Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бюджет и налоговая политика

Содержание:

2. ВВЕДЕНИЕ

Глава первая БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

1.1 Принципы налогообложения

1.2 Понятие налоговой системы

1.3 Роль и функции налоговой системы в экономической системе общества

Глава вторая БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

2.1 Задачи и функции бюджетной политики

2.2 Проблемы формирования бюджетной политики в условиях финансового кризиса

Глава третья ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ

3.1 Бюджетная политика в области доходов

3.2 Концепции регулирования бюджетного дефицита

3.3 Цели бюджетной политики в 2010-2012 г

6. Заключение

7. Список литературы

Введение

Бюджетная политика Российской Федерации основывается на Бюджетном кодексе, других законодательных актах, определяющих форму бюджетного устройства страны и регламентирующих весь бюджетный процесс. Собственно бюджетная политика выражается в определении источников формирования доходов государственного бюджета, в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в определении источников и способов покрытия бюджетного дефицита, форм и методов управления государственным долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-экономическая направленность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного федерализма в государствах с федеративным устройством.

В свою очередь, в составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность налоговая, таможенная, инвестиционная политики и политика управления государственным кредитом.

Налоговая политика направлена на формирование налоговой системы, определяет выбор состава налогов, размера налоговых ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Она решает следующие задачи: фискальные (мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней); экономические или регулирующие (стимулирование или ограничение развития сфер экономики, деловой активности внутри страны); контролирующие (организация контроля при помощи систем и методов налогообложения за деятельностью хозяйствующих субъектов и граждан). Главной целью

налоговой политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами.

Основными рычагами налогово-бюджетной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества, размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики – задача законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.

Итак, целью данной курсовой работы является подробное описание целей и инструментов бюджетной и налоговой политики в России, современных условиях.

Также внимание уделяется динамике налоговых поступлений в федеральный бюджет, выявлению противоречий налоговой системы и путей их решения, анализу состояния госбюджета за последние годы.

Главной задачей курсовой работы являться:

- изучить бюджетно- налоговую политику

-выявить, проблемы формирования бюджетной политики

-сравнить, бюджетную политику в 2010-2012 г.

Принципы налогообложения

Налогообложение относится к числу давно известных способов

регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Еще А.Смит сформулировал четыре основных требования к налоговой системе, которые верны и сегодня:

1. Подданные государства должны, по возможности, соответственно своим

способностям и силам участвовать в содержании правительства, т.е.

соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством

государства...

2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть

точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма

платежа, - все это должно быть ясно и определено для плательщика и всякого

другого лица...

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как

плательщику должно быть удобнее всего платить его...

4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и

удерживал из кармана народа возможно сверх того, что он приносит

казначейству государства¹...

Как видно, А. Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

равномерность, понимаемую как равно напряжённость, общность для всех

налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;

определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок

налогообложения; простата и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов; не отягощённость, т.е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их

формировании через элементы налогов, которые включают:

1) объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие

обложению;

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или

юридическое лицо;

3) источник налога - т.е. доход из которого выплачивается налог

(зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от

налога.

В практике большинства государств получили распространение три способа

взимания налогов:

1) "кадастровый"² когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку.

Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники.

Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод

характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может слyжить налог на владельцев

транспортных средств. Он взимается по yстановленной ставке от мощности

транспортного средства, не зависимо от того, использyется это транспортное

средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает

доходность объекта неточно.

2) на основе декларации

Декларация - докyмент, в котором плательщик налога приводит расчет

годового дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является

то, что выплата налога производится после полyчения дохода.

Примером может слyжить налог на прибыль.

3) y источника

Этот налог вносится лицом выплачивающим доход, поэтому оплата налога

производится до получения дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается

предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е.

до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сyмма налога и

перечисляется в бюджет. Остальная сyмма выплачивается работникy. Этот

способ наиболее распространен в нашей стране³

Понятие налоговой системы

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных

налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства⁴.

Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других

приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

Налоговый механизм – понятие более объемное, чем налоговая система,

представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-

правового характера, направленных на выполнение налогового

законодательства. Посредством налогового механизма реализуются налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение конкретных социально-экономических задач.

Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое

законодательство, а внутри него – механизм налогообложения (уровня

налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы,

состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов)⁵

Роль и функции налоговой системы в экономической системе общества

Исторически налоги рассматривались и существовали как податные

системы. Само их существование порождено необходимостью покрывать

общественные потребности. Данная способность налога определяется как

фискальная функция. Фискальная функция долгое время считалась

самодостаточной для выражения сути и назначения налога. Однако тяжесть

налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на низ налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.

