Действующий механизм исчисления налога на добавленную. Стоимость и его совершенствование. 2

содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы НДС

1.1Предпосылки возникновения НДС

1.2Сущность НДС и его значение

1.3Характеристика основных элементов  НДС

Глава 2. Действующий механизм начисления и взимания НДС (на примере ООО  «Сибирь»)

.1 Механизм начисления и взимания  НДС в РФ

2.2 Основы исчисления и анализа  налога на добавленную стоимость  (на примере ООО «Сибирь»)

2.2.1 Краткая характеристика и  организационная структура ООО  «Сибирь»

.2.2 Система налогообложения ООО  «Сибирь». Порядок исчисления и  взимания налога на добавленную  стоимость в ООО «Сибирь»

2.3 Совершенствование действующей  системы исчисления и уплаты  НДС

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Роль налога на добавленную стоимость  в налоговой системе Российской Федерации достаточно велика. Ведь на его долю приходится четверть (25%) всех доходов Федерального бюджета, администрируемых налоговой службой  России.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс  ценообразования и структуру  потребления.

Налог на добавленную стоимость  является одним из наиболее трудных  для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей.

Он успешно применяется в  большинстве стран с рыночной экономикой, обеспечивая поступление  от 12 до 30% налоговых доходов государства. В частности, 20 из 24 стран - членов Организации  экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) применяют НДС как основной налог на потребление. Кроме того, НДС взимается еще в 35 развивающихся  странах. Не действует данный вид  косвенного налогообложения в таких  развитых странах, как США, Канада, Австралия  и Швейцария.

Цель данной работы - определить нынешний механизм исчисления и уплаты НДС, а  также выявить пути совершенствования.

Для выполнения данной цели поставлены следующие задачи:

·определить понятие НДС, дать краткую  историческую справку;

·рассмотреть элементы налога на добавленную  стоимость;

·рассмотреть действующий механизм начисления и взимания НДС (на примере  ООО «Сибирь»).

·определить основные недостатки НДС  и направления его совершенствования.

Данная курсовая работа состоит  из введения, двух глав, заключения и  использованной литературы. В первой главе описана сущность НДС, предпосылки  её возникновения и основные элементы. Вторая часть работы посвящена рассмотрению механизма исчисления и взимания НДС в РФ и практика исчисления НДС на примере ООО «Сибирь», также  приводятся пути совершенствования  НДС.

Основой для написания курсовой работы послужили Налоговый кодекс РФ, законодательные акты, работы экономистов, таких как, Гончаров А.И., Соломатина А.С., Тюпакова Н.Н., а также учебные пособия под редакцией Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, С.П. Колчина и других.

Глава 1. Теоретические основы НДС

1.1 Предпосылки возникновения НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс  ценообразования и структуру  потребления.

Из всех налогов, формирующих современные  налоговые системы развитых стран  мира, НДС является, пожалуй, самым  молодым. Его модель была разработана  французским экономистом Морисом  Лоре в 1954 году. Он описал схему действия НДС и, что самое главное, - научно обосновал его существенные преимущества перед налогом с оборота, которые  выражаются в устранении «каскадного» эффекта в системе ценообразования, имеющего место при взимании налога с оборота. НДС в его нынешнем виде впервые был введен во Франции 1 января 1958 году.

В настоящее время в мировой  практике наблюдается усиление роли косвенного налогообложения. В 1950-е  годы НДС взимался только во Франции, сейчас - в большинстве европейских  стран. В апреле 1967 г. Совет ЕЭС  объявил НДС основным косвенным  налогом стран - членов ЕЭС. В настоящее  время абсолютное большинство стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) приняли  НДС как основной налог на потребление. В соответствии с Шестой директивой Совета ЕЭС, принятой 17 мая 1997 г., в странах - членах Сообщества осуществляется процесс  унификации построения национальных систем исчисления и взимания НДС. Мало того, наличие в налоговой системе  страны служит обязательным условием вступления ее в Европейский Союз. Кроме того, он взимается еще почти  в 40 странах Азии, Африки и Латинской  Америки. Пока еще этот вид косвенного налогообложения не действует в  Канаде, США, Австралии и Швейцарии. Не применяется данный вид налога и в Индии.

