Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций. 2

Введение.

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары и с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций

     Актуальность  выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что целью бухгалтерского учета — является контроль над соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.  Так же ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений.

     Объект исследования курсовой работы — кассовые и банковские операции, их документальное и бухгалтерское оформление.

     Предмет исследования  — бухгалтерский учет кассовых и банковских операций в обществе с ограниченной ответственностью «Стройтрейдсервис Юг» ( далее ООО «Стройтрейдсервис Юг».

     Цель  курсовой работы — рассмотреть вопросы  бухгалтерского учета кассовых и банковских операций, а так же, совершенствование бухгалтерского учета в Обществе с ограниченной ответственностью « Стройтрейдсервис Юг».

     Задачи  курсовой работы:

— дать понятие кассовых и банковских операций;

— рассмотреть  порядок учета кассово - банковских операций и денежных документов;

— описать  порядок заполнения кассовой книги, книг учета и других бухгалтерских документов;

— рассмотреть проблемы и недостатки бухгалтерского учета в ООО «Стройтрейдсервис Юг».

     Работа  состоит из трех глав, которые раскрывают цель и задачи, поставленные перед курсовой работой:

— «Теоретические и организационно-методические основы кассовых и банковских операций».

— «ООО «Стройтрейдсервис Юг»— экономический субъект исследования».

— «Проблемы  и недостатки бухгалтерского учета на предприятии».

     Представленная  курсовая работа освещает вопросы осуществления  кассовых и банковских операций, их отражения в бухгалтерском учете и документального оформления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННО - МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ  
1. Реформирование кассовых и банковских операций

     Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Банк  — основная структурная единица сферы денежного обращения. Продуктом банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций.

     Банковские  операции — это сделки, совершать которые могут

только  кредитные организации. Совершение банковских операций лицами, не имеющими лицензии на осуществление банковской деятельности, преследуется по закону и карается применением мер юридической ответственности вплоть до уголовной.

     Банки, являясь финансовым посредником, в  соответствии с Законом "О банках и банковской деятельности", осуществляют следующие основные виды операций:

— привлечение  денежных средств физических и юридических  лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

— размещение таких привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

— открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

— осуществление  расчетов по поручению физических и  юридических лиц, в    том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

— инкассация денежных средств, векселей, платежных  и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

— купля-продажа  иностранной валюты в наличной и  безналичной формах;

— привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

— выдача банковских гарантий;

— осуществление  переводов денежных средств по поручению  физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

     Банк  вправе осуществлять и другие операции в соответствии с действующим законодательством. Перечень разрешенных операций определяется лицензией, выдаваемой кредитной организации Банком России.

     Результат работы банка — это экономическая  выгода, получаемая как им самим, так  и его клиентами. В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.

     Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется  на основании Закона "О банках и банковской деятельности", Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Закона "О бухгалтерском учете".

     Задачи  бухгалтерского учета :

— формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных процессах  и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности;

— контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников;

— обеспечение  клиентов банка своевременной и  точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

     Следуя  единым методологическим основам, бухгалтерский  учет в банке имеет отличительные  черты, обусловленные спецификой обслуживаемой  сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

     Основная  доля операций, осуществляемых в банке  — операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.

     При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных  случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег.

     Касса (итал. cassa, от лат. capsa — вместилище, ящик)— денежная наличность предприятия (организации) для осуществления расчётов по заработной плате, пенсиям, стипендиям и др. выплатам, а также для платежей по обязательствам на незначительные суммы. Операции по приёму, хранению и расходу наличных денег и денежных документов называют кассовыми операциями.

     В соответствии с Законом Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" Министерство финансов Российской Федерации устанавливает следующие Типовые правила эксплуатации контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

     При денежных расчетах с покупателями (клиентами) применяются два типа кассовых машин: электромеханические кассовые машины и электронные контрольно - регистрирующие машины (ЭКРМ). Контрольно - кассовая машина является счетно - суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством. На предприятиях разрешается эксплуатация только тех типов контрольно - кассовых машин, серийные образцы которых прошли испытания в установленном порядке и внесены в Госреестр. Ввод в эксплуатацию, техническое обслуживание, ремонт и списание кассовых машин должны производиться заводами - изготовителями или специализированными предприятиями, техническими центрами, наделенными соответствующими правами по данному роду деятельности. Контрольно - кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия. Контроль за соблюдением правил использования контрольно - кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях осуществляют налоговые службы.

     К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин . С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности (Приложение №1). 

     На  каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте и др.), а также документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другому предприятию и т.п.).

       Кассовая машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизит данного клише с обозначением наименования предприятия и номера кассы.

     Помещение кассы должно быть специально оборудовано: бронированные двери, решетки на окнах и на дверях. Помещение обязательно должно быть оборудовано сигнализацией. Сейф обязательно или вмонтирован в стену или прикреплен к полу. В помещение кассы доступ строго ограничен.

2. Правила организации кассовых операций при работе с контрольно-кассовой техникой

     Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений «Порядка ведения кассовых операций».

     В соответствии с правилами хранения денежных средств наличные деньги в кассе хранятся в пределах лимита.

     Лимит кассы — предельная сумма средств, которая может постоянно находиться в кассе организации.

