Бюджетирование в деятельности строительных предприятий: проблемы и их практическое решение

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «Уральский государственный  технический университет –

УПИ имени первого Президента России Б.Н.Ельцина»

Высшая школа экономики  и менеджмента

Кафедра экономики и управления строительством и рынком недвижимости

 

 

 

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по курсу «Экономика предприятия»

на тему:

«Бюджетирование в деятельности строительных предприятий: проблемы и  их практическое решение»

 

 

 

 

Студентка: Дронова Дарья 

Группа: эм-300602

Руководитель: Солдатов А.Н.

                                                     

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2013г.

Содержание 

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Современное состояние  и проблемы строительной промышленности 

в России……………………………………………………………………………5

1.1 Уровень развития строительной  отрасли в России……………………..…..5

1.2 Современное состояние  строительной промышленности………………….9

1.3 Строительная деятельность в городе Екатеринбург..……………………..11

2 Бюджетное управление  как часть системы 

управления предприятием………………………………………………………17

2.1 Бюджетирование в системе  управления предприятием…………………..17

2.2 Внедрение бюджетирования  на предприятии……………………………..22

2.3 Методика составления бюджетов на предприятии………………………..42

3 Особенности бюджетирования  в строительной отрасли………………...….53

3.1 Бюджетирование в строительной  компании……………………………….53

Заключение……………………………………………………………………….80

Список литературы………………………………………………………………81

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Поэтому система бюджетирования является одним из инструментов финансовой политики направленной на более эффективное  управление организацией.

Актуальность темы обусловлена  тем, что на многих российских предприятиях отсутствует какая-либо система  планирования. По некоторым данным 90% всех проблем с финансами на российских предприятиях связано с  неграмотностью высшего руководства  в вопросах управления финансами. Одной  из причин является отсутствие у руководителей  своевременной, полной и точной информации не только о будущем, но и о настоящем  финансовом состоянии компании. С  подобной проблемой столкнулись  и на рассматриваемом предприятии.

Несмотря на то, что вопросам финансового планирования посвящено  большое число работ, часть проблем, в частности, связанных с бюджетированием  с учетом отраслевой специфики (в  частности, строительства), а также  построения систем бюджетирования на строительных предприятиях, до последнего времени остаются недостаточно разработанными.

Целью курсовой работы является рассмотрение системы бюджетирования на современном строительном предприятии.

Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:

• сформулировать цели, задачи и функции бюджетирования;
• исследовать систему бюджетирования в системе управления предприятием;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Современное состояние и проблемы строительной промышленности в России

1.1 Уровень развития  строительной отрасли в России

 

Уровень развития строительной отрасли — весьма точный показатель здоровья экономики любой страны. Недаром в США игроки на фондовых биржах каждый месяц ждут выхода статистического  индекса, называемого «закладка  новых домов». В последнее десятилетие  строительство в России велось бурными  темпами. Так, рынок строительных работ  в период с 2000 по 2006 г. вырос в стоимостном  выражении более чем в 3 раза. Только в 2006 г. в строительстве было выполнено  работ общим объемом около 2350 млрд. руб.

Рекордными темпами росли  цены на стройматериалы. За 2011 г. они подорожали в среднем на 10-20%, причем отдельные из них, например кирпич — на 50%. Арматура за 1 кв. 2011 г. подорожала на 32,8%.

 Последнее десятилетие  в России наблюдался строительный  бум. За четыре года (с 2004 по  2011) ежегодный объем строительства жилья вырос в 1,5 раза. В 2006 г. темпы строительства превысили показатели 2005 года в 78 из 84 субъектов Федерации. В 2011 г. было сдано около 60 млн. кв. м. Такими темпами жилье в России не строилось со времен СССР, когда в лучшие годы вводили до 80 млн. кв. м в год.

Между тем, в строительной отрасли накопились неотложные проблемы.

 Отставание в технической  модернизации строительных заводов.  В настоящее время стройндустрия не способна обеспечить промышленность строительными материалами. На предприятиях степень износа основных фондов достигает 54%. В связи с этим резко увеличилась стоимость строительных материалов, таких, как щебень песок, цемент, арматура. За 2011 г. стоимость цемента в среднем увеличилась на 70-75%, и составила 5 000 руб. за тонну. При этом последующая отмена пошлин на импорт цемента привела к тому, что в Россию хлынул товар иностранного производства, порой не очень качественный, но дешевый — и цены упали. Окончательный удар по ним был нанесен кризисом, и сегодня цементые заводы вынуждены продавать его практически по себестоимости.

