Бюджетная система РФ. 55

Содержание:

Введение ……………………………………………………………………….……3

Глава 1: Теоретические основы формирования доходов местных бюджетов.5

1.1 Понятие и роль местных  бюджетов в социально-экономическом  развитии муниципальных образований………………………………………………………5

1.2Формирование доходов местных  бюджетов………………………………...11

Глава 2: Анализ формирования доходной части бюджета                                     г. Новосибирска…………………………………………………………………..18

2.1  Анализ доходов местного бюджета………………………………………….18

2.2 Анализ структуры и динамики налоговых поступлений  
в местный бюджет…………………………………………………………………20

Глава 3: Совершенствование  системы пополнения бюджетов муниципальных  образований………………………………………………………………………..25

Заключение ………………………………………………………………………..29

Список литературы…………………….…………………………………………31

Введение:

Местное самоуправление - обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим  населением через свободно избранные  им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на представительные местные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово - бюджетными правами.

Финансовой базой местных органов  власти являются их бюджеты. Бюджетные  и имущественные права, предоставленные  этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять  свои бюджеты, распоряжаться переданными  в их ведение предприятиями и  получать от них доходы.

Местные бюджеты - один из главных  каналов доведения до населения  конечных результатов производства. Через них общественные фонды  потребления распределяются между  отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется  и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной  и пищевой промышленности, коммунального  хозяйства, объем продукции и  услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности  населения. Важность указанных вопросов обуславливает высокую актуальность выбранной для курсовой работы, темы.

Предметом исследования является действующий  механизм формирования доходов бюджетов муниципальных образований Российской Федерации. Объектом исследования выступает бюджет города Новосибирска.

Целью курсовой работы является разработка путей совершенствования системы пополнения бюджетов муниципальных образований.  Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:

- изучение формирования доходов  местных бюджетов и уточнение  понятия и сущности доходов  местных бюджетов;

- исследование формирования доходов  местного бюджета на примере  города Новосибирска;

- разработка рекомендаций по  совершенствованию управления доходами  местных бюджетов.

Глава 1: Теоретические основы формирования доходов местных бюджетов.

1.1 Понятие и роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципальных образований.

Муниципальные финансы - это совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования  финансовых ресурсов для решения  задач местного значения.

Местные финансы или финансы  муниципальных образований органов  управления являются важным составляющим звеном финансовой государственной  системы. К местным финансам относятся  финансы сельских и городских  поселков, городов и районов, общин  и округов. В ряде стран, в соответствии с национальными особенностями  территориального устройства, к местным  финансам относятся финансы графств  и областей. В Российской Федерации  более 12 тыс. муниципальных образований  имеют утвержденный статус. Однако примерно лишь половина из них (около 6 тысяч) имеет самостоятельный бюджет.

Общеэкономическая эффективность  местных финансов во многом зависит  от законодательного закрепления полномочий, которыми наделены органы местного самоуправления. В Российской Федерации законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» к предметам ведения местного самоуправления в рамках территории муниципального образования отнесен ряд вопросов местного значения. Прежде всего, это принятие и изменение уставов муниципальных образований, контроль за их соблюдением, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью, распоряжение местными финансами, формирование, утверждение и исполнение местного бюджета, установление местных налогов и сборов, решение других финансовых вопросов местного значения. Местные органы власти ведают также комплексом социально-экономических проблем, развитием муниципальных учреждений дошкольного, основного общего и профессионального образования, муниципальных учреждений здравоохранения, обеспечением санитарного благополучия населения. В их ведении находится организация и. содержание муниципальных органов охраны общественного порядка, осуществление контроля за их деятельностью. Планировка и застройка территорий муниципальных образований, создание условий для жилищного и социально-культурного строительства, контроль за использованием земель, водных объектов местного значения, месторождений общераспространенных полезных ископаемых, организация, содержание и развитие муниципальных энерго-, газо-, тепло- и водоснабжения и канализации, снабжения топливом -все это проблемы местного самоуправления. Добавим к этому муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения, благоустройство и озеленение территории муниципальных образований, утилизацию и переработку бытовых отходов, организацию транспортного обслуживания и обеспечение населения услугами связи, создание условий для развития торговли, общественного питания, бытового обслуживания, спорта. Большое место занимают вопросы культуры, работы средств массовой информации, организации занятости населения и социальной поддержки нуждающихся, охраны окружающей среды и многое другое.

