ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

В Г. ГУБКИНСКОМ 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ» 

на тему «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Студент 3 курса, гр.ЗСГб-060800-33к           Муллаяров Ильдар Исмагзамович

Специальность

«ЭиУПНиГП» 
 

Проверил:

Старший преподаватель                                     Шумкова Любовь Владимировна  
 
 
 

Губкинский 2007 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ……………….5
1. Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций…………………………………………………………….……….5
2. Лимит остатка наличных денег в кассе……………………………………6
3. Контроль соблюдения кассовой дисциплины………………………....…10
2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ПРАВОВАЯ  И   ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………...12
1. Местоположение и правовой статус……………………………………...12
2. Организационное устройство, размер и специализация…………………14
3. Основные финансовые показатели деятельности предприятия…………16
4. Права и принципы деятельности Общества……………………………...16
3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………...……16
1. Учет кассовых операций и ценных бумаг……………………...………...16
2. Требования к оборудованию кассы……………………………………….19
3. Первичная документация………………………………………………….20
4. Сводная документация…………………………………………………….22
5. Синтетический и аналитический учет кассовых операций……………..26
6. Порядок осуществления наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники…………………………………………………………..34
7. Ревизия кассы………………………………………………………………38

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...42

   СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………. 43

   ПРИЛОЖЕНИЯ…….………………………………………………………….45

                                                                    ВВЕДЕНИЕ

    Бухгалтерский учёт – это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждого предприятия независимо от вида и целей его деятельности. В бухгалтерском учете обеспечиваются:

    регистрация; обработка; хранение информации о фактах финансово – хозяйственной деятельности с целью ее представления заинтересованным лицам для принятия управленческих решений.

    Знание  бухгалтерского учета и умение анализировать  полученные данные, необходимы не только профессиональным учетным работникам, но и хозяйственным руководителям, поскольку ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

    Экономист в настоящее время выполняет  обязанности в сложной социальной, экономической и юридической среде. В этой связи расширяется перечень знаний, которыми он должен обладать.

      Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

      Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

      Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.  
 
 
 

      Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

      Целью работы является изучение организации  бухгалтерского учета кассовых операций согласно требованиям и нормам, установленным  Законодательством Российской Федерации, на примере предприятия ООО«УралНефтеПромИнструмент»..

      Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

     - получить четкое и ясное представление  о конкретных методах организации  учета средств предприятия, на  основе действующих законодательных  актов и нормативных документов;

     - изучить содержание специальной  терминологии, используемой в бухгалтерском учете кассовых операций;

     - изучить правила ведения кассовых операций и порядок оформления кассовых документов;

     - рассмотреть, как организуется учет денежных средств в кассе;

     - определить порядок проведения инвентаризации кассы./19.стр.5/ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ

1.1 Нормативные  документы, регулирующие порядок  ведения кассовых операций

     Порядок ведения кассовых операций на предприятиях РФ регламентируется:

• Порядком ведения кассовых операций в российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской федерации от 22 сентября 1993г. № 40;
• Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998г. № 14-П, утв. советом директоров Банка России 19.12.1997г., протокол № 47;
• Федеральным законом от 22 мая 2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
• Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению “порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”»;
• Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997г.№ 14-4/50;
• Федеральным законом от 30 декабря 2001г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

В соответствии с нормативными документами  каждое  предприятие  для

осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель (директор) предприятия. /19. стр. 105/

     1.2 Лимит остатка  наличных денег в кассе

      На  основании положения Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

      Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». (Приложение А)

      По  организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

      По  представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

      При наличии в организации нескольких счетов в различных банках, она обращается в одно из обслуживающих учреждений банк с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления максимальной суммы наличности, хранимой в кассе, организация направляет уведомления об определенном ей лимите в другие учреждения банков, в которых открыты соответствующие счета, с тем, чтобы при проверке данного хозяйствующего субъекта учреждения банков руководствовались величиной установленного лимита. 
 

      У организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной.

      Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждёниях банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Критерии, на основе которых устанавливается лимит остатка кассы для различных организаций, приведены в таблице 1.

      Таблица 1

      - Критерии установления лимита  остатка по кассе

      Размер  среднедневной выручки (среднедневного расхода) определяется расчетным путем как частное от деления налично-денежной выручки (выплат наличными деньгами, кроме расходов на оплату труда и выплат социального характера) за последние три месяца на число рабочих дней организации за эти три месяца. 
 

      Установленные учреждением банка лимиты остатка  наличных денег в кассе письменно  сообщаются каждому хозяйствующему субъекту, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов на установление лимита. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

      Организации обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлению на взнос наличными, представляющим собой комбинированный документ, состоящий из трех частей: объявления, ордера и квитанции. Организация, сдающая денежную наличность, должна ее вносить только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации.

      Организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег обратно сдаются в учреждения банков.

      Организации не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Решение о расходовании организацией денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно, на основании письменных заявлений организаций и представленного расчета на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в ее кассу с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами  

всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками, а также с учреждениями банков по ссудам.

      При открытии счета недоимщика действие ранее выданных разрешений на расходование организациями поступающей в их кассы денежной выручки приостанавливается до полного расчета с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.

      Организации могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, как правило, расчетные, на следующие основные цели: хозяйственно-операционные и командировочные расходы; на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, стипендий, причем это производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков.

      Лица, получившие наличные деньги на определенные цели, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, т.е. составить авансовый отчет (форма № АО-1) и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. (/16/, с. 115)

      В целях равномерного использования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денежных средств учреждения банков ежегодно могут составлять календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по дням) на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы. /7/

     1.3 Контроль соблюдения кассовой дисциплины

      Учреждения  банков не реже одного раза в два  года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в целях максимального привлечения наличных денег в банковские кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от хозяйствующих субъектов.

