Бюджетная система РФ. 92

Финансовый университет  при правительстве Российской Федерации

 

Заочный финансово-экономический  институт

 

 

 

 

Контрольная работа

 по дисциплине  «Бюджетная система РФ»

Вариант 4 «Доходы бюджетной системы, их содержание и состав»

(теоретическая  часть)

Вариант 2 «Доходы  бюджета»

(практическая  часть)

 

 

 

Выполнила: Манухина Ирина Сергеевна

V курс ДЕНЬ

Факультет: ФиК

Специальность: Финансовый менеджмент

№ личного дела: 08ФФБ01551

Преподаватель: Ермолаев Владимир Николаевич

 

 

 

 

 

Калуга 2013 

Содержание

Теоретическая часть: доходы бюджетной системы, их содержание и  состав

Практическая часть

Список литературы

 

 

Доходы бюджетной  системы, их содержание и состав.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации 

Доходы бюджетной системы можно определить как экономическую категорию, т.е. совокупность определенных экономических отношений, возникающих между плательщиками доходов, в качестве которых выступают юридические и физические лица, и получателем средств, государством, в лице органов его власти. Эти отношения возникают по поводу изъятия части средств плательщиков в пользу получателя.  
В состав доходов включаются также экономические отношения, связанные с распределением поступающих государству средств между бюджетами различных уровней. Эти отношения возникают между различными государственными, региональными и муниципальными органами и с точки зрения организации бюджетных отношений они представляют собой бюджетные ресурсы, которые зачисляются в бюджеты различных уровней для целевого финансирования общегосударственных и муниципальных мероприятий.  
   В соответствии с принципами организации бюджетной системы, основная часть доходов (до 95%) имеет общий характер. Эти доходы являются источником финансирования любых видов расходов. Это позволяет наиболее гибко использовать бюджетные средства и не допускать кассовых разрывов в процессе исполнения бюджетов.

Общий характер доходов позволяет  бюджету иметь определенные резервы  для покрытия дополнительных затрат.  
Кроме общих, в бюджет могут включаться целевые доходы, которые являются источниками формирования целевых бюджетных фондов. В современных условиях наблюдается тенденция упразднения таких фондов. Целевые бюджетные фонды в основном формируются в местных бюджетах, их доходы составляют не более 5% всех поступающих средств. 

Состав доходов.  
В соответствии с бюджетным кодексом в РФ установлены три основные группы доходов: 
1.   Налоговые доходы 
2.   Неналоговые доходы 
3.   Безвозмездные перечисления 
Большая часть поступающих доходов (более 93%) – это налоги.  
Законодательством предусмотрено три группы налогов: 
1.    Федеральные 
a.    НДС 
b.    Акцизы 
c.    Таможенные пошлины 
d.    Налог на прибыль организаций 
e.    Налог на доходы физических лиц 
f.    Налог на добычу полезных ископаемых 
g.    Лесной налог 
h.    И т.д.

2.      Региональные  
a.    Налог на имущество организаций 
b.    Налог на игорный бизнес 
c.    Транспортный налог 
d.    Налоги, поступающие по специальным режимам (сельскохозяйственный налог, налог на вмененный доход) 
e.    Региональные лицензионные сборы. 
3.    Местные 
a.    Земельный налог 
b.    Налог на имущество физических лиц 
c.    Налог на рекламу 
d.    Налог на наследование и дарение 
e.    Местные лицензионные и регистрационные сборы

К налоговым доходам также  относятся пени и штрафы, которые  выплачиваются за нарушение налогового законодательства. 
Деление налогов по отдельным группам определяется порядком их установления и полномочиями органов власти по определению отдельных элементов этих налогов.  
Федеральные налоги полностью определяются налоговым кодексом, в котором установлены все элементы взимания налогов.

Перечень региональных налогов  устанавливается федеральным законодательством. Это же законодательство определяет основные элементы этих налогов –  плательщика, объект, налоговую базу, налоговый период, предельную ставку налога и минимальный перечень льгот. 
Субъекты РФ принимают решение об установлении и введении в действие налога на своей территории и определяют конкретную ставку, полный перечень льгот, порядок и сроки внесения налога, а также формы отчетности по этим налогам. 

Перечень местных налогов  определяется также федеральным  законодательством. Федеральным законодательством  устанавливаются также основные элементы местных налогов, такие  же, как и по региональным налогам.  
        Муниципальные образования определяют перечень налогов, взимаемых на их территории и все необходимые элементы взимания.

