Дебиторская задолженность ООО «ЛесПром»

Содержание:

Введение………………………………………………………………………2-3

1. Понятие, экономическая сущность и виды дебиторской задолженности
1. Общие понятия дебиторской задолженности и ее экономическая сущность……………………………………………………………….4-6
2. Виды дебиторской задолженности…………………………………..6-9
3. Политика предприятия в области коммерческого кредита и отсрочки платежей………………………………………………………………..9-13
4. Методы инкассации дебиторской задолженности…………………13-18
5. Списание просроченной (нереальной) дебиторской задолженности………………………………………………………..18-22
2. Организационно-экономическая характеристика организации……………………………………………………………...22-31
3. Оценка и управление дебиторской задолженностью
1. Анализ дебиторской задолженности………………………………31-35
2. Кредитная политика и её роль в управлении дебиторской задолженностью……………………………………………………..35-37
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности и пути ее ускорения…………………………………………………………….37-40

Заключение………………………………………………………………….40-41

Список литературы………………………………………………………….42-43  

 
Введение

 
Многие российские предприятия несут  серьезные риски, сталкиваясь с  проблемой неплатежеспособности, ненадежности своих партнеров. Из-за роста дебиторской  задолженности возникает дефицит  оборотных средств, а это уже  грозит платежеспособности самой компании. Все фирмы стремятся осуществлять продажу своих товаров или  услуг на условиях немедленной оплаты, но продавцам часто приходится соглашаться  на отсрочку платежей. Успешно вести  бизнес и не предоставлять коммерческие кредиты практически невозможно в силу объективных причин: высокой  конкуренции, дефицита денежных средств  и ряда прочих причин. Тем не менее, предприятие должно стремиться снижать  уровень дебиторской задолженности  и повышать ее оборачиваемость, чтобы обезопасить себя от потери ликвидности.

 Дебиторская задолженность  - вид активов, характеризующих: 1) сумму долгов, причитающихся организации  от юридических и физических  лиц в результате хозяйственных  взаимоотношений с ними;  2) счета,  причитающиеся к получению в  связи с поставками в кредит  или оплатой в рассрочку.  Наиболее  распространенный вид дебиторской  задолженности - задолженность покупателей  и заказчиков за отпущенные  им товары, материалы, услуги, выполненные  и не оплаченные в срок работы; превышение задолженности по  ссудам, выданным организацией своим  работникам, над кредитами, полученными  для этих целей. Дебиторская  задолженность отвлекает средства  из оборота организации, ухудшает  ее финансовое положение. Своевременное  взыскание дебиторской задолженности  - важнейшая задача бухгалтерии  организации. По истечении сроков  исковой давности она подлежит  списанию в убыток в составе  внереализационных расходов.

Целью написания курсовой работы является изучение основных вопросов управления дебиторской задолженностью в предприятии.

Исходя из поставленной цели необходимо осуществить решение следующих задач:

- рассмотреть сущность  и виды дебиторской задолженности  по различным признакам;

- рассмотреть политику  предприятия в области коммерческого  кредита и отсрочки платежей;

- рассмотреть методы инкассирования  дебиторской задолженности;

- дать краткую организационно-экономическую  характеристику ООО «ЛесПром»;

- проанализировать составом  дебиторской задолженности на ООО «ЛесПром»;

- ознакомиться с политикой ООО «ЛесПром» в области коммерческого кредитования;

- определить пути совершенствования  управления дебиторской задолженностью.

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «ЛесПром» Приморский край, г. .

Предметом анализа является дебиторская задолженность ООО «ЛесПром».

В данной курсовой работе использовались следующие методы:

- экономико-математический;

- статистико-экономический;

Глава 1. Понятие, экономическая сущность и виды дебиторской  задолженности.

 
1.1 Общие понятия дебиторской задолженности и ее экономическая сущность 
 
Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

В бухгалтерском учете  под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные  права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ): "К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага".  
Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации. К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Дебиторскую задолженность  можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения  кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной  покупателям, но еще не оплаченной, и в-третьих, как один из элементов  оборотных активов, финансируемых  за счет собственных либо заемных  средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:  
- денежных средств;

 
- дебиторской задолженности;

- материально-производственных  запасов;

 
- незавершенного производства;

 
- расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская  задолженность - это часть оборотного капитала организации.

 
Сегодня практически ни один субъект  хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование  объясняется простыми объективными причинами:

- для организации-должника - это возможность использования  дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;

- для организации-кредитора  - это расширение рынка сбыта  товаров, работ, услуг.