Мотивация принятия НДС в каждой отдельной стране или регионе  была различной. В странах Западной Европы - это стремление усилить  экономическую интеграцию, поскольку  данный налог в большей степени, чем замененные им другие косвенные  налоги, способствует устранению деформаций в международной торговле. В странах Латинской Америки этот налог получил распространение как наиболее эффективный рычаг ориентации отечественного производства на внешний рынок. Кроме того, он в большей степени обеспечивал рост поступлений доходов в бюджетную систему.

Ориентация всех постсоциалистических стран на внедрение НДС была вызвана  необходимостью быстрейшего создания новой налоговой системы с  соответствующей заменой характерных  для централизованной экономики  доходных источников принципиально  другими, а именно налоговыми платежами, приспособленными к зарождающимся  рыночным отношениям. При этом в  числе данных налогов необходим  был именно такой, который обеспечивал  бы потребности бюджета в финансовых ресурсах в условиях высоких темпов инфляции.

В большинстве развивающихся стран  НДС был введен в связи с  необходимостью пополнить доходы бюджетов, снизившиеся в результате взятого  курса на либерализацию торговли.

Все это способствовало широкому применению НДС на территории практически всех континентов.

В Российской Федерации НДС был  введен в действие с 1 января 1992 г. и  с 2001 г. полностью поступает в  федеральный бюджет РФ. Он является основным источником формирования бюджета  и занимает первое место по своему удельному весу в доходах консолидированного бюджета РФ.

1.2 Сущность НДС и его значение

НДС взимается с каждого акта продажи, начиная с производственного  и распределительного цикла и  заканчивая продажей продукции потребителю. В научной литературе экономическое  содержание НДС обычно представляют как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и распределения  и определяемой как разница между  стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Применение и распространение  НДС обосновывается фискальным, экономическими и психологическими преимуществами налога. Фискальные преимущества НДС заключаются в его высокой доходности, он имеет распространенную налогооблагаемую базу, и практически каждый человек уплачивает этот налог независимо от того, какой доход получает. Налоговое бремя распространяется по наиболее широкому диапазону товаров, работ и услуг, чем в других косвенных налогах. НДС позволяет оперативно реагировать на необходимость дополнительных доходов простым поднятием ставки налога.

НДС является наиболее независимым  от колебаний и спада экономики  источником дохода бюджета. Стабильность доходов от НДС является главным  доводом для его применения в  странах с ограниченным размерами  базы подоходного налога и в странах, имеющих неустойчивые доходы. В большинстве  стран НДС составляет от 12 до 30% государственных  доходов, что эквивалентно 5-10% валового национального дохода. Относительное  самовзыскание НДС снижает стоимость налогового сбора, но не уменьшает злоупотребления, и не устраняет уклонения от налога. Одним из основных аргументов отмены налога являются потери НДС при экспорте и незаконный его возврат по приобретенным товарам. Результативность предупреждения нарушения зависит от совершенства закона, систематичности проведения встречных налоговых проверок, эффективности налогового контроля, что во многом обусловлено системой взаиморасчетов между субъектами хозяйствования и наличием единой информационной базы обо всех налогоплательщиках. Преобладание безналичных расчетов и единая информационная база в западных странах является важным условием, обеспечивающим эффективность налогового контроля. НДС обеспечивает нейтральность налогообложения при условии правильного применения и учета особенностей налога. Большое влияние на доходность и эффективность оказывает его распространение на все этапы производства и торговли, а также на все товары, работы и услуги. Считается, что НДС превосходит подоходный налог в стимулировании накопления, концентрации капитала и экономического роста. Он оказывает неодинаковое воздействие на различные отрасли экономики. Чем больше доля материальных затрат и доля работ и услуг сторонних организаций в совокупной стоимости произведенных предприятием товаров, тем меньшая сумма его оборота будет облагаться налогом. В менее выгодных условиях находятся трудоемкие отрасли экономики с высокой долей чистой продукции в валовом обороте.