Высокая ресурсоемкость строительного  производства.

 Строительное производство  у нас сопровождается огромными энергозатратами. Выше, чем в других странах, себестоимость строительства: по оценке McKinsey, построить газовую электростанцию в Китае обойдется в $500-700 за 1 кВт, а в России — в $1000 за 1 кВт. Мы расходуем на 1 кв. м вводимого жилья 0,7-0,8 куб. м железобетона, 60-70 кг металла. В Европе расходуется в 1,5 раза меньше.

Монополизация строительного  рынка.

 Строительный рынок  уже в значительной степени  монополизирован и укрупнение  продолжается. В настоящее время  многие малые предприятия выдавлены  из отрасли. Сегодня в строительстве  работают 11,3% от общего числа малых  предприятий страны, которые обеспечивают 17,3% общей занятости в малом  бизнесе. Между тем, одной из  главных причин подорожания цемента  эксперты называют именно существующую  монополию на его производство. В России его производят фактически  три компании — «Сибцемент», «Спасскцемент» и «Евроцемент». Для решения подобных проблем Ассоциация строителей России предлагает перейти к частно-государственному партнерству. По сути, это означает введение госрегулирования на отдельные стройматериалы — цемент, щебень, песок. Доля государства должна составить 25-30%, считают некоторые специалисты. При этом необходимо ввести практику централизованных закупок с фиксированной ценой.

Низкая производительность труда.

 Производительность труда  российских строителей, по данным  Минэкономразвития, не превышает  в среднем 25% уровня производительности  их западных коллег. А точнее  — 50% от показателей поляков, 40% — бразильцев и треть — от производительности труда строителей ЮАР.

 Все эти факторы,  вместе с разразившимся экономическим  кризисом, привели к спаду производства  в строительной индустрии.

1.2 Современное состояние строительной промышленности

 

 В настоящий момент  отрасль находится в тяжелейшем  положении, как отмечено на VIII съезд Российского Союза Строителей (апрель 2009). Строительные компании  не имеют возможности брать  кредиты в коммерческих банках  под 20% годовых, так как рентабельность  их деятельности составляет, в  основном, 10-13%.

 Строители не могут  продавать жилье за те деньги, которые предлагает государство,  так как строительство его  велось по докризисным ценам.  В настоящее время невозможно  продолжать выполнять национальный  проект «Доступное жилье», и, тем  более, начать строить по 1 кв. м на жителя России в год,  даже к 2020 г.

 Около 80% строительных  объектов в РФ заморожено. По  оценке Ассоциации строителей  России объем строительства жилья  в РФ в 2009 г. составит 53 млн.  кв. метров, что на 20 млн. кв. метров  меньше, чем планировалось ранее.

 По итогам первого  полугодия 2009 г. общий объем  строительно-монтажных работ в  стране сократился на 20% и упал  до 1,5 трлн. рублей. Вслед за спадом  в строительстве возникли проблемы  и в промышленности строительных  материалов — спад в этой  отрасли составил от 18 до 40% и более.  При этом в кирпичной промышленности  спад производства составил 59%, а  в цементной — целых 71%.

 Прогнозы экспертов.

 Эксперты рассматривают  два возможных сценария дальнейшего  развития рынка недвижимости  — оптимистичный и пессимистичный.

 По оптимистичному  прогнозу, начиная со второго  полугодия 2009 г. начнется тенденция  стабилизации и постепенного  улучшения ситуации. Однако до  конца года будет сохраняться  ограниченное финансирование, притом, лишь наиболее важных и доходных  проектов. И уже в конце лета  — начале осени 2009 г. стоимость  готовых объектов достигнет дна,  и спрос, а соответственно и  рынок, будут набирать обороты.

 Согласно пессимистичному  прогнозу, в 3-4 кварталах 2009 г.  наступит углубление кризиса  из-за невозможности возврата  или рефинансирования кредитов  большим количеством заемщиков,  что может обанкротить некоторых  участников рынка недвижимости. В апреле этого года Ассоциация  строителей России дала прогноз  на банкротство 70% строительных  компаний страны. Этот вывод Ассоциация  сделала после опроса представителей  бизнеса — большинство из них  тогда сказали, что не видят  возможности погасить задолженности  перед кредиторами во втором  и третьем кварталах года. По  словам президента Ассоциации  российских строителей Николая  Кошмана, на 2011 г. «заделов» по новому строительству почти нет. Значит, в 2011 г. строительным предприятиям придется подниматься заново. При этом ни в одной крупной строительной компании не заморожены счета и не введено внешнее управление. Но на рынке, в итоге, останутся только те, кто реально работает.

