Бюджетная политика. 3

Введение

В совокупности стратегических и тактических целей современной  бюджетной политики РФ важная роль принадлежит проведению бюджетной  реформы, позволяющей более эффективно управлять ограниченными бюджетными ресурсами. Одним из приоритетов  финансовой политики государства стало  развитие стимулирующих элементов  бюджетного процесса. Научно обоснованная организация бюджетного процесса является чрезвычайно важной проблемой развития общественных финансов. От ее решения  зависит эффективность перераспределения  средств в экономике, своевременность  финансирования государственных обязательств и соответствующих экономических  программ. Не случайно опыт развития страны свидетельствует о постоянном поиске наиболее рациональной системы организации  бюджетного процесса.

С развитием рыночных отношений, хотя прежний финансовый механизм был  сломан, бюджетный процесс остался  одним из немногих рычагов, реально  обеспечивающих управляемость экономики. Однако, если организационная, управленческая, институциональная структуры бюджетного процесса неэффективны, они сами становятся дестабилизирующими факторами. Утрата государственного контроля за поступлением и расходованием средств федерального бюджета, отсутствие детального учета этих средств порождали безответственное отношение к ним на всех уровнях, привели к ослаблению бюджетной дисциплины, а информационная асимметрия в условиях острой недостаточности бюджетных средств не позволяла перегруппировать финансовые ресурсы для наиболее рационального их использования в период рыночных преобразований в экономике.

В процессе экономической  эволюции бюджетной системы страны распределение прав и обязанностей в области налогообложения, расходования средств и экономического регулирования между различными уровнями государственной власти и муниципального управления находятся в неравномерной динамике при постоянно меняющихся условиях, факторах и субъектах. При осуществлении реформ необходим эволюционный подход к научному анализу бюджетного процесса - составлению и утверждению бюджетов, распределению доходных источников, расходных полномочий и перераспределению финансовой помощи между бюджетами разных уровней, организации казначейского исполнения бюджета и контроля за его исполнением.

Целью данной курсовой работы является анализ бюджетной политики РФ на современном этапе развития.

Для достижения поставленной цели следует выполнить следующие  задачи:

• раскрыть экономическую сущность бюджета, его структура и роль для государства;
• изучить задачи и функции бюджетной политики;
• провести исследование проводимой бюджетной политики России на современном этапе;
• предложить основные направления совершенствования бюджетной политики на современном этапе.

Объектом курсовой работы является бюджетная политика Российской Федерации.

Предметом выступают результаты бюджетной политики в области  доходов, расходов и межбюджетных отношений.

Информационной базой  при написании курсовой работы послужили: учебные издания, статьи периодических  изданий, данные Министерства финансов РФ, данные Росстата РФ.

1 Основы организации бюджетной системы и бюджетной политики

1.1 Понятие бюджета.  Принципы бюджетной системы

Государственный бюджет занимает центральное место в системе  государственных финансов. Государственный  бюджет – это финансовый план государства  на текущий финансовый год, имеющий  силу закона. По определению Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления [1].

Государственный бюджет состоит  из 2-х дополняющих друг друга  взаимосвязанных частей: доходной и расходной.

Доходы бюджета - поступающие  в бюджет денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками  финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджета - выплачиваемые  из бюджета денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками  финансирования дефицита бюджета [2].

Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих  доходов. Структура доходов непостоянна  и зависит от конкретных экономических  условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической  политикой политики. Любое изменение  структуры бюджетных доходов  отражает изменения в экономических  процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Необходимо отметить, что  бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов  они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования  и использования общегосударственного фонда денежных средств.

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном  устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных  внебюджетных фондов.

Организационное построение бюджетной системы всецело зависит  от формы государственного устройства. Бюджетная система унитарных  государств включает в себя два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты [3].

Таким образом, бюджетная  система России, как федеративного  государства состоит из трёх уровней:

• первый уровень - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• второй уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный  бюджет. Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей  территории.

Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его  территории муниципальных образований . Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты всех субъектов федерации. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

1.2 Понятие, цели  и задачи бюджетной политики

Политика (от др. греч.) означает искусство управления государством. В широком смысле политика — это  концепция специальной деятельности по защите и реализации интересов  одних субъектов в противовес интересам других, в узком смысле — совокупность мероприятий, деятельность субъекта по достижению определенных целей.