Психологические преимущества НДС  состоят в том, что высокий  доход от поступлений по налогу достигается  почти незаметно, т.к. конечные потребители  неосознанно уплачивают его в  стоимости товаров, таким образом  избегается конфронтация с фактическими налогоплательщиками и уменьшается  сопротивление общества при изменении  налога. НДС считается «антисоциальным  налогом». Недостатки налога заключаются  в его регрессивности, т.к. более  тяжелое бремя ложится на низкие доходы малообеспеченных людей. Население  приобретает одни и те же товары (работы, услуги) по одинаковым ценам, включающим одинаковую сумму НДС, независимо от величины своих доходов, поэтому  в расходах малообеспеченных суммы  НДС составляют большую часть, чем  в расходах высокообеспеченных категорий  населения.

Таким образом, НДС имеет следующие  преимущества для бюджета:

Стабильный источник доходов;

Регулярный источник доходов;

Сложен для плательщика с  точки зрения легитимного уклонения  от его уплаты.

1.3 Характеристика основных элементов  НДС

Плательщиками НДС (субъектами налогообложения) признаются организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ. При  этом плательщиками НДС (за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ) не являются организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, единого налога по упрощенной системе налогообложения, а также  переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по тем видам  деятельности, которые подлежат обложению  ЕНВД.

Объектом налогообложения НДС  признаются следующие операции:

реализация производственных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных  услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной  основе;

передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для  собственных нужд внутри предприятия  от одного структурного подразделения  другому, расходы на которые не принимаются  к вычету, в том числе через  амортизационные отчисления, при  исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения  следующие операции.

. Передача любого имущества  организацией ее правопреемнику  при реорганизации этой организации.

. Передача основных средств,  нематериальных активов и другого  имущества некоммерческим организациям  на осуществление основной уставной  деятельности, не связанной с  предпринимательской деятельностью.  В случае реализации этой некоммерческой  организацией полученного имущества  сторонним организациям, индивидуальным  предпринимателям, физическим лицам,  налог исчисляется и уплачивается  ею в общеустановленном порядке.

. Передача имущества во вклады (уставный капитал, по договору  простого товарищества), паевые взносы  в фонды кооперативов (т.е. передача  имущества носит инвестиционный  характер).

. Передача на безвозмездной  основе жилых домов, детских  садов, клубов, санаториев, других  объектов социально-культурного  назначения, дорог, электрических  сетей, газовых сетей и т.д.  органам государственной власти  или специализированным организациям  по решению органов власти.

. Передача имущества государственных  и муниципальных предприятий,  выкупаемого в порядке приватизации.

. Передача на безвозмездной  основе объектов основных средств  органам государственной власти  и местного самоуправления бюджетных  учреждениям, государственным и  муниципальным унитарным предприятиям.

. Другие операции.

Налоговая база по НДС определяется по каждому из вышеперечисленных  четырех объектов налогообложения  отдельно, в порядке, который представлен  в таблице 1.

Таблица 1. Порядок определения  налоговой базы по НДС

Объект налогообложенияНалоговая базаПравовая норма1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. Пункт 1 ст. 154 НК РФ 2) операции по передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организацийСтоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однократных) товаров (работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. Пункт 1 ст. 159 НК РФ 3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение Пункт 2 ст. 159 НК РФ 4) операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации Сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью) Пункт 1 ст. 160 НК РФ

Моментом определения налоговой  базы является наиболее ранняя из дат:

) день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), передачи имущественных  прав;

) день оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период (в том числе  для налогоплательщиков, исполняющих  обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный  месяц, кроме налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн руб., для которых налоговый период устанавливается как квартал.