 При этом в настоящее  время ни одна отрасль не  имеет столько внимания со  стороны государства, как строительная.

 Планируется, что на федеральном уровне на поддержку отрасли будет выделено 427,7 млрд. руб.. Непосредственно на новое строительство будет направлено около 127,5 млрд. руб., на поддержку спроса на рынке жилья — 174,8 млрд. руб. Оставшийся объем средств — 125,4 млрд. руб. — пойдет на проведение капитального ремонта жилищного фонда, модернизацию объектов коммунальной инфраструктуры, изъятие земельных участков, находящихся в федеральной собственности на цели жилищного строительства, реструктуризацию ипотечных кредитов. Эти средства способны обеспечить до 1/4 объема ежегодно строящегося жилья.

 Ранее из бюджета  на проведение антикризисных  мероприятий в сфере строительства  и ЖКХ, на поддержку отрасли  было выделено 900 млрд. руб. Государство  по-прежнему приобретает 25% жилья,  что является серьезным подспорьем  для строительного комплекса.  Так, несмотря на тяжелое положение  в отрасли в первом полугодии  было введено 21,6 млн. кв. м жилья  (233 тысячи квартир), что составляет 99,7% от соответствующего периода  прошлого года. Хотя это были, конечно, в основном уже почти  готовые объекты.

 Россия все еще сильно  отстает по темпам строительства  от западных стран. В Европе  каждый год на душу населения  строится по 1 кв. м жилья. За  2011 г. в России построено всего 0,19 кв. метра на человека. В среднем на одного россиянина приходится 21 кв. м жилья, тогда как в Европе этот показатель составляет 65 кв. м, в США — 70 кв. м на человека. По докризисным планам правительства в стране до 2011 г. должно было ежегодно вводиться около 80 млн. кв. м нового жилья. В таком случае к 2020 г. Россия достигнет уровня слаборазвитых стран — 35 кв. м на человека.

 Конечно, рост строительства определяется общим экономическим ростом страны. А Россия сегодня переживает нелегкие времена. Но, как показывает опыт многих стран, строительная отрасль может выступить и локомотивом этого роста, когда после экономической депрессии начнется возрождение.

1.3 Строительная деятельность в городе Екатеринбург

 

Строительство — одна из самых динамично развивающихся  отраслей в городе. Общий объём  работ в данной сфере за 2007 год  составил 28,5 млрд рублей.

      В 2008 году объёмы жилищного строительства достигли 955,2 тыс. м².

В октябре 2007 года началось строительство самого масштабного в России и Европе проекта комплексного освоения нового жилого района. Восьмой по счёту административный район Екатеринбурга — «Академический», рассчитанный на 325 тысяч жителей, расположится в юго-западной части города в пойме реки Патрушиха и займёт площадь 2500 гектаров, из них 1300 гектаров — непосредственно застройка. Общая жилая площадь района составит 10 миллионов квадратных метров, ещё 2,3 миллиона квадратных метров займут административные здания, торговые центры, больницы и школы. С другими районами города «Академический» будет связан тремя автомагистралями и скоростным трамваем. Строительством этого проекта занимается «Ренова СтройГруп» совместно с французским архитектурным бюро «Валод энд Пистр». Финансирование ведётся за счёт средств «Реновы» и бюджета Екатеринбурга. В настоящее время в новый район проведены транспортные магистрали, инженерные коммуникации, заканчивается возведение первой очереди жилых домов.

Стоит отметить, что Екатеринбург является лидером в сфере высотного  строительства: по количеству высотных зданий город занимает третье место  в стране после Москвы и Санкт-Петербурга, и обходя при этом занимающий четвёртое  место Новосибирск более, чем в 2,5 раза.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Бюджетное управление  как часть системы управления  предприятием

2.1 Бюджетирование в системе управления предприятием

 

Главное, что делает бюджет необходимым инструментом управления, - это то, что предприятие представляет собой систему. И не просто систему, а систему УПРАВЛЯЕМУЮ.

Бюджет – это инструмент управления предприятием.

Управление любым предприятием должно быть направлено, прежде всего, на поддержание его основного  системного свойства — способности  выпускать продукт (товар, услугу), причем делать это эффективно. Достигаться  при этом должна не только финансовая отдача, но и качественные цели. Управление конкретным предприятием должно быть ориентировано и на эффективное  достижение текущей финансовой цели, даже если она не предполагает получения  прибыли.[7, с.15]

Предприятие реагирует не только на воздействия управляющей  системы, но и на внешнюю среду. И  если технические системы изначально проектируются с большим запасом  прочности и «слушаются» только руководителя, то предприятие не реагировать  на изменения внешней среды не может. Более того, значительная доля времени руководителей уходит именно на то, чтобы нейтрализовать негативную реакцию или использовать неожиданно представившиеся возможности.

