Бюждетно-налоговая политика государства

 

Министерство образования и  науки Российской Федерации

 

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И  РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)

 

 

 

 

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

Курсовая работа по дисциплине «Макроэкономика»

 

 

 

Студентка гр. 881-1 __________________ Грачёва К.М. «___»_____________ 2012 г.   Руководитель доцент кафедры экономики ТУСУР __________________Л.А. Алферова «___»_____________ 2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

2012

ЗАДАНИЕ

 

На курсовую работу студентки Грачёвой Ксении Михайловны.

Группа  881-1  Факультет ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

1. Тема курсовой работы: БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

2. Срок сдачи студентом  законченного проекта «___» мая 2012 г.

3. Источники литературы и исходные данные к проекту:

- учебники и учебные  пособия по дисциплинам «Экономическая теория», «Макроэкономика»;

-  статьи из следующих  журналов и газет: «Вопросы  экономики», «Экономист», «Налоги: теория и практика», и др.

4. Содержание курсовой работы (перечень подлежащих разработке вопросов):

- понятие и сущность бюджетно-налоговой политики;

-  инструменты, модели и задачи бюджетно-налоговой политики;

- особенности бюджетно-налоговой политики;

-  роль, проблемы и пути совершенствования налоговой политики;

5. Перечень графического  материала (с точными указаниями  обязательных чертежей):

1) таблицы, графики;

Руководитель __________________________ Алферова Любовь Алексеевна

                                                                  ^{Подпись}

Задание принял к исполнению (дата) ________________

_____________________________ Грачёва К.М.

                                ^{Подпись студента}

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа 32 c.,11 источников,2 таблицы, 2 рисунка.

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА, ОСОБЕННОСТИ, МОДЕЛИ, ИНСТРУМЕНТЫ, ЗАДАЧИ, ПРОБЛЕМЫ

Объектами исследования являются инфляционные процессы и антиинфляционная политика в России.

Цель курсовой работы - исследование содержания, направлений и путей совершенствования бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации.

Основные задачи:

– охарактеризовать сущность и цели бюджетно-налоговой политики;

– проанализировать инструменты  бюджетно-налоговой политики;

– сравнить модели и изучить задачи налоговой политики государства;

– рассмотреть этапы развития бюджетной политики в России;

– рассмотреть основные направления бюджетной политики Российской Федерации в ближайшей перспективе;

– изучить роль налоговой политики государства в макроэкономическом регулировании;

– рассмотреть основные направления реформирования бюджетно-налоговой политики;

– определить задачи совершенствования бюджетно-налоговой политики в социальной сфере.

В процессе работы над темой изучались основополагающие вопросы инфляции и антиинфляционной политики: сущность, виды, причины и  последствия.

Курсовая  работа выполнена в текстовом  редакторе Microsoft Word 2010.

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Введение

 

Актуальность темы. Бюждетно-налоговая  политика – это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Это важное направление финансовой политики государства, которое играет большую роль в регулировании экономики посредством налогов и политики доходов и расходов.

Основу финансовой деятельности государства составляет бюджет, состояние которого может отражать как успехи, так и провалы государственной политики.Поэтому вусловияхрыночнойэкономики особенно важно знание сущности, функций, видов и инструментов фискальной политики, а также механизма ее действия для более правильной ориентации в существующей ситуации в стране с целью правильного принятия управленческого решения.

         Целью курсовой работы является исследование содержания, направлений и путей совершенствования бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации.

Объектом курсовой работы является бюджетно-налоговая политика.

Предметом – особенности  функционирования бюджетно-налоговой политики в России.

Основные задачи данной курсовой работы:

1) охарактеризовать сущность и цели бюджетно-налоговой политики;

2) проанализировать инструменты  бюджетно-налоговой политики;

3) сравнить модели и изучить задачи налоговой политики государства;

4) рассмотреть этапы развития бюджетной политики в России;

5) рассмотреть основные направления бюджетной политики Российской Федерации в ближайшей перспективе;

6) изучить роль налоговой политики государства в макроэкономическом регулировании;

7) рассмотреть основные направления реформирования бюджетно-налоговой политики;

8) определить задачи совершенствования бюджетно-налоговой политики в социальной сфере.

