Бюджет и бюджетирование

2

Министерство образования РФ

Институт экономики и права

Кафедра менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансовый менеджмент»

тема:

«Бюджет и бюджетирование»

Выполнила:

студентка группы 99-М1

специальности 061100

«Менеджмент организации»

Проверил:

г. Сочи - 2003 г.

Содержание

Введение             

1. Прогнозирование и планирование в финансовом управлении организацией             

1.1. Цели и задачи финансового планирования и прогнозирования в организации             

1.2. Внутрифирменное планирование. Бизнес-план и его финансовые аспекты             

1.3. Роль финансового планирования и прогнозирования в реализации финансовой политики организации             

2. Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии             

2.1. Основные принципы процесса бюджетирования             

2.2. Применение бюджетирования и трансфертных цен в формировании финансовой стратегии развития организации             

3. Финансовое планирование в бюджетной организации (на примере ФГУ «Центр Госсанэпиднадзора в городе Сочи»)             

3.1. Особенности системы управления финансами бюджетного учреждения (организации)             

3.2. Смета медицинского учреждения и основные принципы ее составления             

3.3. Использование основ системы бюджетного планирования             

Заключение             

Список использованной литературы             

Приложения             

Введение

В настоящее время активизируется роль финансов, усиливается значение финансовых показателей в оценке деятельности предприя­тий. Особую актуальность приобретает финансовое планирование — одна из главных функций финансового менеджмента на предприя­тии. Ее можно определить, как умение предвидеть цели предприя­тия, результаты его деятельности и то, какие ресурсы необходимы для достижения определенных целей. Финансовое планирование охватывает важнейшие стороны финансово-хозяйственной деятель­ности предприятия, обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудо­вых и финансовых ресурсов, создает условия для укрепления финан­сового состояния организации.

Построение эффективной системы управления финансами яв­ляется главной целью финансовой политики, проводимой в организации. Разработка финансовой политики организации должна быть подчинена как стратегическим, так и тактическим целям.

Совмещение интересов развития организации, наличие достаточного уровня денежных средств для этих целей и сохранение его платежеспособности возможно только при согласованности стратегических и тактических задач, которые фор­мализуются в процессе финансового планирования.

Финансовое планирование - реальный прогностический механизм, позволяющий предопределить экономические последствия различных шагов, направленных на развитие и поддержание бизнеса в коммерческих организациях, в том числе и медицинских.

В данной работе будет сделана попытка не только рассмотреть понятия бюджетов и процесса бюджетирования, но и, в первую очередь, их роль и место в финансово-экономическом планировании, как элементе комплексного управления организацией.

1. Прогнозирование и планирование в финансовом управлении организацией

1.1. Цели и задачи финансового планирования и прогнозирования в организации

Главной целью финансового планирования на предприятии яв­ляется обоснование стратегии его развития с позиции компромисса между доходностью, ликвидностью и риском, а также определение необходимого объема финансовых ресурсов для реализации данной стратегии.

Финансовое планирование как функция управления охватывает весь комплекс мероприятий по выработке и реализации плановых заданий. Финансовое планирование решает следующие задачи:

      конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количе­ственных и качественных показателей развития;

      выявляет резервы увеличения доходов и способы их мобили­зации;

      обеспечивает воспроизводственный процесс необходимыми источниками финансирования;

      определяет наиболее эффективное использование финансовых ресурсов;

      обеспечивает соблюдение интересов инвесторов, кредиторов и государства;

      осуществляет контроль за финансовым состоянием предприя­тия.

Основой финансового планирования на предприятии является составление финансовых прогнозов. Прогнозирование представляет собой определение на длительную перспективу изменений финансо­вого состояния объекта в целом и его частей. Прогнозирование со­средоточено на наиболее вероятных событиях и результатах и в отли­чие от планирования не ставит задачу осуществить непосредственно на практике разработанные прогнозы. Состав показателей прогноза может значительно отличаться.