В РФ принят централизованный порядок установления налогов. Перечень налогов определяется налоговым  кодексом и другими федеральными законами. 

Налоги применяются на всей территории РФ. Региональные и  местные органы власти не могут устанавливать  на своей территории дополнительные виды налогов, не предусмотренные налоговым  кодексом.  
По объему поступающих средств самым крупным является налог на прибыль организаций – 28% доходов консолидированного бюджета РФ за 2002 год.  
Второй – НДС. Около 24%. 
Третий – налог на доходы физических лиц – около 14%.

 

Практическая  часть

1. Налог на имущество  физических лиц.

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью.

На следующий год налог  на имущество физических лиц планируется  с ростом на 25% против уровня текущего года.

Проект бюджета запишем:

принято:32 тыс.руб.

исполнено:- за 6 месяцев: 32 тыс.руб./2=16 тыс.руб

ожидаемое исполнение:  32 тыс.руб.

проект: 32 тыс.руб. + 32 тыс.руб.*25% =40 тыс.руб.

2. Земельный налог.

По данным Комитета по земельным  ресурсам и землеустройству, поступление  земельного налога за земли городов  и посёлков по району в текущем году - 168 тыс. руб.

Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем  году -65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.

Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году — 1,5 тыс. руб.

Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем  году -100%, Ожидаемое исполнение в  текущем году на уровне плана.

№ п.п.	Показатель	Сумма
1	Поступит земельного налога в текущем году по данным комитета по земельным ресурсам (тыс.руб.)	168,0
2	Норматив отчислений в  бюджет района (%)	65
3	Сумма земельного налога к  поступлению в текущем году (тыс.руб.)	109,2
4	Коэффициент увеличения ставки земельного налога в планируемом  году	1,8
5	Поступит земельного налога по данным комитета по земельным ресурсам в планируемом году (тыс. руб.)	302,4
6	Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом земель на аренду (тыс.руб.)	1,5
7	Поступит земельного налога по данным комитета по земельным ресурсам с учетом перевода земель на аренду (тыс.руб.)	300,9
8	Норматив отчислений в  бюджет района (%)	100
9	Поступит в бюджет района в планируемом году (тыс.руб.)	300,9

 

Проект бюджета  запишем:

Принято: 109,2 тыс.руб.

Поступит: за 6 мес. 168

Ожидаемое исполнение: 109,2 тыс.руб.

Проект: 300,9 тыс.руб.

3. Единый налог  на вмененный доход.

В текущем году данный налог  начислен в сумме 272 000 руб.

На следующий год единый налог на вмененный доход планируется  с ростом на 15% против уровня текущего года.

Проект бюджета  запишем:

Принято: 272 тыс.руб.

Поступит: за 6 мес. 272 тыс.руб./2=136 тыс.руб.

Ожидаемое исполнение: 272 тыс.руб.

Проект: 272  тыс.руб. + (272  тыс.руб.  *  0,15) = 312,8 тыс. руб.

4. Транспортный  налог.

1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами	11895
В том числе:
Мощностью до 100 л.с.	3754
Мощностью от 100 до 150 л.с.	8141
2. Средняя мощность единицы транспортных средств, л.с.
В том числе:
Мощностью до 100 л.с.	75
Мощностью от 100 до 150 л.с.	130
3. Общая мощность транспортных средств, л. с.
В том числе:	1339880
Мощностью до 100 л.с.	281550
Мощностью от 100 до 150 л.с.	1058330
4. Ставка налога по транспортным средствам, руб
Мощностью до 100 л.с.	20
Мощностью от 100 до 150  л.с	30
5.Сумма транспортного налога, планируемая на соответствующий финансовый год	37380900
6. Норматив отчислений в бюджет региона, %	100
7. Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, руб.	37380900

 

 

п.3. Общая мощность в лошадиных  силах.

- с мощностью до 100 л.с. = 3 754 * 75 = 281 550 (руб.)

-с мощностью от 100 до 150 л.с. = 8 141 * 130 = 1 058 330 (руб.)

п.6. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб. равен:

281 550 * 20 + 1 058 330 * 30 = 37 380 900 (руб.)

Проект бюджета запишем:

Принято: 37380,9 тыс.руб.

Поступит: за 6 мес. 18690,45 тыс.руб.

Ожидаемое исполнение: 37380,9 тыс.руб.

Проект: 37380,9  тыс.руб.

5. Налог на доходы  физических лиц.

