Дискреционная и автоматическая фискальная полититка

13

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги и государственные  расходы. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, фискальная политика является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налогообложение в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги и государственные расходы являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько продуманно реализуется фискальная политика, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно фискальная политика на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что налоговая система Республики Беларусь создается практически заново, сегодня не так много монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно белорусской модели налогово-бюджетной политики, отвечающей современным условиям.

Целью данной курсовой работы является и изучение и сравнительный  анализ дискреционной и автоматической фискальной политики .

В процессе достижения данной цели решаются следующие задачи:

Раскрывается сущность, цели и определяются инструменты фискальной политики;

Рассматриваются особенности  дискреционной фискальной политики;

Изучаются механизмы автоматической фискальной политики;

Прослеживаются особенности  реализации фискальной политики в Республике Беларусь на различных этапах трансформации;

Приводится анализ проблем  и результатов фискальной политики Беларуси.

Изучаемая тема является одной  из самых дискуссионных в научной  литературе и периодической печати. Практически у каждого экономиста есть свой взгляд на эффективную налогово-бюджетную  политику и критерии её построения. Сущность, виды и основные инструменты  налогово-бюджетной политики подробно освещаются практически в любом  пособии по макроэкономике и налогообложению. В исследовании данного вопроса  автором были использованы работы Е.М. Попова «Налоги и налогообложение  в Республике Беларусь», Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. «Экономика», Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение» и др.. Богатый материал по теме представлен  в «Экономиксе» Макконела и Брю, а также учебном пособии «Налоги» под редакцией Черника.

Влияние инструментов фискальной политики на экономику на примере  экономически развитых стран исследуется  с использованием следующих источников: Фокина Т. «Налоговый климат развитых стран: есть чему поучиться», Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение в  зарубежных странах», Савченко В.Я. «О методиках определения налоговой  нагрузки», Бабич С.Н. «Экономические аспекты налоговой реформы президента Буша» и др.

Особенности и основные направления  совершенствования налогово-бюджетной  политики Республики Беларусь широко освещаются в периодических изданиях. Из современных журналов и газет  был взят материал для написания  третьей главы работы. Кроме того, данному вопросу посвящается  ряд отдельных изданий: Василевская  Т.И., Стасенко В.А. «Налоги Беларуси: теория, методика и практика», Попов  Е.М. «Налоги и налогообложение  в Республике Беларусь» и др..

Тем не менее, данная работа имеет важное практическое значение для формирования экономического мышления и углубления экономических знаний.

Структура курсовой работы: данная работа состоит из введения, трёх разделов, заключения и списка использованных источников (24 пункта).

Общий объём курсовой работы составляет 45 страницы. Работа сопровождается 1 приложением.

1. ПОНЯТИЕ, ВИДЫ И ИНСТРУМЕНТЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

Фискальная (или  налогово-бюджетная) политика является сильным и эффективным инструментом макроэкономического регулирования.

Под фискальной политикой понимают совокупность мер, предпринимаемых правительственными органами по изменению государственных  расходов и налогообложения для  достижения поставленных перед экономикой целей. [10, с. 14]

Осуществляя с помощью  налогово-бюджетной политики воздействие  на экономику, государство, как правило, преследует следующие основные цели:

• достижение постоянного  устойчивого экономического роста;

• обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

• обеспечение полной занятости  трудоспособного населения;

• обеспечение определенного  минимального уровня доходов населения;

• создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь  пенсионеров, инвалидов, многодетных;

• равновесие во внешнеэкономической  деятельности.

Достичь этих целей  одновременно практически невозможно. Найти сбалансированное соотношение  — это и есть главное в экономической  политике государства.

Налогово-бюджетная  политика значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как например, антикризисное  регулирование, обеспечение высокой  занятости, борьба с инфляцией.

При помощи сугубо экономических регуляторов, свойственных рыночному хозяйству: налогообложения, кредитования, инвестирования, государство побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные потребности. [16, с. 162]

Фискальная политика оказывает стабилизирующее воздействие  на цикл посредством изменения налогообложения, масштабов государственных расходов, закупок товаров и услуг. Государственные  закупки товаров и услуг представляют собой устойчивую к конъюнктурным  колебаниям часть совокупного спроса ЧНП. Однако фискальная политика воздействует на цикл не только масштабами, но и содержанием. С точки зрения воздействия на цикл она может быть либо поощрительной, экспансионистской, либо сдерживающей, реструктурной.

