Бухгалтерский учет ОАО «Кухонная мебель»

Министерство образования и  науки Российской Федерации

федеральное государственное автономное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Северный  (Арктический) федеральный университет имени  М.В. Ломоносова»

 
 

Бухгалтерский учет

  
 

(наименование кафедры)

  
     
 

Булахова Ирина Викторовна

  
 

(фамилия, имя, отчество студента)

  
     
 

Институт

ЭиУ

курс

3

группа

6

    
     
     
     
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

  
     
 

По дисциплине

Бухгалтерский учет

  
     
 

На тему

Бухгалтерский учет ОАО «Кухонная мебель».

  
   

(наименование темы)

  
     
     
                 
 

Работа допущена к защите

        
     

(подпись руководителя)

  

(дата)

  
                 
                 
                 
 

Признать, что работа

      
 

выполнена и защищена с оценкой

      
         
         
 

Руководитель 

            
     

(должность)

  

(подпись)

  

(и.,о., фамилия)

  
               
     

(дата)

          
                 
                 
                 
 

Архангельск

  
 

2012

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение 4

Исходные данные 6

1 Журнал регистрации хозяйственных операций 8

2 Пояснения к расчетам 13

3 Счета синтетического учета 18

4 Оборотно-сальдовая ведомость 29

Заключение 31

Список использованных источников 32

ПРИЛОЖЕНИЕ А 33

ПРИЛОЖЕНИЕ Б 34

ПРИЛОЖЕНИЕ В 36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях развивающихся рыночных отношений  в нашей стране предприятие становится юридически и экономически самостоятельным.

Работая в  новых условиях  предприятия, во избежание поражения в конкурентной борьбе, банкротства, вынуждены рационально  использовать все свои экономические  ресурсы. Поскольку основным источником информации при этом выступает бухгалтерский  учет, то именно его данные используются наиболее активно и широко.

           Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменениях в стоимостном выражении. Эта система формируется путем сплошного, непрерывного, документального отражения всех хозяйственных операций.

           Основополагающие характеристики бухгалтерского учета в совокупности представляют информационную систему, назначение которой в управлении хозяйством — измерять, обрабатывать и обобщать учетно-экономическую информацию, главным образом финансового характера, т.е. выраженную в стоимостных измерителях.

           Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал). К заемным (привлеченным) относятся банковские кредиты и партнерские займы, а также обязательства организации перед штатными и нештатными работниками, акционерами, собственниками организации, государственными органами, поставщиками товарно-материальных ценностей, подрядчиками и т.п.

Целью курсовой работы является закрепление  теоретического курса «Бухгалтерский учет», а именно:

  • основных принципов и официальной методологии ведения бухгалтерского учета имущества организации, собственного капитала и ее обязательств;
  • документирования хозяйственных операций как правовой основы учетной процедуры;
  • системы сбора и обобщения информации об активах, капитале и обязательствах организации, необходимой для составления бухгалтерской отчетности;

- системы  учета и контроля затрат на  производство продукции, работ  и услуг, необходимой для обоснования  практики ценообразования, а также  для разработки управленческих  решений в процессе функционирования  организации.

В данной работе мы рассмотрим систему бухгалтерского учета на примере промышленного предприятии ОАО «Кухонная мебель». Данное предприятие работает в легкой промышленности и ведет бухгалтерский учет в соответствии с учетной политикой организации и требованиями законодательства. ОАО «Кухонная мебель» относится к 8 классу риска.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные

Таблица 1 - Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2012 г.

В рублях

 

Счет

Наименование счета

Дебет

Кредит

01

Основные средства

  6711000

  

02

Амортизация основных средств

  

819000

04

Нематериальные активы

945000

  

05

Амортизация нематериальных активов

  

210000

08

Вложения во внеоборотные активы

525000

  

10

Материалы

154350

  

19

НДС по приобретенным ценностям

30450

  

20

Основное производство

115500

  

43

Готовая продукция

63000

  

50

Касса

15800

  

51

Расчетный счет

147000

  

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  

37800

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

117600

  

68

Расчеты  по налогам и сборам

  

22150

69

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

  

15750

70

Расчеты по оплате труда

  

118080

75

Расчеты с учредителями по взносам  в уставный капитал

114000

  

