Содержание

Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Бюджетное планирование и прогнозирование……………….5

1.1 Сущность, основные  модели, элементы и виды бюджетного планирования и прогнозирования………………………………………………………..5

1.2 Методы бюджетного планирования и прогнозирования и их характеристики…………………………………………………………...13

Глава 2. Перспективный  финансовый план…………………………….22

2.1 Необходимость перспективного финансового планирования……22

2.2 Этапы разработки перспективного финансового плана…………..25

Заключение………………………………………………………………...31

Список  литературы……………………………………………………….34

     Введение

     Бюджетное планирование - важнейшая составная  часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства.

     Его экономическая сущность заключается  в централизованном распределении  и перераспределении стоимости  общественного продукта и национального  дохода между звеньями финансовой системы  на основе государственной социально-экономической  программы развития страны в процессе становления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня.

     Бюджетное планирование осуществляется уполномоченными  законом органами государственной  власти и включает в себя бюджетный  процесс, его нормативно-правовую базу и организационную основу, а также  вопросы теории и методологии  составления бюджетов государства.

     В качестве принципов бюджетного планирования выделяют, в частности, единство правового  регулирования, непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод  и др.

     Переход от административно-командного управления к рыночным методам хозяйствования обусловил необходимость коренного  реформирования всей финансовой системы  России и ее основного звена –  бюджетной системы.

     Бюджетный процесс в России регулируют многочисленные нормативные акты, многие положения  которых неадекватно отражают характер реальных противоречивых процессов  в экономике России.

     Данное  обстоятельство безусловно затрудняет процесс формирования и исполнения бюджетов различных уровней.

     Бюджетная система Российской Федерации является составной частью финансовой системы  государства и представляет собой  основанную на законодательстве совокупность взаимосвязанных бюджетов различных уровней.

     Федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований  являются не только инструментами в  реализации функций государства, но и инструментами в регулировании  экономики.

     Рассмотрение  вопросов, связанных с бюджетной  системой и бюджетным устройством  невозможно проводить в отрыве от государства, поскольку они являются неотъемлемой частью государственного устройства. Бюджетная система –  главное звено финансовой системы  государства.

     Стабильность  и достаточность формирования финансовых ресурсов, необходимых для реализации полномочий органов государственной  власти, безусловно, относится к  числу наиболее актуальных проблем  в области среднесрочного и текущего прогнозирования, требующих серьезного осмысления и практического решения.

     Целью курсовой работы является рассмотреть  бюджетное планирование и прогнозирование.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: определить сущность бюджетного планирования и  прогнозирования, методы планирования и пронозирования, необходимость, этапы разработки и формирование перспективного финансового плана.

     Глава 1. Бюджетное планирование и прогнозирование.

     1.1 Сущность, основные модели, элементы и виды бюджетного планирования и прогнозирования

     Планирование  бюджета представляет собой процесс  разработки общей структуры и  объемов доходов и расходов бюджета  на очередной финансовый год и  перспективу. Схема данного процесса установлена БК РФ, который регламентирует основы составления проектов бюджетов всех уровней.

     Согласно  БК РФ составление проектов бюджетов - прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов  местного самоуправления. Непосредственная работа по разработке бюджетного плана  проводится МФ РФ, комитетами финансов субъектов РФ, финансовыми отделами органов местного самоуправления, налоговыми и таможенными органами.

     Система бюджетного планирования — совокупность организации, методов и процедур формирования проекта бюджета.

     Субъекты  бюджетного планирования - федеральные  министерства, а также федеральные  службы и федеральные агентства (руководство деятельностью которых  осуществляет Президент РФ или Правительство  РФ), федеральные органы законодательной  и судебной власти, Центральная избирательная  комиссия РФ, Генеральная прокуратура  РФ и Счетная палата РФ.

     Возможны  три варианта бюджетного планирования:

     • годовое планирование;

     • годовое планирование и перспективное  финансовое планирование (два этапа  составления бюджета с едиными  агрегированными показателями для  очередного финансового года);

     • перспективное (многолетнее) планирование, в котором годовое планирование полностью интегрировано (один формат, единые процедуры).

     Бюджетное планирование можно разделить на два относительно самостоятельных  блока:

     • разработку перспективного (среднесрочного) финансового плана на среднесрочный  период;

     • разработку бюджета на очередной  финансовый год.

     Бюджетное планирование занимает центральное  место в системе управления общественными  финансами. Оно связывает в единое целое все сферы общественных финансов: оказание бюджетных услуг, управление долгом, управление бюджетными закупками, планирование бюджетных  инвестиций, планирование межбюджетных отношений и пр.

     Система бюджетного планирования состоит из годового бюджетного планирования и  перспективного (среднесрочного) финансового  планирования.

