Бюджетное планирование и прогнозирование. 7

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

С момента появления  государства планирование и прогнозирование является важнейшим методом его деятельности.

Любое планирование — это процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки выражаются набором показателей, ключевых для данного уровня управления.[1]

Кругооборот ВВП совершается  в материально-вещественной и стоимостной  форме. В ходе оборота валового продукта в стоимостной форме возникают  финансовые отношения по поводу создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов. Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования, объектом которого являются фонды денежных средств.[2]

Составной частью финансового  планирования является бюджетное планирование.

Бюджетное планирование – централизованное распределение и перераспределение валового общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня.[3]

Главная задача бюджетного планирования - определение объема денежных средств, централизуемых в бюджете с целью финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти и органы местного самоуправления, и мероприятий, предусмотренных прогнозом экономического и социального развития государства и территории.

Важнейшее условие успешного ведения хозяйства — постоянное совершенствование методов его управления. Управлять — значит предвидеть. В связи с этим возрастает роль перспективного планирования, а значит и научного прогнозирования. Прогнозирование параметров натуральных показателей должно сопровождаться прогнозом финансовых ресурсов, так как невозможно качественное прогнозирование развития хозяйства без учета перспективы роста этих ресурсов.

Под прогнозом развития бюджета подразумевается комплекс вероятностных оценок возможных  путей развития его доходной и расходной частей. При разработке прогноза развития бюджета могут быть использованы различные методы. Цель бюджетного прогнозирования — на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению. Своевременный учет результатов такого прогнозирования является важным условием для принятия наиболее эффективных мер в финансовой политике государства, региона.[2]

Бюджетное планирование и прогнозирование позволяют определить объем, структуру, источники и направления использования бюджета соответствующего органа государственной власти или органа местного самоуправления. Таким образом, результатом бюджетного планирования и прогнозирования является составление финансового плана органа государственной власти или органа местного самоуправления на определенный период.[1]

Курсовая работа состоит  их трех разделов.

В первом и втором разделах раскрывается содержание, значение и задачи бюджетного планирования и прогнозирования. Также раскрываются различные методы планирования и прогнозирования доходов и расходов.

В третьем разделе показаны основные параметры бюджета РФ на плановый период.

1 БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Процедура разработки и утверждения бюджета имеет два аспекта. С одной стороны, она предусматривает применение технологий бюджетного планирования для обоснования показателей, характеризующих отдельные статьи доходов и расходов исходя из заданных ограничений (фактический и плановый уровень ВВП, инфляции, масштабы и эффективность государственного сектора экономики, наличие защищенных статей расходов, график погашения внешнего долга и т.п.), а также целевых установок государственной социально-экономической политики.

Качество экономического обоснования бюджета зависит от развития теории бюджетного планирования и его внедрения в практику; полноты, достоверности и оперативности статистической информации; использования современных технологий анализа данных. Подготовка такого обоснования является функцией органов государственной власти. Однако, монополия государства на проведение планово-прогнозных расчетов может привести к искажению бюджетных проектировок. Поэтому в развитых странах существует большое количество независимых исследовательских организаций, делающих собственные прогнозы развития экономики и дающих на этой основе заключения на проект бюджета. Использование принципа разделения властей также способствует тому, что различные государственные органы составляют альтернативные прогнозы и предложения в области бюджетной политики. Например, подготовленный исполнительной властью законопроект критически оценивается и законодателями, и органами финансового контроля.[3]

Финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений и поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику.

К основным задачам финансового планирования относятся:

- расчет объема финансовых  ресурсов по источникам поступлений;

- определение объема  и направлений использования этих ресурсов;

- сбалансированность  материальных и финансовых ресурсов;

- создание условий  для эффективного управления  финансами.[1]

Для составления проекта  бюджета Минфин и территориальные  финансовые органы должны быть обеспечены необходимой информационной базой, которая поступает им от соответствующего правительства, статистических, налоговых органов и других учреждений. Главным источником информации для составления проекта бюджета служит прогноз социально-экономического развития государства или территории, который в свою очередь разрабатывается на основе данных экономического и социального развития за отчетный период, тенденций развития на планируемый год и других показателей. При разработке проекта бюджета учитываются также основные положения финансово-бюджетной политики, принятой на соответствующий плановый год.[2]

Бюджетное планирование  осуществляется в несколько этапов (рисунок 1).

Рисунок 1- Этапы бюджетного планирования

Составление проектов бюджетов финансовыми органами - важнейший этап, от которого зависят характер, качество и своевременность бюджетного планирования.

Он состоит из двух стадий: подготовительной (проводятся организационно-методические мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы и т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования бюджетных средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). Вся дальнейшая организационная и методическая работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соответствующими финансовыми органами.

