Бюджетная классификация расходов

Министерство сельского  хозяйства РФ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Пермская государственная сельскохозяйственная академия

имени академика Д.Н. Прянишникова

                                                                               Кафедра

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бюджетные системы РФ»

на тему: «Бюджетная классификация расходов»

Исполнитель: студентка факультета заочного обучения специальности Финансы и кредит,

шифр: ФКУ-11-4128

Аюпова Эльяна Илдаровна

Руководитель:

Пермь 2013

Бюджетная классификация расходов

Расходы бюджета  — денежные средства, предоставляемые  из бюджета на выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач. 
Основное назначение расходов бюджета проявляется в использовании бюджетных средств органами государственной власти и местного самоуправления в ходе их деятельности по управлению экономикой, регулированию социальной сферы, стимулированию научно-технического прогресса, обеспечению обороноспособности и правопорядка в государстве и т.п. 
На величину и структуру расходов бюджетов оказывают влияние: объем валового внутреннего продукта как основного источника государственных и муниципальных финансовых ресурсов; особенности исторического развития государства (например, в периоды военных действий возникает объективная необходимость в наращивании объема бюджетных ресурсов, направляемых на военные цели); социально-экономические задачи (например, проводимая в Российской Федерации судебная реформа обусловливает рост бюджетных расходов на судебную власть в связи с увеличением численности судей, расширением состава судебных участков, повышением должностных окладов судей и работников аппарата судов и др.); функции, выполняемые органами государственной власти и местного самоуправления.  
С экономической точки зрения расходы выражают совокупность экономических отношений, на основе которых происходит процесс использования средств бюджетного фонда по различным направлениям. Эти отношения возникают между государством, как плательщиком средств, и юридическими и физическими лицами как получателями средств. 
 
Состав расходов зависит от ряда факторов:  

1.  
   В первую очередь – от природы и функций государства.
2.  
   От уровня социально-экономического развития страны.
3.  
   От сложившейся системы взаимосвязей между бюджетом и экономической и социальной сферой. 
4.  
   От административно – территориального устройства государства.
5.  
   От форм предоставления бюджетных средств.

 
  Согласно закону РФ «О  бюджетной классификации РФ»,  принятому 07.07.99 г., классификация  расходов бюджетной системы включает: 
 
классификацию расходов по функциональному признаку; 
 
классификацию расходов по экономическому содержанию; 
 
классификацию расходов по ведомственному признаку;

Необходимо особо подчеркнуть, что согласно определению, ведомственная классификация расходов строится на основе функциональной и экономической классификаций расходов.  
 
^ Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации (Ст. 21 БК РФ)

 
 
Классификация расходов по экономическому содержанию отражает группировку  расходов по предметным статьям и  элементам расходов. На основе данного признака выделены расходы на оплату труда, начисления на оплату труда, канцелярские и хозяйственные расходы, расходы на командировки и т.д. перечисленные расходы составляют группу текущих расходов, кроме которых выделены такие группы, как: выплата процентов, капитальные затраты и т.д. 
 
Распределение бюджетных ассигнований по разделам функциональной классификации (таб. 1) и субъектам бюджетного планирования (таб. 2) обеспечивает исполнение действующих и принимаемых в соответствии с приоритетами государственной политики расходных обязательств.  
 
^ Динамика расходов федерального бюджета по разделам функциональной классификации. 

 
^ Динамика расходов федерального бюджета по основным субъектам бюджетного планирования

 
Общими факторами формирования бюджетных расходов является увеличение заработной платы работникам бюджетной  сферы, денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, денежного содержания государственных служащих, должностных окладов судей, стипендий, надбавок за ученые степени, существенный рост ассигнований на реализацию приоритетных национальных проектов, демографической программы, федеральных целевых программ и федеральной адресной инвестиционной программы. 
 
В РФ происходит также распределение расходов по территориальному признаку между отдельными видами бюджета. В этом случае расходы распределяются между бюджетами на основе закрепленных в конституции РФ и в бюджетном кодексе РФ полномочий федеральных, региональных и местных органов власти.  
 
В настоящее время существует два вида таких полномочий: 

1.  
   Исключительные полномочия, которые возлагаются только на один уровень государственной и местной власти. Эти полномочия определяют расходы только федерального или только региональных, или только местных бюджетов. 
2.  
   Совместные полномочия, которые исполняются всеми органами государственной и местной власти одновременно. Такие полномочия определяют расходы, которые финансируются из всех бюджетов сразу. 

