Действующий механизм косвенных налогов и пути его совершенствования

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ

«БАРАНОВИЧСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 

РЕЦЕНЗИЯ

на курсовую работу (проект)

(регистрационный  № ___) 

Студента  ___________________________________________________________

^{(фамилия,  имя, отчество)}

Факультет __________________________________________________________ 

Курс ____________________ 

Дисциплина __________________________________________________________ 

Рецензент ____________________________________________________________

^{(фамилия,  имя, отчество)}

Дата  получения работы для рецензирования  __________________________  

Дата  возвращения работы после рецензирования ______________________  

Оценка ________________ Подпись преподавателя-рецензента ______________ 

Текст рецензии:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Р Е Ф Е Р А  Т 
 

Курсовая работа : 39с., 21 источник, 3 прил. 

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, СТРУКТУРА, ФУНКЦИИ КОСВЕНЫХ НАЛОГОВ, АКЦИЗЫ, НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ, ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА, НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. 

Объектом и предметом исследования являются косвенные налоги, которые применяются в Российской Федерации. 

Цель  работы – изучить перечень косвенных налогов, случаи, в которых они применяются. 

В процессе работы проведены следующие исследования и разработки: исследуя преимущества и недостатки каждой формы налогообложения, можно прийти к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного обложения можно выстроить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщиков. 

      Автор подтверждает, что приведенный в работе расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 
 

                                                ________________________

                                                      (подпись студента) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение.…………………………………………………………………...….…..3

Глава 1. Теоретические  аспекты исследования косвенных  налогов.……….....5

1. Эволюция и экономическая сущность налогов …………………...5
2. Экономическое содержание налогов, функции, классификация…9

Глава 2. Действующий  механизм косвенных налогов и  пути его совершенствования...…………………………………………………………....16

      2.1 Налог на добавленную стоимость…………………………………...16

      2.2 Акцизы………………………………………………………………...18

      2.3 Государственная пошлина…………………………………………...21

      2.4 Налог на операции с ценными  бумагами…………………………...26

      2.5 Таможенные пошлины……………………………………………….28

Заключение………………………………………………………………………35

Список использованных источников…………………………………………..37

Приложения……………………………………………………………………...39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 
 

     Взимание  налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налоговых сборов, эти сборы государство собирает со своих граждан в виде физических и юридических лиц.

     Эти обязательные сборы, осуществляемые, государством на основе государственного законодательства и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

      В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

     Для  России, в переходный период, налоги являются важнейшим элементом государственного регулирования экономики, за счет которых  и происходит выполнение государственных  функций (содержание государственного аппарата, выполнение социальных программ, оборона страны и т.п.).

      От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

     Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

• гасить возникающие сбои в системе распределения;
• заинтересовывать людей в развитии той или иной формы деятельности.

     Сколько веков существует государство, столько  же существуют налоги; и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

     На  данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в  западных странах, накоплен огромный многолетний  опыт по налогообложению. Но в связи  с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей российским реалиям.

     В данной работе предпринята попытка  выделить основные противоречия действующей  ныне в России налоговой системы. Также здесь приведены мнения некоторых российских ученых-экономистов  относительно решения этих проблем.

     Целью работы является анализ и изучение косвенных налогов в России. Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:

• дать полное, раскрывающее все стороны, определение понятию косвенных налогов и налоговой системе России;
• рассмотреть структуру косвенных налогов РФ;
• выявить все недостатки и преимущества действующих налогов, и рассмотреть существующие пути оптимизации косвенных налогов РФ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ 
 

     1.1 Эволюция и экономическая сущность налогов

     Налоги  выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому  они неразрывно связаны с функционированием  самого государства и напрямую зависят  от уровня его развития.

      Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. [10, C.8]

     Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения  и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

     Как известно, реальный процесс налогообложения  осуществляется государством и зависит от степени развития его демократических форм. П.Прудон верно подметил, что «в сущности вопрос о налоге есть вопрос о государстве». [18, C.28]

      Налоги  возникли ещё на заре человеческой цивилизации. Их появление связаны  с первыми общественными потребностями. Налоговая система возникла и развивается с государством. На ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение.

      По  мере развития государства возникла «светская десятина», которая взималась в пользу владетельных князей народу с десятинной церковной. Данная практика существовала в различных странах на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы.

      В то же время в Древнем мире имелось  и серьёзное противодействие налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин отличается тем, что не должен платить налогов. Другое дело - добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

В последней  трети 18 века создавалась подлинно научная теория налогообложения. Её основоположником по праву считается  шотландский экономист и философ  А. Смит (1723 - 1790). Кстати именно он в опережение 

     ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 
 

     

1. Налог на добавленную стоимость

     Впервые налог на добавленную стоимость  как замена налога с оборота 

     был введен во Франции в 1954 году французским  экономистом М. Лоре.