К вопросам, которые относятся к  совместной компетенции органов  государственной власти и муниципального самоуправления относится исполнение практически всех конституционных  прав граждан проживающих на территории данного муниципального образования.

Рассмотрим основные вопросы совместной компетенции, по которым устанавливаются  разграничения полномочий органов  государственной власти и органов  местного самоуправления. Начнем с  дошкольного, основного общего и  профессионального образования. В  компетенции органов местного самоуправления находятся строительство, ремонт, текущее  содержание объектов образования, выплата  заработной платы работникам, закупка  учебно-методической литературы и пособий, закупка оборудования и инвентаря, обеспечение питания учащихся, установление распорядка работы. В ведении органов государственной власти - установление стандартов образования и контроль за их соблюдением, подготовка преподавательских кадров, разработка программ и методик обучения, научные и прикладные исследования.

Здравоохранение и санитарное благополучие. Органы местного самоуправления ведают строительством, ремонтом, текущим  содержанием объектов здравоохранения, осуществляют контроль за санитарным состоянием объектов, находящихся на территории муниципального образования, выплачивают заработную плату работникам, закупают необходимую литературу, пособие, инвентарь, оборудование, медикаменты, обеспечивают питание в больничных учреждениях, устанавливают распорядок работы больниц и поликлиник. Органы государственной власти, устанавливают контроль за соблюдением стандартов медицинской помощи, подготовкой кадров медицинских работников, разрабатывают программы и методики их обучения, организуют научные и прикладные исследования в медицине и санитарно-эпидемиологический контроль.

К совместной компетенции органов  государственной власти и местного самоуправления относятся также  противопожарная безопасность, комплексное  социально-экономическое развитие муниципального образования, социальная поддержка и занятость населения, охрана общественного порядка, охрана окружающей среды на территории муниципального образования. По этим направлениям вносятся уточнения и устанавливаются  соответствующие разграничения  полномочий органов государственной  власти и органов местного самоуправления.

Доходы и расходы муниципальных  образований следует рассматривать, в первую очередь, через процесс  формирования и исполнения местных  бюджетов. Они образуют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно статье 14 Бюджетного кодекса  Российской Федерации, бюджет муниципального образования (местный бюджет) есть форма  образования и расходования денежных средств, предназначенных для выполнения функций и решения задач, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Развитие принципов бюджетного федерализма позволяет предполагать различные трактовки данного  определения в зависимости от отношений к конкретному уровню бюджетной системы.

С позиций развития муниципальных  финансов термин «местный бюджет» может  пониматься как совокупность экономических  отношений между юридическими и  физическими лицами, как участниками  формирования аккумулированного централизованного  фонда финансовых средств конкретного  муниципального образования.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они  выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением  деятельности местных органов  власти;

-распределение и использование  этих фондов между отраслями  народного хозяйства;

-контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

Роль местных бюджетов в социально-экономическом  развитии районов характеризуется  следующим.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным  органам власти иметь финансовую базу для реализации своих; полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации, в которой записано: «Местное самоуправление в Российской Федерации  обеспечивает самостоятельное решение  населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью» (ст. 130). И далее в Конституции сказано: «Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют  местный бюджет, устанавливают местные  налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также  решают иные вопросы местного значения».

Создание финансовой базы - главная  роль местных бюджетов.

Во-вторых, формирование бюджетов муниципальных  образований, сосредоточение в них  денежных ресурсов дает возможность  муниципалитетам в полной мере проявлять  финансово-хозяйственную самостоятельность  в расходовании средств на социально-экономическое  развитие района. Местные бюджеты  позволяют органам муниципальной  власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования медицинского обслуживания, культуры жилищного фонда  и дорожного хозяйства.

В-третьих, с помощью местных  бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального  развития территорий.

