Бухгалтерский учет кассовых операций. 9

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ФИЛИАЛ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

В Г. ГУБКИНСКОМ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ»

 

на тему «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент 3 курса, гр.ЗСГб-060800-33к           Ильдар

Специальность

«ЭиУПНиГП»

 

 

Проверил:

Старший преподаватель                                                                  Л. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Губкинский 2007

Содержание

 

Приложение А                                                                                                            38

Приложение Б                                                                                                            39

Приложение В    40

Приложение Г  41

Приложение Д  42

Приложение Е  43

Приложение Ж  44

Приложение И 45

 

Введение

Бухгалтерский учёт –  это область специальных экономических  знаний, имеющих в современном  обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждого предприятия независимо от вида и целей его деятельности. В бухгалтерском учете обеспечиваются:

- регистрация;

- обработка;

- хранение

информации о фактах финансово – хозяйственной деятельности с целью ее представления заинтересованным лицам для принятия управленческих решений.

Знание бухгалтерского учета и умение анализировать  полученные данные необходимы не только профессиональным учетным работникам, но и хозяйственным руководителям, поскольку ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Экономист в настоящее  время выполняет обязанности  в сложной социальной, экономической  и юридической среде. В этой связи расширяется перечень знаний, которыми он должен обладать,

Целью данной курсовой работы является понимание сущности и роли бухгалтерского учета на предприятиях различных организационно – правовых форм на примере ООО ГЕОФИЗИКА, получение  четкого и ясного представления о следующем:

1. сущность принципы бухгалтерского учета как информационной системы для принятия управленческих решений по эффективному использованию различных ресурсов.
2. содержание специальной терминологии, используемой в бухгалтерском учете.
3. теоретическая интерпретация основных категорий бухгалтерского учета на основе нормативных актов.
4. конкретные методы и приемы работы с первичной документацией и отчетностью.
5. конкретные методы организации учета средств предприятия на основе действующих законодательных актов и нормативных документов.
6. конкретные методы организации учета капитала и долговых обязательств предприятия.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств является контроль   соблюдения кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета  кассовых операций согласно требованиям  и нормам, установленным Законодательством  Российской Федерации.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить правила ведения кассовых операций, порядка оформления кассовых документов;

- рассмотреть, как  организуется учет денежных средств  в кассе;

- определить порядок  проведения инвентаризации кассы.

 

1. Нормативное регулирование организации наличного денежного обращения в Российской Федерации

1.1 Нормативные документы, регулирующие наличное денежное обращение в Российской Федерации

В настоящее время  наличное денежное обращение в Российской Федерации регламентируется двумя основными нормативными документами:

1) Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 19 декабря 1997 г.) — соблюдение которого является обязательным для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сбербанка России, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

2) Порядком ведения  кассовых операций в Российской  Федерации, (утв. решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40), который регламентирует правила и методы ведения кассовых операций хозяйствующими субъектами, являющихся юридическими лицами. (далее Порядок)

В соответствии с Порядком в РФ для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

При временном отсутствии кассы организациям разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка. Для получения денег по чеку от имени организации в письменной форме направляется запрос банку. Полученная сумма в этот же день должна быть полностью израсходована. (/8/)

1.2 Лимит остатка наличных денег  в кассе

На основании положения  Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». (Приложение А)

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

При наличии в организации  нескольких счетов в различных банках, она обращается в одно из обслуживающих учреждений банк с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления максимальной суммы наличности, хранимой в кассе, организация направляет уведомления об определенном ей лимите в другие учреждения банков, в которых открыты соответствующие счета, с тем, чтобы при проверке данного хозяйствующего субъекта учреждения банков руководствовались величиной установленного лимита.

У организации, не представившей  расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной.

Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждёниях банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Критерии, на основе которых устанавливается лимит остатка кассы для различных организаций, приведены в Таблице 1.