     Результатом годового бюджетного планирования является составление проекта бюджета  территории (субъекта Российской Федерации  или муниципального образования) на очередной финансовый год, основой  которого является перспективный финансовый план на среднесрочный (трехлетний) период, составление проекта которого, в  свою очередь, является результатом  среднесрочного финансового планирования.

     Процесс разработки годового бюджета обеспечивается за счет выделения отдельных элементов  перспективного финансового плана, относящихся к очередному бюджетному году. При этом годовой бюджет должен рассматриваться только как более  детализированная и неотъемлемая часть  перспективного финансового плана.

     Результаты  процесса бюджетного планирования представляются в виде следующих документов:

     • Сценарные условия.

     • Основные направления бюджетной, налоговой  и долговой политики.

     • Перспективный финансовый план.

     • Бюджет субъекта Российской Федерации (муниципального образования) на очередной  год (в случае перехода на многолетний  бюджет — на три года).

     В общем случае можно выделить три  основные модели реализации процесса бюджетного планирования, которые можно  обозначить как «Перспективный финансовый план + бюджет», «Перспективный финансовый план и бюджет» и «Многолетний бюджет»:

     1. Модель «Перспективный финансовый  план + бюджет». Одновременно с  проектом бюджета на очередной  год идет разработка перспективного  финансового плана на три года. Перспективный финансовый план  полностью соответствует в своих  проектировках проекту бюджета  и представляется вместе с  ним в законодательные (представительные) органы власти. Перспективный финансовый  план законодательно не утверждаемый, но может иметь следующий статус:

     • Информационный материал, прилагаемый  к проекту закона о бюджете.

     • Нормативный акт, утверждаемый главой исполнительной власти субъекта Федерации (муниципального образования), направляемый для информации в представительный орган вместе с проектом годового бюджета. Может быть скорректирован по итогам рассмотрения проекта бюджета  представительным органом.

     2. Модель «Перспективный финансовый  план и бюджет». Перспективный  финансовый план разрабатывается  до начала разработки проекта  бюджета и является прогнозным  документом без жесткого соответствия  годовому бюджету. В нем обязательно  представлены общие показатели  доходов, расходов, дефицита/профицита  бюджета, долга, возможен также  ведомственный и отраслевой разрез. После утверждения перспективного финансового плана главой исполнительной власти субъекта Федерации (муниципального образования) его основные показатели являются установленными ориентирами при разработке проекта бюджета. Перспективный финансовый план подлежит корректировке (в случае значительных расхождений в показателях с проектом бюджета) по итогам разработки проекта бюджета и, при необходимости, по результатам рассмотрения проекта бюджета законодательным (представительным) органом.

     3. Модель «Многолетний бюджет».  Перспективный финансовый план  как самостоятельный документ  не разрабатывается, при разработке  проекта бюджета используется  принцип «скользящей трехлетки», когда основные показатели бюджета  утверждаются с горизонтом в  три года, а исходными данными  являются показатели утвержденного  бюджета предыдущего года, скорректированные  с учетом изменения сценарных  условий и основных политических  приоритетов.

     Основным  преимуществом первой модели является соответствие сложившейся процедуре  составления и рассмотрения бюджетов, однако в этом случае разделение между  текущим (на очередной год) и среднесрочным  планированием окажется недостаточно четким, что не позволит существенно  упростить процедуру принятия ежегодного бюджета. Во второй модели появляется возможность раздельной и, как следствие, более качественной и менее длительной проработки среднесрочных и текущих  вопросов бюджетного планирования, в  то же время могут возникнуть трудности  в их увязке друг с другом.

     Рекомендуется постепенное внедрение в бюджетное  планирование соответственно первой, второй и третьей моделей.

     Основными элементами бюджетного планирования являются:

     1. Правовая база бюджета:

     1.1. Федеральный уровень:

     Бюджетный Кодекс РФ (утвержден федеральным  законом №145-ФЗ от 31.07.98 г.);

       Налоговый Кодекс РФ (утвержден федеральным законом №145-ФЗ от 31.07.98 г.)

     Федеральные законы:

     • №184-ФЗ от 06.10.1999 г. "Об общих принципах  организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной  власти субъектов РФ"

     • №131-ФЗ от 06.10.2003 г. "Об общих принципах  организации местного самоуправления в РФ"

     • № 115-ФЗ от 15.08.96 г. «О бюджетной классификации  РФ» 

     Бюджетная классификация - это обязательная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам. Она включает классификацию доходов, классификацию расходов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, классификации классификация операций сектора государственного управления.

     1.2. Уровень субъекта РФ:

     Закон субъекта РФ «О бюджетной системе  и бюджетном процессе»;

     Закон субъекта РФ «О межбюджетных отношениях».

