Курсовая работа

по дисциплине: Финансы организаций

На тему: "Действующие формы безналичных расчетов"

Москва, 2011 год

Содержание

• Введение
• 1. Сущность действующих безналичных расчетов
• 1.1 Безналичные расчеты - показатель эффективности работы организаций
• 1.2 Принципы организации безналичных расчетов
• 1.3 Порядок проведения и оформления безналичных расчетов
• 2. Документальное сопровождение форм безналичных расчетов, действующих на территории Российской Федерации
• 2.1 Расчеты платежными поручениями
• 2.2 Расчеты аккредитивами
• 2.3 Расчеты чеками
• 2.4 Расчеты по инкассо
• Заключение
• Библиография
• Приложение

Введение

В процессе хозяйственной  деятельности между  различными субъектами экономических отношений  осуществляются денежные расчеты (по взаимным поставкам материальных ценностей, предоставлению услуг и выполнению работ). Денежные расчеты возникают также при выполнении предприятиями и организациями финансовых обязательств по платежам в бюджет, ссудам банка и другим обязательным платежам. Денежные расчеты осуществляются в форме движения наличных денег и денег в безналичной форме. Налично-денежный оборот включает платежи, осуществляемые наличными деньгами, и в основном связан с доходами и расходами населения. Преобладающим же является безналичный денежный оборот, сущность которого состоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя средств. Безналичные расчеты осуществляются без участия наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках и путем зачета взаимных требований. Использование этого вида расчетов приводит к сокращению наличных денег в обращении и уменьшению затрат, связанных с печатанием, перевозкой и хранением наличных денег.

Законодательство  и банковское право  регулируют денежный оборот, определяя права и обязанности субъектов расчетных отношений. Основные принципы организации заключаются в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства (как собственные, так и заемные) на счетах в банке. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимита и на определенный срок, устанавливаемый банком по согласованию с предприятием. Расчеты по счетам клиентов осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятий денежно-расчетными документами, которые не обращаются во внебанковском обороте. Указанные принципы предопределяют роль, которая отводится банкам в организации денежного оборота в стране.

Безналичные расчеты в хозяйстве  организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации расчетов, требований, предъявляемых к их организации и определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм способов расчетов и связанного с ними документооборота Банковское дело: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. - изд. с изм. - М.: Экономистъ, 2006. - с. 227-228. . Таким образом, на основе всего вышеизложенного заметим, что вопрос исследования действующих форм безналичных расчетов на сегодняшний день более, чем актуален.

Соответственно, объектом изучения можно  назвать освещение  сущности и специфики  системы действующих  форм безналичных  расчетов, их принципов, видов, форм, преимуществ  и особенностей, целесообразности и объективной  необходимости использования  безналичного расчета как показателя эффективности работы организации на примере следующей существующей классификации безналичных расчетов: платежными поручениями, аккредитивами, чеками и по инкассо.

Целями  курсовой работы является выявление понятия  и сущности безналичных расчетов как экономической категории, их содержание и значение как внутри деятельности одной отдельной организации, так и для финансовой и экономической системы всего государства, также ознакомление с основными принципами организации безналичных расчетов, порядком проведения и оформления безналичных расчетов, разъяснение особенностей документального сопровождения безналичных расчетов, действующих на территории Российской Федерации, а именно: расчетов платежными поручениями, аккредитивами, чеками и по инкассо.

В ходе написания работы в качестве источников и литературы использовались Кодексы Российской Федерации, Федеральные  законы, Положения  Центрального Банка  Российской Федерации, учебно-методические пособия и электронные  адреса с необходимой  официальной информацией по безналичным формам расчетов на территории Российской Федерации.

1. Сущность действующих  безналичных расчетов

1.1 Безналичные расчеты  - показатель эффективности  работы организаций

Безналичные расчеты - это расчеты, совершаемые путем  перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Организация системы безналичных  расчетов регламентируется главой 46 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом "О банках и банковской деятельности", Федеральным законом "О Центральном Банке Российской Федерации". Непосредственно техника расчетов устанавливается нормативными документами Банка России, в частности Положением от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Безналичные расчеты по сравнению  с налично-денежными  сокращают издержки обращения, так как  отпадает необходимость  в печатании, перевозке, хранении наличных денег. Кроме того, при  безналичных расчетах в банке сосредоточиваются значительные свободные денежные средства предприятий и всей финансово-кредитной системы, которые используются банками для различных целей, в том числе для кредитования предприятий.