Для написания работы использовались труды следующих авторов: В.Д. Камаева, В.Я. Иохина, Л.П. Павлова и В.В. Панкратова и других авторов, нашедших выражение в учебниках, учебных пособиях, монографиях и журнальных статьях.

Методологической основой  исследования для решения поставленных целей и задач работы являются общеизвестные методы: обобщения, элементы моделирования, анализ литературных источников и документов, информационно-правовой и иные методы научного анализа и исследования.

^{Структура работы состоит из введения, двух структурированных разделов, заключения, списка использованной литературы.}

 

 

 

 

 

 

 

2 Теоретические основы бюджетно-налоговой политики государства

2.1  Социально-экономическая сущность и цели бюджетно-налоговой политики

 

Бюджетно-налоговая политика (фискальная) — правительственная политика, один из основных методов вмешательства государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе. Основными инструментами фискальной политики являются доходы и расходы государственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг.

         Экономическая политика – совокупность государственных мер, направленных на то, чтобы упорядочить ход экономических процессов, оказать на них влияние или предопределить их результаты [1].

В зависимости от области  государственного воздействия на экономические  процессы и способов, инструментов осуществления государственной экономической политики различают разные ее виды. Единой, общепринятой классификации видов экономической политики не существует, разные авторы по-разному называют отдельные ее виды и по-разному формируют общий перечень составных частей экономической политики государства. В укрупненном плане принято выделять фискальную (финансово-бюджетную политику), монетарную (кредитно-денежную), внешнеэкономическую политику.

В макроэкономике нет  однозначной формулировки термина  фискальной политики, существует много ее определений [1].:

- фискальная политика представляет собой формирование государственного бюджета через систему налогообложения и манипулирование средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей (рост производства, занятости, снижения темпов инфляции) [2].

- фискальная политика государства представляет собой систему регулирования экономики посредством государственных расходов и налогов, т.е. она сводится к манипулированию налогами и государственными расходами.

- фискальная политика – это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов для определённых социально-экономических целей [3].

- фискальная политика – это меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса и экономического роста при производстве не инфляционного ВВП.

Целями фискальной политики как любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются обеспечение: 1) стабильного экономического роста; 2) полной занятости ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы); 3) стабильного уровня цен (решение проблемыинфляции).

2.2 Инструменты бюджетно-налоговой политики

 

Инструментарий  фискальной политики включает: манипуляцию  различными видами налогов и налоговых  ставок, кроме того, трансфертные платежи  и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм. Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

Фискальная политика, как способ финансового регулирования экономики, осуществляется с помощью мощных рычагов - налогообложения и государственных расходов. В связи с этим проводятся два вида фискальной политики [1]:

1) дискреционная - сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост. Основными инструментами дискреционной фискальной политики являются государственные расходы и налогообложение;

2) встроенных стабилизаторов - представляют собой инструменты, величина которых остается неизменной, но само наличие которых автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве.

Налоги и государственные  расходы являются основными инструментами  фискальной политики, поэтому далее  мы рассмотрим их более детально.

2.3 Модели и задачи налоговой  политики государства

 

В современном мире выделяют две основные модели налоговой политики: либеральную и социально-ориентированную [4]. Критериальным признаком их разграничения служит уровень налогового бремени экономики, определяемый долей налоговых доходов в структуре ВВП. Либеральная (англо-саксонская) модель налоговой политики характеризуется относительно низким уровнем налогового бремени экономики, определяемым бременем государства, стоимостью реализаций, взятых на себя (перед обществом) функций. Государство старается не вмешиваться активно в деятельность предприятий, предоставляя им возможность самостоятельно определять выгодные для них направления деятельности, а финансирование социальной политики осуществляется в значительной мере бизнесом и (или) за счёт средств граждан (США, Япония, Ирландия, Великобритания).

