водных концентратов, а также фунгицидов, протравителей семян и инсектицидов в виде эмульсий. А также предприятие занимается производством полимерной тары (многослойные полимерные канистры с полиамидным барьерным слоем 5 л и 10 л, для перевозки и хранения агрессивных жидкостей).

Методологической основой работы явились законы Республики Беларусь, указы, инструкции, официальные материалы, учебники, научные труды, периодические издания по теме исследования.

Период исследования 2013 год.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

1.1 Нормативно-правовая база по учету валютных операций

Валютные отношения на территории Республики Беларусь регулируются Законом РБ от 22 июля 2003 г. № 226-з «О валютном регулировании и валютном контроле». Настоящий Закон устанавливает основы валютного регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь. [7].

Для целей настоящего Закона применяются следующие основные термины и понятия:

1. Валютное регулирование  – деятельность государственных органов (органов валютного регулирования) по установлению порядка обращения валютных ценностей, в том числе правил владения, пользования и распоряжения ими.

2. Валютный контроль –  деятельность органов валютного  контроля и агентов валютного контроля, направленная на обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами требований валютного законодательства Республики Беларусь.

А также другие понятия и термины, какие как: валютные ценности, иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте и белорусских рублях, резидент, нерезидент, экспорт, импорт.

Согласно ст.2, валютное законодательство Республики Беларусь состоит из настоящего Закона, нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь, законов Республики Беларусь, нормативных правовых актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля Республики Беларусь, издаваемых в соответствии с их компетенцией, которыми устанавливаются порядок обращения валютных ценностей, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, система органов валютного регулирования и органов валютного контроля, агентов валютного контроля и их полномочия.

Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им валютного законодательства Республики Беларусь. Нормы, содержащиеся в международных договорах Республики Беларусь, вступивших в силу, являются частью действующего на территории Республики Беларусь валютного законодательства, подлежат непосредственному применению, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для применения таких норм требуется издание внутригосударственного акта.

В ст.4. Закона № 226-З закрепляет перечень валютных операций, но не содержит их определения. Под валютными операциями понимаются:

• сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;
• сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;
• сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;
• ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;
• международные банковские переводы;
• операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;
• операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Наиболее важной с практической точки зрения классификацией является закрепленное в Законе № 226-З деление валютных операций на текущие и связанные с движением капитала.

А также особый интерес может представлять Глава 6, - «Права и обязанности резидентов и нерезидентов.

Валютное регулирование Республики Беларусь условно можно разделить на следующие разделы:

Рисунок 1.1- Валютное регулирование РБ

Проведение валютных операций регулируется следующими указами и постановлениями:

• Указ Президента Республики Беларусь «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» от 27 марта 2008 г. № 178, рег. номер в НРПА 1/9574 от 28 марта 2008 г. (с учетом изменений от 23.07.2012 .
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «О проведении внешнеторговых операций» от 9 июля 2009 г. № 101, рег. номер в НРПА 8/21279 от 5 августа 2009 г. (с учетом изменений от 04.11.2011).
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга» от 30 апреля 2009 г. № 548/8, рег. номер в НРПА 5/29682 от 5 мая 2009 г.
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь «Об установлении сроков завершения внешнеторговых операций по отдельным видам внешнеторговых договоров и условиях продления сроков завершения внешнеторговых операций» от 5 ноября 2011 г. № 1483/22, рег. номер в НРПА 5/34720 от 9 ноября 2011 г. (с учетом изменений от 08.05.2013) .
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Правил проведения валютных операций» от 30 апреля 2004 г. № 72, рег. номер в НРПА 8/10973 от 13 мая 2004 г. (с учетом изменений от 24.05.2010). Валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств. Валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств.
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт» от 11 ноября 2008 г. № 165, рег. номер в НРПА 8/19845 от 14 ноября 2008 г.
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций» от 22 апреля 2009 г. № 52, рег. номер в НРПА 8/20854 от 30 апреля 2009 г. (с учетом изменений от 29.05.2012)
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей» от 17 января 2007 г. № 1, рег. номер в НРПА 8/16007 от 2 марта 2007 г. (с учетом изменений от 08.11.2011) . Постановление определяет источники поступления и цели использования наличной иностранной валюты по валютным операциям, расчеты по которым осуществляются посредством ее приема (выдачи) в кассу (из кассы) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица, индивидуального предпринимателя в банке и документального оформления такого внесения (снятия), а также источники поступления и цели использования наличных белорусских рублей по валютным операциям, осуществляемым посредством их приема (выдачи) в кассу (из кассы) юридических лиц – нерезидентов либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица – нерезидента в банке и документального оформления такого внесения (снятия).
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007 г. № 159» от 28 января 2008 г. № 15, рег. номер в НРПА 8/18212 от 19 февраля 2008 г. (с учетом изменений от 26.04.2011). Устанавливает единый порядок получения юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами разрешений Национального банка Республики Беларусь (далее – Национальный банк) на проведение валютных операций, на открытие ими счетов за пределами Республики Беларусь, а также определяет порядок представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала.