Сложившаяся в настоящее время система планирования имеет ряд недостатков. Процесс планирования на предприятии в современ­ных условиях является очень трудоемким и мало предсказуемым. В условиях нестабильности российской экономики невозможно до­стоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устой­чивости предприятия в меняющихся условиях хозяйствования. В прак­тике российских организаций (особенно бюджетных организаций) отсутствуют управленческий учет, раз­деление затрат на постоянные и переменные, что не позволяет в про­цессе планирования использовать показатель маржинальной прибыли, оценивать эффект операционного рычага, проводить анализ безубы­точности, определять запас финансовой прочности. Процесс плани­рования по традиции начинается с производства, а не со сбыта про­дукции (реализации услуг). При планировании объема продаж преобладает затратный механизм ценообразования. Цена формируется исходя из полной себестоимости и норматива рентабельности без учета конкурирую­щих рыночных цен. Это приводит к созданию неконкурентоспособ­ной продукции, а следовательно, к необъективно запланированным показателям объемов реализации, которые заведомо будут отличать­ся от фактических результатов деятельности предприятия. Процесс планирования затянут во времени, что делает его не пригодным для принятия оперативных управленческих решений. Финансовые, бух­галтерские и плановые службы действуют раздельно, что не позволяет создать единый механизм управления финансовыми ресурсами и денежными потоками предприятия.

1.2. Внутрифирменное планирование. Бизнес-план и его финансовые аспекты

Бизнес-план - это документ, стандартный для большинства стран с развитой рыночной экономикой, уже начи­нает и в отечественной практике замещать собою столь привыч­ное нам технико-экономическое обоснование (следует не путать также бизнес-план с известным всем промтехфинпланом: это со­вершенно разные документы). Сегодня потребность в разработке бизнес-плана четко прослеживается при решении таких остроак­туальных, задач, как:

      подготовка  заявок    существующих  и  вновь    создаваемых фирм на получение кредитов в коммерческих банках;

      обоснование  предложений  по  приватизации  государствен­ных предприятий;

      разработка    проектов создания    частных фирм,    без чего риск   разорения   новых   предпринимателей  оказывается  чрезмер­ным;

      выбор    видов,    направлений    и    способов    осуществления коммерческих операций действующими предприятиями, попавши­ми  сегодня  в  совершенно  новые — рыночные   условия  работы;

      организация выпуска новой продукции;

      составление проспектов эмиссии ценных бумаг (акций и облигаций)  приватизируемых и частных предприятий.

Раздел бизнес-плана, называемый «Финансовый план» призван обобщить все предшествующие материалы и представить их в стоимостном выражении.

Здесь  необходимо  подготовить  сразу  несколько  документов:

      прогноз объемов реализации;

      баланс денежных расходов и поступлений;

      таблицу доходов и затрат;

      прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия;

      график достижения безубыточности.

Прогноз объемов реализации призван дать представление о той доле рынка, которую организация предполагает завоевать своей про­дукцией. Обычно принято составлять этот прогноз на три года вперед, причем для первого года данные приводятся помесячно, для второго — поквартально, а третий год приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

Имеется в виду, что для начального периода производства уже точно из­вестны будущие покупатели, имеется предварительная договорен­ность с ними о предстоящих продажах. Начиная же со второго года, конечно, приходится заниматься прогнозами.

Баланс денежных расходов и поступлений — документ, по­зволяющий оценить во временном разрезе, сколько денежных средств и на каком этапе потребуется.

Главная задача баланса денежных расходов и поступлений — проверить синхронность поступления и расходования денежных средств и тем самым подтвердить будущую ликвидность, то есть постоянное наличие на банковском счете денежных сумм, до­статочных для расчета по обязательствам предприятия при реа­лизации данного проекта.

Отсюда, в свою очередь, вытекает крайне важная информация для определения общей стоимости проекта. Действительно, если сбыт продукции будет связан с длительным омертвлением средств в расчетах с покупателями, то есть в дебиторской задолженно­сти, то для поддержания ликвидности придется первое время де­лать регулярные дополнительные денежные «впрыскивания», сум­ма которых увеличит Вашу потребность в инвестициях и креди­тах.