1. Совокупный доход на  следующий год (по данным отдела  экономики и прогнозирования), руб.	16740575
2. Налоговые вычеты –  всего, руб. в том числе: - профессиональные - имущественные - социальные - стандартные	2762210 1815640 142970 7800 795800
3. Налогооблагаемый совокупный  доход физических лиц , руб.	13978365
4. Ставка налога, %	13
5. Сумма налога, планируемая на соответствующий финансовый год, руб.	1817187
6. Норматив отчислений  в бюджет региона, %	40
7. Проект поступления  налога на доходы физических  лиц в бюджет района в следующем году, руб.	726875

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:  НДФЛ = (СД-НЧСД)*Ст                                   

Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 40%. В текущем  году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

НДФЛ=(16 740 575 -2 762 210)*13%=1 817 187 руб.

Проект бюджета  запишем:

Принято: 786,658 тыс.руб.

Поступит: за 6 мес. 393,329 тыс.руб.

Ожидаемое исполнение: 726,875 тыс.руб.

Проект: 726,875 тыс.руб.

 

 

 

РАСХОДЫ  БЮДЖЕТА

Образование

1.Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам.

Показатель	Текущий год			Проект на следующий  год
	Принято		Средне-годовое	Проект		Средне-годовое
	на 01.01	на 01.09		на 01.01	на 01.09
1. Число классов, всего	44	48	45,3	48	45	47
в том числе:
1 – 4 классы	17	21	18,3	21	18	20
5 – 9 классы	20	18	19,3	18	18	18
10 – 11 классы	7	9	7,7	9	9	9
2. Число учащихся, всего	926	1056	970	1056	989	1034
в том числе:
1 – 4 классы	340	462	381	462	387	437
5 – 9 классы	460	414	445	414	419	416
10 – 11 классы	126	180	144	180	183	181
3. Наполняемость классов
1 – 4 классы	20	22	Х	22	22	Х
5 – 9 классы	23	23	Х	23	23	Х
10 – 11 классы	18	20	Х	20	20	Х

 

 

Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:

              Кср =

                                              

где    К_ср – среднегодовое количество классов (учащихся);

К_01.01. – количество классов (учащихся) на 1 января; 

К_01.09 – количество классов (учащихся) на 1 сентября.

 

         Произведем расчет среднегодовое количество классов (до десятых):

Кср. всего =  (44 * 8 + 48 * 4) / 12 = 45,3 кл.

Кср. 1-4 кл .= (17 * 8 + 21 * 4) / 12 = 18,3 кл.

Кср 5-9 кл. = (20 * 8 + 18 * 4) / 12 = 19,3 кл.

Кср 10-11 кл. = (7 * 8 + 9 * 4) / 12 = 10,7 кл.

 

Произведем расчет среднегодовое  количество учащихся:

Кср. всего = (926 * 8 + 1056 * 4) / 12 = 970 чел.

Кср. 1-4 кл. = (340 * 8 + 462 * 4) / 12 = 381 чел.

Кср. 5-9 кл. = (460 * 8 + 414 * 4) / 12 = 445 чел.

Кср. 10-11 кл. = (126 * 8 + 180 * 4) / 12 = 144 чел.

 

Значения проекта на 01.01. совпадают со значениями текущего периода  на 01.09, а значения проекта на 01.09 определяем с учетом приема и выпуска  учащихся.

Известно, что

Выпуск:

из 4-х классов — 140 человек;

из 9-х классов — 130 человек;

из 11-х классов — 95 человек.

Прием:

в 1-й класс — 65 человек;

в 5-е классы —135 человек;

в 10-е классы — 75% выпуска 9-х классов (98 чел.)

 

Таким образом, число учащихся на 01.09 составит:

- для 1-4 кл. – 462 чел. + 65 чел. – 140 чел. = 387 чел.

- для 5-9 кл. – 414 чел. + 135 чел. – 130 чел. = 419 чел.

- для 10-11 кл. – 180 + (130 чел. * 0,75) – 95 чел. = 183 чел.

 

Определим число классов  на 01.09. следующего года:

- для 1-4 кл. – 387 / 22  = 18 кл.

- для 5-9 кл. – 419 / 23 = 18 кл.

- для 10-11 кл. – 183 / 20 = 9 кл.

 

Произведем расчет среднегодовое  количество классов (до десятых):

Кср. всего =  (48 * 8 + 45 * 4) / 12 = 47 кл.

Кср. 1-4 кл .= (21 * 8 + 18 * 4) / 12 = 20 кл.

