Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Луч»

1. Бухгалтерский учет хозяйственных операций на предприятии  ООО «Луч»
1. Синтетический и аналитический учет хозяйственных операций по предприятию

Глава 1 Бухгалтерский учет на предприятии

1. Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственных  операций является основным первичным  документом, где собраны все хозяйственные  операции организации. В журнале  указывается наименование документа, на основании которого производится операция, содержание хозяйственной  операции, проводка и сумма операции.

Журнал хозяйственных  операций за январь 2012 года.

2. Учет материалов

Учет материалов регулируется Положением по бухгалтерскому учету  "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, зарегистрированным в Минюсте России 19.07.2001 N 2806.

Порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе ПБУ 5/01 определяется в методических указаниях по учету  материалов, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 119н, выдержки из которых  приведены в настоящем разделе.

Целью учета материалов является своевременное и полное отражение  на счетах бухгалтерского учета информации о наличии и движении материалов на складах организации.

К бухгалтерскому учету в  качестве материалов принимаются активы, используемые в качестве сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива  и т.п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или  для управленческих нужд предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются:

• формирование фактической себестоимости материалов (оценка материалов);
• правильное и своевременное документальное оформление операций по поступлению материалов, перемещению и отпуску материалов на производство и другие цели;
• контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на всех этапах  движения. Учет недостач и порчи материалов, выявленных в результате приемки;
• контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов материалов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
• своевременное выявление ненужных и излишних материалов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения этих материалов в оборот;
• проведение анализа эффективности использования материалов.

Таблица 1. Расчет сумы по остаткам на счете 10 «Материалы» на 01.01.2013

В январе на фабрику поступила ткань подкладочная – 600 м на сумму 47940 с НДС 7312,88. Расход материалов в январе производится в соответствии с установленными нормами расхода.

За месяц было сшито : Изделие А - 83

                                      Изделие Б – 47

Таблица 2. Расчет суммы дохода материалов за 2013 год.

1.3  Учет расчетов с  подотчетными лицами.

Подотчетные лица – работники  предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных  расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без  кассы, выдается чек из кассы банка.

Подотчетные суммы на хозяйственные  расходы выдаются в размере 2-дневной  потребности не более, чем на 3 дня. Если вне места нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.

В случае если командировочный  работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются  суточные за все время, пока он не мог  продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.

Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться должны быть установлены документально. В  срок командировки не включаются дни  временной нетрудоспособности. Работнику  возмещаются услуги по предварительной  покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом  общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов.

Днем выезда является день отправления транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда считается день приезда  транспортного средства к месту  работы. При отправлении в место  до 24 ч является текущий день, после 0 ч – последующие сутки.

Если место назначения находится за чертой города, учитывается  время приезда до станции. Режим  работы и отдыха определяется предприятием, командировавшим его. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни не предоставляются. Если работник выезжает в командировку по распоряжению администрации в выходной день, то ему в установленном порядке  предоставляется другой день отдыха.

Полученные авансы разрешается  использовать подотчетным лицам  только на те цели, на которые они выданы. В течение 30 дней после возвращения из командировки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной  записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая  для этого сумма. Служебную записку  должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер  может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир –  выдать подотчетную сумму.

Подотчетное лицо в установленный  срок должно представить в бухгалтерию  предприятия авансовый отчет  с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов  для административно-хозяйственных  нужд. Остаток неиспользованной суммы  подотчетное лицо возвращает в кассу  предприятия по приходному кассовому  ордеру.

Руководитель предприятия  может отправить подотчетное  лицо в служебную командировку (например, в поездку на определенный срок в  другой регион или город для выполнения каких-либо поручений руководителя).

Исходные данные

1. Директор предприятия Березин А.С выехал в командировку 10.01  сроком на шесть дней, по приезду из командировки предъявил документы подтверждающие расходы.:

проезд поездом, стоимость билета в обе стороны – 2400,

 квитанция о проживании в гостинице 4 дня по 700 р/сутки,

 суточные 250 рублей.

Д26К71-5006,78

Д19К71-793,22

Д91,2К71-900

Итого:6700 р.

Выдано в подотчет Ткаченко Т.И 15.01 на приобретение канцелярских товаров  в сумме 600 рублей. По авансовому отчету Ткаченко Т.И пробрел канцелярские товары на сумму  620 рублей с НДС.