Таблица 1 - Критерии установления лимита остатка по кассе

№ п/п	Специфика работы организации  с денежной наличностью	Размер установления банком лимита по кассе
1	Организации, имеющие  денежную выручку и сдающие наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня	В размерах, необходимых  для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня
2	Организации, имеющие  денежную выручку и сдающие наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день	В пределах среднедневной  выручки наличными деньгами
3	Организации, имеющие  денежную выручку и сдающие наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно	В зависимости от установленных  сроков сдачи и суммы денежной выручки
4	Организации, не имеющие  денежной выручки	В пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера и стипендий)

Размер среднедневной  выручки (среднедневного расхода) определяется расчетным путем как частное  от деления налично-денежной выручки (выплат наличными деньгами, кроме  расходов на оплату труда и выплат социального характера) за последние три месяца на число рабочих дней организации за эти три месяца.

Установленные учреждением  банка лимиты остатка наличных денег  в кассе письменно сообщаются каждому хозяйствующему субъекту, для  чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов на установление лимита. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

Организации обязаны  сдавать в учреждения банков все  наличные деньги сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе. Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу  банка производится по объявлению на взнос наличными, представляющим собой комбинированный документ, состоящий из трех частей: объявления, ордера и квитанции. Организация, сдающая денежную наличность, должна ее вносить только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации.

Организации могут хранить  в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег обратно сдаются в учреждения банков.

Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Решение о расходовании организацией денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений организаций и представленного расчета на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в ее кассу с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками, а также с учреждениями банков по ссудам.

При открытии счета недоимщика действие ранее выданных разрешений на расходование организациями поступающей в их кассы денежной выручки приостанавливается до полного расчета с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.

Организации могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, как правило, расчетные, на следующие основные цели:

— хозяйственно-операционные и командировочные расходы;

— на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, стипендий, причем это производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков.

Лица, получившие наличные деньги на определенные цели, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, т.е. составить авансовый отчет (форма № АО-1) и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. (/16/, с. 115)

В целях равномерного использования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денежных средств учреждения банков ежегодно могут составлять календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по дням) на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы. (/7/)

1.3 Контроль за соблюдением кассовой  дисциплины

Учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в целях максимального привлечения наличных денег в банковские кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от хозяйствующих субъектов.

Материалы проверок состояния  кассовой дисциплины оформляются справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью по установленной форме. При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.

Российским законодательством об административных правонарушениях (ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) предусмотрены очень жесткие штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Административный штраф налагается на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ.

Административные штрафы предусмотрены за следующие нарушения:

— осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

— неоприходование (неполном оприходование) в кассу денежной наличности;

— несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. (/2/)

Размер денежного штрафа, наложенного на должностных составляет от 4 до 5 тыс. руб., а на юридических — от 40 до 50 тыс. руб., так как в соответствии с Федеральным законом от 19 июня 2000 г. № 82-Ф3 «О минимальном размере оплаты труда» исчисление налогов, сборов, штрафов и иных подобных платежей с 1 января 2001 г. осуществляется исходя из базовой суммы, равной 100 руб. (по состоянию на 01.01.05 г.).

Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб. определен указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». (/10/)

В соответствии с письмом  МНС России и Банка России от 1 и 2 июля  2002 г. № № 24-2-02/252, 85-Т предельный размер расчетов наличными деньгами определяется по расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, причем расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами, т.е. 60 тыс. руб.

При осуществлении расчетов с физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями ограничения выплат наличными деньгами не предусмотрены.

Учредители организации, вышестоящие организации, а также  аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Банки также систематически проверяют соблюдение организациями  требований Порядка ведения кассовых операций.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организациях. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению. (/1/)

2 Правила ведения кассовых операций

Учет  кассовых операций и ценных бумаг

   Порядок ведения кассовых операций 

регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93

г. №18 О Порядке ведения кассовых операций в РФ.

   Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия 

ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным 

учреждением по согласованию с предприятием. Сверх 

установленных норм наличные деньги могут храниться в

кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий,

пособий, стипендий в течение трех дней, включая день

получения денег в кредитном учреждении.