Валютно-обменные операции регулируются следующим постановлением:

• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении инструкции о порядке совершения валютно–обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 28 июля 2005 г. № 112, рег. номер в НРПА 8/13081 от 5 сентября 2005 г. (с учетом изменений от 17.10.2011).

Обязательная продажа валюты регулируется следующими Указами и Постановлениями:

• Указ Президента Республики Беларусь «Об обязательной продаже иностранной валюты» от 17 июля 2006 г. № 452, рег. номер в НРПА 1/7753 от 19 июля 2006 г.(с учетом изменений от 21.06.2012) .
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты» от 13 сентября 2006 г. № 129, рег. номер в НРПА 8/15050 от 20 сентября 2006 г. Настоящая Инструкция определяет размер обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и единый порядок осуществления юридическими лицами (кроме банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, резидентов свободных экономических зон Республики Беларусь) и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами Республики Беларусь, обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. А также утверждает перечень иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.

Валютный контроль регулируется следующими постановлениями:

• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно–финансовыми организациями функций агентов валютного контроля» от 16 апреля 2009 г. № 46, рег. номер в НРПА 8/20833 от 25 апреля 2009 г. (с учетом изменений от 31.10.2011) . Данное постановление определяет порядок регистрации сделки, а также порядок выполнения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля.
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции по представлению отчетности по целевому использованию иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств» от 30 сентября 2004 г. № 150, рег. номер в НРПА 8/11606 от 22 октября 2004 г. (с учетом изменений от 14.11.2008) . Настоящее постановление устанавливает порядок осуществления контроля за использованием иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств путем представления банками Республики Беларусь в Национальный банк Республики Беларусь отчетности по целевому использованию иностранной безвозмездной помощи.

Интерес также представляют следующие нормативные акты:

• Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-XII (в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З). Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в организации, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
• Декрет Президента Республики Беларусь «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» №6 от 7 мая 2012 г. Определяет перечень организаций, которые освобождаются от обязательной продажи валюты по определенным сделкам.
• Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов"
• Налоговый кодекс Республики Беларусь, утвержденным Палатой представителей Республики Беларусь от 15.10.2010г. № 174-3 (в редакции от 04.01.2012 г. № 337-3) Настоящий кодекс определяет объекты налогообложения, ставки, сроки уплаты налога ит.д.
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002г. № 62 (в редакции от 26.05.2008г. № 85). Настоящее положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации как, в общем, так и в вопросах учета операций в иностранной валюте.
• Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.06.2011г. № 50 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета". Позволяет организовать учет операций в иностранной валюте на счетах бухгалтерского учета.
• Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 111 "Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь". Устанавливает формы бухгалтерской отчетности, порядок составления, сроки представления.
1. Порядок открытия валютных счетов в банке

Большая часть расчетов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк [25, с. 515].

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами организации в учреждениях банков, открывают валютный счет [25, с. 518].

Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь (далее - БК) взаимоотношения банка и клиента определены в договоре банковского счета, который банк заключает с любым юридическим или физическим лицом при обращении в банк с таким предложением.

Принятым Законом Республики Беларусь от 13.07.2012 N 416-З "О внесении дополнений и изменений в Банковский кодекс Республики Беларусь" (далее - Закон) внесен ряд изменений в нормы БК относительно порядка открытия счетов и проведения безналичных расчетов.

Следует отметить, что Декрет Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 1 "О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" (далее - Декрет) дает возможность иметь неограниченное количество счетов в разных банках.

Процедура открытия счета регламентирована Постановлением N 40. В частности, чтобы открыть счет, требуется представить в банк:

• заявление на открытие текущего (расчетного) счета;
• копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;
• копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;
• карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Рисунок 1.2− Документы, предоставляемые в банк для открытия счета

Данный перечень также является закрытым. Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов не представляются. Однако, несмотря на закрытость этого перечня, в банке требуют дополнительно документы, подтверждающие статус руководителя, главного бухгалтера коммерческой организации (это могут быть решения (протоколы) о назначении на должность руководителя, приказы о вступлении в должность, о принятии на должность, трудовые контракты).

Так, в письме Национального банка Республики Беларусь от 24.03.2009 N 11-19/130 “О применении Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. N 1″, основанном на разъяснениях Администрации Президента Республики Беларусь, указано, что во избежание возможных злоупотреблений при движении денежных средств по счетам при свидетельствовании уполномоченным сотрудником банка подлинности подписей, включаемых в карточку с образцами подписей и оттиска печати субъектов хозяйствования, в банк в соответствии с требованиями гражданского и трудового законодательства должны быть предъявлены для ознакомления соответствующие документы, подтверждающие полномочия и правоспособность этих лиц, чьи подписи включаются в карточку с образцами подписей и оттиска печати, что не будет считаться нарушением норм ч. 1 и 3 подп. 2.3 п. 2 Декрета N 1. Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках осуществляется непосредственно уполномоченными сотрудниками банков.

Следует отметить, что относительно порядка открытия, закрытия счетов в банке приняты и другие законодательные акты, согласно которым не требуется предоставление в банк дополнительных документов, в частности справок органов Белгосстраха и органов Фонда социальной защиты.

