Бухгалтерский учёт на производственном предприятии

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Алтайский государственный технический  университет

им. И. И. Ползунова»

 

Институт интенсивного образования

Поспелихинский ТРЦ

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

 

на тему «Бухгалтерский учёт на производственном предприятии»

 

 

 

 

Выполнил: студент группы П-М-11                                           А. С. Агафонова

Проверил:                                                                                    С. Г. Горр

 

 

 

 

 

 

 

с. Поспелиха 2014

Вариант 8

 

Предприятие ООО «Альфа»

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью

Вид деятельности:  мебельное производство

Уставный капитал:       тыс. руб.

 

Имеет на 01 марта 2013 года следующие остатки по счетам бухгалтерского учета (в тыс. руб)

 

Входной баланс на 1 марта 2013 года

 

Актив	Сумма в тыс руб	Пассив	Сумма в тыс руб
I. Внеоборотные активы		III. Капиталы и резервы
Основные средства (01)	100	Уставный капитал (80)	По варионту
		Добавочный капитал (83)	30
Итого по разделу I	100	Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	25
II. Внеоборотные активы		Итого по разделу III
Материалы (10)	30	V. Краткосрочные обязательства
Готовая продукция(43)	30	Кредит банка (66)	55
НДС по приобретенным  ценностям (19)	3	Задолженность перед персоналом организации (70)	8
Авансы выданные (60.1)	9.5	Авансы полученные (62.1)	6
Касса (50)	3	Задолженность перед бюджетом (68)	5
Расчетный счет(51)	По варианту	Задолженность поставщикам (60)	24
Расчеты с учредителями (75)	5
Итого по разделу II		Итого по разделу V	98
Баланс		Баланс

 

Примечание: в соответствии с вариантом определить  сумму по разделам II и III, валюту баланса (строка Баланс).

 

Журнал хозяйственных операций за март

 

