Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов. 2. 2

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………4

ГЛАВА 1 Сущность денег, их функции  и задачи учета кассовых операций………………………………………………………8

1. Сущность и функции денег…………………………...8
2. Задачи учета кассовых операций и денежных документов…………………………………………………13
3. Нормативная правовая база, регулирующая учет кассовых операций и денежных документов……………17

ГЛАВА 2   Документальное оформление кассовых операций………..21

2.1.  Документальное оформление поступления и выдачи денежных средств из кассы………………………................21

2.2.  Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира……………………………………………………….26

      ГЛАВА 3    Организация аналитического и  синтетического учета                                                                кассовых операций………………………………………….29

3.1.  Отражение кассовых  операций в регистрах бухгалтерского учета………………………………………..29

3.2.  Инвентаризация кассы  и контроль за соблюдением  кассовых операций………………………………………….34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….......38

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………...42

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………...44

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Умелое распределение  денежных средств само по себе может  приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных  операций выполняет следующие основные задачи:

• проверка правильности документального  оформления и законности операций с  денежными средствами, расчетных  и кредитных операций, своевременное  и полное отражение их в учете;

• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

• своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской  и погашение кредиторской задолженности  и ссуд кредитных учреждений в  установленные сроки;

• обеспечение сохранности  денежных средств, бесперебойное обеспечение  денежной наличностью неотложных нужд организации;

• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

Актуальность темы "Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов" заключается в том, что так как исследуемая организация в условиях рыночных отношений имеет хозяйственные связи с другими предприятиями, четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия. Расчеты между юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, включая нерезидентов, на территории Республики Беларусь могут  осуществляться как в наличном так и в безналичном порядках в соответствии с законодательством. Фактический размер расчетов наличными деньгами включается в суммы всех проведенных операций по расчетам наличными денежными средствами.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы на основании исследования литературных источников и практики работы ЧТУП "Продторг" дать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и денежных документов.

Для достижения названной  цели в работе решены следующие задачи:

изучен и раскрыт порядок ведения кассовых и расчетных операций;

проанализировано обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению;

определено способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств в кассе;

выявлено помогает ли система наличных расчетов с помощью кассы сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.

Данной темой исследования занимался ряд ученых экономистов, в том числе Стешиц Л.И., Михалкевич А.П., Чечеткин А.С., Стражева Н.С., Ладутько Н.И., Савицкая Г.В. и другие.

При выполнении курсовой работы использовались периодические издания  и Интернет-ресурсы.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ЧТУП "Продторг".

В соответствии с постановлением правления Новогрудского районного  потребительского общества №  50 от 10 марта 2004 года создано Частное  торговое унитарное предприятие  «Продторг Новогрудского райпотребобщества», именуемое в дальнейшем «Предприятие».

Предприятие является частной  собственностью Новогрудского районного  потребительского общества – райпотребобщество, именуемого в дальнейшем «Собственник».

Учредительными документами  в данной организации являются Устав, утвержденный постановлением правления  Новогрудского райпотребобщества  №59 от 31.03.2004 года , и Учетная политика на 2010 год утвержденная 31.12.2009 года приказом № 78 от 31.12.2009 года(Приложение А).

Предприятие является юридическим  лицом, коммерческой организацией, созданной  в форме унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, на неопределенный срок, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в учреждениях  банка. Оно также вправе от своего имени заключать договоры, приобретать  имущественные и личные неимущественные  права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

Главной целью Предприятия  является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

Предметом деятельности Предприятия  являются:

-оптовая торговля фруктами  и овощами;

-оптовая торговля мясом  и мясными продуктами;

-розничная торговля в  неспециализированных магазинах  преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные  изделия;

-розничная торговля хлебобулочными  изделиями;

-розничная торговля кондитерскими  изделиями;

-прочая розничная торговля  вне магазинов;

-страховое посредничество

и другие .

Виды деятельности указаны  в соответствии с Общегосударственным  Классификатором РБ 005-2001, утвержденным и введенным в действие Постановлением Госстандарта от 28.12.2001г. № 52.

Имущество предприятия является неделимым.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

СУЩНОСТЬ ДЕНЕГ, ИХ ФУНКЦИИ  И ЗАДАЧИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Сущность и функции денег

 

Деньги- это реальная ценность, которая в данных экономических  условиях обладает наибольшей степенью ликвидности и наибольшим диапазоном.

