Декларация 3НДФЛ

Содержание

 

Введение

 

Раздел 1.Общая  характеристика выбранного субъекта и  объекта налогообложения.

Раздел 2. Обоснование  выбранного вида налога; расчеты обязательств по нему.

Раздел 3. Документы, представляемые  в ИФНС .

Раздел 4. Приложения.

Заключение.

Список использованных источников

 

 

Введение

 

В России, как и в  большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных  источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог, который исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц.

Вряд ли ошибаются  те, кто считает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и  потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).

В идеале, налог на доходы должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать  потребление, либо сокращать его. Поэтому  главной проблемой подоходного  налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Итак, цель данной работы - рассмотреть теоретические аспекты и исследовать практику налогообложения в части налога на доходы физических лиц.

Работа состоит из трёх разделов.  Первый раздел –теоретический. В нём рассмотрены истоки и причины появления подоходного налога, дана краткая историческая справка, общая характеристика выбранного субъекта и объекта налогообложения. Второй раздел - аналитический. В нём рассмотрены особенности исчисления налога на доходы физических лиц, обоснование выбранного вида налогового вычета, порядок заполнения декларации. В третьем разделе перечисляются документы, предоставляемые  в ИФНС.

Задачи исследования:

1. Дать понятие налогу на доходы физических лиц;

2. Рассмотреть историю  возникновения подоходного налога;

3. Изучить теоретические  аспекты исчисления НДФЛ;

4. Для изучения практики налогообложения выбрать один или несколько налоговых вычетов, привести методику заполнения налоговой декларации;

5. Оформить комплект документов, предоставляемых в ИФМС;

6. Заполнить налоговую декларацию (3-НДФЛ).

 

 

1. Налог на доходы физических лиц: теоретические аспекты

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований¹.

Итак, подоходный налог – основной вид прямых налогов, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум.

В России подоходный налог  официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ), является основным для граждан в Российской Федерации и взимается на основании Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц». Уже много лет ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов - 13 %, но некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам. Также существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению. В частности, от него освобождены доходы по пенсиям. НДФЛ - государственный налог, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления местных подоходных налогов.

Так как подоходный налог  относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере нарастания величины годового дохода, противники подоходных налогов часто вспоминают фразу, приписываемую Томасу Джефферсону: «Вводя подоходный налог, вы создаёте нацию обманщиков».

1.2. Российский опыт введения налога на доходы физических лиц

 

Введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида.

В царской России подоходного  налога не было. В фискальном плане  его с лихвой заменяли акцизы на водку, которые давали в 1913 году около 27% доходов государственного бюджета. Но в 1914 году из-за начала мировой войны был введен сухой закон и этот источник пополнения казны иссяк. Закон о подоходном налоге разрабатывался в России около 50 лет и был принят только в 1916 году с отсрочкой платежей до 1917 года.

Острая потребность  государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.

Это был единственный из всех налогов, который предстояло взимать не с коллективных налогоплательщиков, а с суммы личных доходов отдельных  индивидов; кроме того, ему предстояло стать единственным по-настоящему универсальным налогом, взимаемым со всех живущих в России и официально возложить фискальную ответственность на женщин (вместо налога на главу семьи).

Подоходный налог был необычен еще и тем, что в его основе лежала декларация о доходах, то есть добровольное согласие налогоплательщика раскрыть информацию о собственных доходах. Эта мера предполагала, что каждый налогоплательщик будет сознательно, с позиций гражданина и с пониманием своего долга, сотрудничать с правительством, но в 1917-ом началась другая эпоха…

Временное правительство  ввело прогрессивный подоходный налог. Его верхняя планка составляла 30%. Имелись существенные льготы на облагаемую прибыль. Однако закон вызвал бурю негодования со стороны крупного капитала, требовавшего увеличения косвенных налогов.

Во времена военного коммунизма смысл подоходного налогообложения  нивелировался. Кроме того, налоговая  политика стала носить ярко выраженный классовый характер. Во время Гражданской  войны в финансовой и налоговой политике Советской России царил хаос. После введения НЭПа в 1921 году встал вопрос и об упорядочении налоговой системы, в частности о введении подоходного налога. Серьезной проблемой было отсутствие специалистов (в том числе и старых) в этой области. Другая проблема состояла в огромном количестве субъектов налогообложения.

Тем не менее в 1922–1923 гг. в России впервые было введено подоходное налогообложение. Ставки налога менялись каждый год, но основные принципы подоходного  налога в 20–40-е годы в СССР состояли в очень невысоком уровне низших ставок, постепенности его повышения для бедных и средних слоев населения и высоком уровне для богатых.

В 70-е годы Советское государство  официально перестало быть классовым, однако принципы подоходного налогообложения оставались для населения весьма щадящими. Подоходный налог для большинства населения составлял всего 6%.

Переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности, Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". Основными принципами этого налога являлись: единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, перечень необлагаемых налогом доходов, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью. За период 1991-2000 г. г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в т. ч. шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.

Однако дальнейшее развитие рыночных экономических отношений  потребовало создания Налогового кодекса, и в третье тысячелетие Россия вступила с этим важным документом. С этого же времени утрачивает силу все законодательство о подоходном налоге с физических лиц. Таким образом, формально изменено название налога, а с правовой точки зрения отменен один налог и введен новый налог.

 

 

Раздел 1.Общая  характеристика выбранного субъекта и  объекта налогообложения

1.3.1. Плательщики  налога

 

Налогоплательщики - это  субъекты налоговых отношений, на которых  законом возложена обязанность  уплачивать налоги за счет собственных  средств².

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников и Российской Федерации, но не являющиеся ее налоговыми резидентами.

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Законодательство о  налогах и сборах не предусматривает  каких-либо ограничений по признанию  физических лиц плательщиками НДФЛ в зависимости от их возраста. Следовательно, плательщиками НДФЛ становятся физические лица с момента возникновения у них объекта налогообложения вне зависимости от их возраста.

 

 

1.2.2. Объект  налогообложения

 

Налог начисляется при  наличии объекта налогообложения (качественный аспект) и налоговой базы (количественный аспект). В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся таковыми³.

При определении налоговой  базы согласно ст.210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или на распоряжение которыми у него возникло право, а также доходы в виде материальной выгоды.

К доходам от источников в РФ в соответствии с п.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ относятся:

- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и/или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты);

- доходы, полученные от использования в РФ авторских и иных смежных прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и/или из нее либо в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

- доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и/или беспроводной связи, а также иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций в РФ, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Датой фактического получения  дохода в соответствии со ст.223 НК. РФ считается день:

1. Выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2. Передачи доходов  в натуральной форме - при получении  доходов в натуральной форме;

3. Уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма НДФЛ представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным ставкам. Она исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду⁴.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Обоснование  выбранного вида налога; расчеты обязательств по нему

2.1. Налоговые  вычеты

 

Итак, налогоплательщик при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами.

Сущность налогового вычета заключается в том, что  из налогооблагаемой базы (доходов  за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой  зависит от налоговой ситуации.

 

В своей курсовой работе я выбрал два вида налоговых вычетов это стандартный налоговый вычет и социальный налоговый вычет на обучение.

 

Стандартный вычет предоставляется всем гражданам, если их доход не достиг определенного уровня, а также определенным льготным категориям граждан. Таким образом, налогооблагаемая база уменьшается, что приводит к уменьшению подоходного налога (НДФЛ). Суммарный размер данных налоговых вычетов ограничен условиями их предоставления.

 

 

 Таблица 2 – Стандартные налоговые  вычеты

Размер вычета, руб.в мес.	Условие предоставления	Категории граждан, которым предоставляется вычет
400	Ежемесячно до достижения дохода 40 тыс. руб нарастающим итогом	Все граждане, за исключением  льготных категорий
1000	Ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб нарастающим итогом	Родителю на каждого ребенка до достижения им возраста 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
3000	Каждый месяц	Лица, подвергшиеся радиационному  воздействию, инвалиды ВОВ, инвалиды военнослужащие
500	Каждый месяц	Льготные категории  граждан

 

 

Данные вычеты предоставляются  налогоплательщику одним из работодателей  по выбору налогоплательщика на основании  письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Социальный  вычет предоставляется при наличии определенных расходов у налогоплательщика в налоговом периоде: обучение собственное по любой форме, обучение детей, лечение, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), добровольное пенсионное страхование, добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Сумма на возврат подоходного налога зависит от характера и размера фактических расходов, а также наличия ограничения предельного размера вычета (таблица 3). 

Таблица 3 – Социальные налоговые  вычеты

Виды расходов, по которым  предоставляется вычет	Максимальный размер вычета
1. Расходы на благотворительные  цели в виде денежной помощи  организациям науки, культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения, частично или полностью  финансируемым из средств соответствующих  бюджетов, а также физкультурно-спортивным  организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям	до 25% годового дохода
2. Расходы на собственное обучение (по любой форме), в т.ч. на обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет.	38 тыс. руб (в 2006 г.)  50 тыс. руб (в 2007 г.)
3. Расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,  а также в размере стоимости медикаментов. В т.ч. включаются расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС).	38 тыс. руб (в 2006 г.)  50 тыс. руб (в 2007 г.)
4. Расходы на дорогостоящие виды лечения	не ограничен
5. Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов.	В пределах общего размера
6. Дополнительные взносы  на накопительную часть пенсии	В пределах общего размера

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Методика  заполнения налоговой декларации (3-НДФЛ)

      При заполнении налоговой декларации я использовал компьютерную программу «Декларация 2009», что в значительной степени упрощает расчёты, а также уменьшается вероятность ошибок при оформлении.