Любая политика — это  отношения минимум двух субъектов  по поводу защиты и реализации собственного интереса относительно какого-либо объекта (материальных, социальных, сенсорных  и других жизненных ценностей). Соответственно политика может быть классифицирована:

• по типу объекта (социальная, экономическая);
• по виду субъекта (частная, коллективная, государственная).

Политика государства  — это концепция отношений  по поводу и реализации государственных  интересов, устройства, систем общественного  правопорядка. Политика государства  рыночной экономики — это совокупность экономических, политических, военных  и правовых мероприятий, осуществляемых органами государственной власти в  целях, прежде всего, сохранения и развития существующего государственного устройства, государственного аппарата, частной  собственности и имущих категорий  населения [4].

Составными частями бюджетной  политики являются:

• фискальная или налоговая политика;
• инвестиционная политика.

В фискальной, или налоговой, политике сталкиваются интересы госаппарата, предпринимателей и наемных работников, что предполагает выбор того или иного фискального курса, принципов налоговой политики. Среди последних наибольшую известность получили:

• максимальное обложение получаемых и имеющихся жизненных ценностей субъектов;
• обложение согласно платежеспособности экономических субъектов;
• обложение согласно взаимовыгодности плательщиков и государства;
• принцип пожертвования со стороны экономических субъектов.

Выбор и соотношение принципов  в конкретной практике налогообложения  в значительной степени определяются характером государственного устройства, спецификой исторического момента  и другими факторами [5].

Инвестиционная политика охватывает большой комплекс проблем, среди которых основными являются:

• соотношение реализации запросов потребителей и производителей, отражающееся в пропорции текущих инвестиций и инвестиций развития;
• соотношение интересов различных субъектов-потребителей, определение пропорций ассигнований на финансовое обеспечение содержания госаппарата, неимущего населения, экономически состоятельных слоев и т.д.;
• обеспечение прожиточного минимума гражданам страны.

Пути развития и решения  проблем бюджетной политики находят  выражение в ежегодном бюджетном  послании Президента РФ. Вся сложность  заключается в их последовательной реализации [7].

В основу формирования и  реализации бюджетной политики положены стратегические цели развития страны, определенные в ежегодных Посланиях Президента Российской Федерации [8].

Главной целью является повышение  уровня и качества жизни населения. Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В сфере его прямой ответственности - удовлетворение потребностей граждан в качественном и доступном жилье, услугах образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии, информации, досуге, безусловное выполнение всех законодательно установленные социальных гарантий, в том числе - пенсионное и социальное обеспечение, социальная защита граждан, нуждающихся в государственной помощи.

Основа для решения  социальных проблем - высокие темпы  устойчивого экономического роста, обеспечивающего создание новых  рабочих мест, рост заработной платы  в экономике, расширению финансовых возможностей государства. Для этого, прежде всего, необходимо поддерживать финансовую стабильность (низкую инфляцию и стабильность национальной валюты), определяющей степень доверия людей  к государству. Важное значение имеет снижение налоговой нагрузки на экономику и административных барьеров, защита прав собственности, обеспечение экономическую свободы и условий равной конкуренции. Государство должно поддерживать развитие транспортной, коммуникационной и энергетической инфраструктуры, авиа– и судостроения, экспорта интеллектуальных услуг, космической отрасли и других стратегических отраслей экономики [6].

Обеспечение обороноспособности и безопасности - необходимое условие  для развития страны. Социальный прогресс невозможен в стране, граждане которой  страдают от военных конфликтов, терроризма, преступности, стихийных бедствий. Разрушительный потенциал насилия, природных и техногенных катастроф  постоянно растет, и долг государства - сделать все для защиты граждан  от этих угроз. Обеспечение высокой  боеготовности Вооруженных сил, их техническое переоснащение, создание профессиональной, мобильной армии, борьба с терроризмом и распространением оружия массового поражения, предупреждение локальных конфликтов, предотвращение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий входят в число основных приоритетов бюджетных расходов.

Создание условий для  будущего развития - важнейшая миссия социально ответственного государства. Люди должны быть уверены в завтрашнем дне, убеждены в том, что их дети и  внуки будут благодарны старшим  поколениям, заложившим основы будущего процветания страны в целом, а  значит и каждой семьи в отдельности.