Внешняя среда поддается  управлению в очень малой степени. Собственно, чем сильнее рыночные позиции предприятия, тем в большей  степени оно управляет своей  внешней средой. Управляющая же система  должна быть способна управлять предприятием, одновременно учитывая изменения во внешней среде. Получается нечто  вроде своеобразной матрешки: каждое предприятие действует в условиях комбинации управляемости самого предприятия и ближайших к предприятию подсистем внешней среды (рис. 1)[7, с.16].

Предприятие может быть полностью  управляемо, а может — не очень, внешние системы, соответственно, тоже: могут управляться успешно, а  мог «жить собственной жизнью».

 

 

 

 

 

Рисунок 1- Взаимодействие предприятия, его управляющей системы и внешней среды

 

Действительно, управление - это последовательное выполнение следующих функций: планирование (определение  прогнозных значений ожидаемых результатов, принятие решения); организация; контроль (сопоставление плана с фактом и выявление отклонений); анализ (выяснение причин отклонения факта  от плана); регулирование (принятие мер  по ликвидации отклонений).

Если хотя бы одна из перечисленных  функций выпадает (не реализуется), то можно сказать, что управление как таковое не состоялось.

Если функции управления соединить между собой в логически  последовательную цепочку, то в теории управления эта замкнутая цепочка  будет называться циклом управления, а ее звенья образуют этапы цикла. Тем не менее, этапов цикла управления больше, чем функций, потому что некоторые функции для своей реализации требуют более одного шага (рис.2.). Таким образом, цикл управления более детализирован, нежели простой перечень функций управления, и, если можно так выразиться, более практичен – его легче использовать в реальной практике хозяйствования и управления.

Рисунок 2- Цикл управления

 

Каждой из перечисленных  функций управления можно поставить  в соответствие определенные этапы  цикла управления:

Таблица 1 – Этапы цикла управления

Функции управления	Этапы цикла управления
• целеполагание	Постановка целей предприятия
• принятие решения	Планирование
• организация	Организация и исполнение планов
• регулирование или контроль сверху	Контроль за исполнением
• учет	«Пронизывает» несколько  этапов — планирование, исполнение, контроль и анализ
• обратная связь (контроль снизу)	Анализ, управленческое воздействие  на ход исполнения планов и корректировка  планов и/или целей

 

Первой функцией была функция  целеполагания, без которой невозможно достижение цели предприятия, а значит, его существование как системы. Для достижения этой цели требуется принимать решения, что выражается в планировании последовательности мероприятий, необходимых для реализации цели. После планирования наступает черед исполнения (реализации), и ход, и результаты которого должны находиться под контролем. Контроль, в свою очередь, требует учета, который служит основой всего цикла управления, а потому он не выделен в отдельный этап и показан блоком, охватывающим несколько этапов. Анализ полученной в ходе контроля информации позволяет выявить отклонение от плана — по величине, направлению, причинам и на этом основании сформировать управленческое воздействие для корректировки планов, а в каких-то крайних случаях и самих целей. После этого цикл повторяется.

Бюджет как механизм управления должен в той или иной степени  поддерживать все эти функции  и, соответственно, проходить через  указанные этапы.

Существуют бюджеты долгосрочные и краткосрочные (текущие). При этом долгосрочные бюджеты являются первичными по отношению к краткосрочным, потому что именно на их основе составляется краткосрочный бюджет. Но управляют предприятием через бюджет краткосрочный, потому что именно он дает критерии для принятия текущих решений, и на основании анализа именно его исполнения принимаются решения о корректировке долгосрочных бюджетов или даже целей компании.

Поэтому под «бюджетным управлением» подразумевается управление предприятием посредством или при помощи краткосрочных  бюджетов. Тогда возникает необходимость  осознать место бюджетного управления в общей системе управления предприятием и его взаимосвязи с другими  элементами (рис.3).

В бюджетном управлении просматриваются  все те же этапы цикла, приобретающие  свойственную данному уровню специфику:

• этап принятия решений и планирования превращается в этап разработки бюджетов;
• этап исполнения становится этапом сбора информации об исполнении бюджета (фактических бюджетных данных);
• этап контроля превращается в этап план-фактного контроля исполнения бюджета;
• этап анализа предполагает анализ бюджетной отчетности (план-факт, факторный анализ, анализ эффекта и эффективности исполнения и т. д.);
• этап формирования управленческого воздействия становится этапом корректировки бюджетов.