1. Порядок заполнения Листа К1 "Расчет стандартных налоговых вычетов" формы Декларации

22.1. Лист К1 заполняется  физическими лицами - налоговыми  резидентами Российской Федерации.

22.2. На Листе К1 рассчитываются  суммы стандартных налоговых  вычетов, которые могут быть  предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды стандартных налоговых вычетов перечислены в пункте 2 Листа К1.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов, перечислены в статье 218 Кодекса.

Лист К1 заполняется  на основании справок о доходах  по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых  агентов, и иных, имеющихся у налогоплательщика  документов.

22.3. В пункте 1 Листа  К1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.

В подпункте 1.1 указываются  нарастающим итогом за каждый месяц  налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного из источников выплаты.

Для расчета стандартных  налоговых вычетов у лиц, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, сумма доходов, полученных в отчетном налоговом периоде, уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данных доходов, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, или другого лица, занимающегося в установленном законодательством порядке частной практикой.

В подпункте 1.2 (с учетом пункта 1.1) указывается количество календарных  месяцев, в которых доход налогоплательщика  не превысил 40 000 рублей.

В подпункте 1.3 (с учетом пункта 1.1) указывается количество календарных  месяцев, в которых доход не превысил 280 000 рублей.

22.4. В пункте 2 Листа  К1 Декларации налогоплательщик  производит расчет сумм стандартных  налоговых вычетов, установленных  статьей 218 Кодекса.

В подпункте 2.1 - суммы  стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3 000 руб. на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета.

В подпункте 2.2 - суммы  стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета.

В подпункте 2.3 - суммы  стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в подпункте 1.2 Листа К1.

На Листе К1 может  быть указан только один стандартный  налоговый вычет, из перечисленных  в подпунктах 2.1 - 2.3, имеющий максимальное значение из сумм, исчисленных в соответствии с вышеприведенными положениями.

В подпункте 2.4 - суммы  стандартного налогового вычета на ребенка  родителю (супругу родителя), приемному  родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю, которая рассчитывается путем умножения 1000 руб. на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа К1, и на количество детей.

В подпункте 2.5 - суммы  стандартного налогового вычета на ребенка  единственному родителю (приемному  родителю), опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей), при отказе другого родителя от его получения, которая рассчитывается путем умножения 2000 руб. на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа К1, и на количество детей.

В подпункте 2.6 - суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2000 руб. на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа К1, и на количество таких детей.

В подпункте 2.7 - сумма  стандартного налогового вычета единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, одному из родителей (приемных родителей), при отказе другого родителя от получения налогового вычета, на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 4000 руб. на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа К1, и на количество таких детей.

22.5. В случае рождения  ребенка (детей) в течение налогового периода, за который представляется декларация, сумма стандартных налоговых вычетов на ребенка, указанных в подпунктах 2.4 - 2.7 пункта 2 Листа К1, рассчитывается путем умножения размера вычета на количество календарных месяцев, определяемых как разница между количеством месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа К1, и количеством календарных месяцев, прошедших с начала календарного года до месяца рождения ребенка.

22.6. Итоговая сумма  стандартных налоговых вычетов  рассчитывается в подпункте 2.8 Листа К1.

 

 

 

2. Порядок заполнения Листа К2 "Расчет социальных налоговых вычетов" формы Декларации

23.1. Лист К2 заполняется  физическими лицами - налоговыми  резидентами Российской Федерации.

23.2. На Листе К2 рассчитываются  суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды социальных налоговых вычетов перечислены в пунктах 1 и 2 Листа К2.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение соответствующих социальных налоговых вычетов, перечислены в статье 219 Кодекса.

23.3. В пункте 1 Листа  К2 налогоплательщик производит  расчет сумм социальных налоговых  вычетов, установленных статьей  219 Кодекса (за исключением социальных  налоговых вычетов в отношении  которых применяются ограничения,  установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса).

В подпункте 1.1 - суммы  социального налогового вычета в  соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Значение данного  показателя не должно превышать 25% от общей  суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого по ставке 13%, т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 формы Декларации.

В подпункте 1.2 - суммы  социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Значение данного показателя не должно превышать 50 000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя.

В подпункте 1.3 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов.

В подпункте 1.4 - определяется итоговое значение по пункту 1 Листа К2 путем суммирования значений подпунктов 1.1, 1.2 и 1.3.

23.4. В пункте 2 Листа  К2 производится расчет сумм  социальных налоговых вычетов,  установленных статьей 219 Кодекса,  в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

В подпункте 2.1 - суммы  социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

В подпункте 2.2 - суммы  социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению.

В подпункте 2.3 - суммы  социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.