№ п.п	Документ и содержание операции	Сумма рубли	Корреспонденция счетов
			Д	К
Учет денежных средств, финансовых вложений  и расчетов
1	Выписка из расчетного счета от 3 марта Зачислена на расчетный счет оплата за отгруженную продукцию от ООО «Мир» по сч-фактуре №5	49560	51	62
2	Приходный кассовый ордер №1 от 4 марта, денежный чек № 1153116 Получено с расчетного счета в кассу на хоз. Расходы	2000	50	51
3	Расходный кассовый ордер №1 от 4 марта Выдано Прониной на хоз. Расходы	2000	71	50
4	Авансовый отчет №1 от 5 марта Приобретены ножницы  30 штук по 50 рублей. Счет-фактура  № 120 прилагается	1500	10	71
5	Авансовый отчет №1, счет-фактура №120 от 5 марта Отражен НДС	270	19	71
6	Приходный кассовый ордер №2 от 5 марта Сдан  остаток неиспользованного аванса (от Прониной)	?	50	71
7	Выписка из расчетного счета от 9 марта Зачислен на расчетный счет взнос от учредителей в счет уставного капитала	5000	51	75
8	Приходный кассовый ордер №2 от 10 марта, денежный чек № 1153117 Получено с расчетного счета в кассу на  заработную плату	8000	50	51
9	Расходный кассовый ордер № 2 от 10 марта, платежная ведомость №2 Выдана заработная плата за февраль	7500	70	50
10	Платежная ведомость №2 Депонирована заработная плата	?	70	76.4
11	Расходный кассовый ордер №3 от 12 марта Возвращена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	?	51	50
12	Выписка из расчетного счета от 15 марта Перечислено с расчетного счета инвестиционной компании ОАО «Омега»  за 15 акций (номинальная стоимость за 1 акцию 1000руб)	15000	76	51
13	Выписка из реестра  от 16 марта Внесена приходная запись в реестр, право собственности на акции ОАО «Омега»	15000	58	76
14	Выписка из расчетного счета от 17 марта Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды	7000	66	51
15	Выписка из реестра от 29 марта Списана номинальная стоимость акций ОАО «Омега»	15000	91	58
16	Счет бухгалтерии от 29 марта Выписан счет за переданные покупателю акции ОАО «Омега»	18000	62	91
17	Выписка из расчетного счета от 29 марта Зачислено на расчетный счет от покупателя за акции ОАО «Омега»	18000	51	62
18	Выписка из расчетного счета от 29 марта Зачислено на расчетный счет от покупателя ООО «Мир»	212400	51	62
	Учет материалов
19	Счет-фактура №25 поставщик АО «Велюр», приходный ордер №10 от 5марта Поступила к оплате счет-фактура № 25 за мебельную ткань, принятую на склад по приходному ордеру № 10  1600метров по 20 руб
	Покупная стоимость	32000	10	60
	НДС 18%	5760	19	60
	Итого	37760
20	Счет-фактура №5, поставщик НПО «Ротор» приходный ордер №11 от 7 марта Оприходована на складе фурнитура  300 комплектов по 20 рублей, деревоплита  500 листов по 30 рублей
	Покупная стоимость (фурнитура)	6000	10	60
	Деревоплита	15000	10	60
	НДС 18%	3780	19	60
	Итого	24780
21	Выписка из расчетного счета от 7 марта
	Оплачено по счетам фактурам №№ 25,5 поставщикам материалов
	АО «Велюр»	37760	60	51
	НПО «Ротор»	24780	60	51
	Итого	62540
22	Расчет бухгалтерии от 7 марта Принят к зачету НДС  по задолженности перед бюджетом  по оприходованным материалам	?	68	19
23	Требование-накладная от 9 марта № 15 Отпущено со склада по покупным ценам
	Мебельная ткань 1000м по 20руб	20000	20	10
	Фурнитура 200шт по 20 руб	4000	20	10
	ДВП 300 листов по 30 руб	9000	20	10
	Итого	33000
	Учет основных средств
24	Акт приемки-передачи ОС № 24 от  10 марта
	Приняты основные средства от учредителей (токарный станок) в счет уставного капитала Балансовая стоимость Объект введен в эксплуатацию	10000 10000	08 01	75 08
25	Счет-фактура № 14, поставщик АО «Байт» Поступила к оплате счет-фактура №14 от 27 февраля за компьютер
	Покупная стоимость	20000	08	60
	НДС 18%	3600	19	60
	Итого	23600
26	Договор подряда от 12 марта Начислена заработная плата по договору подряда за установку компьютера	2000	08	70
27	Расчет бухгалтерии от 12 марта Удержан налог на доходы по договору подряда	260	70	68
28	Расчет бухгалтерии от 12 марта Начислен единый социальные страховые платежи по договору подряда (23,1%)	462	08	69
29	Акт приемки-передачи № 25 от 13 марта Компьютер введен в эксплуатацию	?	01	08
30	Выписка из расчетного счета от  13 марта С расчетного счета перечислено АО «Байт»  согласно счет-фактуре №14	23600	60	51
31	Счет-фактура № 14   Принят к зачету НДС  по  задолженности перед бюджетом  по оприходованному компьютеру	?	68	19
32	Ведомость  начисления амортизации за март Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве Состав основных средств: производственное оборудование Первоначальная стоимость 200 тысяч Годовая норма амортизации 8,3%	?	20	02
	Учет расчетов по оплате труда
33	Ведомость начисления заработной платы за март №5
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	25000	20	70
34	Расчет бухгалтерии Удержан  налог на доходы	3250	70	68
35	Расчет  бухгалтерии Начислены страховые платежи: В пенсионный фонд 22% В фонд социального страхования 2.9% В фонды мед. Страхования 5.1%	? ? ?	20 20 20	69 69 69
36	Ведомость начисления заработной платы за март №6
	Начислена заработная плата управленческому персоналу (по варианту)	?	26	70
37	Расчет бухгалтерии Начислено пособие по временной нетрудоспособности	?	69	70
38	Расчет бухгалтерии Удержан  налог на доходы	?	70	68
39	Расчет  бухгалтерии Начислен социальные страховые платежи: В пенсионный фонд 22% В фонд социального страхования 2.9% В фонды мед. Страхования 5.1%	? ? ?	26 26 26	69 69 69
	Учет затрат на производство, отгрузки и продаж
40	Счет фактура  №5 от 2 марта
	Отгружена готовая продукция, покупатель ООО «Мир»	49560	62	90.1
41	Счет фактура  №5 от 2 марта
	НДС по отгруженной продукции 18%	?	90.3	68
42	Расчет бухгалтерии
	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукциии	30000	90.2	43
43	Счет-фактура №6 от 25 марта
	Отгружена готовая продукция, покупатель ООО «Мир» Кресло мебельное 180 штук по цене 1180 рублей в т.ч НДС 18%	212400	62	90.1
44	Счет фактура  № 6 от 25 марта
	НДС по отгруженной продукции 18%	?	90.3	68
45	Расчет бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы	?	20	26
46	Накладная  №  20 Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция  по фактической производственной себестоимости  кресло мебельное 180 штук	?	43	20
47	Расчет бухгалтерии
	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукциии	?	90.2	43
	Учет  капитала, финансовых результатов, налогов
48	Протокол собрания учредителей от 1 марта Увеличен уставный капитал	10000	75	80
49	Расчет  бухгалтерии Начислен налог на имущество организаций за квартал	1000	91	68
50	Расчет  бухгалтерии Финансовый результат за март
51	Расчет бухгалтерии
	Списан результат от прочих видов деятельности (закрытие счета 91)
52	Расчет бухгалтерии Налог на прибыль (если результат - прибыль