По своей экономической  сущности средства, составляющие дебиторскую  задолженность организации, отвлекаются  из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности  может привести к финансовому  краху хозяйствующего субъекта, поэтому  бухгалтерская служба организации  должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

 
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности  над суммой кредиторской задолженности.

1.2 Виды дебиторской задолженности

В бухгалтерском балансе  дебиторская задолженность отражается в разделе 2 актива баланса, в строках 230 и 240. В зависимости от срока  наступления платежа дебиторская  задолженность делится на два  вида:

- долгосрочная - подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

 
- краткосрочная (текущая) - со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Чем раньше наступает срок платежа, тем выше ценность задолженности  и вероятность ее реализации.

 
Внутренняя структура каждого  вида задолженности практически  одинакова. Ее составляет задолженность  перед предприятием:

- покупателей и заказчиков;

 
- по выданным авансам;

- прочих дебиторов (по  неоплаченным векселям, дочерних  и зависимых обществ, участников (учредителей) по взносам в уставный капитал).

 
В статье "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражается суммарная  задолженность покупателей и  заказчиков на отчетную дату в соответствии с условиями договоров за проданные  им товары, выполненные работы и  оказанные услуги. Данный вид дебиторской  задолженности представляет собой  задолженность покупателя по оплате поставленных товаров, выполненных  работ или оказанных услуг  и возникает в результате того, что между моментом отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг  и моментом получения оплаты (денежных средств) может пройти значительное время.

При анализе этой дебиторской  задолженности необходимо обратить внимание на следующее:

- имеются ли договоры  на поставку продукции (выполнение  работ, оказание услуг) и правильно ли они оформлены;

- правильно ли оформлены  суммы, полученные за отгруженные  товарно-материальные ценности;

- правильно ли списана  дебиторская задолженность на  себестоимость продукции (работ,  услуг) и дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой  давности, дебиторская задолженность,  по которой срок исковой давности  истек, списывается по решению  руководителя предприятия и относится  на счет средств резерва по  сомнительным долгам. 
 
В статье "Авансы выданные" указывается сумма выплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров. Данный вид дебиторской задолженности образуется, как правило, в результате частичной или полной предоплаты за какие-либо товары или услуги. Соответственно эта задолженность будет покрываться не денежными средствами, а товарами, работами или услугами - в зависимости от того, за что был выплачен аванс.

В статье "Прочие дебиторы" указываются: дочерние и зависимые  общества; участники (учредители) по взносам  в уставный капитал; переплаты по налогам, сборам и прочим платежам в  бюджет и государственные внебюджетные фонды; задолженность работников организации  по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации  и т.п.

Данный вид задолженности  объединяет самые разные суммы, которые  в большинстве своем представляют собой долгосрочные финансовые вложения и не отличаются высокой ликвидностью.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

В настоящее время, выделяют следующие виды дебиторской задолженности: дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков, дочерних, зависимых  товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, дебиторская задолженность по выданным авансам.

1.3  Политика предприятия в области коммерческого кредита и отсрочки платежей

Политика управления дебиторской  задолженностью часто называют политикой  по отношению к покупателям продукции. Основные этапы управления дебиторской  задолженностью предусматривают проведение анализа задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной  политики по отношению к покупателям  продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и  построение системы контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности.

Основной задачей анализа  является оценка уровня дебиторской  задолженности и его динамика в предшествующем периоде. Контроль включает ранжирование дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-120 дней и  свыше 120 дней. Изучая поведение дебиторской  задолженности в рассматриваемом  периоде, используют относительные  показатели, рассчитанные показатели по отчетному году сравнивают с такими же показателями предыдущих периодов.

Кредитная политика представляет собой комплекс решений, состоящий  из четырех элементов:

- Срок кредита – время,  которым располагают покупатели, прежде чем им придется заплатить  за свои покупки.

- Скидки, предоставляемые  в качестве поощрения за быстрые  платежи.

- Стандарты кредитоспособности, указывающие на минимальную финансовую  силу подходящих клиентов, покупающих  в кредит.

- Политика взимания платы,  отражающая жесткость или мягкость  подхода компании к клиентам, задерживающим платежи.

В мировой практике финансового  менеджмента применяется три  основных типа кредитной политики по отношению к покупателям:

1) Консервативный направлен на минимизацию кредитного риска, который является приоритетным. Предприятие стремится сократить круг покупателей в кредит, в первую очередь, за счет групп покупателей с повышенным риском; за счет минимизации сроков предоставления кредита и его размера; ужесточения условий предоставления кредита и повышения ее стоимости, а также за счет более жесткой процедуры инкассации дебиторской задолженности.

