Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бюджет и налоговая политика России в современных условиях. 2

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Экономическая теория»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономическая теория» на тему:

«Бюджет и налоговая политика России в современных условиях»

Выполнил:

студент гр. ДФФ-23

Язмухамедова Н.Р.

Научный руководитель:

ст.преп-ль

Астрахань 2009

SUMMARY

The budget plays the important role in the politician of the country as a whole, providing financial execution of functions by the state. The budget represents the centralised monetary fund accumulated mainly by means of taxes and spent by the state for the decision of the problems.

The fiscal policy of the state assumes use of possibilities of the government to raise taxes and to spend means of the state budget for regulation of a level of business, the decision of various social problems.

Through a tax policy and budgetary financing possibility to influence the various parties of managing is given, promoting acceleration of updating of production assets, the fastest introduction in manufacture of scientific and technical progress.
СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

Введение 4

1. Бюджет как основной элемент финансовой системы

Налоговая политика государства и методы её осуществления 6

1.1. Сущность, структура и функции бюджета 6

1.2. Структура государственного бюджета РФ: доходная и

расходная части 10

1.3. Профицит и дефицит бюджета 17

1.4. Налоги, их виды и функции 21

1.5. Понятие фискальной политики. Мультипликатор сбалансированного

бюджета 23

2. Основные направления бюджетно-налоговой политики РФ

на современном этапе развития 30

2.1. Бюджетная классификация, доходы и расходы, сбалансированность

бюджетов 30

2.2. Эффективность бюджетных расходов как принцип

сбалансированности бюджета 33

2.3. Бюджетная классификация, доходы и расходы, сбалансированность

бюджетов 37

2.4. Налоги как существенный источник доходов бюджета 43

Заключение 50

Список использованной литературы 52

ВВЕДЕНИЕ

Бюджет играет важную роль в политике страны в целом, обеспечивая финансовое исполнение государством своих функций, поддерживая стабильность в стране и целостность федеративного государства.

Макроэкономические показатели, используемые в работе, отображают состояние бюджета Российской Федерации в современных условиях.

Бюджет представляет централизованный денежный фонд, аккумулируемый главным образом с помощью налогов и расходуемый государством для решения своих задач.

Переход России к рыночной экономике образовал проблему взаимоотношений государства и экономики. Социально-экономические проблемы переходного периода обусловили необходимость усиления роли государства в российской экономике. Одним из основных элементов государственного регулирования экономических процессов является налоговая политика.

Бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика государства - важное направление его финансовой политики, которое играет большую роль в регулирование экономики посредством налогов и политики доходов и расходов.

Каждое правительство всегда проводит некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной. Поэтому правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы, отсекая ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.

Цель работы: раскрыть сущность бюджета РФ и определить основные направления фискальной политики РФ в современных условиях.

Задачи:

определить понятие бюджета и фискальной политики страны;
обозначить их важность и необходимость;
проанализировать их действие и работу в современных условиях.

1. БЮДЖЕТ КАК ОСНОВНОЙ ЭЛЕМЕНТ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА И МЕТОДЫ ЕЁ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ.

1.1. Сущность бюджета, его структура и функции.

В современной экономической и правовой науке термин «бюджет» имеет несколько значений.

Так, экономическая наука рассматривает бюджет как обособленный фонд денежных средств.

Как правовая категория бюджет представляет собой нормативный акт, в котором содержится основной финансовый план государства, отражающий роспись его доходов и расходов.

Бюджет, как и казна, является важнейшим инструментом осуществления экономической политики государства.

В БК РФ (ст. 97 п.2) под казной понимается имущество, принадлежащее административно-территориальной единице.

Согласно ст.6 БК бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. [1, ст.6, гл.1] С помощью бюджета государственная власть перераспределяет Национальный доход, изменяет структуру общественного производства, влияет на результаты хозяйствования, осуществляет социальные преобразования.

Отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования бюджетов разнообразны и сложны. Они возникают в процессе составления, утверждения и использования бюджетов, а также в процессе составления и утверждения отчётов об их исполнении.

Согласно ст.31 БК законодательные и исполнительные органы власти и органы местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы РФ вправе самостоятельно осуществлять бюджетный процесс. Это предполагает право на составление и исполнение собственного бюджета без вмешательства вышестоящих органов государственного управления.