В настоящее время налоговые  ставки НДС установлены в следующих  размерах:

Специальная (0%) ставка применяется:

. при реализации товаров, вывезенных  в режиме экспорта, при условии  предоставления в налоговые органы  установленного пакета утвержденных  документов;

. при проведении работ и оказания  услуг, связанных с проведением  экспортных операций, а так же  перемещения по территории РФ  товаров в таможенном режиме  «транзит»;

З. реализация услуг по перевозке  пассажиров и багажа, при условии, что пункт отправления на территории РФ, а назначения - другая страна, при  оформлении единых перевозных документов;

. при реализации драгоценных  металлов и камней налогоплательщик, осуществляющий их добычу или  производство государственному  фонду драгоценных металлов и  камней, Центральному Банку, уполномоченным  банкам;

. реализация товаров для официального  пользования иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования  административно- техническим персоналом, включая членов семей;

. припасы, вывозимые с территории  РФ, в режиме перемещения припасов.

Пониженная (10%):

. при реализации проданных товаров  по установленному законом перечню;

. при реализации товаров для  детей по установленному перечню;

З. при реализации периодических  платежных изделий, книжная продукция (кроме рекламной и эротической);

. реализация медицинских товаров  и лекарственных средств отечественного  и зарубежного производства, а  так же услуги, связанные с  этой реализацией.

Общая (18%,): для остальных работ, товаров и услуг.

Расчетные ставки налогообложения  по НДС применяются в случаях:

получение аванса по поставку товаров (работ, услуг);

удержания налога, будучи налоговым  агентом;

продажи имущества, в первоначальную стоимость которого был включен  НДС;

- реализация сельскохозяйственной  продукции и продуктов ее переработки  по перечню, утвержденному Правительством  РФ. Во всех этих случаях налоговая  ставка определяется как процентное  отношение налоговой ставки к  налоговой базе, принятой за 100 и  увеличенной на соответствующий  размер налоговой ставки. Соответственно: =15,25% =9,09%.

Глава 2. Действующий механизм исчисления и уплаты НДС (на примере ООО «Сибирь»)

.1 Механизм исчисления и уплаты  НДС в РФ

Сумма НДС, как и большинство  других установленных российским налоговым  законодательством налогов, должна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных  льгот, рассрочек и отсрочек.

Сумма НДС исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

В том случае, если производится продукция, облагаемая по разным ставкам, общая  сумма налога представляет собой  результат сложения сумм налогов, исчисляемых  отдельно как соответствующие налоговым  ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом указанная сумма определяется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ и (или) услуг, дата фактической реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также по всем изменениям, увеличивающим или уменьшающим налоговую базу в соответствующем налогом периоде.

В том случае, если у налогоплательщика  отсутствует надлежащий бухгалтерский  учет или не ведется учет объектов налогообложения, налоговые органы согласно НК РФ имеют право исчислить  такому налогоплательщику суммы  налога, подлежащие уплате, расчетным  путем на основе данных по другим аналогичным  налогоплательщикам.

Определенная в соответствии с  налоговой базой и установленной  ставкой сумма налога предъявляется  налогоплательщиком при реализации товаров, работ и (или) услуг по свободным  отпускным ценам или тарифам  покупателю дополнительно к цене или тарифу. Аналогичный порядок  применяется также при реализации налогоплательщиком товаров, работ  и (или) услуг по государственным  регулируемым оптовым ценам или  тарифам, в которые не включен  НДС. В этом случае соответствующая  сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в расчетных  документах, в том числе в реестрах чеков и в реестрах на получение  средств с аккредитива, в первичных  учетных документах и в счетах-фактурах. При реализации товаров, работ и (или) услуг населению по розничным  ценам или тарифам соответствующая  сумма налога должна включаться в  указанные цены или тарифы. При  этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также  на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не должна выделяться.

К заполнению счетов-фактур, являющихся одним из главных финансовых документов для контроля за облагаемым оборотом и соответственно за исчислением  НДС, а также для возмещения или  к вычету уплаченного налога налоговое  законодательство предъявляет особо  повышенные требования. Кроме общепринятых реквизитов в счете-фактуре отдельной  строкой должны быть в обязательном порядке выделены данные, необходимые  для исчисления и уплаты налога. К их числу относятся: суммы акциза по подакцизным товарам, ставка НДС, сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, работ, услуг и имущественных  прав за все количество поставляемых или отгруженных по счету-фактуре товаров, работ, услуг и имущественных прав с НДС.