 Обязательные связи

Возможные связи

Рисунок 3- Контур бюджетного управления предприятием

Таким образом, бюджетное  управление в этой системе занимает ключевое место — именно бюджетное  управление отвечает за реализацию стратегии, эффективность текущей производственно-финансовой деятельности и за обратную связь  в системе управления. И переоценить  его значение просто невозможно, хотя это и не значит, что нужно недооценивать  стратегию.

 

2.2 Внедрение бюджетирования на предприятии

 

Постановка полноценного внутрифирменного бюджетирования состоит  из трех основных взаимосвязанных между  собой этапов, каждый из которых  включает свои элементы:

1. Технология бюджетирования, в которую входят инструментарии финансового планирования (виды и форматы бюджетов, система целевых показателей и нормативов), порядок консолидации бюджетов различных уровней управления и функционального назначения и т. п.
2. Организация бюджетирования, включающая финансовую структуру компании (состав центров учета – структурных подразделений либо бизнесов предприятия или компании, являющихся объектами бюджетирования), бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля (процедуры составления бюджетов, их представления, согласования и утверждения, порядок последующей корректировки, сбора и обработки данных об исполнении бюджетов), распределение функций в аппарате управления (между функциональными службами и структурными подразделениями различного уровня) в процессе бюджетирования, систему внутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и т. п.).
3. Автоматизация финансовых расчетов, предусматривающая не столько составление финансовых прогнозов (включая сценарный анализ, расчет различных вариантов финансового состояния предприятия и его отдельных видов бизнесов), сколько постановку так называемого сплошного управленческого учета, в рамках которого в любое время можно получать оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых бюджетов (о движении денежных средств, уровне издержек, структуре себестоимости, норме и массе прибыли и т. п.).[20]

Основные виды целей и  задач бюджетирования рассмотрены  в первом подразделе. Здесь каждый руководитель определяет набор целевых  и контрольных показателей при  постановке бюджетирования в зависимости  от вида деятельности, финансового  и экономического состояния предприятия, от конъюнктуры рынка и прочих факторов.

 

 

 

Рисунок 4- Этапы постановки бюджетирования и их элементы

Также для каждого предприятия  своим собственным будет и  набор бюджетов, но здесь при составлении  бюджетов существует определенная последовательность.

При разработке бюджетирования необходимо определить принцип его  организации: «снизу вверх» или «сверху  вниз». При организации планирования по принципу «сверху вниз» все бюджеты разрабатываются на высшем уровне управления (финансовой службой или с помощью консалтинговых фирм), а затем структурные подразделения более низкого уровня получают различные задания.

При организации планирования по принципу «снизу вверх» руководители компании запрашивают данные из отдельных  подразделений для составления  ими своих бюджетов, а затем  обрабатывают и консолидируют полученные данные.[20, с.55]

Бюджетирование как управленческая технология нуждается в определенном аппарате управления. Для небольшой  фирмы этот аппарат можно свести к одному должностному лицу. В крупной  компании управление процессом бюджетирования требует создания специализированных подразделений и служб, а также  разработку механизмов координации  их деятельности.[7, с.25]

Основная идея системы  бюджетирования состоит в том, что  ключевые параметры экономической  деятельности предприятия уточняют на уровне его отдельных структурных  подразделений (филиалов) по информации о видах доходов и расходов. Для этого создают соответствующие  центры ответственности: доходов, расходов, прибыли и инвестиций. Центр ответственности  — это набор статей бюджета  предприятия (объединенных по общему признаку), за планирование и выполнение которых  несет ответственность один из ведущих  менеджеров предприятия или руководитель структурного подразделения. В рамках процесса бюджетирования руководитель центра ответственности отвечает за:

• организацию планирования и нормирования вверенного ему набора статей;
• правильность планирования соответствующих статей бюджета;
• .контроль за выполнением плановых параметров статей бюджета;
• принятие решений по устранению отклонений плановых статей бюджета от фактических параметров (если такие отклонения превышают 5%).

Структурные подразделения  – объекты бюджетирования, различающиеся  технологией и организацией бюджетного процесса:

- места возникновения  затрат (МВЗ) – не несут ответственности  за доходы, а отвечают только  за регулируемые или контролируемые  затраты (на уровень которых  руководители МВЗ могут повлиять);