2) Умеренный - ориентирован на средний уровень кредитного риска и более мягкие условия предоставления кредита.

3) Агрессивный предусматривает максимизацию дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации продукции в кредит, несмотря на высокий уровень кредитного риска.

На практике, чтобы максимально  снизить вероятность безнадежных  долгов, необходимо правильно оценить  платежеспособность покупателей, их кредитную  историю и пр. В этом случае единственным способом держать ситуацию под контролем  являются обоснованный выбор и применение системы контроля счетов к получению.

Российские экономисты выделяют два подхода к управлению дебиторской  задолженностью:

-  Сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования (предоставление покупателям скидки с цены товара) с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции (предоплата или продажа в кредит);

-  Сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженности.

Формирование условий  предоставления коммерческого кредита  включает в себя определение следующих  параметров:

-  Определение условий предоставления кредита при продаже товаров, его сроков и системы скидок.

-  Определение гарантий предоставления кредита самый простой 
 способ продажи товаров — это открытый счет, когда в соответствии с заключенным контрактом покупателю выставляется счет для подписи.

Определение надежности покупателя или вероятности оплаты полученных им товаров. В этом могут помочь широко распространенные публикуемые рейтинги, анализ опубликованной финансовой отчетности потенциального покупателя, конструирование индексов риска, анализ баланса.

Определение суммы  кредита, предоставляемого каждому конкретному покупателю. В данном случае, как правило, делаются расчеты, основанные на вероятности оплаты покупателем товара, возможности повторения заказов, размера выгод и убытков, получаемых от оплаты (неоплаты) товара.

Определение политики сбора дебиторской задолженности. Фирма за определенную плату передает право на получение денег по дебиторской задолженности специализированной фирме. Последняя может обеспечить сбор, страхование и финансирование дебиторской задолженности либо оказать помощь по ее взысканию и страхованию сомнительных долгов. Существует возможность получения кредитной страховки при необходимости защиты от безнадежных долгов. Эти операции известны как факторинг, а сами фирмы — как факторинговые.

Все перечисленные меры взаимосвязаны. Фирма может предлагать более  выгодные условия продажи, если она  проводит жесткую политику отбора покупателей, или предоставлять кредит высокорисковым клиентам при наличии надежного механизма получения дебиторской задолженности.

Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности заемщика, времени отсрочки платежа, стратегии  скидок с цены товара, расходам по инкассации и др.

Политика в области  управления дебиторской задолженностью на предприятии может включать следующее:

- деление покупателей на три группы в зависимости от возможности применения к ним трех вариантов расчетов: предоплата, другие формы расчетов, отсрочка платежа; это должно быть сделано с учетом объема продаж по каждому из них, их платежеспособности, истории взаимоотношений с каждым предприятием;

- определение ценовой политики в отношении каждой из трех групп покупателей с учетом возможности предоставления скидок и их размера; выявление на этой основе (с точки зрения оплаты) невыгодной продукции;

- определение условий (сроков, размера и др.) коммерческого кредита, предоставляемого при отсрочке платежа различным покупателям;

- выявление возможностей использования векселей при отсрочке платежа и их условий;

- выявление возможностей возникновения сомнительной (просроченной и безнадежной) дебиторской задолженности и возможных допустимых убытков при этом; выявление на этой основе способов получения долгов и уменьшения безнадежной задолженности; определение реальной (рыночной) стоимости дебиторской задолженности (своевременное образование резервов по сомнительным долгам);

- выяснение ситуаций, при которых возможны продажа или залог дебиторской задолженности и условий этого;

- прогнозирование поступления дебиторской задолженности и определение способов ее получения на основе коэффициента инкассации и других механизмов.

Практикой выработаны некоторые  общие правила, позволяющие более  четко управлять дебиторской  задолженностью:

-  контроль за состоянием расчетов с покупателями и подрядчиками по просроченным (отсроченным) платежам;

-  ориентация на большое число покупателей (их диверсификация) с целью снижения риска неуплаты за товары и услуги одним или несколькими крупными покупателями;

-  наблюдение за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

-  оплата товаров постоянными клиентами в кредит (отсрочка платежа), причем его размеры зависят от ряда факторов, в частности от финансового положения поставщика, устойчивости связей с последним и др.;

-  синхронизация денежных потоков (притока и оттока денежных средств), т. е. максимально возможное приближение по времени получения дебиторской и погашения кредиторской задолженности. Это позволяет уменьшить остаток денег на расчетном счете, сократить банковский кредит и расходы по обслуживанию долга;

-  снижение объема денежных средств, находящихся в пути, посредством использования электронных чековых переводов;

При управлении дебиторской  задолженностью предприятие, также  должно учитывать влияние внешних  факторов, таких, например, как кризис неплатежей, неодинаковое влияние инфляции на различные товары, несовершенство законодательной базы и противоречивость отдельных нормативных документов, несовершенство процедур банкротства, продолжающийся передел собственности  и др.