76

Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами

38850

40950

80

Уставный капитал

  

6300000

82

Резервный капитал

  

1018500

83

Добавочный капитал

  

934500

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

  

351750

96

Резервы предстоящих расходов

 

54070

97

Расходы будущих периодов

945000

  
 

Итого

9922550


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 –  Затраты на производство 

В рублях

 

Шифр

затрат

Направление

затрат

Статьи затрат

Материалы

Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду

Заработная

плата

Взносы в государственные внебюджетные фонды

Резерв на оплату отпусков

Амортизация основных

средств

Резерв на проведение

ремонтов

20

Производство продукции А

143000

108000

750000

226500

75000

142000

54000

23

Ремонтный цех

28000

32000

76000

22952

7600

30000

18000

25-1

Общепроизводственные расходы основного  производства

49000

37000

78000

235556

7800

12000

-

25-2

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства

21000

42000

72000

21744

7200

16000

-

26

Общехозяйственные расходы

18000

88000

53000

16006

5300

10000

18000


 

1 Журнал регистрации  хозяйственных операций

 

В таблице 3 приведен журнал хозяйственных операций ОАО “ Кухонная мебель ”.

 

 

 

Таблица 3 – Хозяйственные операции ОАО «Кухонная мебель» за 2012 год

 

   № п/п

Содержание операции

Корреспон-денция счетов

Сумма

частная, руб.

Сумма

общая, руб.

1

2

3

4

5

6

I. Формирование уставного капитала

1

Взносы в уставный капитал участниками:

        

1.1

Материалы

10

75-1

4000

  

1.2

денежные средства

50

75-1

10000

  

1.3

новое оборудование, требующее монтажа

 

07

 

75-1

 

90000

  

1.4

имущественные права

08-5

75-1

10000

114000

II. Долгосрочные инвестиции, движение основных средств

2.

На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа:

      

 

 

2.1

оприходовано оборудование

07

60

160678

  

2.2

отражен НДС на полученное оборудование

 

19

 

60

 

28922

 

189600

3

Оборудование сдано в монтаж.

08

07

  

160678

4

Монтаж и установка оборудования:

        

4.1

начислена заработная плата

08

70

12000

  

4.2

Начислены страховые взносы

 

08

 

69

 

3624

 

4.3

израсходованы при монтаже материалы

 

08

 

10

 

4000

 

19624

5

Оборудование сдано в эксплуатацию

 

01

 

08

  

 

180302

6

Оплачены счета завода, поставившего оборудование

 

60

 

51

  

 

189600

7

Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 15000 руб. с износом 90%

        

7.1

списание начисленной амортизации

02

01-2

135000

  

7.2

списание остаточной стоимости

91

01-2

15000

150000

7.3

расходы на заработную плату по демонтажу

91

70

12500

  

7.4

Начислены страховые взносы

 

91

 

69

 

3775

 

16275

7.5

оприходованы запасные части от ликвидации станка

 

10

 

91

  

 

5000

Продолжение таблицы 3

III. Приобретение предметов труда (заготовление материалов)

8

Предприятие акцептовало расчетные  документы поставщика на полученные материалы:

        

8.1

акцепт расчетных документов на материалы

 

10

 

60

 

467797

  

8.2

НДС в стоимости материалов

19

60

84203

552000

9

Получен счет транспортной организации  за доставку материалов:

        

9.1

акцепт счета

10

60

48000

  

9.2

НДС на транспортные услуги

19

60

8640

56640

10

Оплачены счета:

        

10.1

поставщика материалов

60

51

552000

  

10.2

транспортной организации

60

51

56640

608640

IV. Затраты на производство и другие операции

11

Отпущены за отчетный период материалы  по фактической себестоимости:

        

11.1

в основное производство

20

10

143000

  

11.2

во вспомогательное производство

23

10

28000

  

11.3

на общепроизводственные нужды основного  производства

 

25-1

 

10

 

49000

  

11.4

на общепроизводственные нужды вспомогательного производства

 

25-2

 

10

 

21000

  

11.5

на общехозяйственные нужды

26

10

18000

259000

12

Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:

        

12.1

на основное производство

20

60

108000

  

12.2

на вспомогательное производство

19

60

19440

  

12.3

общепроизводственные расходы основного  производства

 

23

 