Д10,9К71-525,42

Д19К71-94,58

Д71К50-600

Д71К50-20

4. Учет заработной платы

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете

Заработная плата начисляется  исходя из системы оплаты труда, применяемой  на предприятии

 сведений об установленных  тарифах, окладах, сдельных расценках

    сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2-х раз  в месяц. На предприятие зарплата начисляется один раз в конце  каждого месяца

Заработную плату  работников можно:

- включать в состав  расходов по обычным видам  деятельности;

- включать в состав  вложений во внеоборотные активы;

- включать в состав  прочих расходов;

- включать в состав  расходов будущих периодов;

- выплачивать за счет  резерва предстоящих расходов.

В состав расходов по обычным  видам деятельности включают заработную плату:

- работников основного,  вспомогательного и обслуживающего  производств, занятых в процессе  изготовления продукции (выполнения  работ, оказания услуг);

- работников, занятых в  процессе продажи готовой продукции  или товаров;

- общехозяйственного (управленческого)  и общепроизводственного персонала.

Начисление заработной платы  отражается по кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" в  корреспонденции со счетами для  учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.

Исходные данные

1.Остаток по счету 70 на начало месяца составляет 12980 р. За основу расчетов берется январь 2013 года. Продолжительность рабочего дня 8 часов.

Таблица 3. Исходные данные для  расчета заработной платы АУП

1. Отклонения от нормальной продолжительности рабочего дня:

- Березин А.С находился в командировке с 10.01 по 15.01

- Воронин Э.И болел  с 25.01 по 31.01

Остальные работники работали все дни, кроме выходных.

2. Данные для работы з/п работникам основного производства

Таблица 4 Исходные данные для расчета з/п рабочим ОП

1. Отклонения от норм продолжительности рабочего дня:

- Сизова О.М находилась в очередном отпуске с 10.01, продолжительность отпуска 35 календарных дней

- Панова Л.А работала  сверхурочно 11.01 – 3 часа , 14.01 – 2 часа, 22.03 – 2 часа

- Потапова А.П болела с 17.01 по 27.01

Остальные работники работали все дни, кроме выходных

2. Работникам ежемесячно начисляется премия в размере 30 %:

А) работникам аппарата управления – от должностного оклада с учетом фактически отработанного времени 

Б) рабочим от тарифного  оклада – это часовая тарифная ставка, умноженная на количество отработанных часов 

Тарифные ставки и сдельные расценки.      

   Тарифная ставка  первого разряда – 55 р. 40 коп.

Таблица 5  Тарифная сетка

Сдельные расценки для  швей:

Изделие А –10 5р.

Изделие Б – 130р.

Сдельные расценки для  закройщика:

Изделие А –80р.

Изделие Б – 110р.

За январь было раскроено  и сшито

Таблица 6 Количество изделий за январь 2012 года.

  Задание :

1. Рассчитать основную заработную плату  работников  АУП и рабочих
2. Начислить премию
3. Начислить заработную плату за дни болезни
4. Начислить отпускные
5. Начислить доплату за работу сверхурочно
6. Начислить районный коэффициент и северную надбавку
7. Произвести удержания НДФЛ из заработной платы
8. Начислять отчисления во внебюджетные фонды

Итоги расчетов оформить в  виде таблицы

Таблица  7. Расчет основной заработной платы работников АУП

Таблица 8. Расчет основной заработной платы рабочим  – сдельщикам

Таблица 9 Расчет премии рабочим сдельщиком

Тарифный фонд рассчитывается умножением тарифной ставки на фактически отработанное время.

Расчет оплаты за работу сверхурочно:

Панова – 74,79*6*1,5+1*2*74,79=822,69

Расчет отпускных:

Сизова – продолжительность отпуска 35 календарных дней, з/п за 12 месяцев для расчета отпускных-98600

98600/12/29,4*35=9523,81

Расчет оплаты больничного  листа:

Воронин – болел с 25.01-31.01, з/п за 24 месяца предшествующих болезни-268100, страх. стаж 8,10

268100/730*1*7=2570,82/7*3=1101,78 (1469,04)

Потапова – болела с 17.01-27.01, з/п за 24 месяца предшествующих болезни-168200, страх. Стаж 6,8

168200/730*0,8*11=2027,62/11*3=552,99(1474,72)

Таблица 11 – Удержания  из з/п

Таблица 12 Расчет начислений на заработную плату.