Непосредственными предпосылками  возникновения денег являются:

переход от натурального хозяйства  к производству товаров и их обмену;

имущественное обособление  производителей товара - собственников изготовляемой продукции [2;c 376].

Стремление к развитию обмена побуждало к увеличению производства товаров, выделению из многообразия обмениваемых товаров всеобщего  эквивалента, используемого для  измерения стоимости при обмене товаров.

Таким образом переход  от натурального хозяйства к товарному, а так же требование соблюдений эквивалентности  обмена обусловили необходимость появления  денег, без участия которых невозможен массовый обмен товаров, складывающийся на основе производственной специализации  и имущественной обособленности товаропроизводителей.

В развитом товарном хозяйстве  деньги выполняют пять функций:

мера стоимости;

средство обращения;

средство образования  сокровищ или средство накопления;

средство платежа;

мировые деньги.

Исходной функцией денег  является функция меры стоимости. Суть ее состоит в том, деньги выражают стоимость всех других товаров, то есть товар мысленно приравнивается к  деньгам еще до обмена.

 При реализации товара  деньги выполняют функцию средства  обращения.

Функцию средства образования  сокровищ или средства накопления деньги выполняют в том случае, если происходит уменьшение размеров производства и обращения товаров, повышении их цен и появления на рынке излишней массы денег. В то же время с ростом потребностей рынка в деньгах определенная часть последних, находящихся в форме сокровищ, переходит к выполнению функции средства обращения.

В функции средства платежа  деньги выступают в тех случаях, когда товары продаются в кредит, то есть в долг. Так же свою функцию  как средство платежа деньги выполняют  при уплате земельной ренты. налогов, квартирной и заработной платы.

С выполнением деньгами функции  средство платежа связано появление  кредитных денег - векселей, банкнот, чеков.

На международной арене  деньги выполняют функцию мировых  денег. В настоящее время данную роль выполняет валюта крупнейших держав мира(доллар, фунт стерлингов, марка), что  выгодно для этих держав, так как  эмиссия превращается в устойчивый источник дохода государства.[18; с. 28]

Важнейшим объектом регулирования  со стороны государства является так же количество денег , находящихся  в обращении, то есть денежная масса. В нее включаются:

наличные деньги в обращении;

банковские депозиты или  вклады населения, предприятий, учреждений.

Масса золотых или бумажных денег, находящихся в обращении, обуславливается законом денежного  обращения, открытым К.Марксом. Согласно этому закону , количество денег, необходимых  для обращения, определяется формулой:

 

                                             D=P/Co,                                                 (1.1)

где D- количество денег;

     P- сумма цен;

      Co- скорость оборота денежных единиц.[18; с. 212-214]

С развитием кредитных  отношений и выполнением деньгами функции средства платежа количество денег, необходимых для обращения , определяется как сумма цен товаров , подлежащих реализации. минус сумма  цен товаров, проданных в кредит, плюс платежи, по которым наступил срок уплаты, минус сумма взаимопогашающихся платежей, и все это делится  на число оборотов одноименных денежных единиц. Формула количества денег, необходимых  для обеспечения товарного обращения, приобретает следующий вид:

 

                                 D = (P-K-П-ВП)/Co,                                          (1.2)

где D-количество денежных единиц, необходимых для обращения;

Р- сумма цен реализуемых  товаров;

К- сумма цен товаров, проданных  в кредит;

 П- сумма цен товаров,  по которым наступили сроки  платежей;

ВП- сумма взоимопогашенных платежей.[18; с. 133]

Уравнение обмена, или "уравнение  Фишера", выглядит следующим образом: произведение величины находящейся  в обращении денежной массы М  на среднюю скорость обращения денежной единицы V равно произведению уровня цен Р на реальный объем национального продукта Q, то есть

                                            M*V=P*Q                                              (1.3).

Данное уравнение позволяет  при первом приближении объяснить  феномен инфляции(с точки зрения нарушений в сфере бумажно-денежного  обращения). Формула И.Фишера показывает зависимость уровня цен от денежной массы. Из нее вытекает, что при  увеличении показателя М ( при неизменности V и Q) должно сопровождаться ростом Р. Большинство экономистов запада пользуются формулой И.Фишера.

Валютная система - это  государственная правовая форма  организации международных валютных отношений государства. Главной задачей валютной системы является эффективное сопровождение платежей за экспорт и импорт товаров, капитала, услуг и других видов деятельности в отношениях между отдельными странами и создание благоприятных условий для развития права и международного разделения труда.