60

 

32000

  

12.4

общепроизводственные расходы вспомогательного производства

 

19

 

60

 

5760

  

12.5

на общехозяйственные нужды

25-1

60

37000

  

12.6

НДС

19

60

6660

  

12.7

общепроизводственные расходы вспомогательного производства

25-2

60

42000

  

12.8

НДС

19

60

7560

  

12.9

на общехозяйственные нужды

26

60

88000

  

12.10

НДС

19

60

15840

362260

13

Начислена заработная плата за отчетный  период:

        

13.1

рабочим основного производства

20

70

750000

  

13.2

рабочим вспомогательного производства

 

23

 

70

 

76000

  

13.3

управленческому и обслуживающему персоналу  основного производства

 

 

25-1

 

 

70

 

 

78000

  

13.4

управленческому и обслуживающему персоналу  вспомогательного производства

 

25-2

 

70

 

72000

  

13.5

администрации предприятия

26

70

53000

1029000


Продолжение таблицы 3

14

Произведены отчисления в государственные  внебюджетные фонды от заработной платы:

        

14.1

рабочих основного производства

20

69

226500

  

14.2

рабочих вспомогательного производства

23

69

22952

  

14.3

управленческого и обслуживающего персонала  основного производства

 

25-1

 

69

 

23556

  

14.4

управленческого и обслуживающего персонала  вспомогательного производства

 

 

25-2

 

 

69

 

 

21744

  

14.5

администрации предприятия

26

69

16006

310758

15

Резервируются суммы на предстоящую  оплату очередных отпусков рабочих:

        

15.1

рабочих основного производства

20

96

75000

  

15.2

рабочих вспомогательного производства

 

23

 

96

 

7600

  

15.3

управленческого и обслуживающего персонала  основного производства

 

25-1

 

96

 

7800

  

15.4

управленческого и обслуживающего персонала  вспомогательного производства

 

 

25-2

 

 

96

 

7200

  

15.5

администрации предприятия

26

96

5300

102900

16

Начислена амортизация основных средств  за отчетный период:

        

16.1

по основным средствам основного  производства

 

20

 

02

 

142000

  

16.2

по основным средствам вспомогательного производства

 

23

 

02

 

30000

  

16.3

по основным средствам общепроизводственного  назначения основного производства

 

25-1

 

02

 

12000

  

16.4

по основным средствам общепроизводственного  назначения вспомогательного производства

 

25-2

 

02

 

16000

  

16.5

по основным средствам общехозяйственного назначения

 

26

 

02

 

10000

 

210000

17

Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу

 

50

 

51

  

 

120000

18

Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы главному инженеру

 

 

71

 

 

50

  

 

 

15000

19

Выданы под отчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу

 

71

 

50

  

 

7000

20

Выдана заработная плата по платежным  ведомостям №№ 1-3

 

70

 

50

  

 

62400

21

Получены от банка наличные деньги по чеку в кассу 

 

50

 

51

  

 

80000

22

Выдана заработная плата по платежным  ведомостям №№ 4-7

 

70

 

50

  

 

50000

23

Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом) (авансовый отчет)

 

10

 

71

  

 

6300


 

Продолжение таблицы 3

24

Результат расчетов с подотчетным  лицом, получившим деньги на хозяйственные  нужды согласно авансового отчета

 

 

50

 

 

71

  

 

 

700

25

Переданы материалы на общехозяйственные  нужды 

 

26

 

10

  

 

900

26

Списаны  командировочные расходы  по авансовому отчету №2 главного инженера

26

71

  

13500

27

Результат расчетов с подотчетным  лицом согласно авансового отчета по командировке

 

50

 

71

  

 

1500

28

Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм:

        

28.1

оборудования основного цеха

20

96

  

54000

28.2

оборудования ремонтного цеха

23

96

  

18000

28.3

здания заводоуправления

26

96

  

18000

29

Списана часть расходов будущих периодов на затраты  текущего периода

 

26

 

97

  

 

74200

30

Начислен транспортный налог

26

68

  

6000

31

Удержано из заработной платы за отчетный период

      

 

31.1

налог на доходы физических лиц

70

68

  

133770

31.2

по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц 

 

70

 

76-к

 

 

6000

32

Общепроизводственные расходы списаны  на основное производство

 

20 

 

25-1 

  

 

207356

33

Общепроизводственные расходы списаны  на вспомогательное производство

23

25-2

  

179944

34

Общехозяйственные расходы списаны  на основное производство

20

26

  

302906

35

Расходы вспомогательного производства списаны на основное производство

 

20

 

23

  

 

394496

36

Принята готовая продукция основного  производства  по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец  отчетного периода составляет 9800 руб.)