Фундаментальная цель фискальной политики состоит в  том, чтобы ликвидировать безработицу  или инфляцию. В период спада на повестке дня возникает вопрос о стимулирующей фискальной политике. Она включает: (1) увеличение государственных расходов, или (2) снижение налогов, или (3) сочетание (1) и (2). Другими словами, если в исходном пункте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии. И наоборот, если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика. Сдерживающая фискальная политика включает: (1) уменьшение правительственных расходов, или (2) увеличение налогов, или (3) сочетание (1) и (2). Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией.

Стабилизационное  воздействие налогов и государственных  расходов на экономическое развитие обусловлено тем, что они обладают мультипликационным эффектом и оказывают  прямое влияние на совокупный спрос, объем национального производства, занятость населения. Так, в период спада правительства, стимулируя государственные  расходы, вызывают мультипликационный рост потребительских расходов и  множительный эффект инвестиций.

Мультипликатор  государственных расходов (МРr) рассчитывается по формуле:

     (1.1)

где МРС –  предельная склонность к потреблению.

Он показывает приращение ВВП в результате роста  государственных расходов на закупку  товаров и услуг.

При значительном уровне безработицы государство  проводит стимулирующую политику в  форме сокращения налогов. Более  низкие налоги вызывают увеличение доходов  домашних хозяйств, что ведет к  увеличению расходов и к росту  совокупного спроса, цен, расширению объема производства и совокупного  предложения. В результате повышается реальный ВВП. Низкие налоги также стимулируют  рост сбережений домашних хозяйств и  увеличение прибыльности предпринимательских  инвестиций. Это способствует повышению  нормы накопления капитала, расширению производства, снижению безработицы  и увеличению национального продукта. Следовательно, налоги также приводят к мультипликационному эффекту.

Мультипликатор  чистых налогов – это отношение  величины изменения совокупного  спроса к величине заданного изменения  реальных чистых налогов. Его абсолютная величина определяется по формуле:

МР налогов = МРr – 1     (1.2)

Если в эту  формулу подставить значение мультипликатора  расходов, то получится:

МР налогов = МРС (1 – МРС)     (1.3)

Налоги по сравнению  с государственными расходами в  меньшей степени воздействуют на изменение национального продукта. Налоговый мультипликатор меньше мультипликатора  государственных расходов на величину предельной склонности к потреблению. Это объясняется тем, что государственные  расходы являются составляющей совокупных расходов, а налоги выступают фактором, влияющим только на потребление –  одну из переменных совокупных расходов. Кроме того, если каждая денежная единица, использованная на закупку товаров  и услуг, оказывает прямое воздействие  на прирост ВВП, то при сокращении налогов только одна часть доходов  семейных хозяйств идет на рост потребления, поскольку другая часть уходит в  сбережения.

Выделяют дискреционную  и недискреционную налогово-бюджетную политику.

Под дискреционной  налогово-бюджетной политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объёма национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. [5, с. 243]

Налоги выступают  одним из главных инструментов дискреционной  фискальной политики. Рассмотрим их роль на примере.

Для простоты предположим, что правительство вводит единовременно  выплачиваемый аккордный (паушальный) налог, который представляет собой  налог постоянной величины, или, более  точно, налог, который даст одну и  ту же сумму налоговых поступлений  при любой величине чистого национального  продукта (ЧНП). Предположим, что величина этого налога составляет 20 млрд. дол. Налоговых поступлений при каждой и любой величине ЧНП.

Для наглядности  рассмотрим таблицу 1.1 и проанализируем её. Вводятся налоги (колонка2), и по данным колонки 3 видно, что величина располагаемого после уплаты налогов  дохода отличается от ЧНП на величину налогов. Доход после уплаты налогов (DI) сократился на величину налогов (20 млрд. дол.) для каждого уровня ЧНП. И  поскольку DI состоит из потребительских  расходов и сбережений, можно ожидать, что снижение располагаемого дохода вызовет снижение потребления и  сбережения.

Мультипликаторы личного потребления (МРС) и личного  сбережения (МРS)  показывают каким  будет это снижение. МРС показывает, какая часть падения дохода после  уплаты налогов (DI) произойдёт за счёт потребления, а МРS показывает какая  часть падения DI будет происходить  на падение сбережений.

Таблица 1.1 – Влияние налогов  на макроэкономические пропорции

Таким образом, налогообложение  вызывает сокращение дохода после уплаты налогов относительно ЧНП на величину налогов. Это  сокращение в свою очередь  вызывает снижение объёмов потребления  и сбережений при каждом уровне ЧНП. Размер сокращения С и S определяется величиной МРС и МРS.

Налоги, как сбережения и импорт, представляют утечку из потока внутренних доходов – расходов. Сбережения, импорт и выплата налогов  представляют собой такое использование  дохода, которое не затрагивает внутреннего  потребления. Потребление теперь будет  меньше национального производства, таким образом создавая отрыв  в расходах, на величину сбережений после уплаты налогов, импорта плюс налоги. Этот отрыв может быть заполнен запланированными инвестициями, экспортом  и государственными закупками. Следовательно:

Sa + M + T = In + X + G     (1.4)

Воздействие увеличения налогов на 20 млрд. дол. Показано графически на рис. 1.1 (а,б).

На рис. 1.1-а  увеличение налогов на 20 млрд. дол. Выглядит как смещение графика совокупных расходов (Sa + In + Xп + G) вниз на 15 млрд. дол. При нашем упрощающем предположении, что все налоги – это налоги на личные доходы, такое смещение совокупных расходов является результатом только снижения потребительского компонента графика совокупных расходов. Равновесный  ЧНП перемещается с точки 550 млрд. дол. к уровню 490 млрд. дол. в результате этого вызванного налогами падения  потребления.

                 (а)   Подход «совокупные расходы  – выпуск»

                  (б)   Подход «утечки – инъекции»

Рисунок 1.1 – Налоги и равновесный ЧНП

Рассмотрим теперь результаты анализа потоков утечки – инъекции. Введение налога в 20 млрд. дол.  имеет двусторонний эффект на рис 1.1-б. Во-первых, налоги ведут  к сокращению дохода после уплаты налогов на 20 млрд. дол.  и при  МРS равном ¼ вызывают снижение сбережений на 5 млрд. дол. при любом уровне ЧНП. На рис. 1.1-б это показано смещением  от S + М (сбережения до введения налогов  плюс импорт) к Sa + М (сбережения после  введения налогов плюс импорт). Во-вторых, 20 млрд. дол. налогов, как таковые, появляются как 20 млрд. дол. дополнительной утечки из системы при каждом уровне ЧНП, которые должны быть добавлены к Sa + М (а не S + М), давая Sa + М + Т. Равновесие достигается теперь при величине ЧНП в 490 млрд. дол., когда общая  сумма, которую сберегают потребители, плюс импорт плюс сумма, которую правительство  намеревается собрать в виде налогов, равны общей сумме, которую предприниматели планируют инвестировать, плюс экспорт плюс величина государственных закупок. Условия равновесия для подхода утечки - инъекции теперь выглядят следующим образом: Sa + М + Т = In + X + G. Графически  точка равновесия ЧНП представляет собой точку взаимопересечения графиков Sa + М + Т и In + X + G.

Снижение существующих налогов вызовет перемещение вверх графика совокупных расходов в результате сдвига графика потребления на рисунке 1.1-а. В терминах рисунка 1.1-б  сокращение  налогов  вызывает  снижение уровня графика Sa + М + Т. Результатом в любом случае будет кратный рост величины равновесного ЧНП. Вам следует использовать оба подхода (расходы — выпуск и утечки — инъекции), для того чтобы подтвердить, что сокращение налогов на 10 млрд. дол. (с имеющихся 20 млрд. до 10 млрд. дол.) приведет к росту равновесного ЧНП с 490 до 520 млрд. дол.

Важно отметить, что равные увеличения правительственных  расходов и налогообложения ведут  к росту равновесного ЧНП. То есть, если G и Т увеличиваются на определенную вели чину, то равновесный уровень  национального продукта также увеличивается  на ту же самую вели чину. В нашем  примере увеличение Си Т на 20 млрд. дол. вызывает рост равновесного ЧНП  на 20 млрд. дол., с 470 до 490 млрд. дол. Основа такого так называемого мультипликатора  сбалансированного бюджета раскрывается в нашем примере. Изменения правительственных  расходов имеют намного более  сильное воздействие на совокупные расходы, чем изменение величины налогов такого же масштаба. Правительственные  расходы имеют прямое и непосредственное воздействие на совокупные расходы. Правительственные расходы —  это компонент совокупных расходов, и если государственные закупки  увеличиваются на 20 млрд.  дол., как  в нашем примере, график совокупных расходов смещается вверх на полные 20 млрд. дол. Не изменения суммы налогов  воздействуют на совокупные расходы  косвенно, за счет изменения доходов  после уплаты налогов и через  это — изменена потребления. В  частности, рост аккордного налога ведет  к смещению графика совокупных расходов вниз только на величину налога, помноженную на коэффициент МРС. То есть увеличение налога на 20 млрд. дол. смещает график совокупных расходов вниз на 15 млрд. дол. (20 млрд. дол. х 3/4). Общий результат – это чистый сдвиг графика совокупных расходов вверх на 5 млрд. дол., который (при мультипликаторе, равном 4) ведет к росту ЧНП на 20 млрд. дол. Это увеличение ЧНП на 20 млрд. дол. равно размеру первоначального прироста государственных расходов и налогов. То есть мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице.

При предельной склонности к потреблению, равной 3/4, увеличение налогов на 20 млрд. дол. сократит доход после уплаты налогов на 20 млрд. дол. и вызовет снижение потребительских  расходов на 15 млрд. дол. В свою очередь, сокращение потребительских расходов на 15 млрд. дол. вызовет сокращение ЧНП  на 60 млрд. дол. (15 млрд. дол. х мультипликатор 4). Однако на 1.1 прирост государственных  расходов на 20 млрд. дол. вызывает рост ЧНП на 80 млрд. дол. (20 млрд. дол. х  мультипликатор 4). Следовательно, равное увеличение налогов и правительственных расходов на 20 млрд. дол. приносит чистое увеличение ЧНП на 20 млрд. дол. (80 млрд. дол. — 60 млрд. дол.). Равное увеличение G и Т вызовет прирост ЧНП на величину, равную приросту G и Т.

Наши рассуждения  недвусмысленно подсказывают, как фискальная политика может быть использована для  стабилизации экономики. Фундаментальная  цель фискальной политики состоит в  том, чтобы ликвидировать безработицу  или инфляцию. В период спада на повестке дня возникает вопрос о стимулирующей фискальной политике. Она включает: (1) увеличение государственных расходов, или (2) снижение налогов, или (3) сочетание (1) и (2). Другими словами, если в исходном пункте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии. И наоборот, если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика. Сдерживающая фискальная политика включает: (1) уменьшение правительственных расходов, или (2) увеличение налогов, или (3) сочетание (1) и (2). Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией.

Однако нужно  помнить о том, что размеры  ЧНП зависят не только от разницы  между правительственными расходами и налогами (то есть от размеров дефицита или положительного сальдо), но и от абсолютных размеров бюджета. В нашей иллюстрации мультипликатора сбалансированного бюджета рост G и Т на 20 млрд. дол. увеличивал ЧНП на 20 млрд. дол. Если бы G и Т возросли бы только на 10 млрд. дол., то равновесный ЧНП возрос бы только на 10 млрд. дол.

Рассмотрим недискреционную  налогово-бюджетную политику.

Она предполагает, что в некоторой степени необходимые  изменения в относительные уровни государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Эта так называемая автоматическая, или встроенная, стабильность. Встроенная стабильность возникает в связи с тем, что в реальности налоговая система обеспечивает изъятие такого чистого налога (чистый налог равен общей величине налога за вычетом трансфертных платежей и субсидий), который варьирует пропорционально величине ЧНП. Почти все налоги дадут рост налоговых поступлений по мере роста ЧНП. В частности, индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки и по мере роста ЧНП дает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Более того, по мере роста ЧНП и роста объема закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на доходы корпораций, налога с оборота и акцизов. И, аналогично, увеличивается величина налогов на зарплату по мере того, как в ходе экономического подъема создаются новые рабочие места. Напротив, в случае падения ЧНП налоговые поступления от всех этих источников будут падать. Трансфертные платежи (или "отрицательные налоги") имеют прямо противоположное поведение. Выплаты пособий по безработице, пособий по бедности, субсидий фермерам — все они сокращаются во время экономического подъема и возрастают во время спада производства.

Рисунок 1.2 служит иллюстрацией того, как налоговая  система повышает встроенную стабильность.

Рисунок 1.2. Встроенная стабильность

Правительственные расходы (G) в этой схеме считаются  заданными и независимыми от величины ЧНП; расходы утверждаются конгрессом на постоянном фиксированном уровне. Но конгресс не определяет размер налоговых поступлений, скорее, он определяет величину налоговых ставок. Налоговые поступления затем колеблются в том же направлении, что и уровень ЧНП, которого достигает экономика. Прямая связь налоговых поступлений и ЧНП зафиксирована в отлого поднимающейся линии Т. [5, c. 250]

Экономическое значение этих прямых взаимосвязей между налоговыми поступлениями и величиной ЧНП приобретает особую важность, при том, что,  во-первых, налоги представляют собой утечку или потерю потенциальной покупательной способности в экономике, во-вторых, с точки зрения стабильности желательно увеличить объем таких утечек (изъятий) в периоды, когда экономика движется к инфляции, и, напротив, величина изъятий покупательной способности должна быть минимизирована в период замедления роста. Другими словами, недискреционная налоговая система, изображенная на рисунке 1.2, создает некоторый элемент стабильности в экономике, автоматически вызывая изменения в налоговых поступлениях и, следовательно, в государственном бюджете, которые противодействуют и инфляции, и безработице.

Давая более общее  определение, встроенный стабилизатор — это любая мера, которая имеет  тенденцию увеличить дефицит  государственного бюджета (или сократить  его положительное сальдо) в период спада и увеличить его положительное сальдо (или уменьшить его дефицит) в период инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны политиков. И, как ясно видно на рисунке 1.2, это именно то, что делает данная налоговая система. По мере роста ЧНП в период процветания налоговые поступления автоматически возрастают и — поскольку они представляют собой утечку — сдерживают экономический подъем. Иными словами, по мере того как экономика продвигается к более высокому уровню ЧНП, налоговые поступления возрастают автоматически и формируют тенденцию к ликвидации дефицита бюджета и созданию бюджетного излишка. Напротив, когда ЧНП сокращается в период спада, налоговые поступления автоматически сокращаются, и это сокращение смягчает экономический спад. То есть с падающим ЧНП налоговые поступления также падают и подталкивают государственный бюджет от бюджетного излишка к дефициту. Используя обозначения рисунка 1.2, низкий уровень национального продукта (ЧНП3) автоматически вызовет появление стимулирующего бюджетного дефицита; высокий и, возможно, связанный с инфляцией уровень продукта (ЧНП2) автоматически вызовет появление сдерживающего бюджетного излишка. [5, c. 251]

Исходя из рисунка 1.2 ясно, что размер автоматически возникающих бюджетных дефицитов и излишков и, следовательно, встроенная стабильность зависят от восприимчивости изменений в налогах к изменениям величины ЧНП. Если налоговые поступления энергично изменяются вслед за изменениями величины ЧНП, наклон линии Т на рисунке будет крутым и вертикальное расстояние между Т и G - - то есть дефициты или излишки – будет больше. И наоборот, если налоговые поступления будут изменяться очень незначительно при изменениях ЧНП, наклон будет отлогим и элементы встроенной стабильности будут незначительны. Изменения в государственной политике или законодательстве, которые меняют степень прогрессивности чистой налоговой системы (налоги за вычетом трансфертов и субсидий) влияют, следовательно, на степень встроенной стабильности.

Разберем механизм действия автоматических стабилизаторов экономики на примере ставки пропорционального (подоходного) налога. Если по каким-либо причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса (рис. 1.3) с I₁, до I₂, то за ним последует падение совокупного спроса до ADy а это через мультипликатор вызовет в свою очередь еще большее падение равновесного уровня ВВП до Y₂.

Однако как  следует из указанного выше примера, такое падение можно затормозить  снижением пропорционального налога. Снижение налоговой ставки t на доходы сделает круче угол наклона кривой совокупного спроса к горизонту, тем самым увеличивается МРС и уменьшается величина мультипликатора, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t.

Рисунок 1.3. Действие автоматических стабилизаторов  
(пропорционального налога) на ВВП

Таким образом, кривая совокупного спроса, сместившаяся вниз вначале до уровня AD_y2 затем поднимется (развернется под более крутым углом) вверх до уровня AD_y3 так что общее сокращение ВВП будет не таким значительным.

Фискальная политика государства – особенно изменение  налогов – оказывает огромное влияние на совокупное предложение (рис. 1.4).

Рисунок 1.4 – Воздействие фискальной политики на предложение

Допустим, что на рисунке 1.4 совокупный спрос и совокупное предложение представлены соответствующими кривыми AD₁ и AS₁ так, что точка равновесного ЧНП есть точка Q₁ при уровне цен Р₁ Предположим также, что уровень безработицы, соответствующий ЧНП = Q₁, считается слишком значительным, и поэтому вводится стимулирующая фискальная политика в форме сокращения налогов.

Мы знаем, что  на стороне спроса последствием этой меры будет увеличение совокупного  спроса с AD₁ до, скажем, AD₂. Этот сдвиг увеличивает величину реального ЧНП до Q₁, но ведет также и к росту цен до уровня Р₂.