Организационной формой функционирования бюджета любой страны является бюджетная система. Каждое государство имеет свою организацию бюджетной системы и принципы её построения, т.е. бюджетное устройство. [1, ст.31, гл.1]

В РФ Бюджетный кодекс был принят 31.07.98. Он создает общие правила игры для всех элементов бюджетной системы, блокируя ситуацию, когда одному региону достается 90% положенных федеральных дотаций, а другому меньше 10%. [12, c.12]

Согласно той же ст.6 БК бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность всех видов бюджетов и внебюджетных фондов. [1, cт.6, гл.1]

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:
     - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
     - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
     - местные бюджеты, в том числе:
     - бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
     - бюджеты городских и сельских поселений. [1, ст.10, гл.3]

Главным звеном бюджетной системы страны является федеральный бюджет. Согласно ст. 13 БК отдельным звеном бюджетной системы РФ являются государственные внебюджетные фонды.

Под государственными внебюджетными фондами понимается фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. [1, cт.6, гл.1]

На уровне субъектов РФ создаются территориальные внебюджетные фонды, а также могут создаваться иные внебюджетные фонды. Задачей внебюджетных фондов является финансирование конкретных целевых мероприятий.

С понятием «бюджетная система» тесно связана весьма специфическая, но важная конструкция «консолидированный бюджет». Ранее данное понятие было отражено в ст. 16 БК, однако с 1.01.2008 г. она утратила силу. Поэтому приведем характеристику консолидированного бюджета так, как она дана в 6 ст. БК.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

В отличие от бюджетов как фондов денежных средств, показатели консолидированного бюджета не утверждаются в виде закона, а применяются для определения объемов денежных средств, передаваемых из одного уровня бюджетной системы другому. [6, c17-21]

Существует 2 вида классификации функций государственного бюджета.

Согласно 1-ой функции делятся на:

1. Распределительная ( перераспределительная) функция, при которой государство, концентирруя в своих руках, денежные средства выполняет присущие ему функции. В отношении с бюджетом вступают все участники общественного производства, поэтому сфера действия данной функции очень велика;

2. Контрольная функция, при которой бюджет объективно отражает экономические процессы, происходящие в экономики. Основой данной функции является движение бюджетных ресурсов.

Согласно 2-ой классификации функции подразделяются на:

1. Экономическая – финансирование убыточных, но важных для народного хозяйства отраслей экономики (например, общественный транспорт и угольная отрасль), развитие инфраструктуры;

2. Социальная – поддержка социально незащищённых групп населения (инвалиды, сироты, безработные), финансирование образования, здравоохранения, культуры, спорта и др. социальных программ;

3. Политическая – финансирование армии и правоохранительных органов, финансовое обеспечение внутренней и внешней политики государства, расходы на государственное управление;

4. Функция межотраслевого и межрегионального перераспределения ресурсов - поддержка депрессивных регионов и неразвитых или отстающих отраслей народного хозяйства;

5. Финансирование НИОКР, фундаментальных и прикладных научных изысканий.[12, c. 14-15]

Управление государственными финансами в условиях большого разнообразия бюджетных расходов, а также сложности финансово-бюджетных отношений было бы невозможно без использования единой законодательно утвержденной системы движения денежных потоков. Этой цели служит бюджетная классификация, введенная в действие в 1996 г.

Бюджетная классификация представляет собой научно обоснованную единую группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам, с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Она используется при установлении, утверждении и исполнении бюджетов (ст. 18 БК).

Бюджетная классификация Российской Федерации включает (ст. 19 БК) :

- классификацию доходов бюджетов;

- классификацию расходов бюджетов;

- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

- классификацию операций публично-правовых образований.

Законодательные органы субъектов Федерации и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации. [1, cт.6, гл.1]

1.2. Структура государственного бюджета РФ: доходная и расходная части

В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в бюджетах образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета.

Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами. Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов – это определение видов и объемов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов.

Согласно гл.1 ст.6 БК РФ доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. [1, cт.6, гл.1]

Доходы бюджета формируются за счёт обязательных и добровольных платежей, имеющих как безвозмездную природу (например, налоги), так и возмездную (займы).

Первым и основным источником доходов для всех звеньев бюджетной системы служат налоговые поступления (около 80%). Статьей 41 БК предусмотрены доходы в виде безвозмездных поступлений, а именно:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Согласно гл.1 ст.6 БК РФ:

- дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе;

- субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;

- субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;

- межбюджетные трансферты - средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. [1, cт.6, гл.1]

Второй вид доходов – неналоговые доходы. К ним относятся:

- доходы от имущества, находящегося в государственной собственности или от деятельности государственных организаций;

- дивиденды по акциям, принадлежащих государству;

- арендная плата за землю;

- доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

- доходы от платных услуг, оказываемых федеральными органами власти;

- штрафные санкции;

- доходы от внешнеэкономической деятельности.