Мировая валютная система - форма организации международных  валютных отношений, сложившихся на основе развития мирового рынка и  закрепленная межгосударственными  соглашениями. [2; с. 54]

В рамках мировой валютной системы с 1979 года функционирует  европейская валютная система, призванная оградить общий рынок от экспансии  доллара и основанная на использовании  европейской валютной единицы - евро.

Валютная корзина - определенный набор валют, по отношению к которому определяется средневзвешенный курс одной валюты. Служит базой определения курса валют на основе перехода от долларового к многовалютному стандарту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Задачи учета кассовых операций и денежных документов

Для приема, хранения и расходования необходимых для текущей хозяйственной  деятельности наличных денег организация  имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях регламентируется Инструкцией о порядке  ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории  Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 года № 4 с последними дополнениями и изменениями от 21 сентября 2009 года № 154,  а так же Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными правлением Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003 года № 57 с последними изменениями и дополнениями от 27 ноября 2006 года № 192. [12; с. 120-124]

Юридические лица, а также  обособленные подразделения должны получить разрешение  обслуживающего банка на проведение расчетов наличными  денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  и государством.

Сроки сдачи выручки, хранящейся в кассе организации, для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из необходимости  оборачиваемости и своевременного поступления их в банки, но не реже одного раза в семь дней. Расчеты  разменными наличными деньгами не должны превышать пять базовых величин  на каждое уполномоченное лицо.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

 точный, полный и своевременный  учет этих средств и операции  по их движению;

 контроль за наличием  денежных средств и денежных  документов, их сохранностью и  целевым использованием;

 контроль за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной  дисциплины;

 выявления возможностей  более рационального использования  денежных средств. [15; с. 89-103]

Во всех операциях по кассе  задействованы следующие участники:

лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.

руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.

главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.

кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

Наличные деньги могут  быть получены юридическими лицами , подразделениями  в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством; в качестве выручки за реализованные  за наличный расчет товарно-материальные ценности; в качестве возврата неиспользованных подотчетных сумм и другое.

Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством  подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.[17; с. 57-60]

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации  или сейфе.

Для правильной и унифицированной  работы с наличными деньгами необходимо соблюдение определенных правил, устанавливаемых  в организациях : [15; с. 64-70]

1. Соблюдение лимита остатка  кассы

Ежегодно организация  обязана предоставлять на утверждение  в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, для допускается хранение неограниченного количества денег).

2. Использование наличной  выручки

Расходование наличной выручки  согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату  зарплаты, пособий, премий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3. Соблюдение предельного  размера расчетов наличными между  юридическими лицами.

Для расчетов между юридическими лицами наличными деньгами установлен лимит . Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

4. Применение контрольно-кассовой  техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при  оплате пластиковыми картами) в установленных  случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр.

Нарушение правил работы с  наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Нормативная правовая база, регулирующая учет кассовых операций и денежных документов

За последние годы в  бухгалтерском учете и отчетности произошли существенные изменения, адекватно отражающие процессы становления  в экономике страны рыночных отношений. В целях единообразия в ведении  и соблюдении принципов бухгалтерского учета, соответствия организации бухгалтерского учета в Республике Беларусь международным  стандартом бухгалтерского учета и  отчетности осуществляется система  государственного нормативного регулирования  бухгалтерского учета. В настоящее время в Республике Беларусь сформирована четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета. [10; с.25-30]

Первый уровень является законодательным. Он предоставлен совокупностью  законов, декретов и указов. На данном уровне регулирование бухгалтерским  учетом осуществляется президентом  Республики Беларусь, Национальным Собранием  Республики Беларусь на основании Конституции  Республики Беларусь посредством разработки новых, внесения дополнений и поправок, изложения в новой редакции уже  действующих законов, декретов, указов, а также путем полной или частичной  отдельных  из указанных актов  законодательства.

 Важнейшим законодательным  актом данного уровня, регламентирующим  порядок ведения бухгалтерского  учета и составления бухгалтерской  отчетности выступает Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" от18.10.1994 года №3321-12 (ред. 26.12.2007 года № 302-З).

Так же к нормативным правовым актам, регламентирующим бухгалтерский учет, являются Налоговый, Трудовой, Гражданский,  Банковский кодексы, принятые на территории Республики Беларусь.