При реализации товаров, работ, услуг  и имущественных прав, операции по которым освобождены от налогообложения, также должны быть выписаны и выданы счета-фактуры. Но в этом случае в  них не выделяются соответствующие  суммы налога.

Любой налогоплательщик, реализуя свою продукцию и выделяя в расчетных  документах НДС, одновременно с этим является покупателем сырья, материалов, топлива, энергии и других товаров, работ и (или) услуг, которые ему  необходимы для производства своей  продукции. Естественно, что в получаемых им от продавца расчетных документах также выделяются НДС сверх цены на эти сырье, материалы и т.д.

Налоговое законодательство предусматривает, что суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении им для производственных целей, сырья, материалов, топлива, энергии и других товаров, работ и (или) услуг, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль  организаций, а должны учитываться  отдельно. Такой же порядок установлен в части суммы налога, фактически уплаченных налогоплательщиком при  ввозе сырья и птому подобного на территорию России.

Одновременно с этим российское налоговое законодательство предусмотрело  и отдельные случаи, когда предъявленные  налогоплательщику или уплаченные им суммы НДС включаются в затраты  налогоплательщика на производство и реализацию продукции. Это имеет  место в случае использования  приобретенных или оплаченных товаров, работ и (или) услуг при производстве или реализации товаров, работ и (или) услуг, операции по реализации которых  не подлежат налогообложению, т.е. освобождаются  от налогообложения.

Включаются в затраты производства, т.е. не учитываются отдельно, предъявленные  или уплаченные суммы НДС в  случае использования приобретенной  продукции при производстве или  передаче товаров, работ и (или) услуг, операции по передаче которых для  собственных нужд не подлежат налогообложению. И наконец, не учитываются отдельно предъявленные или уплаченные суммы  НДС при реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых не является территория РФ.

В результате осуществления всех положенных по закону вычетов остается сумма  налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет.

Исчисление сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, конкретными налогоплательщиками  можно продемонстрировать на условном примере

Таблица 2. Пример расчета НДС, подлежащего  уплате в бюджет (ставка 18%)

Этап движения товараСтоимость закупленных сырья, материалов, топлива. Полуфабрикатов, готовой продукции, Созданная на предприятии добавленная стоимость, тыс. руб.Стоимость реализованной продукции, тыс. рубСумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, тыс. руб.тыс. рубБез НДСНДС выставлен в счете-фактуреСтоимость в счете-фактуре с учетом НДС Без НДССумма уплаченного поставщику НДС (гр 2 * 18%) (гр4+гр2)(гр5*18%(гр5+гр6)(гр6-гр3)12345678Предприятие - первичный производитель сырья 1001001811818Обрабатывающее предприятие100182003005435436Оптовый продавец3005450350634139Розничный продавец350631004508153118Конечный потребитель531 81 (НДС, уплаченный покупателем продавцу в цене товара)(таблица 2) взаимосвязанных предприятий, приобретающих продукцию у предприятий-смежников и реализующих готовую продукцию конечному покупателю.

Как видно по данным таблицы 2, общая  сумма добавленной стоимости. Созданной  на всех четырех предприятиях, составила 450 тыс. рублей, и при ставке НДС 18% общая сумма уплаченного в  бюджет налога равна 81 тыс. руб. Таким  образом, несмотря на то что по принятой в российском законодательстве методике облагаемый НДС оборот определен  как стоимость реализованных  товаров (работ. услуг), предприятие  уплачивает в бюджет сумму НДС  в зависимости от созданной на нем добавленной стоимости.

Механизм исчисления НДС, подлежащего  уплате в бюджет применяемый в  РФ, позволяет, с одной стороны, избежать дополнительных учетных процедур и  затрат, связанных с определением созданной на предприятии добавленной стоимости, с другой - обеспечивает налогоплательщику источник уплаты данного налога, так как дает возможность переложить уплаченный в бюджет НДС на конечного потребителя.