Доходы бюджетных учреждений, полученные ими от оказания платных услуг, также учитываются в доходах соответствующего бюджета, что тоже оговорено в указанной статье.

Третьим источником доходов бюджетов ранее являлись доходы целевых бюджетных фондов. Однако на сегодняшний день данный вид доходов не относится к доходам бюджетов.

Четвёртый источник доходов – государственные займы. Займы как таковые не являются доходами в прямом смысле. Это временные денежные поступления, которые предназначены для компенсации дефицита бюджета и через некоторое время должны быть возвращены с выплатой процентов. [1, cт.6, гл.1]

Согласно гл.1 ст.6 БК РФ государственный или муниципальный заем (заимствование) - передача в собственность Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа. [1, cт.6, гл.1]

Займы подразделяются на внешние и внутренние, а отношения государственных займов регулируются гл. 14 БК и международным законодательством.

Бюджетным законодательством остались не урегулированы отношения между правительством РФ и ЦБ по поводу привлечения ресурсов ЦБ на временной и возвратных основах. Так п.5 ст. 91 БК установлено, что кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита соответствующего бюджета. [4, c.121-125]

Однако Федеральный закон «О Центральном банке РФ» несколько иначе рассматривает эту ситуацию. Так в соответствии со ст.22 данного закона ЦБ не вправе предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования дефицита федерального бюджета, покупать государственные ценные бумаги при их первичном размещении, за исключением тех случаев, когда это предусматривается федеральным законом о федеральном бюджете. А ст.46 того же Закона прямо допускает кредитование ЦБ Правительства РФ на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активам.

Пятый источник дохода – эмиссия денежной массы. В РФ исключительное право на эмиссию имеет Центральный банк.

Как правило, ежегодно ЦБ производит эмиссию, т.е. печатает дополнительное количество денежных знаков. Какое именно количество денег необходимо напечатать будет зависеть от планируемого темпа инфляции и уровня выпуска продукции.

Однако, бюджетный дефицит может вынудить правительство прибегнуть к выпуску дополнительного количества денег, уже не учитывая ни темп инфляции, ни уровень экономического роста. Такой шаг может привести к неконтролируемому росту инфляции. [9, c.146-147]

Доходы также подразделяются на:

- собственные доходы – это доходы, закрепленные законодательством полностью или частично на постоянной основе за соответствующим бюджетом. Например, НДФЛ в соответствии с законодательством, полностью остается в местных бюджетах, налог на прибыль, в соответствии с НК, делится между региональным и федеральным бюджетами;

- регулирующие доходы – это доходы, которые в целях сбалансированности доходов и расходов поступают в виде процентных отчислений от налогов или иных обязательных платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год. Т.е в данном случае, решение принимается ежегодно.

Объектом государственных расходов выступают мобилизованные в распоряжение государств и его предприятий доходы.

Построение системы государственных расходов базируется на определенных принципах устанавливаемых государством и закрепленных в нормативных документах. К числу важнейших из них относятся целевое направление средств и соблюдение режима экономии. [9, c.93-96]

Расходование государством аккумулированных средств осуществляется в различных формах:

- бюджетное финансирование, применяемое для обеспечения общегосударственных расходов, как например, в оборонной индустрии, правоохранительной деятельности, управлении, здравоохранении и т.д.;

- самофинансирование Согласно ст. 41 БК доходы бюджетных учреждений, полученные в результате предпринимательской деятельности, остаются пользовании бюджетных учреждений, но при этом одновременно учитываются в качестве доходов соответствующих бюджетов;

- кредитование используется при предоставлении РФ государственных кредитов (займов) иностранным государствам, а также иностранным и российским юридическим лицам.

Любое государство осуществляет расходы по трем основным направлениям:

- государственное управление;

- социальная сфера;

- экономическое развитие.

В РФ в группу расходов на государственное управление входят расходы на:

- содержание законодательных органов власти;

- деятельность финансовых и налоговых органов;

- содержание исполнительных органов власти;

- содержание судебной власти, правоохранительных органов и прокуратуры;

- национальную оборону;

- проведение выборов, референдумов;

- средства массовой информации;