Достижение многих из них  определяется не только их финансовым обеспечением, но и эффективностью правового регулирования, способностью государства принимать справедливые законы и добиваться их исполнения. Значительный вклад вносят, в рамках законодательно установленных полномочий и ответственности, органы государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органы местного самоуправления. Целый ряд публичных обязательств исполняется за счет государственных  внебюджетных фондов [9].

Однако решающий вклад  в реализацию стратегических целей  развития страны вносит федеральный  бюджет. Основные его параметры существенно  влияют на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития. Финансовое обеспечение деятельности государства в стратегических сферах деятельности и наиболее значимых социальные гарантии осуществляется за счет средств  федерального бюджета. Наконец, из федерального бюджета предоставляются значительные объемы трансфертов бюджетам субъектов  Российской Федерации и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Именно поэтому конкретные требования к бюджетной политике ежегодно формулируются в Бюджетном  послании Президента РФ.

2 Бюджетная политика РФ на современном этапе и оценка ее реализации в 2010 – 2012 гг.

2.1 Анализ современной бюджетной политики в области доходов

Доходы федерального бюджета в 2010 году составили 9518,3 млрд. рублей, что в реальном выражении на 1,2% ниже, чем в 2009 году. В целом за 2010-2012 доходы в реальном выражении возросли на 3,6%, или на 1,2% в среднем за год. Для сравнения: в 2007-2009 гг. среднегодовой размер роста доходов в реальном выражении составлял 9,1% (27,4% за период). По отношению к ВВП доходы бюджета сократились с 21,2% в 2009 году до 19,6% в 2010 году и 18,0% в 2012 году. Это связано, в основном, с сокращением нефтегазовых доходов. Нефтегазовые доходы федерального бюджета сократились с 10,1% ВВП в 2009 году до 5,8% ВВП в 2012 году. При этом доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета сократилась с 47,4% в 2009 году до 32,3% в 2012 году. Более наглядно структура доходов федерального бюджета в % к ВВП отражена в приложение А.

Анализ данных приложения А показывает, что сокращение нефтегазовых доходов происходит в результате снижения удельного веса нефтегазового сектора в ВВП, что связано с действием трех фундаментальных факторов.

1. Наметилась долгосрочная  тенденция замедления добычи  и экспорта нефти. Так, если  в 2000-2007 годах среднегодовые темпы  прироста добычи нефти составили 6,2%, то в 2009-2012 годах они прогнозируются на уровне 1,4%, среднегодовые темпы прироста экспорта нефти составят 0,4% в 2009-2012 годах против 8,7% в 2000-2007 годах.

Не нефтегазовые доходы федерального бюджета в 2010-2012 годах находятся на уровне 12,1% ВВП.

2. Происходящее в последние годы и прогнозируемое укрепление рубля, связанное с объективными макроэкономическими условиями - такими, как сохранение высоких цен на товары российского экспорта и расширение притока иностранного капитала - существенно снижает поступления в бюджет нефтегазовых доходов [10].

3. Прогнозируемое снижение  цен на нефть с 92 долл. США за баррель в 2009 году до 72 долл. США за баррель в 2012 году.

Основные изменения налогового законодательства:

1) Налог на прибыль  организаций:

- обеспечение учета при налогообложении прибыли всех экономически обоснованных расходов организации по обучению, лечению, пенсионному обеспечению работников в социально разумных размерах;

-  расходы на приобретение лицензий на право пользования недрами должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в течение срока, не превышающего 2 года;

- создание дальнейших стимулов для увеличения капитальных вложений в основные средства возможно путем изменения состава амортизационных групп.

2) Акцизы.

В Налоговый кодекс внесены изменения, предусматривающие дифференциацию ставок акцизов на нефтепродукты с целью установления более низких ставок акцизов на более качественное и экологически безопасное моторное топливо.

3) Налог на добычу полезных  ископаемых.

В целях повышения эффективности  налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче нефти, с учетом роста себестоимости тонны добываемой нефти предлагается с 2009 года повысить необлагаемый минимум, учитываемый при расчете коэффициента Кц, установленного пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса РФ, с 9 до 15 долларов США.

4) Налог на доходы физических  лиц и единый социальный налог.