С этой целью формируются и реализуются  региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников, используя в необходимых  случаях межбюджетные отношения.

В-четвертых, имея в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать  нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.).

В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти, могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей.

В-шестых, финансовые органы муниципалитетов  могут через местные бюджеты  оказывать воздействие на образование  оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования  материальных и трудовых ресурсов, создание новых местных производств  и промыслов.

Отмечая роль местных бюджетов в  социально-экономическом развитии регионов, нельзя не учитывать, что  кризисной является в экономике  страны инфляция, и расстроенность финансовой системы не позволяет местным бюджетам проявлять в полной мере свою роль. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение доходов над расходами).

Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) являются составной  частью финансовой системы Российской Федерации. Роль этих бюджетов в социально-экономическом  развитии регионов возрастает в связи  с расширением прав местных органов  власти в соответствии с Законом  Российской Федерации «О местном  самоуправлении».

Таким образом, местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления, на основе закрепленных федеральным  законом статей Бюджетного кодекса  Российской Федерации.

1.2Формирование доходов местных бюджетов

Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Доходы местного бюджета — денежные средства,  поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган государственной (местной) власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции РФ относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

Порядок формирования местных финансов определен Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления" от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ.

Формирование и исполнение местных  бюджетов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

Доходы местных бюджетов формируются  за счет следующих источников:

• местных налогов и сборов;
• отчислений от регулирующих доходов и сборов;
• неналоговых доходов.

Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.

Регулирующие доходы — федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на предстоящий финансовый год, в ряде случаев на долговременной основе (3 года).

'"Щи,

Отчисления от федеральных  и региональных налогов в пользу местных бюджетов осуществляются по таким налогам как:

• налог с продаж;
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• налог на имущество предприятий;
• прочих налогов и других платежей.

Местные налоги и сборы, регулирующие доходы, а также неналоговые платежи  в совокупности составляют собственные  доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы — это налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.

В соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 и последующими законодательными актами к местным было отнесено 23 налога. С введением в 1998 г. в действие первой части Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относятся следующие:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. налог на наследование или дарение;
4. налог на рекламу;
5. местные лицензионные сборы.

Земельный налог установлен Законом РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю".

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, организации и физические лица, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду, т.е. собственники земли, земледельцы и землепользователи.

Объектом обложения являются площади земельных участков.

Налогоплательщики делятся на две  группы. В первую группу входят колхозы, совхозы, крестьянские хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации,  кооперативы. Они облагаются только земельным  логом. Если предприятия имеют доходы от несельскохозственной деятельности, они уплачивают соответствующие налоги. Вторую группу составляют сельскохозяйственные предприятия индустриального типа. Они облагаются земельным налогом и другими налогами как предприниматели.

От уплаты налогов освобождаются:

• заповедники, парки, ботанические сады;
• предприятия и граждане, занимающиеся традиционными художественными промыслами;
• научные организации;
• учреждения культуры, искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, спорта, финансируемые за счет бюджета;
• предприятия и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли на первые 19 лет пользования;
• участники Великой Отечественной войны, инвалиды войны, труда и граждане, подвергшиеся радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, и др.;
• фермерские хозяйства сроком на 5 лет.

Ставки земельного налога устанавливаются  для соответствующих территорий законодательной властью республик, краевыми, областными органами власти и дифференцируются по группам земель сельскохозяйственного и не сельскохозяйственного назначения.

Налог на городские земли устанавливается  с учетом статуса города.

С 2000 г. плательщики земельного налога и арендной платы за землю городов  и поселков перечисляют указанные  средства в полном объеме на счета, открытые в органах Федерального казначейства Министерства финансов РФ, следующим их распределением между уровнями бюджетной системы РФ в размерах:

• в федеральный бюджет — 30%;
• в бюджет субъектов Федерации (за исключением Москвы и Санкт-Петербурга) — 20%;
• в бюджеты г. Москвы и Санкт-Петербурга — 70%;
• в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований — 50%'.