В случае превышения в каком-либо налоговом  периоде величины налоговых вычетов  над суммой исчисленного по облагаемым операциям и восстановленного НДС  возникающая при этом отрицательная  разница подлежит возмещению, зачету или возврату налогоплательщику  из бюджета

2.2 Основы исчисления и анализа  налога на добавленную стоимость  (на примере ООО «Сибирь»)

.2.1 Краткая характеристика и  организационная структура ООО  «Сибирь»

Общество с ограниченной ответственностью "Сибирь» является коммерческой организацией, созданной в 2005 году по решению учредителей. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и  действующего законодательства. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет  штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Предприятие занимается оптово-розничной  торговлей на территории Российской Федерации. Закупает продукцию у  иногородних поставщиков, выступая в качестве дистрибьютора. Основная продукция йогурты и молоко, которые  закупаются для оптовой продажи. А также предприятие приобретает  продукцию у местных поставщиков  с целью реализации в своих  торговых точках.

2.2.2 Система налогообложения ООО  «Сибирь». Порядок исчисления и  взимания налога на добавленную  стоимость в ООО «Сибирь»

Система налогообложения общая. Периодичность  уплаты НДС ежемесячная. Учет реализации, согласно учетной политике, ведется  по отгрузке. Весь учет ведется в  программе 1:С Предприятие.

Рассмотрим, как осуществляются операции купли и продажи, когда ООО  «Сибирь» выступает в роли покупателя и продавца, и как это отражается на определении НДС подлежащего  уплате в бюджет.

Начнем с операции закупки продукции, это очень важно так как, покупая  продукцию, мы оплачиваем стоимость  продукции со входящим НДС, и чтобы  он был возмещен нам из бюджета, необходимо оформить данную покупку соответствующим  образом. Пунктом 1 статьи 172 НК РФ определено, что налоговые вычеты, предусмотренные  статьей 171 Кодекса РФ, производятся только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих принятие этих товаров (работ, услуг) к  учету.

Вся деятельность по покупке продажи  товара начинается с заключения договора, в котором прописываются все  условия реализации продукции. Указывается  общая сумма договора с выделением суммы НДС, сроки поставки и оплаты товара.

Как нам уже известно, при покупке  товара, покупатель уплачивает не только стоимость продукции, но и входящий НДС, который нам должен быть возмещен из бюджета. Основным документом, дающим право на возмещение из бюджета является счет - фактура. Налоговые органы могут  отказать в вычете, если на данную поставку не будет оформленного в соответствии со статьей 169 НК РФ счета - фактуры. Там  приведен обязательный перечень к оформлению счета-фактуры. Наименование номера и  даты документа, отправителя и получателя, ИНН обоих участников сделки, грузоотправитель и его адрес, грузополучатель  и его адрес, наименование товара, суммы без НДС, ставка НДС, сумма  итого с включенным НДС, личные подписи  руководителя и главного бухгалтера, либо уполномоченного лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 главы 21 Налогового кодекса РФ предприятия  при реализации товаров (работ, услуг) выставляют соответствующие счета-фактуры  не позднее пяти дней считая со дня  отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Изначально вместе с товаром  могут привезти накладную, товарно- транспортую накладную или просто счет, позднее счет-фактуру. Получив, счет-фактуру, данное предприятие ставит его на приход, и отражает в журнале учета полученных счетов-фактур, на его основании составляется книга покупок. В книге покупок отражается вся информация о наименовании поставщиков, реализовавших нам товар за данный период времени, суммы и даты поставок товара, ставки НДС, видны общие суммы закупленной продукции и уплаченного вместе с продукцией суммы НДС, которая подлежит возмещению из бюджета, но так как данное предприятие реализует продукцию, то эта сумма будет вычетом, уменьшением суммы НДС к уплате в бюджет.

Процесс реализации ведется в таком  же порядке, только выданные счет-фактуры  регистрируются в книге продаж, так  как на предприятии компьютерная обработка данных, то данный счет, при  выписывании, автоматически будет  включен в книгу продаж.