 

43

 

20

  

 

2508958

37

Предъявлены покупателю расчетные документы  за отгруженную продукцию

 

62

 

90-1

  

 

4130000

38

Выделен  НДС из выручки от реализации продукции

 

90-3

 

68

  

 

630000


 

Продолжение таблицы 3

39

Списана фактическая себестоимость  реализованной продукции

 

90-2

 

43

  

 

2508958

 

40

Поступила выручка за проданную продукцию  на расчетный счет

 

51

 

62

  

 

4130000

41

Принят к оплате счет организации  за услуги по сбыту и реализации продукции

 

  

 

    

41.1

Стоимость услуг посреднической организации

44

76-к

50000

  

41.2

НДС

19

76-к

9000

59000

42

Оплачен счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции

 

76-к

 

51

  

 

59000

43

Списаны расходы  по продаже

90-2

44

  

50000

44

Признана должником сумма штрафа в пользу предприятия, в том числе  НДС

 

76-д

 

91-1

  

 

7200

45

Зачислена на расчетный счет сумма  штрафа

51

76-д

  

7200

46

НДС в сумме штрафа

91-2

68

  

1098

47

Начислен штраф в пользу другого  предприятия

91-2

76-к

  

6000

48

Начислены дивиденды от участия в  другом предприятии

76-д

91-1

  

8000

49

Произведен зачет НДС

68

19

  

216475

50

Сдана в банк сверхлимитная наличность

51

50

  

80800

51

Выявлен финансовый результат по обычным  видам деятельности (прибыль)

90-9

99

  

941042

52

Выявлен финансовый результат от прочих видов деятельности

99

91-9

  

18173

53

Начислен налог на прибыль 

99

68

  

188208

54

Погашена задолженность по налогам  и сборам (в т.ч. налог на прибыль)

68

51

  

764751

55

Погашена задолженность перед  внебюджетными фондами

 

69

 

51

  

 

318157

56

Оплата счетов поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ

 

60

 

51

  

 

400060

57

Отражена чистая прибыль

99

84

  

734661

          

              Итого

      

 

24035990


2 Пояснения к расчетам

В таблице 4 дано движение денежных средств за квартал, по которому можно определить лимит кассы.

Таблица 4 -  Движение денежных средств в кассе за четвертый квартал 2011г.

Показатели

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Число рабочих дней

22

21

22

Получено в кассу, руб.

      

-       выручка за реализованную продукцию

67000

60000

55000

-       из банка на зарплату и хозяйственные расходы

68000

57000

65600

Выдано из кассы, руб.

      

-       зарплата

58000

50000

60000

-       хозяйственные и командировочные расходы

10000

7000

5600

-       сдано в банк

42000

42200

35200


 

 

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца равна сумме выручек за реализованную продукцию по месяцам:

                          67000 + 60000 + 55000 = 182000 руб.

 Среднедневная  выручка равна отношению налично-денежной  выручки к числу рабочих дней:

                          182000 / 65 = 2800 руб.

“Выплачено  наличными деньгами за последние 3 месяца  на потребление” равняется сумме хозрасходов и командировочных расходов:

                          10000 +7000 + 5600 = 22600

  Среднедневной  расход:

                          22600 / 65 = 348 руб.

  Сроки  сдачи выручки  предприятие  определяет самостоятельно. В данном  случае выручка сдается раз  в день.

  Сумма  лимита рассчитывается, как:          

                          (2800 – 348) * 1 = 2452  руб.

 Следовательно, и спрашиваемая сумма лимита равна 2452 рублей. (ПРИЛОЖЕНИЕ А)

 

 

 

 

 

      Операции № 2.2 

  Отражен НДС на  полученное оборудование. Из общей  суммы счета выражаем ставку  НДС.

(189600·18)/118=28922 руб.