Внутри финансовых органов всех уровней организационно-методическую работу по планированию ведут соответствующие бюджетные подразделения: Департаменты бюджетной политики Министерства финансов РФ и министерств финансов республик в составе РФ, бюджетные комитеты, управления и отделы исполнительных органов субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

Они направляют, координируют и организуют многогранную деятельность финансового аппарата по составлению проектов бюджетов.[4]

В целях обеспечения  взаимодействия субъектов бюджетного планирования при разработке перспективного финансового плана и проекта  федерального бюджета на очередной финансовый год постановлением Правительства РФ в 2005 г. образована Правительственная комиссия по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу (Бюджетная комиссия). Председателем Комиссии является Председатель Правительства РФ.[5]

В 2007 году она была преобразована в Правительственную комиссию по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период (Бюджетная Комиссия).[6]

Председателем Бюджетной Комиссии является Председатель Правительства Российской Федерации Владимир Владимирович Путин с 28 мая 2008 года.

Председатель Бюджетной комиссии руководит деятельностью Бюджетной  комиссии, организует ее работу, осуществляет общий контроль за реализацией принятых ею решений и рекомендаций.

Основной задачей Бюджетной комиссии является обеспечение своевременной и качественной подготовки вопросов, связанных с составлением проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, для их рассмотрения Правительством Российской Федерации.[8]

1.1 Основные плановые  документы федерального и регионального значения

Финансовое планирование на общегосударственном и территориальных  уровнях обеспечивается системой финансовых планов, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. Каждый финансовый план решает задачи организации и управления финансами в конкретном звене управления.

В систему планов общественных финансов входят:

1) Сводные финансовые балансы, оставляемые на общегосударственном и территориальных уровнях управления; 

2) перспективные финансовые планы;

3) прогнозы федерального и территориальных  бюджетов;

4) федеральный и территориальные  бюджеты.[2]

Бюджетное планирование - важнейшая составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления (федеральном, региональном, муниципальном). С учетом принципов бюджетного федерализма в ходе бюджетного планирования распределяются доходы и расходы между бюджетами разных уровней на основе использования существующих форм межбюджетных отношений.

В соответствии со ст. 174 БК РФ разрабатывается среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования), содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Он содержит следующие параметры:

- прогнозируемый общий объем  доходов и расходов соответствующего  бюджета и консолидированного  бюджета субъекта РФ (муниципального  района);

- объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств;

- распределение между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;

-   нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты;

-   дефицит (профицит) бюджета;

- верхний предел государственного  внутреннего долга субъекта РФ, муниципального долга.[8]

В рамках бюджетного планирования в соответствии со ст. 175 БК РФ разрабатывается сводный баланс РФ — документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода — ВНРД) и секторов экономики. [9]

В таблице 1 показана схема  основных показателей сводного финансового баланса, составляемого на общегосударственном уровне.

Таблица 1 - Структура сводного финансового баланса (общегосударственный уровень)

Сводный финансовый баланс Российской Федерации составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и  проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Он разрабатывается на среднесрочный период, включающий очередной финансовый год, первый и второй год планового периода на основе системы национальных счетов и бюджетной классификации РФ в форме консолидированного счета финансовых ресурсов РФ, а также в форме баланса государственных и муниципальных финансов.

Баланс государственных и муниципальных финансов разрабатывается для федерального бюджета, консолидированных бюджетов субъектов РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов и характеризует структуру поступлений денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ и направления их использования в целях финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Основные показатели сводного финансового баланса разрабатываются Министерством экономического развития РФ и вносятся на рассмотрение Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу. Информационной основой его служат данные, предоставляемые Министерством финансов РФ, Министерством регионального развития, Министерством здравоохранения и социального развития и другими федеральными органами исполнительной власти.

Основная задача территориального сводного финансового баланса — определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизованных, аккумулированных и перераспределяемых территориальными бюджетами, так и децентрализованных, т. е. ресурсов предприятий, организаций и внебюджетных фондов).

Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развития региона.

Информационной базой при разработке сводного финансового баланса региона являются: данные территориальных экономических, финансовых, статистических органов, функциональных подразделений территориальных органов власти, экономические нормативы и лимиты по основным показателям развития региона, показатели проектов планов экономического и социального развития территории, данные территориального бюджета, внебюджетных фондов, балансов доходов и расходов всех предприятий и организаций, расположенных на территории независимо от их ведомственной подчиненности.

В таблице 2 показан состав показателей сводного финансового  баланса на территориальном уровне.[2]

Таблица 2- Структура сводного финансового баланса (территориальный уровень)

Отдельно разрабатывается баланс финансовых ресурсов. Это баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета.

Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне.[1]

1.2 Планирование доходов бюджетов

Работа по формированию доходной части бюджета осуществляется по следующим направлениям:

1. планирование контингента (общий объем поступлений) всех видов доходов;
2. распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы;
3. определение размеров трансфертов для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов;
4. определение размеров финансовой помощи, предоставляемой вышестоящими бюджетами нижестоящим;

Этапы планирования доходов  показаны на рисунке 2.[10]

Рисунок 2 - Этапы планирования доходов.

Налоговый исполнительный орган субъекта доводит до финансового  исполнительного органа субъекта РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года (для оперативного анализа, в качестве определенной базы для расчетов) в географическом разрезе.

Территориальные налоговые  службы получают эту информацию от местных налоговых инспекций.