     2. Организационная база бюджета:

     ее  формируют субъекты финансового  управления, к компетенции которых  относится решение вопросов обеспечения  бюджетного процесса (финансовые органы, органы федерального казначейства, налоговые  органы и т.д.).

     3. Методологическая база бюджета:

     к методологической базе бюджета относятся  все приказы, указания, инструкции, разъяснения, касающиеся вопросов формирования и исполнения бюджетов всех уровней. Примером является Приказ МФ РФ №168н  от 08.12.2006 г «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной  классификации РФ» - это главный методологический документ, в соответствии с которым финансовые органы составляют и исполняют свои бюджеты.

     Федеральным законом РФ от 20 июля 1995 года № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании  и программах социально-экономического развития РФ» определены временные  рамки процессов планирования и  прогнозирования.

     Выделяют  три вида прогнозирования: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное.

     Долгосрочные  прогнозы разрабатываются раз в  пять лет на десятилетний период. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепций социально-экономического развития, прогнозов и программ на среднесрочную перспективу.

     Среднесрочные прогнозы разрабатываются на период от трех до пяти лет при условии внесения ежегодных корректив.

     Краткосрочные прогнозы составляются на финансовый год.

     Результаты  государственного прогнозирования  социально-экономического развития используются при принятии конкретных решений  в области социально - экономической  политики государства.

     Прогнозы  социально-экономического развития включают количественные показатели и качественные характеристики

     • развития

     • макроэкономической ситуации,

     • экономической структуры,

     • научно - технического потенциала,

     • внешнеэкономической деятельности,

     • динамики производства и потребления,

     • уровня и качества жизни,

     • экологической обстановки,

     • социальной структуры,

     • а также систем образования, здравоохранения  и социального обеспечения населения.

     При планировании бюджета за основу принимаются  показатели прогноза социально-экономического развития территории.

     В настоящее время проект бюджета  составляется на среднесрочную перспективу: на три года - очередной финансовый год и плановый период.

     Составление бюджета на среднесрочную перспективу  осуществляется с целью обеспечения  долгосрочной сбалансированности бюджета

     Составление проекта бюджета - исключительная прерогатива  Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и местных администраций  муниципальных образований.

     Непосредственное  составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных  образований.

     Бюджетное прогнозирование является одним  из важнейших направлений социально-экономического развития. Это процесс разработки прогнозов, основанных на научных методах  познания бюджетных явлений и  использования всей совокупности методов, средств и способов экономической  прогностики.

     Цель  прогнозирования бюджета состоит  в создании научных предпосылок, включающих научный анализ тенденций развития государственных фондов денежных средств, вариантное предвидение предстоящего развития поступлений доходов и направления использования бюджетных средств, оценку возможных последствий принимаемых решений, обоснование источников формирования доходов и направления расходования средств.

     В зависимости от характера исследуемых  объектов выделяют следующие виды прогнозов: прогнозы доходов, расходов, внешних  и внутренних заимствований.

     Прогнозирование доходов охватывает изучение динамики налогооблагаемой базы по налоговым  доходам, неналоговым доходам, взаимоотношений  между бюджетами различных уровней.

     Прогнозирование расходов характеризует динамику изменения  расходов по их экономическому и функциональному  содержанию.

     Прогнозирование бюджета охватывает все аспекты  и уровни его функционирования и  основывается на совокупности всех перечисленных  выше прогнозов, т.е. носит комплексный  характер.

     Прогнозирование имеет некоторые специфические  особенности.

     Во-первых, оно основано на прогностических  методах.

     Во-вторых, прогнозирование существует как  самостоятельная отрасль знаний, так как ряд бюджетных процессов  не поддается планированию и является исключительно объектом прогнозирования. Это демографические процессы, некоторые  бюджетные услуги, отдельные источники  доходов и некоторые другие. В  период перехода к рынку перечень прогнозируемых явлений и процессов  расширяется.

     В-третьих, прогнозирование характеризует  определенную, отличную от других путей  познания бюджетного потенциала, а  также самостоятельные, хотя и взаимосвязанные с ними формы предвидения его будущего состояния.

     Прогнозирование базируется на следующих принципах:

     • системности,

     • научной обоснованности,

     • адекватности,

     • альтернативности,

     • целенаправленности.

     Принцип системности прогнозирования предполагает исследование количественных и качественных закономерностей в бюджетной  системе, построение такой логической цепочки исследования, согласно которой  процесс выработки и обоснование  любого решения отталкивается от определения общей цели системы  и подчинению достижению этой цели деятельности всех входящих в нее  подсистем.