Теоретический потенциал налога как экономической категории реализует

система налогообложения, которой свойственны определенные функции.

Система налогообложения, принятая законодательство, - это практический

инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Функциональная результативность системы налогообложения изначально предопределена сущность объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом категории.Скрытый потенциал экономической категории в системе практического хозяйствования выявляется в процессе реализации функций объективной экономической категории «налогообложение». На поверхности экономической действительности категорию «налогообложение» мы уже воспринимаем

как систему экономических (финансовых) отношений, которая конструируется сознательно с заранее заданными в законе целями. Определить цели – значит раскрыть функциональное содержание системы налогообложения. Полнота реализации потенциальных возможностей категории «налогообложение» в принятой законом конкретной страны и на конкретный период времени концепции налогообложения может существенно различаться. Исходя из экономической природы категории «налогообложение» налоговой системе как таковой присущи две противодействующие экономические функции: фискальная и регулирующая⁶.

В числе налоговых функций ученые также называют: фискальную,

распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую

(макроэкономическую), социальную.

Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимы потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств.

Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать

внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее способности воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого действия.

Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной

бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием

государства, в центре его финансовой политики.

Макроэкономическая (регулирующая) функция – это роль налогов и

налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.

В условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения

спроса, особенно инвестиционного, углубления падения производства,

формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы. Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном

взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и

перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само

материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых

государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе

возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ

социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты,

финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование,

здравоохранение и т.д).

Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через

механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний

механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Социальная функция налоговой системы требует детального исследования

как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения

неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных

преобразований, социальным критериям или внутри федеральным отношениям.

Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастриваемая» функция. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов является в современной российской

практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией:

она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и

предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти.

Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их

реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно

реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе

государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к

ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление

контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в

обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора

налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и

ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет

обязательства перед государством, предписываемые законом.

Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет,

как и уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если

контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает

эффективность налоговой системы в целом⁷.

Задачи и функции бюджетной политики

Бюджетная политика государства это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций.

Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства.

В соответствии с намеченными целями, формируются задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики. Как правило, это⁸:концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов; снижение налоговой нагрузки на экономику; упорядочивание государственных обязательств; создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Бюджетная политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами. Сущность бюджетной политики, как и любой другой экономической категории проявляется в двух функциях - распределительной и контрольной.

Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Это происходит путем перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства (отраслями, территориями и т.д.), уровнями государственного управления, слоями общества. Границы действия распределительной функции очень широки, т.к в бюджетные отношения вступают почти все участники воспроизводственного процесса.

Вторая - контрольная функция позволяет узнать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются, сигнализирует об отклонениях в движении бюджетных средств, отображает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики. Благодаря ей, можно прогнозировать социально-экономические последствия бюджетной политики.

Для осуществления функций государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм включает в себя бюджетную систему страны, административные органы, правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны, систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.

В зависимости от экономического содержания разных групп бюджетных отношений в структуре бюджетного механизма выделяют три звена:

механизм мобилизации денежных средств в бюджетную систему страны; механизм расходования бюджетных средств; механизм межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов.

В зависимости от особенностей управления бюджетными отношениями в бюджетном механизме выделяют следующие блоки⁹ :

бюджетное планирование; бюджетное прогнозирование; бюджетный контроль и т.д. Таким образом, функционирование государственного бюджетной политики происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения - доходов и расходов бюджета. Эти экономические категории различны по своим функциональным характеристикам и будут рассмотрены в соответствующих разделах учебного пособия.

Проблемы формирования бюджетной политики в условиях финансового кризиса

Социально-экономическое развитие и политическая стабильность в обществе основываются на четком планировании и исполнении бюджета, которому в идеале должна быть присуща сбалансированность доходной и расходной частей. В 2007 г. в России был впервые принят "трехлетний" бюджет, но уже в процессе исполнения в него были внесены существенные изменения. Со второй половины 2008 г. влияние мирового финансового кризиса потребовало корректировки бюджетной и налоговой политики, направленной на обеспечение экономической устойчивости страны и трансформации планов относительно ее будущего развития.