Финансовый исполнительный орган субъекта РФ получает от соответствующего исполнительного органа субъекта прогнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие объем доходов, прежде всего налоговых платежей. К основным макроэкономическим показателям относят: объем производства в регионе; объем прибыли, создаваемой в отраслях хозяйства; размер фонда оплаты труда; объем товарооборота и др.

На основании полученных данных исполнительный финансовый орган  субъекта РФ прогнозирует контингенты  налоговых и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей местным финансовым управлениям. В современных условиях для повышения обоснованности планирования доходов бюджета субъекта РФ резко возрастает значение аналитической работы. Исследуется весь спектр факторов, влияющих на объем платежей в бюджет. 
Территориальные финансовые управления параллельно ведут работу по прогнозированию контингентов доходов на своей территории (субъекта РФ) совместно с налоговым ведомством. База для расчетов - основные параметры прогноза социально-экономического развития на следующий год и среднесрочную перспективу, составной частью которого являются показатели, определяющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.

Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимо располагать сведениями об особенностях налогообложения в планируемом году: изменении ставок, введении или отмене льгот и т.д.

Разграничение налоговых  поступлений по уровням бюджетной  системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.[11]

Переход России к практике формирования среднесрочных бюджетов объективно предполагает необходимость  разработки подходов планирования налоговых  доходов, формирующих большую часть  доходов бюджетов разных уровней.  На рисунке 3 показаны подходы к налоговому планированию.[12]

Рисунок 3 - Подходы к налоговому планированию

Роль налоговых поступлений  в структуре доходов бюджетов РФ весьма велика. Например, собственные доходы городского бюджета  муниципального образования «город Архангельск» на 54,8 % сформированы за счет налога на доходы физических лиц (2 311 900 тыс. рублей). Налоги на имущество составят 613 400 тыс. рублей (14,5 %), налоги на совокупный доход - 526 200 тыс. рублей (12,5 %).[13]

1.3 Программно-целевой метод при планировании расходов бюджета

Программно-целевой метод  бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программа и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий  и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т. д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы.

Специфика программно-целевого метода бюджетной деятельности выражается в одновременной увязке при ее осуществлении следующей совокупности элементов: целей - планируемых количественно и (или) качественно измеримых результатов; мероприятий (действий) и их исполнителей; бюджетных и других ресурсов, необходимых для достижения целей; сроков (достижения целей, осуществления мероприятия, использования ресурсов).[14]

Совершенствование процесса создания  и исполнения целевых  программ является насущной необходимостью, поскольку в настоящее время  не полностью используются их преимущества в качестве инструмента управления государственными расходами.

К преимуществам данного метода относятся:

- организационное и  финансовое участие частных инвесторов  в реализации государственных  мероприятий;

- количественное и стоимостное выражение целей и результатов целевых программ;

- назначение единого  государственного заказчика по  мероприятиям схожей направленности;

- отраслевая и территориальная  интеграция  целевых программ.

Без кардинального реформирования всей системы целевых программ и устранения имеющихся недостатков создание ведомственных целевых программ не позволит существенно повысить эффективность государственного финансового планирования и обеспечить экономию  бюджетных средств.

Поэтому в ходе реформирования бюджетного процесса необходимо не столько содействовать превращению всех видов бюджетных расходов в целевые программы, сколько сосредоточить усилия на устранении недостатков системы целевых программ, что и позволит добиться повышения результативности программных мероприятий.

Основной концепцией формирования и реализации целевых программ по-прежнему остается обеспечение выделения  бюджетных ассигнований для ограниченного  круга мероприятий, и на этой основе - гарантий целевого использования  средств бюджетов всех уровней. Но эту концепцию нельзя уже считать актуальной, поскольку действующая система государственного финансового контроля позволяет обеспечить целевое выделение и использование бюджетных средств в рамках бюджетной классификации по любому виду текущих бюджетных расходов, а не только в рамках целевых программ.

Рассматривая программно-целевые  расходы во взаимосвязи со стратегическими  целями государственной финансовой политики и сложившейся системой финансовых отношений, предлагаемая модель решает задачу стимулирования экономического роста за счет использования специфики целевых программ как инструмента управления бюджетными расходами.

На первом этапе делается акцент на объединении стратегических целей  государства (региона) и коммерческих организаций. Именно выявление точек соприкосновения их долгосрочных планов, определение способов и возможностей участия не только государственных, но и частных инвесторов является основой для совместного решения задач программно-целевым способом, условием объединения финансовых и материальных ресурсов, распределения рисков и финансовых результатов программ между всеми участниками.

Формирование целевых программ недостаточно полно учитывает потребности  хозяйствующих субъектов, т.е. программы  создаются почти исключительно  для решения задач, стоящих перед государственными органами власти федерального и субфедерального уровней. Такая позиция не позволяет использовать целевые программы для стимулирования развития местной производственной базы, ограничивает возможности государства по воздействию на экономические процессы, сужает объемы привлечения дополнительных финансовых ресурсов из внебюджетных источников для реализации программных мероприятий.