     Принцип научной обоснованности означает, что  в бюджетных прогнозах всех уровней  всесторонний учёт требований объективных  экономических законов должен базироваться на применении научного инструментария, глубокого изучения достижений отечественного и зарубежного опыта формирования прогнозов.

     Принцип адекватности прогноза объективным  закономерностям характеризует  оценку устойчивых тенденций и взаимосвязей в развитии народного хозяйства  и создания теоретического аналога  реальных экономических процессов  с полной и точной имитацией.

     Реализация  принципа адекватности предполагает учет вероятностного, стохастического характера  реальных процессов.

     Принцип альтернативности прогнозирования  связан с возможностью развития народнохозяйственного  комплекса и его отдельных  звеньев по разным траекториям, при  разных взаимосвязях и структурных  соотношениях.

     Принцип целенаправленности представляет активный характер прогнозирования, поскольку  содержание прогноза не сводится только к предвидению, а включает и цели, которые предстоит достигнуть в  экономике путем активных действий органов государственной власти и управления.

     1.2 Методы бюджетного планирования и прогнозирования и их характеристики

     К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования и прогнозирования относят:

• Индексный метод (от достигнутого);
• Нормативный метод;
• Балансовый метод;
• Бюджетирование, ориентированное на результат;
• Программно - целевой метод;
• Метод экспертного прогнозирования;
• Метод экстраполяции;
• Метод моделирования;
• Метод экономического анализа.

     Традиционным  методом бюджетного планирования и  прогнозирования является постатейное (нормативное) бюджетирование, когда в соответствии с утвержденной бюджетной классификацией ведомства детально обосновывают статьи расходов. При использовании данного метода основной акцент делается на анализе затрат и целевом использовании средств. Бюджетополучатели составляют сметы своих планируемых расходов, которые анализируются и корректируются распорядителями бюджетных средств, а затем передаются на согласование в правительство. В случае, если общая сумма сметных заявок превышает величину запланированных бюджетных доходов, то выявляются приоритетные затраты, а по остальным проводится сокращение расходов.

     Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджетных  мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются  законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть:

• денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.);
• нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т. д.);
• нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т. д.).

     Серьезный минус нормативного метода бюджетирования заключается в том, что не анализируется  эффективность, а, следовательно, необходимость  финансирования того или иного ведомства  в целом.

     Индексный метод основан на использовании  разнообразных индексов, отражающих динамику цен, динамику уровня жизни  населения, реальных доходов населения. В настоящее время в бюджетном  планировании достаточно хорошо применяются  индексы дефляторы. Специфика индексного метода состоит в том, что в  индексе количественно несравнимые  величины приводятся к некоторому общему единству, делающему их сравнимыми, соизмеримыми. Например, применение индексного метода при прогнозировании числа  получателей бюджетных услуг  заключается в приведении количества получателей бюджетных услуг  в настоящем к будущему моменту  времени при помощи индексов, характеризующих  изменение в будущем каких-либо условий по сравнению с настоящими условиями. Такой метод выражается в следующей формуле [6]:

     С_(t+1) = С_(t) * I,  (1.1)

         где С - прогноз числа получателей  бюджетной услуги на

     (t+1) - следующий период времени;

     (t) - момент времени t

     I - индекс изменения экономических, демографических, организационно-технических и других условий, влияющих на количество оказываемых бюджетных услуг.

     Для повышения точности расчетов рекомендуется  увеличить число учитываемых  факторов, а также определять их значимость.

     Использование балансового метода позволяет увязать  финансовые ресурсы органов государственной  власти с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, увязать расходы бюджетов с их доходами, установить пропорции  распределения средств между  бюджетами разного уровня, распределить по кварталам доходы и расходы [8].

     С помощью балансового метода реализуется  принцип сбалансированности и пропорциональности. Он применяется при разработке прогнозов, планов и программ. Сущность его  заключается в увязке потребностей страны в различных видах продукции, материальных, трудовых и финансовых ресурсов с возможностями производства продукции и источниками ресурсов. Балансовый метод предполагает разработку балансов, представляющих собой систему  показателей, в которой одна часть, характеризующая ресурсы по источникам поступления, равна другой, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода. В переходный период к рыночным отношениям усиливается  роль прогнозных балансов, разрабатываемых  на макроуровне: платежного баланса, баланса  доходов и расходов государства, баланса денежных доходов и расходов населения, сводного баланса трудовых ресурсов, балансов спроса и предложения. Результаты балансовых расчетов служат основой при формировании структурной, социальной, финансово-бюджетной и  кредитно-денежной политики, а также  политики занятости и внешнеэкономической  деятельности. Балансы применяются  также для выявления диспропорций в текущем периоде, вскрытия неиспользованных резервов и обоснования новых пропорций [5].