Кср 5-9 кл. = (18 * 8 + 18 * 4) / 12 = 18 кл.

Кср 10-11 кл. = (9 * 8 + 9 * 4) / 12 = 9 кл.

 

Произведем расчет среднегодовое  количество учащихся:

Кср. всего = (1056 * 8 + 989 * 4) / 12 = 1034 чел.

Кср. 1-4 кл. = (462 * 8 + 387 * 4) / 12 = 437 чел.

Кср. 5-9 кл. = (414 * 8 + 419 * 4) / 12 = 416 чел.

Кср. 10-11 кл. = (180 * 8 + 183 * 4) / 12 = 181 чел

 

 

2. Расчет  фонда заработной платы педагогического  персонала по общеобразовательным  школам

 

Группы классов	Количество классов						Данные тарификационного списка				Количество педагогических ставок						Средняя ставка учителя в месяц		ФЗП в год, руб.
	на 01.01		на 01.09		Среднегодовое		Число учительских часов		Заработанная плата в месяц		По группе классов		на 1 класс		Среднегодовое
	текущий	проект	теку-щий	про-ект	теку-щий	про-ект	теку-щий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект	текущий	проект
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
1 – 4 классы	17	21	21	18	18,3	20	550	575	6000	6100	27,5	28,8	1,6	1,4	29,3	28,0	218	212	76649	71232
5 – 9 классы	20	18	18	18	19,3	18	745	730	17200	16500	41,4	40,6	2,1	2,3	40,5	41,4	416	406	202176	201701
10 – 11 классы	7	9	9	9	7,7	9	250	275	5500	6100	13,9	15,3	2,0	1,7	15,4	15,3	396	397	73181	72889
1.Итого	44	48	48	45	45,3	47	1545	1580	28700	28700	X	X	X	X	X	X	X	X	352006	345822
2. ФЗП руководящего, административно – хозяйств. и учебно-вспомогательного состава	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	66200	78542
3. Итого тарифный ФЗП	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	418 206	424364
4. Дополнит. ФЗП, в % к общему ФЗП 20%	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	83 641	84873
5. Общий ФЗП по школе	X	X	X	X	X	X	X	Х	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	501 847	509237

 

Количество педагогических ставок по группе классов = Число учебных часов по тарификации / Плановая норма организационной нагрузки учителя.

Плановая норма организационной  нагрузки учителя составляет:

1 – 4 классы – 20 часов  в неделю;

5 – 9 классы – 18 часов  в неделю;

10 – 11 классы – 18 часов  в неделю.

Проект бюджета  запишем:

Текущий год:

1- 4 кл . 550 / 20 = 27,5;

5 - 9 кл. 745 / 18 = 41,4;

10 - 11 кл.  250 / 18 = 13,9.

Проект:

1 - 4 кл . 575 / 20 = 28,8;

5 - 9 кл. 730 / 18 = 40,6;

10 - 11 кл.  275 / 18 = 15,3.

 

Количество педагогических ставок на 1 класс = Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01 / Количество классов в данной группе на 01.01.

Текущий год:

1 - 4 кл . 27,5 / 17 = 1,6;

5 - 9 кл. 41,4 / 20 = 2,1;

10 - 11 кл.  13,9 / 7 = 2,0.

Проект:

1 - 4 кл . 28,8 / 21 = 1,4;

5 - 9 кл. 40,6 / 18 = 2,3;

10 - 11 кл.  15,3 / 9 = 1,7.

 

 

 Среднегодовое  количество педагогических ставок = количество педагогических ставок на 1 класс · Среднегодовое количество классов в каждой группе.

Текущий год:

1 - 4 кл . 1,6 * 18,3 = 29,3;

5 - 9 кл. 2,1 * 19,3 = 40,5;

10 - 11 кл.  2,0 * 7,7 = 15,4.

Проект:

1 - 4 кл . 1,4 * 20 = 28,0;

5 - 9 кл. 2,3 * 18 = 41,4;

10 - 11 кл.  1,7 * 9 = 15,3.

Средняя ставка учителя  в месяц = Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов / Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01.

Текущий год:

1 - 4 кл . 6000 / 27,5 = 218;

5 - 9 кл. 17200 / 41,4 =  416;

10 - 11 кл.  5500 / 13,9 = 396.

Проект:

1 - 4 кл . 6100 / 28,8 = 212;

5 - 9 кл. 16500 / 40,6  = 406;

10 - 11 кл.  6100 / 15,3  = 397.