      Материалы проверок состояния кассовой дисциплины оформляются справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью по установленной форме. При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.

      Российским  законодательством об административных правонарушениях (ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) предусмотрены очень жесткие штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Административный штраф налагается на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ.

      Административные штрафы предусмотрены за следующие нарушения:

осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. /2/ Размер денежного штрафа, наложенного на должностных составляет от 4 до 5 тыс. руб., а на юридических — от 40 до 50 тыс. руб., так как в соответствии с Федеральным законом от 19 июня 2000 г. № 82-Ф3 «О минимальном размере оплаты труда» исчисление налогов, сборов, штрафов и иных подобных  

платежей  с 1 января 2001г. осуществляется исходя из базовой суммы, равной 100 руб. (по состоянию на 01.01.05 г.).

      Предельный  размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб. определен указанием Банка России от 14 ноября 2001г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». /10/

      В соответствии с письмом МНС России и Банка России от 1 и 2 июля  2002г. № 24-2-02/252, 85-Т предельный размер расчетов наличными деньгами определяется по расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, причем расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами, т.е. 60 тыс. руб.

      При осуществлении расчетов с физическими  лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями ограничения выплат наличными деньгами не предусмотрены.

      Учредители  организации, вышестоящие организации, а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

      Банки также систематически проверяют  соблюдение организациями требований Порядка ведения кассовых операций.

      Органы  внутренних дел в пределах своей  компетенции проверяют техническую  укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организациях. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению. /1/2  

    2.ОРГАНИЗАЦИОНН0 ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

    2.1 Местоположение и правовой статус  предприятия.

  Общество  с ограниченной  ответственностью  «УралНефтеПромИнструмент»

(сокращенное  наименование: ООО "УНПИ") зарегистрировано постановлением главы администрации г. Агидель  № 1254 от 11 декабря 2001г. Общество осуществляет хозяйственную деятельность, для удовлетворения общественных потребностей в целях извлечения прибыли выполнения работ и оказания услуг, предусмотренных предметом, основными задачами и целями деятельности общества.

  Устав Общества разработан в соответствии с нормами Гражданского кодекса  Российской Федерации и Федерального закона Российской Федерации от 14 января 1998 года "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество  является самостоятельной хозяйственной  единицей, действующей

на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

    Местонахождение и почтовый адрес общества : г.Агидель, ул.Первых строителей 14 Республика Башкортостан .

    Учредителем общества (участником) является физическое лицо Назмиев Рафис Гатинович, 1965 года рождения, паспорт серия ХП-АР № 658432 выдан ОВД г.Нефтекамска  БАССР от 12.10.81года, прож. РБ г.Нефтекамск ул. Юбилейная д.5 кв.29, инн 0264 11998004.

        Общество имеет собственное наименование, самостоятельный баланс круглую печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, может иметь эмблему, свой торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику и средства индивидуализации.

      Общество  является производственно-коммерческой организацией с правами юридического лица по российскому праву: имеет в собственности  
 

обособленное  имущество и отвечает по своим  обязательствам этим имуществом, может  от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

      Общество  может иметь гражданские права и обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности.

    Общество  отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Учредитель (Участник) Общества или собственник его  имущества не отвечают по его обязательствам, а Общество не отвечает по обязательствам Учредителя (Участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ. Участник несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов. При внесении вкладов не полностью Участник несет ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

    Видами  деятельности Общества являются: строительные, монтажные, ремонтные работы, транспортные услуги; производство, переработка изделий из отходов деревообработки, пластмассы; благоустройство города, организация общепита; прием автошин на утилизацию; торгово-закупочная деятельность; оптовая и розничная торговля, посредническая деятельность; внешнеэкономическая деятельность, экспорт-импорт; осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности Общества. 
 
 
 
 

2.2 Права и принципы деятельности Общества

  Общество  имеет право:

  Совершать как в России, так и за ее пределами сделки и иные юридические акты с предприятиями, организациями, учреждениями, обществами, товариществами и отдельными лицами, в том числе купли-продажи, мены, подряда, займа, перевозки, поручения и комиссии, хранения, совместной деятельности, а также участвовать в торгах, аукционах, конкурсах.

  Строить, приобретать, отчуждать, брать и  сдавать в наем всякого рода движимое и недвижимое имущество.

 Выступать заказчиком или подрядчиком по договорам с предприятиями,

организациями и кооперативами.

     Формировать временные коллективы, привлекать специалистов по договорам с оплатой их труда по соглашению сторон.

    Реализовывать свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, установленным в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно или по соглашению сторон.

    Приобретать в установленном порядке необходимые  материалы: сырье, оборудование, машины, другие материальные ценности в оптовой  и розничной торговле, в порядке  централизованного распределения ресурсов на основании лимитов (фондов), а также у кооперативов и отдельных граждан, в том числе за наличный расчет.

    Осуществлять  в установленном порядке внешнеэкономическую  деятельность.

    Выступать учредителем и членом ассоциаций, акционерных обществ, совместных предприятий с инофирмами, инновационных и коммерческих банков и т.п. 
 

    Открывать расчетные счета в соответствующих  учреждениях банков как в рублях, так и в иностранной валюте. Аккумулировать средства предприятий для организации долевого строительства и др.

    Пользоваться  кредитами банков на условиях, определяемых соглашением сторон.

    Осуществлять  иную финансово-хозяйственную деятельность, не противоречащую действующему законодательству, а также предмету, основным задачам  и целям своей деятельности.

    Создавать (организовывать) филиалы и открывать  представительства в порядке, установленном  Законом об ООО, создавать (участвовать) предприятия различных организационно-правовых форм, участвовать в таковых.