Формирование реального рыночного механизма заставит серьезнее относиться к планированию денежных потоков и тщательно прорабатывать баланс денежных расходов и поступлений, показывающий поме­сячно (для первого года), поквартально (для второго года) и в целом за год (для третьего года) статьи и суммы вложения средств и поступлений от реализации продукции. Образец этого документа приводится ниже:

БАЛАНС ДЕНЕЖНЫХ РАСХОДОВ И ПОСТУПЛЕНИЙ

Таблица доходов и затрат — документ с довольно простой структурой. В него включаются:

1.      Доходы от продажи товаров;

2.      Издержки производства товаров;

3.      Суммарная прибыль от продаж (п. 1— п. 2);

4.      Общехозяйственные расходы (по видам);

5.      Чистая прибыль (п. 3 — п. 4).

Этот документ показывает, как будет формироваться и изме­няться прибыль организации (для первого года — помесячно, для вто­рого— поквартально, для третьего — в расчете на год). Один из вариантов оформления этой части бизнес-плана приведен ниже в виде таблицы:

СВЕДЕНИЯ О ПРЕДПОЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННО-КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия ре­комендуется составлять на начало и на конец первого года реа­лизации проекта. Считается, что этот документ менее важен, чем баланс денежных расходов и поступлений, но, тем не менее, обойтись без него нельзя, т. к. именно его обычно очень тщатель­но изучают специалисты кредитных организаций (банков), чтобы оценить, какие суммы намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов организация собирается финансировать создание или приобретение этих активов.

Структура прогнозируемого баланса соответствует структуре общепринятого отчетного баланса предприятия. Бухгалте­рия организации сможет составить прогнозируемый баланс на основе доку­ментов, пользуясь так называемым «методом пробки».

«Метод пробки» в  прогнозировании баланса основан на соблюдении равенства:

АКТИВЫ = СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА + ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА

Поскольку и активы, и источники собственных и заемных средств (с учетом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности) прогнозируются независимо друг от друга, вероятность совпадения актива с пассивом очень мала. Рас­хождение между ними и назвали «пробкой».

Когда  рост  активов  прогнозируется   более  быстрым,  чем
рост обязательств и собственных средств, отрицательную  (со
знаком минус) «пробку» можно «выбить» с помощью внешнего
финансирования:  увеличения  акционерного капитала  или на­ращивания заимствований.

Когда рост активов прогнозируется более медленным, чем
рост обязательств и собственных средств, организация будет иметь
избыток денежных средств — положительную «пробку». Лик­видируется она отказом от части заимствований, доходным инвестированием в ценные бумаги и т. д.

Для расчета условий достижения безубыточности проекта рекомендуется пользоваться формулами порога рента­бельности и критического (порогового) значения объема произ­водства. На основе этих формул рассчитается не­обходимая для достижения безубыточности сумма выручки от реализации и соответствующее этой сумме количество произве­денных товаров (обслуженных клиентов).

При  расчете объема  производства,  обеспечивающего  безубы­точность, необходимо:

исходить из тех же объемов    реализации, которые    были указаны ранее в  соответствующем разделе  бизнес-плана;

производить расчет для нескольких  (не менее трех)  уров­ней  возможной   цены   реализации,  чтобы  дать  кредиторам   воз­можность оценить влияние рыночных условий    на рента­бельность и финансовое положение.

Данные, используемые для расчетов, вносятся в следующую таблицу:

Справочно:   общая сумма постоянных расходов, тыс. руб.

1.3. Роль финансового планирования и прогнозирования в реализации финансовой политики организации

Построение эффективной системы управления финансами яв­ляется главной целью финансовой политики, проводимой в организации. Разработка финансовой политики организации должна быть подчинена как стратегическим, так и тактическим целям. Стратеги­ческими целями финансовой политики являются:

      максимизация прибыли;

      оптимизация структуры источников финансирования;

      обеспечение финансовой устойчивости;

      повышение инвестиционной привлекательности.