Социально-ориентированная модель налоговой политики характеризуется высоким уровнем налогового бремени экономики, благодаря которому в бюджетной системе государства аккумулируются от 40 до 55% ВВП. Предполагает более активную государственную политику, как на макро, так и на микроуровне. Она предопределяет более основательное регулирование межотраслевого распределения экономических ресурсов с использованием относительно высокого объема государственных инвестиций. Эта модель применяется в Швеции, Дании, Германии, Италии и в ряде других европейских странах. В таких странах на финансирование социальной политики (образование, здравоохранение, культура и искусство, физическая культура и спорт, социальное обеспечение) расходуется две трети и более консолидированного бюджета.

Налоговая политика является составной  частью финансовой политики и инструментом государственного регулирования социально-экономических  процессов в обществе. В первом случае посредством налогового механизма  государство регулирует формирование собственных средств хозяйствующих субъектов (прибыль, амортизация), своих централизованных фондов финансовых ресурсов (бюджеты всех уровней, государственные внебюджетные фонды) и доходов населения. Здесь реализуется фискальная (распределительная) функция налогов.

Во втором случае налоги используются в качестве инструмента воздействия  на условия и факторы общественного  воспроизводства. В этом качестве налоги реализуют свою регулирующую функцию  и формируют, таким образом, механизм налогового регулирования экономики. Инструментами механизма налогового регулирования являются отдельные категории плательщиков, освобождаемые от уплаты налога (сбора), и элементы налога - объект налогообложения, налоговая база, ставка налога.

Налоговая политика представляет собой взаимосвязанную совокупность правовых и организационных основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны.

Налоговая система государства  призвана обеспечивать мобилизацию  и аккумуляцию платежей по налогам  и сборам в бюджетную систему  страны. Налоговая система представляет собой совокупность законодательно установленных налогов и сборов, составляющих налоговые обязательства организаций и граждан, и органы, уполномоченные обеспечивать государственный контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременным перечислением соответствующих платежей в бюджетную систему страны. Исходя из данного определения, налоговая система включает две подсистемы:

1) подсистему налогов и сборов  или налоговый механизм системы  налогообложения;

2) подсистему уполномоченных органов или организационный механизм.

Если налог - это инструмент мобилизации и аккумуляции средств  в доходах бюджетной системы  государства, то налогообложение - это  сам процесс мобилизации и  аккумуляции платежей по законодательно установленным правилам. В системе  налогообложения реализуется налоговая политика государства. Выделяют следующие цели налоговой политики:

1. Отказ от увеличения  номинального налогового бремени  при условии поддержания сбалансированности  бюджетной системы.

2. Повышение эффективности и  нейтральности налоговой системы.

В конечном счете, именно в налоговой системе реализуется налоговая политика государства как особая система образования и налогообложения доходов субъектов экономических отношений и налоговых доходов государства, призванная способствовать устойчивому развитию общественного производства и росту народного благосостояния.

Налоговая политика - это  искусство управления в сфере  налоговых отношений, опирающееся  на классические принципы налогообложения  и потенциальные возможности функций налогов:

– фискально-распределительную (выражается в уровне налогового бремени экономики);

– регулирующую (выражается в первую очередь через систему льгот и преференций в налогообложении, систему специальных налоговых режимов, призванных активизировать деятельность хозяйствующих субъектов в тех или иных отраслях реального сектора экономики.);

– контрольную (выражается в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики).

3 Анализ современного состояния бюджетно-налоговой политики в России

3.1 Особенности налогово-бюджетной политики в России

 

Фискальная политика оказывает большое влияние на развитие государства и на складывающуюся ситуацию в стране. Поэтому очень  важно анализировать существующую фискальную политику и прогнозировать последствия еще только планируемой фискальной политики. Таким образом, для выбора наиболее правильной и экономически целесообразной фискальной политики необходим ее системный анализ и прогнозирование последствий, так как фискальная политика играет большую роль в развитии государства, влияя на социальное положение граждан государства, на состояние государственного бюджета и на деловую активность предприятий.