Средства земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков, зачисляемые в федеральный бюджет, направляются на проведение мероприятий в рамках Государственной программы повышения плодородия почв, на финансирование приобретения минеральных удобрений и средств химической защиты растений, ведения земельного кадастра и мероприятий по улучшению землеустройства и землепользования, на финансирование затрат капитального характера, связанных с мелиорацией сельскохозяйственных земель, закладкой и ремонтом многолетних насаждений и строительством групповых водопроводов, мелиорацией внутренних рыбохозяйственных водоемов, на развитие материально-технической базы государственных учреждений, участвующих в выполнении указанных работ, включая приобретение техники и оборудования, не входящих в сметы указанного строительства, мелиоративной техники, на проведение агрохимической мелиорации почв и научно- исследовательских работ прикладного характера.

Порядок предоставления указанных  средств определяйся Правительством РФ.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РСФСР от 9 декабря 1991 г. "О налоге на имущество физических лиц". Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения  — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения; помещения и сооружения, моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, находящиеся на праве собственности у физических лиц. Ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъекта Федерации. От налога на имущество освобождаются Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, пенсионеры. Налог зачисляется полностью в местный бюджет.

Налог на имущество, переходящее  в порядке наследования и дарения, был установлен Законом РФ от 12 декабря 1991 г. Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия и другие предметы. Налогообложение различается в зависимости от правового основания перехода имущества. Льготное налогообложение установлено при переходе имущества по наследству. При налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, Закон предусматривает три группы наследников: наследники первой очереди, наследники второй очереди, другие наследники. В зависимости от принадлежности к той или иной группе установлены ставки налога, зависящие также от стоимости имущества, переходящего по наследству. Налогоплательщики при уплате налога за имущество, переходящее в порядке дарения, разделены на две группы: дети, родители, другие физические лица. Закон предусматривает льготы. От налога освобождены: имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу; жилые дома, квартиры в ЖСК, если наследники проживают в этих домах совместно с дарителями на день открытия наследства или кормления договора дарения. Освобождены от налога жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I И II групп.

Налог на рекламу уплачивают предприятия, реализующие свою продукцию (товары, услуги) на территории района, города, где введен этот налог. Ставки налога на рекламу устанавливаются местными органами власти в размерах _не более 5% стоимости услуг по рекламе (без учета НДС и акцизов).

Местные лицензионные сборы устанавливаются органами местного самоуправления.

К ним относятся:

• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; предельная ставка сбора установлена в размере 50 минимальных размеров оплаты труда с юридических лиц, осуществляющих торговлю соответствующим напитком;
• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

Введение местных налогов и  сборов преследовало цель поднять из роль в балансировании бюджетов, обеспечить пополнение доходных источников местных бюджетов и тем самым способствовать социально-хозяйственному развитию Районов, городов и других административно-территориальных единиц. Однако, как показывает практика, с данной ролью система местного налогообложения не справляется. Поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты "Значительны. Их доля за последние 5 лет не превышает '"-15% общей суммы доходных источников местных бюджетов.

Доходы местных бюджетов формируются  главным обозом за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемых местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законами финансовый год или более длительный срок.

В местные бюджеты полностью  поступают: 1) неналоговые доходы от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности; 2) доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении; 3) доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; 4) другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций и др.)

Неналоговые доходы местных  бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятии, остающейся после уплаты налогов, в pамкax, устанавливаемых законодательными актами органов местного самоуправления.

Глава 2: Анализ формирования доходной части бюджета                                     г. Новосибирска.

2.1  Анализ доходов местного бюджета.

Обязательный компонент  демократического государственного строя  – местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные представительные органы. Для выполнения функций, возложенных  на местные представительные и исполнительные органы, представительные органы наделяются определенными имущественными и  финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных  органов власти является местные  бюджеты. Доходную часть бюджета  муниципального образования город  Новосибирск за 2009-2011 гг. характеризуют  данные таблицы 7.

Таблица 7 – доходы муниципальных  образований (миллион рублей)

Самыми емкими статьями бюджета  в минувшем году стали образование, ЖКХ и здравоохранение, расходы  на эти сферы составили 57 % от общего объема городского бюджета в минувшем году.

В местный бюджет муниципального образования после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах, в полном объеме поступают  доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.