 

 

 

Исходные  данные для начисления заработной платы

 

№ п/п	Фамилия	Количество отработанных дней	Количест во детей	Оклад в рублях ( по варианту) Приложение № 4	Примеча ние
1	Марков	20	1	7847руб. 00коп.	Отработал все дни
2	Никитин	20	3	8300руб. 00коп.	Отработал все дни
3	Пронина	10	2	7190руб. 00коп.	15 календ дней болела
4	Саблин	20	2	7040руб. 00коп.	Совместитель
5	Суслов	-	1	7860руб. 00коп.	В отпуске
6	Харитонов	15	2	7660руб. 00коп.	Вновь принят на работу

 

Дополнительная информация

1.Расчет ведется за март  текущего  года

2.Стаж Прониной 9 лет. За предыдущие 24 месяца она отработала все  рабочие дни.

3. Суслов за предыдущие 12 месяцев  отработал все рабочие дни , его отпуск составляет 31 календарный день

4. Харитонов до поступления на  работу не использовал стандартные  налоговые вычеты

 

Данные  по вариантам

для расчета налога на доходы физических лиц

по графе «Размер оклада» в рублях

(Дата выдачи 20/ 12/10)

Номер варианта по списку

вариант	Размер оклада в рублях
	Марков	Никитин	Пронина	Саблин	Суслов	Хари-тонов
1	7520	7340	7150	7200	7450	7100
2	7625	7300	7330	7320	7570	7180
3	7244	7700	7330	7440	7690	7260
4	7363	7800	7610	7560	7920	7340
5	7482	8900	7740	7680	7740	7420
6	7609	8100	7320	7800	7520	7500
7	7728	8200	7210	7920	7660	7580
8	7847	8300	7190	7040	7860	7660
9	7966	8400	7460	7160	7960	7740
10	8085	8500	7220	7280	8180	7820
11	8404	8600	7320	7400	8200	7900
12	8523	8700	8630	8520	8320	7980
13	8642	8800	8780	8640	8440	8060
14	8869	8860	8360	8760	8560	8140
15	8898	8900	8380	8980	8680	8220
16	8807	9000	8550	8700	8700	8300
17	8726	9100	8260	8120	8750	8380
18	8245	9200	8730	8240	8860	8460
19	8364	9300	8990	8360	8870	8540
20	8483	9400	8540	8480	8990	8620
21	9602	9500	9780	9600	9110	8700
22	9729	9600	9850	9720	9230	8780
23	9848	9700	9510	9840	9360	8860
24	9967	9800	9190	9960	9470	8940
25	9886	9900	9790	9080	9550	9020
26	9906	10000	9590	9200	9610	9100
27	9957	10100	9980	9320	9730	9180
28	9248	10200	9270	9440	9870	9260
29	9369	10350	9670	9560	9970	9340
30	9486	10460	9330	9680	10000	9420

 

 

Данные по вариантам для составления входного баланса предприятия «Альфа» на 1 марта

 

 

вариант	Расчетный счет (51)	Уставный Капитал (80)
1	51.5	79
2	53.5	81
3	55.5	83
4	57.5	85
5	59.5	87
6	61.5	89
7	63.5	91
8	65.5	93
9	67.5	95
10	69.5	97
11	71.5	99
12	73.5	101
13	75.5	103
14	77.5	105
15	79.5	107
16	81.5	109
17	83.5	111
18	85.5	113
19	87.5	115
20	89.5	117
21	91.5	119
22	93.5	121
23	95.5	123
24	97.5	125
25	99.5	127
26	101.5	129
27	103.5	131
28	105.5	133
29	107.5	135
30	109.5	137

 

 

Содержание

 

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                        11

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ                                                                                                    13

2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ                    17

2.1 Первичный учет расчетов  за товары и услуги                                                  17

2.2 Синтетический и аналитический  учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками. Учет неотфактурованных поставок и товаров в пути                  20

2.3 Основные формы расчетов  за товары, работы и услуги                                  25

2.4 Совершенствование учета  расчетов с поставщиками и  подрядчиками         36

3 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ                                                                                             42

3.1 Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета     48

3.2 Расчет заработной платы работникам ООО «Альфа»

за март 2013 года                                                                                                56

3.3. Социальные платежи                                                                                   65

3.4. Расчет налога на  прибыль                                                                                   67

3.5  Калькуляция  себестоимости единицы изделия  выпускаемой предприятием ООО «АЛЬФА» за март 2013 г                                                                                                      68

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                          69

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                          71

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                          73

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерский учет - это важное звено формирования экономической политики предприятия, один из главных механизмов управления производством и сбытом продукции, а также финансовыми потоками.