В целях реализации демографической политики с 2010 года необходимо увеличение размеров налоговых вычетов с 600 до 800 рублей по налогу на доходы физических лиц, предоставляемых налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок, т.е. родителям, в том числе приемным родителям, опекунам и попечителям.

Одновременно планируется  отмена действующего ограничения на уровне 40 тысяч рублей дохода, до достижения которого предоставляется данный вычет.

С 2010 года будет увеличен также предельный размер дохода, до достижения которого налогоплательщик имеет право на применение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, с 20 тысяч рублей до 40 тысяч рублей.

5) Налог на добавленную  стоимость.

В составе важных направлений  совершенствования налога на добавленную  стоимость представляется необходимым  освободить от налогообложения с 2010 года реализацию услуг, имеющих социальный характер.

6) Налогообложение в рамках  специальных налоговых режимов.

В целях придания специальным  налоговым режимам более целевого характера при подготовке изменений в Налоговый кодекс необходимо:

- уточнить критерии по идентификации субъектов предпринимательской деятельности. Упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход должна применяться представителями малого предпринимательства;

- для объективного установления величины базовой доходности по единому налогу на вмененный доход следует разработать порядок ее определения по видам предпринимательской деятельности на основании отраслевых исследований.

 2.2 Оценка бюджетной политики в области расходов 

Проектировки бюджетных  ассигнований федерального бюджета на 2010 - 2012 годы основаны на сформулированных в программных выступлениях Президента РФ и Председателя Правительства РФ, а также в Бюджетном послании Президента РФ "О бюджетной политике в 2010-2012 годах" стратегических приоритетах [11]:

- построение национальной инновационной системы за счет развития фундаментальной и прикладной науки, поддержки крупных научно-технических проектов и перспективных технологий, создания стимулов для инновационной деятельности;

- наращивание инвестиций в человеческий капитал, включая развитие образования и здравоохранения;

- развитие инфраструктуры, прежде всего, транспортной, телекоммуникационной и энергетической;

- повышение эффективности государственных институтов путем улучшения работы судебной системы и правоохранительных органов, реформирования государственного управления и государственной службы, поддержки институтов гражданского общества.

Реализация этих приоритетов  требует переориентации и повышения  эффективности использования ресурсов не только федерального бюджета, но бюджетной системы РФ в целом, а также проведения институциональных реформ и целенаправленных мер государственного регулирования.

Общий объем расходов консолидированного бюджета РФ в 2012 году по сравнению с 2009 годом увеличится в 1,45 раза в номинальном и в 1,2 раза в реальном выражении при в целом стабильной структуре расходов, отражающей объемы финансового обеспечения основных функций и полномочий органов публичной власти [12].

В структуре расходов консолидированного бюджета РФ преобладают расходы на финансовое обеспечение публичных услуг в сфере образования, здравоохранения, культуры, жилищно-коммунального хозяйства (около 34%), затем следуют социальная политика, включая трансферты внебюджетным фондам (около 20%), обеспечение обороны и безопасности (около 17%), поддержка национальной экономики, включая развитие инфраструктуры (около 16%), общегосударственные вопросы (около 9%).

При этом для оценки общего объема бюджетных средств по ряду социально значимых направлений, прежде всего, здравоохранению и образованию, необходимо учитывать расходы государственных  внебюджетных фондов, а также установленные  законодательством или планируемые  к введению налоговые льготы. Так, общий объем расходов федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования в 2009 году прогнозировался на уровне 1,2% ВВП, а объем налоговых льгот в сфере здравоохранения и образования - 0,2% ВВП. С учетом этих факторов суммарный объем бюджетных ресурсов, направляемых на цели здравоохранения и образования в среднем за 2009-2012 годы, оценивается на уровне 7,7% ВВП.

Доля расходов федерального бюджета (без учета трансфертов  бюджетам субъектов РФ) в консолидированном бюджете РФ в 2009 - 2012 гг., как и в предыдущие годы, составит около 52%, что соответствует основным принципам, заложенным при законодательном разграничении полномочий и закреплении доходных источников [13].