В процессе осуществления  безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятий, выполнение ими договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности их работы, степени стабильности финансового положения. Таким образом, безналичные расчеты - это показатель эффективности работы предприятий. Однако следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности банковской системы и, во-вторых, от платежеспособности покупателей.

Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует прежде всего рассматривать эффективность таких расчетов. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.

Одно из направлений совершенствования безналичных расчетов - их ускорение, которое основывается на своих законах, определяемых народно-хозяйственной эффективностью. Нельзя, например, подходить к этому вопросу только с позиций предприятий-поставщиков, которые для получения выручки от реализации продукции заинтересованы во все большем ускорении расчетов. Нельзя также исходить из того, что основной формой расчетов в настоящее время является предварительная оплата. Она неэффективна и не распространена в мировой практике. Основой должна быть традиционная форма расчетов - инкассо.

Движение  отгруженной предприятием продукции сопровождается движением платежных  документов и денег. Движение денег при  безналичных расчетах представляет собой  их перечисление с  одного счета в банке на другой. При этом учреждения банка делают, как правило, записи на счетах предприятий, уменьшая или увеличивая суммы их денежных средств, не переводя каждый раз непосредственно деньги. Затем банки осуществляют между собой взаимные расчеты также путем записей на своих счетах. Но это не значит, что в результате таких расчетов движение денег вообще устранено.

Критерии  эффективности безналичных  расчетов на разных этапах реализации продукции  различны. Можно выделить два этапа. Первый этап включает движение продукции и платежных документов: поставщик отгружает продукцию, выписывает и сдает в банк платежные документы, которые пересылаются в банк покупателя. Там осуществляется платеж, т.е. списание средств со счета покупателя и оплата платежного документа поставщика. Документы из банка в банк могут пересылаться или через расчетно-кассовые центры, или непосредственно, если между банками установлены корреспондентские отношения и открыты корреспондентские счета. Второй этап реализации продукции включает движение денег: они пересылаются из банка покупателя в банк поставщика, где и зачисляются на его счет.

На  первом этапе реализации эффективность и  скорость расчетов зависят  прежде всего от скорости движения продукции  от поставщика к потребителю, а также от синхронности движения продукции и платежных документов. Для покупателя и поставщика, а также с экономической точки зрения всегда выгодно, чтобы продукция оплачивалась покупателем в момент ее прибытия. Если она оплачивается раньше прибытия, покупателю потребуются дополнительные оборотные средства, оборачиваемость их от этого замедлится, а ускорение расчетов будет мнимое. Если продукция будет оплачиваться позже ее прибытия, то это замедлит процесс реализации и расчеты, а также оборачиваемость оборотных средств. Кроме того, и в том и в другом случае у предприятий образуется дебиторско-кредиторская задолженность.

Следовательно, задача организации  безналичных расчетов на первом этапе реализации продукции состоит  в том, чтобы совместить моменты поступления  покупателю материальных ценностей и их оплаты. Другими словами, платеж за продукцию должен осуществляться в день ее поступления покупателю. Только тогда расчеты будут наиболее эффективными. Но это не значит, что в каждом конкретном случае следует стремиться к этой ситуации. Это теоретическое положение, которое должно лежать в основе организации безналичных расчетов.

безналичный расчет форма  российский

На втором этапе  реализации скорость расчетов зависит  в основном от того, как быстро будут  перечислены средства со счета плательщика на счет поставщика. В последнее время электронный платеж позволяет очень быстро переводить деньги. Одно из направлений ускорения безналичных расчетов связано с развитием корреспондентских отношений между банками.

1.2 Принципы организации  безналичных расчетов

Организацию и бесперебойность  безналичных расчетов в Российской Федерации  обеспечивает соблюдение следующих принципов:

1) правовой режим  осуществления безналичных  расчетов. Этот принцип  требует, чтобы  поведение участников  расчетных взаимоотношений соответствовало нормам права, правовой ответственности;

2) осуществление безналичных  расчетов по банковским  счетам, которые открываются  клиентам для хранения  и перевода денежных  средств. Необходимая  предпосылка осуществления  безналичных расчетов - это наличие банковских счетов как у фирм-поставщиков, так и у фирм-покупателей;

3) свобода выбора  форм безналичных  расчетов организациями-контрагентами  в процессе осуществления  производственно-хозяйственной  деятельности. Стороны  по договору вправе  избрать и установить в договоре любую из форм расчетов (ГК РФ, гл.46, статья 862);

4) наличие согласия  плательщика на  совершение платежа  по его банковскому  счету, т.е. перечисление  средств по счетам  фирм осуществляется  по поручению плательщика  или с его согласия (акцепта). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать частичный или полный отказ от акцепта платежа;