Налоговый кодекс Республики Беларусь 19 декабря 2002 г. № 166-З с последними дополнениями и изменениями 29 декабря 2009 года № 72-З регламентирует перечень налогов и сборов, уплачиваемых организацией в бюджет, как безналичным так и наличным способами, а также ответственность и наказание лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Гражданский кодекс Республики Беларусь принятый 7 декабря 1998 г. № 218-З с последними изменениями от 28 декабря 2010 года № 96-З регулирует правоотношения между собственниками имущества по вопросам приобретения, продажи и передачи этого имущества иным лицам, том числе и используя наличный порядок расчетов.

Трудовой кодекс, принятый 26 июля 1999 г. N 296-З (ред. 31.12.2009 № 114-З) регламентирует трудовые и связанные с ними отношения между организацией и работниками, в частности кассиром, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании статей 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь, зарегистрированного в НРПА РБ 25 октября 2000 г. № 441-З (ред. 31.12.2009 №114-З), разработана Инструкция о порядке ведения кассовых операций и денежных документов на территории РБ. Данный кодекс также регламентирует финансовую работу предприятия в сфере расчетных и кредитных отношений с физическими и иными юридическими лицами.

На втором уровне осуществляется нормативное регулирование бухгалтерского учета. Он представлен совокупностью нормативных правовых актов Совета Министров Республики Беларусь, Министерством финансов Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь. Все нормативные правовые акты этого уровня фактически являются положениями по бухгалтерскому учету, а чаще всего представлены в форме инструкции.

Так учет кассовых операций и денежных документов регламентируется Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 года №4 "Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь" с последующими изменениями и дополнениями от 03.10.2009 г. №154 и 01.01.2010 года.. Данная инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории РБ в наличных белорусских рублях, а так же организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в белорусских рублях.

На третьем уровне осуществляется методическое регулирование бухгалтерского учета. Он представлен различными документами , приказами, письмами, указаниями Министерства финансов РБ и других министерств  и ведомств.

К данным документам относятся Типовой план счетов, инструкция "Об учетной политике организации", график документооборота, утвержденные Министерством экономики и Министерством финансов Республики Беларусь.

В настоящее время в  Республике Беларусь применяется Типовой  план счетов бухгалтерского учета утвержденный постановлением Министерства финансов от 30.05.2003 года №89 с изменениями и  дополнениями от 01.01.2010 года.

Согласно постановления  Министерства финансов РБ от 17.04.2002 года № 62 с изменениями и дополнениями от 26.05.2008 № 85 утверждена Инструкция  по бухгалтерскому учету "Учетная  политика организации", которая устанавливает  основы формирования учетной политики. Под учетной политикой понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

На четвертом уровне осуществляется нормативно-правовое регулирование  бухгалтерским учетом и отчетностью  внутри самой организации. Оно носит  организационно-распорядительный характер и осуществляется главным образом  посредством формирования и принятия учетной политики организации, а  также иной внутренней документации прямо или косвенно регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета и состояния бухгалтерской  отчетности в соответствии с действующим  законодательством Республики Беларусь.

К документам данного уровня относятся Учетная политика ЧТУП "Продторг" (Приложение А), график документооборота, установленный в организации Приложение Б), рабочий план счетов, принятый для работы бухгалтерии Предприятия (Приложение В). [10; с. 55-57]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Документальное оформление поступления и выдачи денежных средств из кассы

В ходе финансово-хозяйственной  деятельности в организации осуществляются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями и иными лицами. Эти расчеты  могут осуществляться как в наличной так и в безналичной форме. Для расчетов наличными денежными средствами в организации имеется касса.

Наличные деньги поступают  в кассу организации:

с банковских счетов организации;

от покупателей (выручка  от продаж);

от подотчетных лиц (возврат  неиспользованных сумм);

в оплату за денежные документы;

от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);

от учредителей (внесение уставного капитала). [6; с. 348-355]

Операции по поступлению  денежных средств в кассу оформляются с использованием приходного кассового ордера формы № КО-1, талона формы № 20-ФС, квитанции формы № КВ-1, накладной – приходного ордера формы № РП-4.

Приходный кассовый ордер  формы № КО-1 применяется для  приема денежных средств организацией (Приложение Г). Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчетности. В нем не допускаются исправления, в том числе оговоренные. Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) один экземпляр приходного кассового ордера, который является действительным в течении одного дня. После внесения денежных средств в кассу кассовый ордер подписывается кассиром. Отрывную часть (квитанцию) заверяет печатью и выдает лицу, внесшему деньги в кассу. [5; с. 126-129]

Деньги, которые поступают  в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, то есть помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (так как в работе магазинов ЧТУП "Продторг"), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.