Рассмотрим фискальную политику, проводимую в России.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2011г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 1107,8 млрд. рублей, что на 16,2% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В феврале 2011г. поступления в консолидированный бюджет составили 525,1 млрд. рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 9,9%. Подробно поступление налогов представлено в таблице 3.1 [5]

По оперативным данным Федеральной налоговой службы в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2010 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 2577,9 млрд. рублей, что на 27,0% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В апреле 2010 г. поступления в консолидированный бюджет составили 820,3 млрд. рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 2,0%.[6].

Таблица 3.1 — Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам

	Январь-февраль 2011г.			В % к январю-февралю 2011г.
	Консолидированный бюджет	В том числе		Консолидированный бюджет	В том числе
		Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов РФ		Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов РФ
Всего	1 107,8	632,7	475,1	116,2	114,9	117,9
Из них: налог  на прибыль организаций	123,4	15,7	107,7	в 1,7 р.	в 1,5 р.	в 1,7 р.
Налог на доходы физических лиц	240,4	-	240,4	110,2	-	110,2
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан	294,5	294,5	-	102,1	102,1	-
из него налог  на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	282,2	282,2	-	99,5	99,5	-
акцизы по подакцизным  товарам (продукции), производимым  на территории Российской Федерации	79,0	31,1	47,9	114,8	в 1,6 р.	96,5
налоги на имущество	48,7	-	48,7	111,4	-	111,4
налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	294,5	289,6	4,8	125,4	125,7	110,0
из них налог  на добычу полезных ископаемых	287,3	282,9	4,4	126,1	126,4	110,1

 

 

Исходя из данных таблицы 3.1, построим диаграмму поступления  налогов (рисунок 3.1). Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2010 г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 25,8%, налога на добычу полезных ископаемых - 17,3%, налога на доходы физических лиц - 19,7%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,3%.

 

Рисунок 3.1- Структура поступивших налогов

Однако в России существуют проблемы, связанные с  просроченной налоговой задолженностью. По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 марта 2011 г. составила 745,1 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2011 г. она увеличилась на 5,9%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 7,6%, налогу на добавленную стоимость - на 6,5%, акцизам в целом - на 2,8%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 2,6%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 марта 2011 г. составила 393,8 млрд. рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 0,3%.

На рисунке 3.2 представлена динамика и структура просроченной задолженности [6].

 

Рисунок 3.2- Динамика задолженности по налогам и сборам.

 

Россия во многом зависит от проведения эффективной фискальной политики, поскольку  фискальная политика является основным источником формирования доходной части  бюджета РФ.

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма.

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой  системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и  результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики. Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем, во многих случаях  неэффективность налоговой системы  связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

Среди основных направлений, в которых  предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, необходимо выделить следующие направления [5]:

1. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения. В настоящее время получила широкое распространение практика минимизации обязательств по налогам с корпораций путем произвольного манипулирования ценами сделок при осуществлении операций между связанными или контролируемыми лицами. В частности, среди способов намеренного уменьшения налоговых обязательств можно выделить регистрацию одной из сторон сделки в юрисдикции с пониженным налогообложением, использование налоговых льгот или специальных льготных налоговых режимов, наличие убытков по данным налогового учета, а также неуплату налогов в результате незаконной ликвидации предприятия-налогоплательщика.

Еще одним негативным эффектом использования трансфертного ценообразования группами компаний в условиях российской налоговой системы является перемещение мобильной налоговой базы между регионами страны, в результате чего за счет выгод, получаемых отдельными регионами, потери несет не только бюджетная система в целом, но бюджеты прочих субъектов Российской Федерации.

В данный момент для России актуальным является вопрос противодействия  использованию подобных трансфертных цен связанными или контролируемыми  компаниями в целях минимизации своих налоговых обязательств. Основной задачей налоговых органов является не предотвращение использования трансфертных цен, а недопущение бюджетных потерь какого-либо государства от их использования.

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам. В целях повышения конкурентоспособности российской налоговой системы и создания благоприятного инвестиционного климата предполагается применять нулевую ставку налога на прибыль организаций при получении дивидендов российскими лицами.

3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний. Разработка законодательства, регулирующего налогообложение контролируемых иностранных компаний, является важным средством борьбы с укрывательством доходов российскими компаниями с помощью оффшорных компаний и стран, имеющих низкий уровень налогообложения.