Необходимость представления вышеуказанных документов отменена с 3 августа 2012 г. в связи со вступлением в силу Указа Президента Республики Беларусь от 25.04.2012 N 204 "О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. N 40 и о признании утратившими силу некоторых указов Президента Республики Беларусь (их отдельных положений)" (далее - Указ N 204), поскольку Указом N 204 отменен п. 255 Положения N 530.

Одновременно принятым Указом N 204 отменен Указ Президента Республики Беларусь от 24.08.2006 N 515 "Об утверждении перечня счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты", в соответствии с которым требовалось представление справки при закрытии текущего счета.

Таким образом, с учетом норм Указа N 204 открытие и закрытие всех счетов в банке производятся без представления справок страховых органов и органов Фонда социальной защиты.

Текущий (расчетный) банковский счет в белорусских рубля и иностранной валюте являются основными счетами, на которых отражаются движение денежных потоков юридического лица, но не единственными. В действующей редакции БК не упоминаются иные счета, кроме карт-счетов. Законом не забыты специальные счета и субсчета, поэтому БК дополнен ст. 207-1 относительно порядка открытия данных счетов.

Также определено, что к отношениям по договору специального счета, договору субсчета применяются правила о договоре текущего (расчетного) банковского счета, если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или актом законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которым специальный счет, субсчет открываются.

Особенности открытия специальных счетов и субсчетов и режимы этих счетов определены отдельными нормативными актами, на что обращено внимание и в Постановлении N 40. Согласно Постановлению N 40 субсчет, специальный счет - счета, открываемые банками на тех же балансовых счетах, что и текущие (расчетные) счета в случаях, предусмотренных актами законодательства, режим функционирования которых определяется в договорах субсчета, специального счета с учетом требований актов законодательства.

Разновидностей специальных счетов, открываемых для юридических лиц, немного. Основные счета специального характера - это счета, связанные с обязательной продажей валюты и учетом купленной валюты.

Так, для учета средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте при осуществлении ими операций, связанных с обязательной продажей, а также иных операций, предусмотренных законодательством, юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 N 129 "О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке" в банке открываются следующие специальные счета:

• специальный транзитный валютный счет;
• специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте (далее - специальный счет для аккумулирования).

Рисунок 1.3− Специальные валютные счета

Для хранения иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, открывается специальный счет в соответствии с Инструкцией о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112. До настоящего времени существуют ограничения в открытии таких счетов в банках, а именно специальный счет для хранения купленной валюты можно иметь только в одном банке.

Данное решение было принято Национальным банком Республики Беларусь в период валютного кризиса и в условиях приостановления валютно-обменных операций с юридическими лицами на внебиржевом валютном рынке. В настоящее время операции на внебиржевом валютном рынке возможны только в пределах одного лота. Поэтому не исключено, что снятие ограничений в объеме сделок на внебиржевом рынке позволит снять ограничение и в количестве открываемых специальных счетов для хранения купленной валюты, поскольку при нормальном функционировании внутреннего валютного рынка количество специальных счетов потеряет свою актуальность, ввиду того что порядок совершения сделок на внебиржевом валютном рынке не требует обязательного зачисления купленной валюты на специальный счет.

Несмотря на то, что банки заинтересованы в максимальном привлечении клиентов на обслуживание, все же иногда отказывают клиенту в открытии счета.

Основанием отказа может являться предоставление недостоверных документов, необходимых для открытия счета, или документов, содержащих исправления, неточности, подчистки. Названное основание отказа в открытии счета содержится в Постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 N 40 "Об открытии банковских счетов" (далее - Постановление N 40). Кроме того, банк может не открыть клиенту счет и в ряде других случаев.

Такими случаями являются наложение ареста на счет или приостановление операций по счету. В частности, согласно ст. 13.9 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях за открытие банком счета при наличии у банка решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового, таможенного органов о приостановлении операций по счетам применяются штрафные санкции в размере до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо - от пятидесяти до двухсот базовых величин. Также ст. 409 Уголовного кодекса Республики Беларусь предусматривает ответственность работников банка за нарушение порядка расчетов при аресте счета в виде штрафных санкций, ареста на срок до шести месяцев или лишения свободы на срок до двух лет.

В дополнение к уже имеющимся основаниям для отказа в заключении договора банковского счета Законом добавлено еще одно. Так, банк получил право отказать юридическому или физическому лицам в открытии текущего (расчетного) банковского счета в случае непредставления ими документов, необходимых для их идентификации в соответствии с законодательством о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 19.07.2000 N 426-З "О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности"). Соответствующие изменения внесены в ст. 199 БК.

Законом пересмотрены нормы и относительно закрытия счетов в банке. До вступления в силу Закона (вступит в силу через шесть месяцев после официального опубликования) в соответствии со ст. 206 БК счета могут быть закрыты банком по инициативе владельца счета, по инициативе банка, если в течение трех месяцев отсутствует движение денег по счету, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Также определен срок для возврата остатка денежных средств на счете, а именно банк обязан перечислить деньги или выдать их наличными не позднее следующего дня после передачи документов в избранные им банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию.