Бухгалтерский учет на предприятии «ЛУКОЙЛ-Калининградморнефть»

Содержание:

Введение.

С целью промышленной эксплуатации нефтяных месторождений Калининградской области в 1972 году в городе Калининграде было создано нефтегазодобывающее управление «Калининграднефть». В1994 году оно было преобразовано в акционерное общество открытого типа, а в 1995 – вошло в состав нефтяной компании «ЛУКОЙЛ» как ее дочернее предприятие (соотношение акций 1 : 4).

К сегодняшнему дню общество с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Калининградморнефть» (дочернее предприятие ОАО «ЛУКОЙЛ») включает в свой состав помимо самого объединения еще 9 структурных подразделений, дополняющих друг друга и работающих в одном слаженном ритме:

• Цех связи;
• Цех по добыче нефти и газа;
• Калининградское морское управление буровых работ;
• Управление технологического транспорта и спецтехники;
• Базу производственно-технического обслуживания и комплектации оборудования;
• Экспедиционный отряд подводно-технических работ и морского транспорта;
• Завод по производству строительных металлоконструкций;
• Предприятие  по производству строительных металлоконструкций;
• Комплексный нефтетерминал.

Калининградское морское управление буровых работ (КМУБР) ведет на территории Калининградской области:

• строительство вертикальных, наклонно-направленных глубоких скважин с горизонтальным окончанием;
• бурение наклонных стволов скважин с помощью телеметрических систем;
• испытание скважин в колонне обсадных  труб и в открытом стволе;
• ремонт забойных двигателей;
• строительство водяных скважин с мобильной буровой установки;
• монтаж буровых установок, привышечных сооружений, бурового оборудования;
• оказывает консультативные услуги.

Специалистами КМУБРа открыто на территории области 8 нефтяных месторождений, в том числе одно на шельфе Балтийского моря. Пробурено более 1 млн. метров горных пород,  построено более 400 глубоких скважин.

Специалисты управления имеют  опыт строительства скважин с  морских стационарных платформ, самоподъемных буровых установок, буровых судов в условиях шельфов Балтики, юга Вьетнама, арктических морей, практику работы в международных совместных организациях «Петробалтик», «Вьетсовпетро».

Заказчиком продукции (законченных  скважин) является само объединение.

В настоящее время ООО  «ЛУКОЙЛ-Калининградморнефть» ведет  разработку месторождения Кравцевское (Д-6) – первого в России месторождения  на шельфе Балтийского моря, запасы которого  позволят удвоить добычу нефти. Начало промышленного освоения месторождения запланировано на начало 2003 года, и первым этапом планируемых работ явится бурение разведочной (оценочной)   скважины в целях определения гидродинамических характеристик пласта.

1. Организация бухгалтерского  учета на предприятии.

На сегодняшний день КМУБР объединяет в себе 3 единицы: базу производственного  обслуживания, районную инженерно-технологическую  службу и аппарат управления. Аппарат  управления в свою очередь включает руководство, аппарат при руководстве, ПТО – производственно-технологический отдел, планово-экономический отдел и группу труда и заработной платы, геологический отдел, отдел кадров, энергомеханический отдел, группу охраны труда и техники безопасности, группу по материально-техническому обеспечению и бухгалтерию. Таким образом здесь сконцентрированы все административно-управленческие функции.

Бухгалтерия предприятия  представлена следующим образом:

• Старший бухгалтер.
• Заместитель старшего бухгалтера.
• Бухгалтер 2-ой категории.
• Экономист по финансовой работе.
• Бухгалтер без категории х 2 чел.
• Кассир.

В КМУБРе применяется линейная структура  бухгалтерского учета, то есть работники  бухгалтерии подчиняются  главному бухгалтеру, который в свою очередь  подчиняется руководителю организации, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. При этом учетная политика управления формируется главным бухгалтером объединения  и утверждается руководителем «ЛУКОЙЛ-Калининградморнефть».

Основными нормативными документами  для составления и ведения  бухгалтерской отчетности в КМУБРе являются: «Положение о бухгалтерском  учете и отчетности в Российской Федерации»; положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/96,  утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 08 февраля 1996 года №10;  Положение о составе затрат  по производству и реализации продукции (работ, услуг) № 552  от 05.08.92 (с изменениями); приказ ООО «ЛУКОЙЛ-КМН» №172 от 26.06, 01.077 20.11.97, № 107 от 26.12.96 и другие нормативные документы.

Бухгалтерский учет в КМУБРе ведется  в журнально-ордерной форме. Учет  и обработка бухгалтерских документов осуществляется вручную и на компьютере. Для автоматизации  бухгалтерского учета используется  программа 1С.

Особенностью состава и структуры  баланса управления является отсутствие отражения в учете собственных  источников формирования имущества  – раздела III пассива баланса «Капитал и резервы», так как управление буровых работ не находится на самостоятельном балансе и является структурным подразделением ООО «ЛУКОЙЛ-Калининградморнефть». КМУБР также не формирует прибыли на своих счетах и не формирует ремонтного фонда – оно списывает затраты на ремонт по факту.

2. Финансовая отчетность.

Данная глава курсовой работы посвящена  проведению бухгалтерского учета на предприятии. Объект рассмотрения  - ОАО  «Альфа», работающее в сфере  услуг (установка нового программного обеспечения)¹.

 ОАО «Альфа» действует на  территории Санкт-Петербурга (Василеостровский район) с 15 мая 1998 года (дата регистрации) и к сегодняшнему дню пользуется популярностью среди жителей и компаний города. На 01.01.2001 года трудовой коллектив общества составил 15 человек, включая руководителей, специалистов и служащих (см. табл. 2.1):

Таблица 2.1.

Список работников предприятия  на 01.01.2001 г.

Задолженность подотчетных лиц  перед предприятием на 01.01.2001 г. отображена в табл. 2.2:

Таблица 2.2.

Задолженность подотчетных  лиц на 01.01.2001 г.

В период, предшествующий отчетному, ОАО «Альфа» заключило  договора на установку им нового программного обеспечения со следующими предприятиями (см. табл. 2.3):

Таблица 2.3.

Покупатели и заказчики на 01.01.2001 г.

В то же время ОАО «Альфа» само является заказчиком у следующих предприятий (см. табл. 2.4):

Таблица 2.4.

Поставщики и подрядчики на 01.01.2001 г.

Таким образом остатки на счетах предприятия на начало 2001 года составили (см. табл. 2.5):

Таблица 2.5.

Финансовое положение  предприятия на 01.01.2001 г.

2.1. Хозяйственные  операции отчетного периода.

Для составления финансовой отчетности на предприятии необходимы данные о  хозяйственных операциях, которые  предприятие осуществляло в течение  I квартала 2001 года.  Список таких операций отображен в табл. 2.1.1.

Таблица 2.1.1.

Книга учета хозяйственных  операций.

Налоги и сборы, уплачиваемые предприятием.

Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление  товаров, работ, услуг. Исходя из того, кто является окончательным плательщиком налогов, налоги можно разделить на две группы: прямые и косвенные.

К прямым налогам, которые уплачивает предприятие, относятся налоги на его прибыль и другие доходы (например, на операции с ценными бумагами), налоги на его имущество, а также подоходный налог с физических лиц, который удерживается с заработной платы его работников. Эти налоги вычитаются из прибыли или дохода.

Косвенными являются налоги на обращение и потребление товаров, работ, услуг, НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и некоторые другие. Эти налоги либо включаются в затраты предприятия, либо являются надбавкой к цене.

Налог на прибыль – прямой налог. Его ставка на сегодняшний день – 24 %, где 7.5 % зачисляется в федеральный бюджет и 16.5 % - в республиканский (для Санкт-Петербурга, Москвы и республик РФ) или 7.5 % - в федеральный, 14.5 % - в региональный и 2 % - в местный бюджеты (для всех остальных налогоплательщиков).

В нашем случае сумма отчислений в бюджет по этому  показателю  составила: 72015-70 ∙ 29³ % = 20884-60 руб.

Налог на добавленную  стоимость представляет собой одну из форм изъятия в государственный бюджет части чистого дохода, созданного в процессе производства и реализации товара. При этом в каждом звене производства и реализации товара изымается часть прироста стоимости, образующаяся в процессе производства и обращения товара. Эта часть определяется по твердо установленным ставкам, включается в цену товара и вносится в бюджет по мере его реализации.

  Данным налогом облагается  разница между стоимостью реализованных  товаров (работ, услуг) и материальными  затратами на их производство  и реализацию.  Это косвенный  налог, он увеличивает цену  товара и оплачивается в конечном итоге потребителем.

Как уже говорилось ранее, оказываемый  предприятием вид услуг не облагается НДС.

Налог на имущество предприятия уплачивают из прибыли, исходя из среднегодовой стоимости основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и затрат (расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия и налога на имущество за I квартал 2001 года см. в табл. 2.1.2. и 2.1.3.). Это прямой налог, его ставка – 2 %.

Таблица 2.1.2.

Расчет среднегодовой  стоимости имущества предприятия  за I квартал 2001 года.

Таблица 2.1.3.

Расчет налога на имущество  предприятия за I квартал 2001 года.

Налог на пользователей  автодорог⁵. Объект налогообложения при его уплате – выручка от реализации продукции, работ, услуг. Ставка - 1 % (см. табл. 2.1.4.).

Таблица 2.1.4.

Расчет по налогу на пользователей  автомобильных дорог.

Особое место в составе налогов, уплачиваемых предприятием, занимает подоходный налог с физических лиц. Помимо подоходного налога из начисленной заработной платы производятся различные удержания и вычеты: ранее выданные авансы, возмещения материального ущерба, причинённого работниками предприятия, удержания по исполнительным документам.

Подоходный налог ежемесячно удерживается бухгалтером из заработной платы  всех работающих и перечисляется  в бюджет (ставка налога – 13 %). В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями  и дополнениями) предусмотрен ряд льгот. В частности, из налогооблагаемой базы штатных работников вычитается 400 рублей, и, если работник имеет 1 и более детей, по 300 рублей на каждого иждивенца (см. табл. 2.1.5.). Нештатные работники (например, работающие по договорам подряда) не пользуются этими льготами по месту неосновной работы.

Таблица 2.1.5.

Расчет заработной платы  за  I квартал 2001 года.

Учёт расчётов по социальному  страхованию и обеспечению.

Заработная плата учитывается  на пассивном балансовом счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту  счёта отражается начисленная заработная плата, по дебету – удержания. Разница между кредитовой и дебетовой частью соответствует сумме, которая должна быть выдана работникам предприятия.

Пенсионный фонд РФ образован с целью обеспечения работников пенсиями по старости, инвалидности, а также в случае потери кормильца и для некоторых категорий работников – пенсиями за выслугу лет. Размер взносов в ПФ составляет 28 % от начисленной заработной платы и некоторых других вознаграждений, на основании которых в соответствии с законом РФ «О государственных пенсиях РФ» исчисляются пенсии. Отчисления в ПФ включаются в себестоимость продукции.

Социальное страхование  распространяется на все категории трудящихся, независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счёт взносов предприятия. Взносы в Фонд социального страхования РФ начисляются практически на те же выплаты, что и взносы в ПФ, за исключением выплат и вознаграждений, полученных по договорам гражданско-правового характера, в том числе договорам подряда и поручения. Страховой тариф составляет 4 %.

Взносы в Фонды обязательного медицинского страхования являются, как и взносы в Фонд социального страхования РФ, начислениями на зарплату, т.е. не удерживаются с работающих, а уплачиваются работодателем. Расчёт страховых взносов в Фонды обязательного медицинского страхования, как и другие государственные фонды социального страхования и обеспечения, производится ежемесячно при начислении заработной платы. Сначала определяется базовая величина для расчёта. Затем она умножается на страховой тариф  - 3,6 % (из них 0,2 % перечисляется в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), и рассчитывается сумма начислений, которая включается в себестоимость продукции (работ, услуг).

2.2. Синтетический учет хозяйственных операций.

Текущий учет движения средств и  их источников на предприятии ведется  на синтетических счетах, которые  были открыты по данным исходного  баланса. По ним подсчитаны обороты  – итоговая сумма по хозяйственным  операциям по дебету и кредиту и выведены остатки на счетах (см. рис.2.2.1.).

При этом сальдо конечное на активных счетах рассчитывается по формуле:

С_к^а =С_н + О_д – О_к, где

С_н – сальдо начальное,

О_д – оборот по дебету,

О_к – оборот по кредиту.

Сальдо конечное пассивных счетов рассчитывается по формуле:

С_к^п = С_н + О_к – О_д.

Рисунок 2.2.1.

Синтетические учет хозяйственных  операций.