 
Исходя из этого, из федерального бюджета исключительно финансируются  следующие виды расходов: 

1.  
   Обеспечение деятельности президента РФ, федерального собрания, правительства и других федеральных органов.
2.  
   Функционирование федеральной судебной системы, национальная оборона и обеспечение безопасности государства.
3.  
   Фундаментальные научные исследования.
4.  
   Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта, атомной энергетики. 
5.  
   Осуществление международной деятельности.
6.  
   Исследование и использование космоса.
7.  
   Формирование и обслуживание федеральной собственности
8.  
   Обслуживание и погашение государственного долга РФ.
9.  
   Финансирование государственных внебюджетных фондов.
10.  
    Финансовая помощь субъектам РФ.
11.  
    Формирование федеральных материальных и финансовых резервов. 
12.  
    прочие расходы, связанные с деятельностью федеральных органов.

 
Из региональных бюджетов исключительно финансируются:  

1.  
   Обеспечение органов законодательной и исполнительной власти субъектом РФ.
2.  
   Обслуживание и погашение государственного долга субъекта РФ.
3.  
   Финансирование средств массовой информации субъектов РФ.
4.  
   Формирование и обслуживание государственной собственности субъектов РФ.

 
Из местных бюджетов исключительно  финансируются расходы: 

1.  
   На содержание органов муниципального управления.
2.  
   На содержание и развитие организаций образования, здравоохранения, культуры и других учреждении, находящихся в муниципальной собственности.
3.  
   Содержание муниципального жилищно-хозяйственного обслуживания
4.  
   Организация транспортного обслуживание населения.
5.  
   Обеспечение противопожарной безопасности.
6.  
   Утилизация и переработка бытовых отходов.
7.  
   Обслуживание и погашение муниципального долга.
8.  
   Формирование и обслуживание муниципальной собственности.
9.  
   прочие расходы местного значения.

 
Значительная часть расходов совместно финансируется из бюджетов различных уровней: 

1.  
   Государственная поддержка промышленности, строительства, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи, дорожного хозяйства.
2.  
   Обеспечение правоохранительной деятельности
3.  
   Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
4.  
   Проектно-изыскательские работы
5.  
   Социальная защита населения
6.  
   Охрана и воспроизводство природных ресурсов
7.  
   Предупреждение и ликвидация чрезвычайных событий и прочие расходы.

 
Основной проблемой формирования расходов бюджетной системы является распределение этих общих расходов между конкретными бюджетами. До сих пор не разработана общая методика распределения этих расходов. Поэтому разграничение расходов осуществляется на основе индивидуальных соглашений между органами власти. 
 
В этом случае может возникнуть излишнее переложение полномочий на нижестоящий уровень, который не имеет достаточных доходов для финансирования расходов.   

II. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ 
 
Составление проекта бюджета района (смета №1) 
 
1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б. 
 
2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования. 
 
Исходные данные для составления проекта бюджета района 
 
 
^ I. Данные для расчета расходов бюджета 
 
1. План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел. 
 
Выпуск: 
 
из 4-х классов — 120 чел.; 
 
из 9-х классов — 150 чел.; 
 
из 11-х классов — 70 чел.; 
 
Прием: 
 
в 1-й класс — 50 чел.; 
 
в 5-е классы — 125 чел.; 
 
в 10-е классы — 80% выпуска 9-х классов. 
 
2. Среднегодовая наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся. 
 
3. Среднегодовые показатели рассчитываются по формулам: 
 
 (4) 
 
где К_ср — среднегодовое количество классов (учащихся); К_01.01 — количество классов (учащихся) на 1 января; К_01.09 — количество классов (учащихся) на 1 сентября; 
 
4. Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, а учащихся — до целых. 
 
5. Количество педагогических ставок по группе классов = (Число учебных часов по тарификации) / (Плановая норма организационной нагрузки учителя). 
 
6. Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет: 
 
1—4 кл. — 20 часов в неделю; 5—9 кл. — 18 часов в неделю; 10-11 кл. — 18 часов в неделю. 
 
7. Количество педагогических ставок на 1 класс = (Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01) / (Количество классов в данной группе на 01.01). 
 
8. Среднегодовое количество педагогических ставок = (Количество педагогических ставок на 1 класс) * (Среднегодовое количество классов в каждой группе). 
 
9. Средняя ставка учителя в месяц = (Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов) / (Количество педагогических ставок в данной группе классов на 01.01). 
 
10. ФЗП в год = (Средняя ставка учителя в месяц) * (Среднегодовое количество педагогических ставок) * (12 месяцев). 
 
11. Начисления на ФПЗ планируются в размере 26 %. 
 
12. Группу продленного дня посещают 80% учащихся 1-4 классов. 
 
13. Фонд всеобуча создается в размере 1% общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ. 
 
14. Расходы на приобретение инвентаря и оборудования по общеобразовательным школам на следующий год планируются с ростом на 20%. 
 
15. Среднегодовое количество коек рассчитывается по следующей формуле:  , 
 
где К_ср — среднегодовое количество коек; К_01.01 — количество коек на начало года; К_Н — количество развернутых новых коек; т — количество месяцев функционирования новой койки в первый год. 
 