По данным отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2011 год, доля расходов федерального бюджета в общем объеме расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность составляет 76%, социальную политику, включая трансферты внебюджетным фондам - 68%, общегосударственные функции - 65%. Только из федерального бюджета обеспечиваются расходы на национальную оборону. За последние годы существенно (с 20 до 47%) возросла доля федерального бюджета в расходах консолидированного бюджета на национальную экономику. Что касается расходов социального характера, то основные расходы на здравоохранение (89%), образование (87%), культуры (76%), жилищно-коммунальное хозяйство (76%) осуществляются из региональных и местных бюджетов. При этом социальная направленность федерального бюджета в основном реализуется путем финансового обеспечения ключевых направлений и программ общенационального значения [14].

В соответствии с прогнозной оценкой общий объем расходов федерального бюджета в 2012 году по сравнению с 2009 годом возрастет в 1,5 раза в номинальном и 1,2 в раза в реальном выражении при тенденции, начиная с 2010 года, к сокращению их доли в ВВП до уровня 2009 года приведено в приложении Б.

Определение общего объема расходов федерального бюджета осуществлялось в соответствии с установленными Бюджетным кодексом РФ требованиями в отношении размера:

- нефтегазового трансферта - 5,5% ВВП в 2010 году, 4,5% в 2011 году и 3,7% ВВП начиная с 2012 года (статья 96.8 Бюджетного кодекса РФ с учетом переходных положений);

- источников финансирования дефицита - не более 1% ВВП (статья 94 Бюджетного кодекса РФ);

- условно утверждаемых расходов  - не менее 2,5% от общего объема расходов в первом (2011) и не менее 5% во втором (2012) году планового периода (статья 199 Бюджетного кодекса РФ).

Согласно нормам Бюджетного кодекса РФ и Положения о составлении проекта федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, утвержденного Постановлением Правительством РФ от 29 декабря 2007 года, планирование бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2010-2012 годы впервые осуществлялось в формате «скользящей трехлетки» раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых расходных обязательств в соответствии с предусмотренными бюджетным законодательством принципами безусловного исполнения принятых расходных обязательств.

В основу расчетов бюджетных  ассигнований на исполнение действующих  расходных обязательств было положено уточнение бюджетных ассигнований, утвержденных на 2010 и 2011 годы Федеральным законом от 24 июля 2007 года «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» в соответствии с новыми основными параметры прогноза социально-экономического развития РФ и их расчет на 2011 год с учетом решений, принятых при внесении изменений в федеральный бюджет на 2008-2010 годы (федеральный закон от 5 марта 2008 года и проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», принятый в июне текущего года Государственной Думой в первом чтении).

Общий объем бюджетных  ассигнований федерального бюджета  на исполнение действующих расходных обязательств на 2010 год определен в размере 7 795,0 млрд. рублей, на 2011 год - 8 329,1 млрд. рублей и на 2012 год - 8511,5 млрд. рублей.

В их составе предусмотрены  средства на реализацию ранее принятых и учтенных при формировании федерального бюджета на 2010-2012 годы решений по повышению уровня пенсионного обеспечения и социальной поддержки населения, устойчивого роста заработной платы работников федеральных государственных учреждений и денежного довольствия военнослужащих, повышения качества и доступности услуг образования и здравоохранения, решения жилищной проблемы, реализации демографической программы, развития инфраструктуры, реструктуризации экономики, развития научного и природно-ресурсного потенциала, обеспечения обороноспособности и безопасности, повышения эффективности функционирования государства [15].

Таким образом, в соответствии с прогнозом объема не нефтегазовых доходов федерального бюджета, установленных  Бюджетным кодексом требований к  определению размера нефтегазового  трансферта, источников финансирования дефицита и условно утверждаемых расходов, а также расчетами бюджетных  ассигнований на исполнение действующих  расходных обязательств общий объем  ресурсов для финансового обеспечения  принимаемых в текущем бюджетном  цикле расходных обязательств оценивается  в объеме 1 015,8 млрд. рублей в 2010 году (11,5% от общего объема расходов), 1 218,0 млрд. рублей в 2010 году и 1 659,2 млрд. рублей в 2012 году (соответственно 12,4% и 15,5% от общего объема расходов без учета условно-утвержденных расходов) [17].

2.3 Проблемы межбюджетных отношений в РФ

Правовую основу межбюджетных отношений составляют Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы, иные нормативные правовые акты РФ, Конституция Республики Мордовия, настоящий Закон и иные нормативные правовые акты Республики Мордовия, регулирующие межбюджетные отношения.