Управление дебиторской  задолженностью на предприятии является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением  значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия  собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж.

В следующем разделе рассмотрим политику взимания дебиторской задолженностью с покупателей.  

1.4  Методы инкассации дебиторской задолженности

Методы, которым следует  предприятие для взимания дебиторской  задолженности, принято называть политикой  инкассации.

Инкассация наличности – процесс получения денежных средств за реализованную продукцию.

Инкассация дебиторской  задолженности включает следующие  элементы:

- Возраст самого долга;

- Общий объем долгов;

- Общий объем просроченных  платежей;

- Дату открытия счета;

- Своевременность прежних  платежей;

- Платежи, осуществленные  после последней даты платежа;

- Величину кредита клиента,  которая принята к утверждению;

- Статус клиента, который  может потребовать особого отношения;

- Сроки и формы предварительного  и последующего напоминаний покупателям  о дате платежей;

- Условия возбуждения  дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Эффективность процедуры  инкассации определяется не столько  уменьшением размеров дебиторской  задолженности, сколько ростом прибыли  за счет увеличения объема продаж и  организации надежных отношений  с клиентами.

Анализ состояния дебиторской  задолженности начинаю с общей  оценки динамики ее объема в целом  и продолжают в разрезе отдельных  стаей; определяют долю дебиторской  задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру; определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются  в течении года; оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.

Методическим приемом  анализа, обеспечивающим возможность  прогнозирования дебиторской задолженности, является расчет коэффициентов инкассации (погашения дебиторской задолженности), который представляет собой отношение  дебиторской задолженности, возникшей  в конкретном периоде, к величине отгрузки (объема продаж) того же периода. Суть подхода состоит в том, чтобы разложить величину дебиторской задолженности на конкретную дату на составляющие, характеризующие срок ее образования, например, до одного месяца, от одного до двух месяцев, от двух до трех месяцев и т.д.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности оценивается с  помощью следующих показателей.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности Кдз (обороты):

где Выр. – выручка от реализации, тыс. руб.;

ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. (по строкам 230 и 240 баланса)

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого предприятием.

Средний период инкассации, дней

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности в  днях отражает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности  в днях. При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения.

Так как финансовое положение  предприятия находится в зависимости  от того насколько средства, вложенные  в активы, превращаются в деньги, необходимым является изучение доли в них дебиторской задолженности.

Доля краткосрочной  дебиторской задолженности в  общей сумме оборотных активов, % =

Чем выше этот показатель, тем  менее мобильна структура имущества  предприятия.

Коэффициент соотношения  между дебиторской и кредиторской задолженностью 

Сопоставление дебиторской  и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа дебиторской  задолженности и позволяет выявить  причины образования последней. При этом многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность  превышает дебиторскую, то организация  рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств  больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтера относятся к этому  отрицательно, поскольку кредиторскую задолженность организация обязана  погашать независимо от состояния дебиторской  задолженности.

Наиболее популярными  способами воздействия на дебиторов  с целью погашения задолженности  являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Так например, владельцу счета может быть послано письмо о том, что он на десять дней просрочил платеж; более суровое письмо, за которым последует телефонный звонок, может быть послано, если деньги не получены через 30 дней, а через 90 дней счет может быть передан агенту по инкассо. Эти меры правомерны, но они могут привести к потере благорасположения клиентуры.

Поэтому наиболее оптимальным  вариантом является использование  скидок при срочной оплате, предназначенных  для поощрения быстрых платежей. Решения о размерах скидок анализируются  путем балансирования затрат и результатов, связанных с различными условиями  скидок.

Предложение скидок оправдано  в трех основных ситуациях:

1) если снижение цены  приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что  Реализация данной продукции  отражается на увеличении общей  прибыли, товар высокоэластичен  и имеет достаточно высокую  долю постоянных затрат;

2) Если система скидок  интенсифицирует приток денежных  средств в условиях дефицита  на предприятии, возможно кратко срочное критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата о проведения конкретных сделок;