 

ФЗП в год = Средняя ставка учителя в месяц · Среднегодовое количество педагогических ставок · 12 месяцев.

Текущий год:

1 - 4 кл . 218 * 29,3 * 12 = 76 649;

5 - 9 кл. 416 * 40,5 * 12 =  202 176;

10 - 11 кл.  396 * 15,4 *12 = 73 181.

Проект:

1 - 4 кл . 212 * 28,0 * 12 = 71 232;

5 - 9 кл. 406 * 41,4 * 12  = 201 701;

10 - 11 кл.  397 * 15,3 * 12  = 72 889.

 

ИТОГО тарифный ФЗП складывается из ФЗП педагогического персонала и ФЗП руководящего персонала:

Текущий год: 352 006 + 66 200 = 418 206 руб.

Проектный год: 345 822 + 78 542 = 424 364 руб.

        

Дополнительный ФЗП = Тарифный ФЗП * 20%                            

Текущий год: 418 206 * 0,2 = 83 641 руб.

Проектный год: 424 364 * 0,2 = 84 873 руб.

 

Общий ФЗП по школе составит:

Текущий год: 418 206 + 83 641 = 501 847 руб.

Проектный год: 424 364 + 84 873 = 509 237 руб.

3. Расчет  хозяйственных, командировочных,  учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам

 

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Хозяйственные и командировочные  расходы: - среднегодовое количество  классов  - расходы на один класс, руб.	45,3 270	47,0 270
Итого	12 231	12 690
2. Учебные и прочие  расходы: - среднегодовое количество 1-4-х классов - норма расходов на  один класс начальной школы, руб. - сумма расходов на  все 1-4-е классы, руб. -среднегодовое количество 5-9-х классов - норма расходов на  один класс группы 5-9-х классов, руб. - сумма расходов на все 5-9-е классы, руб. - среднегодовое количество 10-11-х классов - норма расходов на  один класс группы 10-11-х классов, руб. - сумма расходов на все 10-11-е классы, руб.	18,3   140 2 562 19,3   320 6 176 7,7   260 2 002	20,0   140 2 800 18,0   320 5 760 9,0   260 2 340
Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.	10 740	10 900

 

Пояснения к таблице:

Зная среднегодовое количество классов и расходы на 1 класс, определим  сумму хозяйственных и командировочных расходов на все классы.

Проект бюджета  запишем:

Текущий год: 45,3 * 270 = 12 231 руб.

Проект: 47,0 * 270 = 10 810 руб.

Норма расходов на 1 класс 1-4 классы:

Текущий год: 18,3 * 140 = 2 562 руб.

Проект: 18,0 * 140 = 2 800 руб.

Норма расходов на 1 класс 5-9 классы:

Текущий год: 19,3 * 320 = 6 176 руб.

Проект: 18,0 * 320 = 5 760 руб.

 

Норма расходов на 1 класс 10-11 классы:

Текущий год: 7,7 * 260 = 2002 руб.

Проект: 9,0 * 260 = 2 340 руб.

Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.:

Текущий год: 2 562 + 6 176 + 2002 = 10 740 руб.

Проект: 2 800 + 5 760 + 2 340 = 10 900 руб

 

4. Расчет  расходов на содержание групп  продленного дня (ГПД) по городским общеобразовательным школам

 

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Среднегодовое число  учащихся 1 – 4 классов	381	437
2. Среднегодовое число  учащихся в ГПД	286	328
3. Расходы по заработной  плате в год:  - на 1 учащегося, руб.  - на всех учащихся, руб.	210 60 060	210 68 880
4. Начислено на заработную  плату 26%: - на 1 учащегося, руб. - на всех учащихся, руб.	54,6 15 615,6	54,6 17 908,8
5. Расходы на мягкий  инвентарь в год:  - на 1 учащегося, руб. - на всех учащихся, руб.	240 68 640	240 78 720
6. Расходы на питание: - норма расхода на питание1учащегося  в день, руб.  - число дней функционирования  групп  - расходы на питание  в год, руб.	40 248 2 837 120	40 248 3 253 760
Итого расходов на ГПД, руб. (стр. 3. + 4+5+6).	2 981 435,6	3 419 268,8

 

Среднегодовое количество учащихся 1-4 классов заносим из таблицы 1.

Среднегодовое количество учащихся в ГПД по условиям задачи – 75 % от среднегодового числа учащихся 1 – 4 классов.

Проект бюджета  запишем: