Депозитные операции юридических лиц в банках

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..3

 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ И ОФОРМЛЕНИЕ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В БАНКАХ………………………………………………….5

 

1. Сущность депозитных операций……………………………………………………..5
2. Виды депозитных операций и их характеристики………………………………….6
3. Межбанковские депозиты. Обязательные резервы………………………………..14

 

2 УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В БАНКАХ………………………………………………………………………………….17

 

2.1 Хозяйственные операции  по учету депозитных операций  юридических лиц в банках……………………………………………………………………………………..17

2.2 Расчет начисления процентов  и отражение их на счетах  бухгалтерского учета………………………………………………………………………………………19

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………..22

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………23

 

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………… 
ВВЕДЕНИЕ

 

Специфика кредитной организации состоит в том, что основная часть ее ресурсов формируется не за счет собственных, а привлеченных (заемных) средств. Привлеченные средства покрывают до 90 % всей потребности в денежных средствах банка. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, населения и других банков в форме депозитов (вкладов) и открытия им соответствующих счетов. При этом право на привлечение денежных средств во вклады имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с лицензией.

Депозит(вклад)- это денежные средства (в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях. «Депозит» в переводе с латинского языка означает «вещь, отданная на хранение».

Депозиты для юридических лиц - отличный способ сохранить и преумножить ликвидность любого банка. Депозиты являются важнейшим источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка.

Актуальность выбора темы работы связана с видением проблем банков по формированию ресурсной базы и эффективному их размещению в условиях снижения уровня инфляции, стабилизации российской валюты и ужесточения требований органов, регулирующих банковскую сферу.

Целью написания курсовой работы является изучение порядка организации, оформления и учета депозитных операций коммерческой организации. Исходя из данной целевой установки, в работе решается ряд задач:

- изучение теоретических  аспектов осуществления депозитных  операций;

- изучение видов депозитных  операций юридических лиц на  примере ОАО «Сбербанк России»;

- определение порядка  учета операций по депозитам  юридических лиц, механизма учета  процентов по депозитным операциям.

Объектом изучения являются депозитные операции юридических лиц, предметом - движение денежных средств во вкладах организаций, а базой исследования ОАО «Сбербанк России».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В БАНКАХ

 

1. Сущность депозитных операций

 

Международная банковская практика рассматривает депозиты как все возможные виды и формы внесения (привлечения или размещения) денежных средств на счетах банка. Сумму депозита, на которую в соответствии с условиями депозитной сделки начисляются проценты, называют номиналом депозита.

Собственник депозита является депонентом.

Объектом депозитных операций выступают взносы, которые на определенное время привлекаются на депозитные счета в банк. Это средства, переданные на условиях, определенных двусторонним соглашением.1

Сроки и ставки по банковским депозитам для юридических лиц, как правило, устанавливаются банком индивидуально, в зависимости от срока размещения, суммы депозита, а также от значимости клиента для банка. Депозит может быть размещен на срок до востребования или на определенный срок – от нескольких дней до нескольких лет.

При заключении договор банковского депозита необходимо учитывать, что договором может быть предусмотрен запрет на досрочное требование средств, размещенных на депозит. Но если в договоре банковского депозита прямо такой запрет не прописан, то банк обязан вернуть депозит по первому требованию организации. Проценты в таком случае будут начислены по ставке вкладов до востребования или по иной ставке, предусмотренной договором для случаев досрочного расторжения.2

В отличие от классического банковского депозита, депозитный сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика – юридического лица (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом его филиале.

В обоих случаях клиенту открывается депозитный счет, денежные средства на который перечисляются организацией только в безналичном порядке со своего расчетного счета, открытого в любом банке.

Для открытия депозитного счета организация представляют в банк, как правило, документы, аналогичные, представляемым для открытия расчетного счета. В зависимости от внутреннего порядка, установленного каждым банком, для покупки депозитного сертификата возможно представление сокращенного перечня документов, но в него обязательно будут входить: для организации или предприятия - документ, удостоверяющий полномочия представителя юридического лица на право совершения операций. Это может быть:

- доверенность;

- устав;

- документ, подтверждающий пребывание представителя в должности (приказ о назначении, выписка из протокола и т.д.);

- банковская карточка образцов подписей;

- выписка из Единого государственного реестра юридических лиц.

В том случае, если организация открывает депозит или приобретает депозитный сертификат в банке, где открыт расчетный счет, то дополнительного представления документов обычно не требуется.

Следует отметить, что и у банка и у клиента, размещающего средства на депозит или приобретающего депозитный сертификат, отсутствует обязанность сообщения в налоговые и иные контролирующие органы об открытии депозитного счета. 1

 

 

2. Виды депозитных операций и их характеристики

 

ОАО «Сбербанк России» упростил процедуру размещения денежных средств предприятий и индивидуальных предпринимателей в депозиты, разместив публичные условия на сайте.

Заключить депозитный договор с ОАО «Сбербанк России» стало проще, доступнее и удобнее. Прежде эта процедура предполагала несколько визитов клиента в банк, теперь разместить денежные средства в банке по суммовым градациям до 100 млн. руб., 10 млн. долларов США и 10 млн. евро стало возможным с помощью сайта банка www.sberbank.ru.

На официальном сайте ОАО «Сбербанк России» опубликованы условия размещения денежных средств корпоративных клиентов в депозит, а также условия депозитов, определяющие уровень процентной ставки и иные существенные параметры привлечения средств. Чтобы разместить денежные средства в депозит клиенту необходимо ознакомиться с публичными условиями на сайте, выбрать депозит, который отвечает потребностям бизнеса, заполнить размещенную на сайте форму заявления о присоединении к условиям привлечения средств в депозит и предоставить ее в банк на бумажном носителе. В ближайшее время отправку заявления о присоединении в банк, возможно будет осуществлять электронно.

Депозитный договор будет считаться заключенным с момента поступления на депозитный счет указанной в заявлении полной суммы депозита. Более того, клиент может поручить банку самостоятельно перечислить денежные средства на депозитный счет при наличии расчетного счета в филиале ОАО «Сбербанк России». Для этого клиенту необходимо заполнить соответствующие реквизиты в едином заявлении о присоединении.

Для размещения временно свободных денежных средств по упрощенной форме ОАО «Сбербанк России» предлагает предприятиям и индивидуальным предпринимателям три вида депозитов:

- депозит "Классический" - без возможности досрочного отзыва и пополнения суммы, позволяющий получить максимальный доход по сравнению с депозитами "Пополняемый " и "Отзываемый" (см. таблицу 1).

 

Таблица 1 – депозит «Классический»

Валюта депозита	рубли РФ/ доллары США/ евро
Минимальная сумма депозита	не ограничена
Максимальная сумма депозита	до 100 млн. руб., 10 млн. долларов США/евро
Срок депозита	от 7 до 1096 дней
Процентная ставка	в зависимости от суммы и срока депозита
Увеличение суммы депозита	не предусмотрено
Досрочный отзыв депозита	не предусмотрен
Порядок начисления процентов	Проценты по депозиту начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк, до дня окончания срока депозита включительно. При расчете процентов используется фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней)
Порядок начисления процентов при досрочном расторжении банком договора в случае предъявления к депозитному счету клиента требований о бесспорном списании денежных средств, предусмотренных действующим законодательством РФ	Проценты по депозиту начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк, до дня досрочного расторжения Договора включительно, исходя из следующих процентных ставок: 0,1% годовых – по депозитам в валюте РФ; 0,01% годовых – по депозитам в долларах США и евро
Продолжение таблицы 1
Порядок выплаты процентов	Проценты выплачиваются в день окончания срока депозита.
	В случае если день выплаты процентов приходится на нерабочий день, проценты выплачиваются в первый, следующий за ним, рабочий день. Проценты за этот нерабочий день начисляются по ставке Договора.
Порядок возврата суммы депозита	В день окончания срока депозита Банк перечисляет сумму депозита и причитающиеся Клиенту проценты на расчетный счет Клиента.
Пролонгация договора	Возможна, на условиях, опубликованных на официальном интернет–сайте Банка по состоянию на последний рабочий день, предшествующий дате окончания срока депозита.

 

 

- депозит "Пополняемый" - с возможностью пополнения суммы, предусматривающий распространение процентной ставки на дополнительные взносы (см. таблицу 2).

Таблица 2 – депозит «Пополняемый»

Валюта депозита рубли РФ/ доллары США/ евро Минимальная сумма депозита не ограничена Максимальная сумма депозита до 100 млн. руб., 10 млн. долларов США/евро Срок депозита от 31 до 366 дней Продолжение таблицы 2 Процентная ставка в зависимости от суммы и срока депозита Увеличение суммы депозита предусмотрено в течение первой половины срока Минимальный размер дополнительного взноса 10% от первоначальной суммы  депозита Ограничение на максимальную сумму средств, размещаемых в депозит не более 200% от первоначальной суммы депозита Частичный отзыв суммы депозита не предусмотрен Досрочный отзыв депозита не предусмотрен Порядок начисления процентов Проценты по депозиту начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк, до дня окончания срока депозита включительно. Порядок начисления процентов при досрочном расторжении банком договора в случае предъявления к депозитному счету клиента требований о бесспорном списании денежных средств, предусмотренных действующим законодательством РФ Проценты по депозиту начисляются со дня,    следующего за днем поступления денежных средств в Банк, до дня досрочного расторжения Договора включительно, исходя из следующих процентных    ставок: - 0,1% годовых — по депозитам в валюте РФ; - 0,01% годовых — по депозитам в долларах США и евро. Окончание таблицы 2 Порядок выплаты процентов Проценты выплачиваются в день окончания срока депозита. В случае если день выплаты процентов         приходится на нерабочий день, проценты выплачиваются в первый, следующий за ним,     рабочий день. Проценты за этот нерабочий день начисляются по ставке Договора. Порядок возврата депозита В день окончания срока депозита Банк        перечисляет сумму депозита и причитающиеся   Клиенту проценты на расчетный счет Клиента. Пролонгация договора Возможна, на условиях, опубликованных на официальном интернет–сайте Банка.

 

- депозит "Отзываемый" - с возможностью досрочного отзыва и без возможности пополнения суммы, позволяющий в случае непредвиденных обстоятельств воспользоваться размещенными средствами для финансирования текущей деятельности (см. таблицу 3).

Таблица 3 – депозит «Отзываемый»

Валюта депозита	рубли РФ/ доллары США/ евро
Минимальная сумма депозита	не ограничена
Максимальная сумма депозита	до 100 млн. руб., 10 млн. долларов США/евро
Продолжение таблицы 3
Срок депозита	от 31 до 366 дней
Процентная ставка	в зависимости от суммы и срока депозита
Увеличение суммы депозита	не предусмотрено
Частичный отзыв суммы депозита	не предусмотрен
Досрочный отзыв депозита	Предусмотрен, начиная с 7 дня срока депозита с письменным уведомлением Банка в свободной форме за 3 рабочих дня до предполагаемой даты досрочного отзыва.
Порядок начисления процентов	Проценты по депозиту начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк, до дня окончания срока депозита включительно. При расчете процентов используется фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней).
Порядок начисления процентов при досрочном отзыве клиентом суммы депозита	Проценты по депозиту начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк, до дня досрочного отзыва суммы депозита включительно, исходя из следующих процентных ставок: 0,1% годовых — по депозитам в валюте РФ; 0,01% годовых — по депозитам в долларах США и евро.
Окончание таблицы 3
Порядок начисления процентов при досрочном расторжении банком договора в случае предъявления к депозитному счету клиента требований о бесспорном списании денежных средств, предусмотренных действующим законодательством РФ	Проценты по депозиту начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк, до дня досрочного расторжения Договора включительно, исходя из следующих процентных ставок: 0,1% годовых — по депозитам в валюте РФ; 0,01% годовых — по депозитам в долларах США и евро.
Порядок выплаты процентов	Проценты выплачиваются в день окончания срока депозита.
	В случае если день выплаты процентов приходится на нерабочий день, проценты выплачиваются в первый, следующий за ним, рабочий день. Проценты за этот нерабочий день начисляются по ставке Договора.
Порядок возврата депозита	В день окончания срока депозита Банк перечисляет сумму депозита и причитающиеся Клиенту проценты на расчетный счет Клиента.
Пролонгация договора	Возможна, на условиях, опубликованных на официальном интернет–сайте Банка по состоянию на последний рабочий день, предшествующий дате окончания срока депозита.

 

 

На данный момент в филиалах ОАО «Сбербанк России», расположенных на территории Удмуртской Республики, Республики Коми и Пермского края, предприятиями и индивидуальными предпринимателями размещено в депозиты более 9 млрд. рублей.1

 

3. Межбанковские депозиты. Обязательные резервы

 

Межбанковские депозиты, как срочные, так и до востребования, в большинстве случаев представляют собой средства, которые банки держат друг у друга короткое время для осуществления расчетов, регулирования уровня ликвидности баланса, выполнения требований органов денежно-кредитного регулирования.

Банки используют прямые корреспондентские связи друг с другом не только в интересах клиентов, но и для проведения собственных операций. Такими межбанковскими операциями являются главным образом получение и размещение кредитов и депозитов. Соответственно выделяется особый сегмент финансового рынка — рынок межбанковских кредитов (МБК).

Пользователями рынка МБК являются кредиторы и заемщики: первые готовы размещать межбанковские кредиты и/или депозиты; вторые хотели бы такие кредиты и/или депозиты получать. В качестве кредиторов на этом рынке выступают Центральный банк и коммерческие банки; в качестве заемщиков — Центральный банк, коммерческие банки и иные кредитные организации (имеющие право проводить соответствующие денежные операции).

Рынок МБК — это рынок кредитов (и депозитов), краткосрочных в разной степени. Главная функция МБК для основной массы банков — не столько зарабатывание дохода в виде процентов за выданные кредиты и размещенные депозиты, сколько обеспечение своей текущей краткосрочной ликвидности. То есть, банки обращаются за такими кредитами (депозитами) тогда, когда им временно не хватает денег для выполнения своих текущих обязательств перед кредиторами, вкладчиками или Центральным банком, а выдают такие кредиты (размещают депозиты) прежде всего для того, чтобы демонстрировать другим участникам рынка свою финансовую устойчивость, т.е. фактически для того, чтобы иметь возможность при необходимости снова получать такие средства от других банков.

Обязательные резервы – денежные средства, депонируемые коммерческими банками в Банке России. Обязательные резервы - это один из инструментов денежно-кредитной политики Банка России.

Размер и порядок отчислений в фонд обязательных резервов (ФОР) устанавливается Банком России.1

Размеры обязательных резервов (нормативы) устанавливаются в процентном соотношении от средней хронологической суммы обязательств (пассивов) банка. В расчет отчислений в обязательные резервы включаются остатки по пассивным счетам, отражающие привлеченные средства банка (резервируемые обязательства).

Сумма обязательных резервов, подлежащая депонированию в Банке России, рассчитывается путем применения норматива обязательных резервов, к средней хронологической величине резервируемых обязательств за отчетный месяц и исключения величины наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассе кредитной организации, в порядке и по правилам, установленным указанным выше нормативным актом.

Банк осуществляет депонирование обязательных резервов в Банке России денежными средствами в валюте Российской Федерации путем их перечисления на счет для хранения обязательных резервов, открытый в Банке России, в безналичном порядке.

Проценты на депонируемые банками в Банке России обязательные резервы не начисляются.

Взыскание на депонируемые банками в Банке России обязательные резервы не обращается.1

Таким образом, привлеченные ресурсы – ресурсы, использование которых позволяет банкам развиваться более эффективно и достигать успеха в своей деятельности. Вкладные (депозитные) операции представляют собой ту основу, на которой строится сам процесс зарабатывания прибыли.

 

 

 

 

 

2. УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В БАНКАХ

 

2.1 Хозяйственные операции  по учету депозитных операций юридических лиц в банках

 

Для учета привлеченных средств в Плане счетов предусмотрены пассивные счета 312, 313, 314, 315, 316, 410 – 429.

По счетам второго порядка учитываются полученные депозиты по срокам пользования.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы полученных депозитов  на основании договоров;

- суммы причисленных процентов  по депозитам.

По дебету счетов отражаются:

- суммы возвращенных депозитов;

- суммы не возвращенных  в срок депозитов.

Проценты по вкладам начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемому, но соответствующем лицевом счете. На начало операционного дня.

В случае, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока, договор считается продленным на условиях вклада «до востребования», если иное не предусмотрено договором.

Проценты на сумму вклада выплачиваются клиенту по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада (т.е.  проценты причисляются к вкладу), если иное не предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете открытие депозитных счетов отражается следующими записями:

Дт 20202, 30102 (расчетный счет клиента),  Кт 312, 313, 314, 315, 316, 410-429.

Начислены проценты за отчетный период в последний рабочий день месяца:

Дт 70606 «Расходы», Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов».

Погашение начисленных процентов в день, предусмотренный договором, отражается записью:

Дт 47426, Кт 312, 313, 314, 315, 316. 410-429.

Начисленные проценты за отчетный период подлежат отражению на счетах по учету расходов в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты вкладчику. При этом в учете будет сделана запись:

Дт 70606 «Расходы», Кт 312-316, 410-429.

По окончанию срока действия договора закрываются счета вкладчиков:

Дт 313-316, 410-429, Кт 20202, 30102 (расчетный счет вкладчика).1

Учет межбанковских кредитов.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется на балансовых счетах первого порядка:

320 «Кредиты, предоставленные  кредитным организациям»;

321 «Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам».

На счетах второго порядка кредиты учитываются по срокам выдачи.

На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»); на 1 день, на срок от 2 до 7 дней, на срок от 8 до 30 дней и т.д.

Предоставление межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной организации (банка-кредитора) отражается записями:

1. Выдача кредитов банкам-резидентам:

Дт 320.02-10 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям», Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или 30109 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;

2. Выдача кредитов банкам-нерезидентам:

Дт 321.02-10 «кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам», Кт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Поступление средств на погашение кредита отражается проводками:

1)от банка-резидента:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», или 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», Кт 320.02-10 «Кредиты. Предоставленные кредитным организациям»;

2)от банка-нерезидента:

Дт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах, или 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов», Кт 321.02-10 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам».

Учет выданных кредитов ведется как у банка кредитора, так и у банка заемщика. Для учета полученных кредитов предусмотрены счета 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от банка России», 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов».

 

 

2.2 Расчет начисления процентов и отражение их на счетах бухгалтерского учета

 

Начисление процентов по привлеченным средствам: отражение в учете начисленных процентов по привлеченным средствам осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата их уплаты приходятся на разные месяцы. При этом составляется следующая запись: Дт 70201 или 7002 или 70203 – Кт 47426 или 47411. Данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

 Уплата банком процентов  отражается в учете следующим  образом. Если кредиторы банка - юридические  лица и предприниматели без  образования юридического лица  обслуживаются в данном банке: Дт 47426 – Кт расчетных, текущих, корреспондентских  счетов кредиторов банка (30109, 30111, 30112, 30113, 401 – 408). Если кредиторы банка - юридические лица обслуживаются  в других банках: Дт 47426 – Кт  корреспондентских счетов кредиторов (30102, 30104, 30110, 30114, 30115).1

Пример 1.

ОАО «Заря» воспользовалось вкладом «Классический» в ОАО «Сбербанк», и сделало в банк вклад размером 500 000 рублей. Установлена процентная ставка – 9,25%. Какая сумма будет на счету ОАО «Заря» через 3 года?

Исчисление процентов производится по следующей формуле:

S=P*(1+n*i)

   

   

 

где S – наращенная сумма(т.е. сумма в конце срока),

P – первоначальная сумма вклада,

n – срок депозита,

i – процентная ставка.

Решение:

500 000*(1+3*0,0925)=638 750 рублей.

Ответ: Сумма вклада с процентами составит 638 750 рублей.

Пример 2.

ЗАО «Мечта» 01.08.2012г. внесло вклад в ОАО «Сбербанк» в размере 1 000 000 рублей. Установлена процентная ставка - 6,5 % годовых. Рассчитать сумму вклада с начисленными процентами на 01.10.2012г.

Решение: 1 000 000*(1 + 61/365 *0,065)= 1 010 860 рублей.

Ответ: сумма вклада с процентами составит 1 010 860 рублей.

Пример 3.

ОАО «Победа» 03.04.2012г. внесло вклад «Классический» в ОАО «Сбербанк», на сумму 2 000 000 рублей, сроком на 1 год. Установлена процентная ставка - 7,25% годовых. 03.11.2012 клиент досрочно отозвал депозит. Рассчитать какой процент будет начислен и какова сумма к выплате.

Решения:

Согласно условиям, при досрочном отзыве вклада устанавливается процентная ставка – 0,1%(для депозитов в рублях). Следовательно, полученная сумма будет равна:

2 000 000*(1+214/365*0,001)=2 001 180 рублей.

Ответ: сумма к выплате составит 2 001 180 рублей.

Таки образом, учет привлеченных средств ведется на счетах 312 - 316, 410 – 429. Балансовые счета первого порядка определяются по организационно–правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.