     Операции №4.2

     Взносы в  государственные внебюджетные фонды   в сумме составляют  30,2%, а именно: Пенсионный фонд – 24%; Фонд  социального страхования - 2,9%; Фонд  обязательного медицинского страхования  – 3,1% и взносы от несчастных  случаев – 0,2%, так как установлен 1 класс профессионального риска.

Расчёт взносов в государственные  внебюджетные фонды: 12000 · 0,302 =3624  рублей.

    Операция № 5

Оборудование сдано в  эксплуатацию на общую сумму

 Операция 3 + Операции 4.1,4.2,4.3= 160678+19624= 180302 руб.

   Операция № 6

 Операция №2.1 + Операция  №2.2

Расчёт: 160 678 + 28 922 = 189 600 рублей.

    Операция № 7.1-списание начисленной амортизации

 Необходимо из начальной  стоимости основного средства  найти процент износа,в нашем случае он составляет 90%.Отсюда

150 000*0.9=135 000 руб.

     Операция 7.2 –списание остаточной стоимости

Из первоначальной стоимости  нужно вычесть сумму начисленной  амортизации.

150 000- 135 000=15 000 руб.

      Операция № 8.2.

Из общей суммы счета  выражаем ставку НДС.

552 000 * 18 / 118 = 84 203 руб.       

     Операция № 9.2.

Из общей суммы счета  выражаем ставку НДС.

56 640 * 18 / 118 = 8 640 руб.

  Операция №11 данные взяты из таблицы 2 (вар.2).

  Операция №12 данные взяты из таблицы 2 (вар.2).

НДС не  включен. Следовательно, НДС  начисляем последовательно ,т.е.

108 000*0,18=19440 руб.

32 000*0,18=5760 руб. и т.д.

Общая сумма по акцептованного счета составила 362260 руб.

В операциях № 13-16 данные взяты из таблицы 2 (вар.2)

Операция 24 – результат расчетов с подотчетным лицом Васечкиным В.П., получившим деньги на хоз.нужды, согласно авансового отчета №1.

Из выданной суммы подотчетному лицу необходимо вычесть сумму приобретенных  материалов.

7 000 – 6 300=700 руб.

Данную сумму подотчетное  лицо Васечкин В.П. обязан внести в кассу для погашения задолженности.

Операция №28- данные взяты  из таблицы 2.

Операция №32 сумма хозяйственной  операции равна Од25-1

Операция №33 сумма хозяйственной  операции равна Од25-2

Операция №34 сумма хозяйственной  операции равна Од26

Операция №35 сумма хозяйственной  операции равна Од23

Операции №36

Зная сальдо начальное  сч.20,оборот по дебету и сальдо конечное (1834792 руб.), можно рассчитать кредитовый оборот.

Сн(20) +Од20 – Ск20 =147000+4228000-1834792= 2 540208  руб.

Операция 39 - принята готовая продукция основного производства по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного периода составляет 98000 руб.)

Зная сальдо начальное 20 счета, оборот по дебету 20 счета и сальдо конечное 20 счета (98000 руб.), можно рассчитать кредитовый оборот. Поскольку операция 39 будет единственная отображаться в кредите счета 20, её сумма будет равна кредитовому обороту 20 счета.

115500 + 2403258 - 98000 = 2508958 руб.

Операция №41.2

Из общей суммы счета  выражаем ставку НДС

59 000·18/118 = 9 000 рублей.

  Операция №46 .

Из общей суммы счета  выражаем ставку НДС

   7 200·18/118 = 1 098 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Счета синтетического учета

Ниже представлены счета, которые были заполнены по журналу хозяйственных операций.

Таблица 5 – Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

6711000

    

5

180302

7.1

135000

   

7.2

15000

Оборот

180302

Оборот

150000

Ск

6741302

    

 

Таблица 6 – Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

   

Сн

819000

7.1

135000

16.1

142000

   

16.2

30000

   

16.3

12000

   

16.4

16000

   

16.5

10000

Оборот

135000

Оборот

210000

   

Ск

894000

Бухгалтерский учет ОАО «Кухонная мебель» 📙 Курсовая → 🆔 43079

Бухгалтерский учет ОАО «Кухонная мебель» 📙 Курсовая → 🆔 43079

Бухгалтерский учет ОАО «Кухонная мебель»