5) осуществление платежей  с расчетного счета  в пределах имеющихся на нем средств. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений от фирмы и других документов на списание (календарная очередность). В соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья, четвертая): По состоянию на 25 января 2011 года. Таблица изменений, принятых в 2009-2011 гг. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. - с. 268-269. :

- в первую очередь  осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь  производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь  производится списание  по платежным документам, предусматривающим  перечисление или  выдачу денежных  средств для расчетов  по оплате труда  с лицами, работающими  по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь  производится списание  по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь  производится списание  по исполнительным  документам, предусматривающим  удовлетворение других  денежных требований;

- в шестую очередь  производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание  средств со счета  по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в порядке  календарной очередности  поступления документов.

6) срочность платежа.  Значение этого принципа заключается в том, что средства, непрерывно расходуемые на производство товаров, оказание услуг, должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном итоге - к платежному кризису предпринимательской фирмы. Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории Российской Федерации Федеральный закон "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)". - 4-е изд. - М.: "Ось-89", 2006. - с. 27. ;

7) контроль всех участников безналичных расчетов за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения;

8) принцип имущественной  ответственности  за соблюдение  договорных условий.  Данный принцип  заключается в  том, что нарушения договорных обязательств в области безналичных расчетов влекут за собой возможность применения гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (ГК РФ, гл.25, статья 395 Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья, четвертая): По состоянию на 25 января 2011 года. Таблица изменений, принятых в 2009-2011 гг. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. - с. 169. ).

1.3 Порядок проведения  и оформления безналичных  расчетов

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств  через кредитные  организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских  счетов (субсчетов), открытых в Банке  России;

2) корреспондентских  счетов, открытых  в других кредитных организациях;

3) счетов участников  расчетов, открытых  в небанковских  кредитных организациях, осуществляющих расчетные  операции;

4) счетов межфилиальных  расчетов, открытых  внутри одной кредитной  организации.

Списание  денежных средств  со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

Списание  денежных средств  со счета осуществляется на основании расчетных  документов, составленных в соответствии с требованиями действующего законодательства, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

В настоящее время  на территории Российской Федерации согласно статье 862 Гражданского кодекса Российской Федерации при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс “Унифицированная система банковской документации").

Бланки  расчетных документов изготавливаются  в типографии или  с использованием электронно-вычислительных машин. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются  с применением  пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом  черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

При заполнении расчетных  документов не допускается  выход текстовых  и цифровых значений реквизитов за пределы  полей, отведенных для  их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в  предназначенных  для них полях  бланков расчетных  документов.

Расчетные документы должны содержать следующие  реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код  формы по ОКУД ОК 011-93;

б) номер расчетного документа, число, месяц  и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

д) наименование и местонахождение  банка плательщика, его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его  счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение  банка получателя, его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном  документе отдельной  строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции в  соответствии с правилами  ведения бухгалтерского учета в Банке  России и кредитных  организациях, расположенных  на территории Российской Федерации;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН  плательщика), "ИНН" (ИНН  получателя), а также  поля 101 - 110 в расчетных  документах на перечисление и взыскание налоговых  и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Поля, реквизиты которых  не имеют значений, остаются незаполненными.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование  корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются  в банк в количестве экземпляров, необходимом  для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй  и последующие  экземпляры расчетных  документов могут  быть изготовлены  с использованием копировальной бумаги, множительной техники  или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются  банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

В рамках применяемых  форм безналичных  расчетов допускается  использование аналогов собственноручной подписи  в соответствии с  требованиями законодательства и нормативных  актов Банка России.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

Списание  банком денежных средств  со счета производится на основании первого  экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы исполняются  в срок, установленный  законодательством  или в более  короткий срок в соответствии со статьей 849 ГК РФ: банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

2. Документальное сопровождение  форм безналичных  расчетов, действующих  на территории  Российской Федерации

2.1 Расчеты платежными  поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными  поручениями могут  производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты  всех уровней и  во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях  возврата/размещения кредитов (займов) /депозитов  и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных  законодательством  или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 См. Приложение 1. Бланк  платежного поручения  с. 28. .

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика. После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Первый экземпляр платежного поручения остается в банковской документации. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При оплате платежного поручения  на всех экземплярах  расчетного документа  в поле "Списано  со сч. плат" проставляется  дата списания денежных средств со счета  плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк  обязан информировать  плательщика по его  требованию об исполнении платежного поручения  не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.