Важным элементом в системе бухгалтерского учета является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Правильная организация системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками обеспечивает:

1. формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
2. формирование информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
3. контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
5. своевременный контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

От состояния учета расчетов с поставщиками и подрядчиками во многом зависит финансовое состояние предприятия. Следует отметить, что это очень трудоемкий участок учета, что в свою очередь предопределяет актуальность аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель данной работы заключается в изучении состояния организации учета с поставщиками и подрядчиками на предприятии и в разработке направлений повышения его эффективности.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

• рассмотреть нормативно-правовое регулирование вопросов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• ознакомится с основными формами расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• дать организационно-экономическую характеристику предприятию, выбранному в качестве объекта практического исследования;
• проанализировать особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии;
• разработать мероприятия по повышению эффективности организации учета анализируемого участка.

Объектом практического исследования является ООО «Альфа», основная деятельность которого мебельное производство.

В работе применялись следующие методы исследования:

- анализ научной и учебной литературы; системный анализ и синтез; финансово-экономический и сравнительный анализ;

- анализ организации бухгалтерского учета.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

 

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие материальные ценности, а так же оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются, как правило, после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Основными задачами этого учета являются:

- формирование полной  и достоверной информации о  состоянии расчетов с поставщиками  и подрядчиками за товарно-материальные  ценности, выполненные работы и  оказанные услуги, необходимой внутренним  пользователям бухгалтерской отчетности  – руководителям, учредителям, участникам  и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям  бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  для контроля за соблюдением  законодательства Российской Федерации  при осуществлении организацией  хозяйственных операций и их  целесообразностью, наличием и движением  имущества и обязательств, использованием  материальных, трудовых и финансовых  ресурсов в соответствии с  утвержденными нормами, нормативами  и сметами; контроль за состоянием  дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

-полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также  по доставке или переработке  материальных ценностей, расчетные  документы на которые акцептованы  и подлежат оплате через банк;

-товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые  расчетные документы от поставщиков  или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

-излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке;

-полученные услуги по  перевозкам, в том числе расчеты  по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг  связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» обособленно. При расчетах с поставщиками и подрядчиками возникает кредиторская, а иногда дебиторская задолженность. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность поставщиков и подрядчиков по авансам им выданным, за выданные им векселя к получению и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Срок исковой давности дебиторской и кредиторской задолженности составляет три года. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнение обязательств. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты, а дебиторская задолженность списывается на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной и учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течении пяти лет. У предприятий систематически складываются расчётные отношения с дебиторами и кредиторами.

Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность. В анализе хозяйственной деятельности важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия). Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение определённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз определённые виды активов прошли через производственный оборот.

Таким образом, методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше – долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных актов Минфина Российской Федерации. Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде определяют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых поставщиками для ускорения полученных средств. При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю – плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно уменьшить размер задолженности.

При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств. Задолженность рабочих и служащих за квартплату и коммунальные услуги анализируется путём выяснения просроченных платежей и рассмотрения мер, принимаемых предприятием к их погашению. В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность. Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам, акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д.

 

2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

2.1 Первичный учет  расчетов за товары и услуги

 

Основанием для отражения в учете сумм оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, а также сумм предварительной оплаты в счет будущих поставок продукции, выполнения работ, услуг является выписка банка. При этом на саму отгруженную продукцию составляется накладная, покупателю или заказчику выставляется счет на оплату, а в течение 5 дней с момента отгрузки выставляется счет-фактура. Основанием для зачета аванса в оплату отгруженной продукции является бухгалтерская справка. Списание дебиторской задолженности, у которой прошел срок исковой давности, производится на основании инвентаризационной ведомости, письменного обоснования и приказа руководителя.

Первичный документ — бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения. Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель). Набор обязательных операций включает в себя следующее:

• Заключается договор с клиентом. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг,).
• Клиенту выставляется счет на оплату.
• Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек. При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.
• При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии).
• При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг выполненных работ и счет-фактуру (при наличии).

Виды первичных документов:

• Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара, подряда, возмездного оказания услуг и т д. Несмотря на то, что устная форма договора разрешается РФ, письменное оформление договора защищает стороны сделки от возможных ущемлений их прав лучше, чем устная (на основании письменного договора намного проще доказать свою правоту, в том числе, в суде). Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.

Счет тоже считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация в праве разработать собственную форму счета на оплату. Счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги.

• Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными. БСО можно применять не во всех случаях.
• Товарная накладная применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре (при ее наличии).