В результате внесенных изменений признаны утратившими силу положения Федерального закона от 24 ноября 2008 г. 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" в части, касающейся бюджетов 2010-2011 гг. Сокращение доходов федерального бюджета на 2009 г. спрогнозировано на 38,6% по сравнению с учтенным и обусловлено в первую очередь снижением поступлений нефтегазовых доходов, налогов на прибыль, добавленную стоимость организаций и доходы населения. Это потребовало существенного пересмотра расходных обязательств. В такой ситуации проблемы исполнения региональных и местных бюджетов проявляются особенно остро, тем более что на помощь федерального бюджета рассчитывать сложно¹⁰.

В этих условиях региональные власти находятся в поиске оптимальных методов и форм государственной поддержки, стоят перед сложным выбором либерализации или ужесточения налогового администрирования. С одной

стороны, необходимо на максимальном уровне обеспечить собираемость доходов в бюджет, не допустить ухода бизнеса в "тень", с другой - важно не поставить налогоплательщика на грань банкротства, не спугнуть чрезмерным вниманием предпринимателей и крупных производителей.

На государственном уровне выстроена система антикризисного управления, включающая в себя широкий набор инструментов и мер государственной поддержки реального сектора экономики, финансового рынка, инновационного и инвестиционного развития, содействия занятости населения.

Политика предшествующих лет позволила заблаговременно создать ряд инструментов и резервов, необходимых для того, чтобы существенно смягчить воздействие на российскую экономику мирового финансового кризиса. Была заложена и хорошая основа для позитивных структурных изменений в экономической и социальной сфере.

Но бюджетное планирование на среднесрочную перспективу осуществляется в ситуации, при которой сохраняются высокие риски продолжения глобального экономического кризиса.

В 2009 году ожидается значительный спад ВВП, более глубокий по сравнению с первоначальными прогнозами. Перспективы восстановления положительного роста ВВП в 2010 году остаются неопределенными. Высок уровень числа безработных, медленно снижается инфляция, впервые за десятилетие прогнозируется снижение реального уровня доходов граждан.

Резкое падение государственных доходов в условиях мирового финансового кризиса заставляет скорректировать бюджет на текущий год. Впервые за последние десять лет расходы бюджета будут выше доходов. Дефицит федерального бюджета составит не менее 7 процентов ВВП. Накопленные резервы позволили продолжить устойчивое выполнение социальных

обязательств, минимизировать сокращение государственного спроса по ряду направлений и заложить возможность осуществления расходов на реализацию антикризисной программы. Общие расходы федерального бюджета превысят ранее запланированный уровень.

Во-первых, бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах цен на сырье. При этом необходимо продолжить сбережение части нефтегазовых доходов в условиях конъюнктурно высоких цен на сырье. Кризис показал, что структура российской экономики обусловливает высокую зависимость не только нефтегазовых, но и других бюджетных доходов от нефтегазового сектора и внешнеэкономической конъюнктуры.

Во-вторых, нужна разумная политика сдерживания роста государственных расходов. В нынешних условиях раздутые расходы становятся неподъемными для государства и могут стать дополнительным источником финансовой нестабильности.

В-третьих, при реализации антикризисных мер нельзя решать сиюминутные проблемы в ущерб долговременным приоритетам, принимать решения, влекущие за собой рост неэффективных расходов, иждивенчество, консервацию сложившихся перекосов и дисбалансов, нарушать базовые бюджетные принципы и процедуры, размывая финансовую, а значит, и правовую ответственность государства.

В-четвертых, поддержание макроэкономической стабильности является фундаментальным условием устойчивого развития экономики. Ее нарушение в конечном счете ведет к замедлению экономического роста из-за удорожания кредитных ресурсов для частного сектора, уменьшения частных инвестиций,

роста инфляции и возрастания рисков для предпринимательской деятельности¹¹.

Таким образом, нарушение макроэкономической стабильности чревато неисполнением государством принятых обязательств, необходимостью повышения налоговой нагрузки либо масштабным увеличением заимствований. Всё это позволит сформировать и реализовать ответственную бюджетную политику, которая будет служить одним из ключевых инструментов достижения наших долгосрочных целей.

Бюджетная политика в области доходов

К общим принципам, характеризующим бюджет, можно отнести следующие принципы:

• правомерности и обязательности правовой базы;

• единства или централизации бюджета;

• плановости бюджета;

• равновесия, или сбалансированности бюджета;

• многосторонности бюджета;

• многофункциональности бюджета;

• самостоятельности бюджетов;

Бюджет и налоговая политика 📙 Курсовая → 🆔 43871