   Для учета наличия и движения  денежных средств в 

кассе предприятия используется активный счет 50”

Касса”. Сальдо счета указывает на наличие  суммы 

свободных денег в кассе предприятия  на начало месяца;

оборот  по дебету — суммы, поступившие наличными  в 

кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.

Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 и

отражаются  в журнале-ордере №1. Обороты по дебету

этого счета записываются в разных журналах-ордерах  и,

кроме того, контролируются ведомостью №1.

   Основанием для заполнения журнала-ордера  №1 и 

в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету

в регистре отводится одна строка независимо от

периода, за который составлен кассовый отчет.

Количество  занятых строк в журнале-ордере и в 

ведомости должно соответствовать количеству сданных 

кассиром  отчетов.

   В кассе предприятия могут храниться, кроме

денежных  средств, ценные бумаги и бланки строгой 

отчетности. К ценным бумагам относятся путевки  в дома

отдыха  и санатории, приобретенные за счет средств 

фонда специального назначения, почтовые марки, марки 

госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные

бумаги  учитываются на счете 56” Денежные документы”

в журнале-ордере №3. Поступление и  выдача ценных

бумаг производятся по приходным и расходным 

кассовым  ордерам с последующим составлением

кассиром  отчета по движению ценных бумаг. Бланки

строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к 

ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.)

учитываются на забалансовом счете 006 ” Бланки

строгой отчетности”.

   Кассир несет полную материальную 

ответственность за сохранность всех принятых им

ценностей и за всякий причиненный в связи  с 

неправильным  их хранением ущерб предприятию.

   Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных 

средств в кассе производится согласно Положению  о 

бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза

в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией,

назначенной приказом руководителя предприятия, в 

присутствии кассира. При этом полистно проверяются 

наличные  деньги, денежные документы, ценные бумаги и 

бланки  строгой отчетности.

   Расписки на выданные суммы  наличными, не 

оформленные расходными кассовыми ордерами, в 

остаток по кассе не включаются. Результаты

инвентаризации  оформляются актом (ф. № инв. 15).

   На оборотной стороне акта  материально 

ответственное лицо пишет объяснение о причинах

излишков  или недостач, установленных инвентаризацией,

а руководитель предприятия — решение  по результатам 

инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег 

приходуются с последующим перечислением  в доход 

бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в

доход предприятия: Д-т сч. 50” Касса” К-т  сч. 68” Расчеты 

с бюджетом” , 80” Прибыли и убытки”.

   В случае выявления недостач  их суммы подлежат 

взысканию с материально ответственного лица (кассира)

и оформляются записью: 1. Д-т сч. 84” Недостачи и

потери  от порчи ценностей” К-т сч. 50”  Касса” 2. Д-т сч.

73”  Расчеты с персоналом по прочим  операциям” К-т сч.

84”  Недостачи и потери от порчи  ценностей”.

   При наличии у предприятия  валютного счета и 

средств в валюте других государств может возникнуть

необходимость в использовании наличной инвалюты.

Отдельного  счета для этих целей не предусмотрено,

поэтому в составе счета 50” Касса” открывается 

субсчет, например субсчет 50-2 ”Касса в иностранной 

валюте”. Учет операций организуется по видам валют.

Банк  выдает предприятию наличную инвалюту только на

определенные  цели: командировочные расходы и 

приобретения  строго ограниченного круга. При  получении 

в банке: Д-т сч. 50-2” Касса в иностранной  валюте” К-т сч.

52-2”  Текущий валютный счет”.

   При выдаче под отчет: Д-т  сч. 71-2” Расходы с 

подотчетными  лицами по загранкомандировкам” К-т  сч.

50-2 ”Касса в иностранной валюте”. 

   В любом случае, так же как  и по счету 52” Валютный 

счет”, учет движения наличной инвалюты производится в

двух  оценках: по видам валют и в  рублях. Синтетический 

учет  ведется только в рублях. Используются учетные 

регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость  №1/1.

   Остатки кассовой наличности  в инвалюте