Решение краткосрочных и текущих задач требует разработки учетной, налоговой и кредитной политики предприятия, а также политики управления оборотными средствами, кредиторской и де­биторской задолженностями, издержками предприятия, включая выбор способов амортизации.

Финансовое планирование - реальный прогностический механизм, позволяющий предопределить экономические последствия различных шагов, направленных на развитие и поддержание бизнеса в коммерческих организациях, в том числе и медицинских.

Финансовый план формулирует цели и критерии оценки деятельности предприя­тия, дает обоснование выбранной стратегии и показывает, как до­стичь поставленных целей. В зависимости от целей можно выделить стратегический, краткосрочный и оперативный виды финансового планирования.

Стратегическое планирование определяет важнейшие показате­ли, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. В широком смысле его можно назвать планированием роста и развития пред­приятия. Оно носит долгосрочный характер и связано с принятием основополагающих финансовых и инвестиционных решений. Финансо­вые планы должны быть тесно связаны с бизнес-планами предприя­тия. Финансовые прогнозы только тогда приобретают практическую ценность, когда проработаны производственные и маркетинговые решения, которые требуются для воплощения прогноза в жизнь. В мировой практике финансовый план является важнейшим элемен­том бизнес-планов.

Текущее краткосрочное планирование необходимо для достиже­ния конкретных целей. Этот вид планирования обычно охватывает краткосрочный и среднесрочный периоды и представляет собой кон­кретизацию и детализацию перспективных планов. С его помощью осуществляется процесс распределения и использования финансо­вых ресурсов, необходимых для достижения стратегических целей.

Оперативное планирование заключается в управлении денежны­ми потоками с целью поддержания устойчивой платежеспособности предприятия. Оперативное планирование дает возможность отсле­живать состояние оборотных средств предприятия, маневрировать источниками финансирования.

Финансовая часть бизнес-плана разрабатывается в виде прогноз­ных финансовых документов, которые призваны обобщить материа­лы предыдущих разделов и представить их в стоимостном выраже­нии. В этом разделе должны быть подготовлены прогнозы доходов, движения денежных средств и баланса.

Прогнозы и планы могут быть выполнены с любым уровнем детализации. Составление комплекса этих документов — один из наиболее широко используемых подходов в практике финансового прогнозирования. Финансовый прогноз представляет собой расчет будущего уровня финансовой переменной: величины денежных средств, размера фондов или их источников.

Деятельность предприятия принято разделять на три основные функциональные области: текущую, инвестиционную и финансовую.

Под текущей подразумевается деятельность, преследующая из­влечение прибыли в качестве основной цели (либо не имеющая та­кой цели) в соответствии с предметом и целями деятельности — производством промышленной продукции, оказанием нематериальных услуг, выполнением строитель­ных работ, занятием сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей иму­щества в аренду и другими аналогичными видами деятельности.

Под инвестиционной понимается деятельность, связанная с ка­питальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие предприятия, выпус­ком облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Под финансовой подразумевается деятельность, связанная с осу­ществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском об­лигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Составление прогнозных финансовых документов обычно начи­нают с составления прогноза доходов (прогнозного отчета о прибы­лях и убытках). Именно в этом документе отражается текущая дея­тельность предприятия.

Прогноз прибыли и убытков отражает производственную дея­тельность предприятия, поэтому его называют прогнозом результатов производственной деятельности. Иногда процесс производства и сбыта продукции или услуг называют операционной деятельностью. Прогноз финансовых результатов только тогда будет достоверным, когда достоверны сведения о перспективах роста основных произ­водственных показателей, динамика которых была обоснована в дру­гих разделах бизнес-плана.

Составление прогноза прибыли и убытков следует начинать с построения прогноза объема продаж. Информацию по объему про­даж можно получить из соответствующего раздела бизнес-плана.