     Затем он получил распространение в странах—членах Европейского Союза (ЕС). Одним из необходимых условий вступления в эту влиятельную европейскую организацию является наличие в стране-претенденте функционирующей системы НДС, поэтому в настоящее время налог действует практически во всех странах Европы. На его долю приходится в среднем около 14% налоговых поступлений. Основными причинами роста популярности НДС являются:

1. возможность вступления в ЕС;
2. стремление увеличить государственные доходы за счет налогов на потребление. НДС способствует значительному увеличению поступлений в бюджет страны по сравнению с другими налогами;
3. НДС позволяет оперативно проводить налоговые операции с помощью технических средств и определенной системы документооборота.

     Доля  НДС в налоговых поступлениях федерального бюджета составляет около 30%. В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 1992 года в связи с принятием закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91 №1992-1. НДС заменил  существовавший ранее налог с оборота, который рассчитывается на основе стоимости товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации продукции.

     В настоящее время правила взимания налога регулируется главой 21 Налогового Кодекса.

     В соответствии с Федеральным законом «О ратификации Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве» от 22.0.01 №55-Ф3 Российская Федерация во взаимной торговле с государствами-участниками СНГ (за исключением РБ) с 1 июля 2001 года перешла на взимание косвенных налогов по принципу «страны назначения» (за исключением взимания налогов при реализации нефти, включая стабильный газовый конденсат и природный газ).

     Переход на международный принцип взимания косвенных налогов был обусловлен следующими причинами:

1. подписанием в целях углубления экономической интеграции Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 199 года;

 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Налоговая система — один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  с экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения  доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого  финансовыми органами. Исследуя преимущества и недостатки каждой формы налогообложения, финансовая наука приходит к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного обложения можно выстроить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщиков.

     Основная задача налогового регулирования - сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.

     В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

     Опыт  подтверждает, что НДС прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но в целом он имеет позитивное значение и будет функционировать в России в обозримом будущем.

     И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым  условиям. Его основными недостатками являются излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса.

     Нестабильность  налоговой системы на сегодняшний  день — главная проблема реформы налогообложения.

     Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны  предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей, пришедших в выборные органы власти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается – постоянный и неизменный спутник российских налогов.

     На  основании всего выше сказанного можно сделать выводы, что налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

     В России действует трехуровневая  система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

     Налоговая система России еще несовершенна, она нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекает инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

     От  стабильности налоговой системы  напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все  общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что  влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение. Издательский дом «Дашков и К». – 2005. – 286с.

2. Банхаева, Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2001. – №2 – С.15 – 21.
3. Благих, И.А. Экономические взгляды С.Ю.Витте // Сергей Юльевич Витте – Государственный деятель, реформатор, экономист. – М., 1999. – Ч.1. – С.179-208.
4. Боборев, М.Р. Момбалиев, Н.Т. Тютюрюков, Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ. Под ред. А.П.Погинка, Л.П. Павловой./ М.: Финансы и статистика. – 2004. – 424с.
5. Брызгалин, А.В., Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / М.: Аналитик-пресс., 2001. – 608с.
6. Владимирова, Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС., 2005.- 232с.
7. Данилевский, Ю.А. Шапигузов, С.М., Налоги / учеб. Пособие для студентов вузов, М.:  Финансы и статистика. –  2002. – 395с.
8. Дуканич, Л. В., Налоги и налогообложение. Ростов на Дону.: Феникс. – 2000. – 226с.
9. Иванова, Н.Г. Вайс, Е.А. Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение, схемы и таблицы, СПб., Питер., 2001. – 211с.
10. Кирилова, О.С. Муравлева, Т.В. Налоги налогообложение: Курс лекций. М.: Издательство «Экзамен»., 2005. – 288с.
11. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: «Бек»., – 2001. – 278с.
12. Мамбеталиев, Н.Т. Робоев, М.Р. Налогообложение в странах Евроазиатского экономического сообщества и проблемы его гармонизации // Налоговый вестник. – 2001. – №4. – С.19 - 24.
13. Маркс, К. Нищета философии. Ответ на «Философию нищеты» П.Прудона. М.: Госполитиздат, 2001. – 211с.
14. Незамайкин, В.Н. Юрзинова, И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен»., 2004. – 448с.
15. Пархачева, М.А. Кортнева, Е.В. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году / Под ред. Пархачева М.А. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 256с.
16. Перов, А.В. Толкушин, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.- 2-е изд. Доп. и перераб. М.: Юрайт – издат., 2003. –  635с.
17. Пушкарёва, В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. – 1999. – №6. – С.23-25.
18. Рыднина, М.Н. Василевский, Е.Г. Голосов, В.В. и др. История экономических учений. Учебник / М.: Высшая школа 2003. – 286с.
19. Соболев, М.Н. Очерки финансовой науки, 2002. – 269с.
20. Сутырин, С.Ф. Погорлецкий, А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. / Учеб пособие / СПб.: Полиус, 2000, – 577с.
21. Тютюрков, Н.И. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие . – М.: Дашков и К, 2002. – 169с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                            ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А

Перечень  подакцизных товаров и соответствующие  ставки. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Налоги, уплачиваемые в Российской Федерации.