     Лимит устанавливается банком в котором  у предприятия открыт расчетный счет, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Сумма лимита зависит от объема операций, совершаемых с денежной наличностью.

     Вся денежная наличность превышающая установленный  лимит должна быть сдана в банк для зачисления на расчетный счет. Они могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков.

     Предприятия имеют право хранить наличные деньги в своих кассах, которые превышают лимит только для расчетов с персоналом, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. На эти выплаты предприятию выделяется не больше 3-х рабочих дней. Если предприятие находится в районах Крайнего Севера, то срок превышения лимита увеличивается до 5 дней.

     Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

     Согласно  указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного  размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

     Каждая  операция по кассе должны быть оформлены первичными документами, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

     Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

     Выдача  наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

     Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого - разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

     Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти цели.

     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

     Передача  выданных под отчет наличных денег  одним лицом другому запрещается.

     "Положение  о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров Банка России) устанавливает порядок наличного денежного обращения. Согласно данного документа организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы  хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

       По данному положению денежная  наличность сдается предприятиями  непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

     Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

     Указание  ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами по одной сделке» устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тысяч рублей.

3. Контроль над соблюдением правил учета кассовых операций и меры ответственности за их нарушение

     Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоят в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

     Кассовые  операции проверяются по кассовой книге, прошнурованной, пронумерованной, опечатанной и заверенной подписями. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводятся остатки денежных средств в кассе.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.    

     При несоблюдении организациями условий  работы с денежной наличностью, а  также несоблюдении порядка ведения  кассовых операций в РФ применяются следующие меры финансовой ответственности:

— за осуществление  расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных  предельных сумм — штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа;

— за не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности — штраф в троекратном размере не оприходованной суммы;

— за несоблюдение действующего порядка хранения свободных  денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх  установленных лимитов — штраф в троекратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

     На  руководителей организаций, допустивших  указанные нарушения, налагаются административные штрафы в пятидесятикратном установленном законодательством РФ размере минимальной месячной оплаты труда (МРОТ).

     Неприменение  ККМ в установленных законом  случаях влечет наложение административного  штрафа на организацию (юридическое  лицо).

     Наложение административного штрафа за неприменение ККМ на юридическое лицо не освобождает от ответственности должностное лицо (руководителя организации, главного бухгалтера, кассира) данной организации.

     Контроль  организаций по выполнению ими порядка  ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного  обращения осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются. Центральный Банк РФ возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.

     В ходе проверок банками контролируются:

— полнота  оприходования денежной наличности, полученной в банке:

— полнота  и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка;

— соблюдение лимита остатка наличных денежных средств  в кассе;

— соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

— правильность ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

     Материалы проверок оформляются справкой « О результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью». При необходимости копии справок направляются в соответствующие в инспекции ФНС РФ по месту учета организаций для принятия к организациям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.

     В целях проверки правильности обращения  с наличными денежными средствами, их хранения и ведения учета в  соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в РФ и Методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств производится инвентаризация кассы организации или учреждения.

     В сроки, установленные руководителем  организации или учреждения, а  также при смене кассиров производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

     Инвентаризация  наличных денежных средств, разных ценностей  и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации или учреждения.

     До  начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.

     Материально ответственные лица должны дать расписки о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества.

     Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

     Остаток денежной наличности сверяется с  данными учета по кассовой книге. В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

     Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации.

     Результаты  инвентаризации оформляются актом  в двух экземплярах и подписываются  всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

     При смене материально ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

     Во  время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся.

     Не  допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

     При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе организации в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе.

     Выявленная  недостача наличных денежных средств  взыскивается с материально ответственного лица — кассира организации. Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации.

     Ревизию кассы организации и соблюдение кассовой дисциплины также производят учредители организаций и аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание они должны уделять вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

     Систематическая проверка соблюдения организациями  требований порядка ведения кассовых операций возлагается также на банки. Организации обязаны предоставлять по требованию банков все необходимые документы для проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины.

     Органы  внутренних дел в пределах своей  компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организации. 

2. ООО «Стройтрейдсервис  Юг» —экономический субъект исследования 
1. Краткая характеристика деятельности предприятия ООО « Стройтрейдсервис Юг»

     Предприятие ООО «Стройтрейдсервис Юг» создано на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998г.  Фирма работает на рынке Краснодарского края с декабря 2000г., является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и обособленное имущество в хозяйственном ведении, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Организация имеет круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и иные реквизиты, может разрабатывать и регистрировать в установленном порядке фирменные товарные знаки, в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и Уставом предприятия (Приложение №2). В настоящее время фирма торгует в г. Краснодаре оптом по ул. Вишневая 173. имеет в собственности два грузовых автомобиля, два дизильных погрузчика. Работает собственная база по ул. Кореновской 173 площадью 0,12га: двухэтажное помещение — на первом этаже магазин розничной торговли «Стройдвор», на втором этаже — офисные помещения, также имеется складское помещение 900 кв.м. ООО «Стройтрейдсервис Юг» работает с крупными строительными организациями, магазинами города и края, является дилером заводов «Кубань-Полимер» (г. Тимашевск Краснодарского края), «Быт-Сервис»(г. Подольск) и «Волошинские краски»(г. Ростов-на-Дону). Менеджеры компании постоянно расширяют клиентскую базу. Предприятие является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.