16. Число койко-дней = (Среднегодовое число коек) * (Число дней функционирования 1 койки).  
 
17. На следующий год планируется снижение расходов на капитальный ремонт в амбулаторно-поликлинических учреждениях на 5%. 
 
18. На следующий год в сфере здравоохранения планируется увеличение расходов: - на приобретение оборудования - на 15 %; 
 
- на капитальный ремонт - на 5%. 
 
19. Ожидаемое исполнение расходов на образование и здравоохранение - на уровне плана текущего года. 
 
20. Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов: - текущий год – 100000 руб. 
 
- за 6 месяцев – 55000 руб. 
 
- ожидаемое исполнение – на уровне плана; 
 
- на следующий год планируется увеличение расходов — на 5%. 
 
21. Расходы бюджета на обеспечение национальной безопасности и правоохранительной деятельности:  
 
- текущий год — 100 000 руб.; 
 
- за 6 месяцев — 50% плана;  
 
- ожидаемое исполнение — на уровне плана;  
 
- на следующий год планируется увеличение расходов — на 10%. 
 
22. Расходы бюджета на финансирование национальной экономики: 
 
- текущий год — 300 000 руб.; 
 
- за 6 месяцев — 50% плана;  
 
- ожидаемое исполнение — на уровне плана;  
 
- на следующий год планируется увеличение расходов — на 7,5%. 
 
23. Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство:  
 
- текущий год — 900 000 руб.; 
 
- за 6 месяцев — 400 000 руб.; 
 
- ожидаемое исполнение — на уровне плана; 
 
- на следующий год планируется увеличение расходов — на 15%. 
 
24. Расходы бюджета на охрану окружающей среды: 
 
- текущий год — 100 000 руб.; 
 
- ожидаемое исполнение — на уровне плана;  
 
- на следующий год планируется увеличение расходов - на 5%. 
 
25. Расходы бюджета на культуру, кинематографию и средства массовой информации: 
 
- текущий год - 270 000 руб.;  
 
- за 6 месяцев - 140 000 руб.; 
 
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;  
 
- на следующий год планируется – 350 000 руб. 
 
26. Оборотная кассовая наличность исчисляется в размере 2% от расходов бюджета. 
 
 

2.  
   ^ Земельный налог.

 
По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 108 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году 65 %. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году 1700 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана. 

3.  
   ^ Единый налог на вмененный доход.

 
В текущем году данный налог  начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года. 

Расходы

Образование

^ В текущем году: 
 
Находим среднегодовое кол-во показателей по формуле 4: 
 
- количество классов 
 
1-4 классы (15*8+18*4)/12=16  
 
5-9 классы (18*8+20*4)/12=18,7 
 
10-11 классы (5*8+7*4)/12=5,7 
 
- число учащихся по группе классов: 
 
1-4 классы (300*8+396*4)/12=332 
 
5-9 классы (450*8+480*4)/12=460 
 
10-11 классы (90*8+140*4)/12=107 
- наполняемость классов по группе классов: 
 
1-4 классы (20*8+22*4)/12=21 
 
5-9 классы (25*8+24*4)/12=25 
 
10-11 классы (18*8+20*4)/12=19 
 
Проект на следующий год: 
 
Число классов, количество учащихся и наполняемость классов на 01.01 в проекте на следующий год соответствует числу классов на 01.09 текущего года.  
 
Рассчитываем число учащихся на 01.09. на следующий год, учитывая данные по выпуску и приему учащихся. 
 
1-4 классы 396-120+50=326 
 
5-9 классы 480-150+125=455 
 
10-11 классы 140-70+150*0,8=190 
 
Рассчитываем число классов на 01.09 следующего года путем деления числа учащихся по группе классов на наполняемость классов: 
 
1-4 классы 326 / 22=14,8 
 
5-9 классы 455 / 24=19 
 
10-11 классы 190 / 20= 9,5 
 
Среднегодовое количество показателей на следующий год находится аналогично (по формуле 4): 
 
- количество классов 
 
1-4 классы (18*8+14,8*4)/12=16,9 
 
5-9 классы (20*8+19*4)/12=19,7 
 
10-11 классы (7*8+9,5*4)/12=7,8 
 
- число учащихся по группе классов: 
 
1-4 классы (396*8+326*4)/12=373 
 
5-9 классы (480*8+455*4)/12=472 
 
10-11 классы (140*8+190*4)/12=157 
 
- наполняемость классов по группе классов: 
 
1-4 классы (22*8+22*4)/12=22 
 
5-9 классы (24*8+24*4)/12=24 
 
10-11 классы (20*8+20*4)/12=20 
 
7.Свод расходов на образование, руб. 

7. Свод  расходов на здравоохранение,  руб.