Содержание 
 
 
 

Введение

      Первые  упоминания о лизинге как об отдельной  хозяйственной операции относятся к XIX в., однако толчок к развитию лизинга был дан лишь в 1952 г. благодаря созданию первой финансово-лизинговой компании United States Leasing Corporation в Сан-Франциско. Через 10 лет, в 1962 г., были организованы первые немецкие финансово-лизинговые компании. За 30 лет прогрессирующего развития доля лизинга достигла, по данным Европейской   Ассоциации   по   лизингу   оборудования (LeasEurope), 15% от всего европейского рынка инвестиций. Инвестиции общим объемом более 115 млрд. долл. США были профинансированы за эти годы через лизинг¹.

      Лизинг  является одним из эффективных методов решения хозяйственных проблем предприятия. Наиболее четко просматривается его финансовая функция. Поскольку лизинг является формой вложения средств в основные фонды, то он дополняет традиционные каналы финансирования: собственные средства предприятия, долгосрочные кредиты, бюджетные, акционерные и прочие источники.

      Многие  вопросы, связанные с использованием лизинга, в недостаточной степени  исследованы отечественной экономической  наукой и требуют уточнения и  корректировки в соответствии с  реалиями нашей экономики, несмотря на то, что приняты необходимые законодательные и нормативные акты — Федеральный Закон РФ «О лизинге» от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ² (далее — Закон о лизинге), Постановление Правительства РФ «О государственной поддержке лизинговой деятельности в РФ» от 27.06.1996 г. № 752³ и др.

      В работах последнего времени лизинг рассматривается как сложное  экономическое явление, сочетающее в себе отношения аренды  собственности,    банковского кредитования, симулирующее инвестиционные процессы во многих отраслях экономики.

      В то же время многие направления лизинговых отношений изучены недостаточно. Есть потребность более глубокого  теоретико-методологического осмысления лизингового процесса, выработки  методики баланса экономических  интересов государства и хозяйствующих субъектов — участников лизинговых отношений.

      Необходима  углубленная проработка проблем  развития рынка лизинговых услуг  как в региональном, так и отраслевом аспекте. Очевидным становится вопрос создания отраслевых и региональных коммуникационных систем использования современных компьютерных информационных технологий в лизинговых процессах. Это очень важно в современных условиях, когда парк машин и оборудования во многих отраслях требует замены и значительного обновления а финансовых ресурсов на эти цели в нашей стране недостаточно.

      Таким образом, тема представляемая в настоящей  работе является достаточно актуальной на современном этапе.

     Целью курсовой работы является изучение договора финансовой аренды (лизинга).

     В соответствие с целью ставятся следующие задачи:

• определить место договора финансовой аренды в системе договоров о передаче имущества в пользование;
• раскрыть понятие договора финансовой аренды;
• выявить существенные условия договора лизинга и его содержание;
• изучить формы договора лизинга;
• показать государственную регистрацию договора лизинга;
• рассмотреть обязательства субъектов лизинга и ответственность за их нарушения.

     При подготовке курсовой работы были использованы работы известных специалистов в  области арендных отношений, таких  как В.В. Витрянский, В.А. Горемыкин, Ю.С. Харитонова и др.

Глава 1. Понятие договора финансовой аренды (лизинга) и его юридические особенности 

1.1. Место договора финансовой аренды в системе договоров о передаче имущества в пользование 

      Гражданский кодекс РФ (далее — ГК РФ) проводит разграничение между видами договора аренды и арендой отдельных видов имущества (см. п. 3 ст. 610, п. 3 ст. 614, ст. 625 ГК РФ). Виды договора аренды — это те наиболее важные социально значимые случаи аренды, которые специально урегулированы в § 2-6 главы 34 ГК РФ.

      Аренда  же отдельных видов имущества  в ГК РФ в форме самостоятельных  параграфов не урегулирована. Могут  существовать только отдельные нормы, которые применительно к тем  или иным видам имущества изменяют общие правила § 1 главы 34 ГК РФ. Причем эти нормы должны касаться лишь таких видов имущества, которые не служат основанием для выделения самостоятельных видов договора аренды (т.е. любых видов имущества, кроме транспортных средств; зданий и сооружений; предприятий).

      Примерами, подтверждающими существование различий между видами аренды и арендой определенных видов имущества, могут служить п. 2 ст. 609 и п. 2 ст. 651 ГК РФ. В п. 2 ст. 609 речь идет об аренде недвижимого имущества (аренда определенного вида имущества), а в п. 2 ст. 651 — об аренде зданий (сооружений) как отдельной разновидности недвижимого имущества (вид аренды). Имеются также упоминания об аренде такого вида имущества, как земля (п. 2 ст. 652 ГК РФ).

      Деление аренды на виды в ГК РФ не основано на каком-либо едином классификационном критерии. Выделение таких видов произвольно. Если аренда транспортных средств, зданий (сооружений) и предприятий выделяется в зависимости от вида объекта (предмета) аренды, то прокат — исходя из потребительского характера договора для арендатора (и предпринимательского — для арендодателя). Что же касается финансовой аренды (лизинга), то она выделена исходя из сложной структуры отношений, которые складываются в ее рамках, и особой цели финансирования, свойственной этому договору.

      Ряд широко распространенных на практике договоров аренды вообще не урегулирован в Гражданском кодексе РФ. Например, практически ничего не сказано об аренде земли. Правда, законодатель мог исходить из того, что этот вид аренды будет подробно урегулирован в Земельном кодексе. Однако принятый Земельный кодекс при регулировании аренды земельных участков оказался предельно краток. По сути, в него попали лишь те нормы, которые изменяют или дополняют ГК РФ. Полноценный раздел, посвященный аренде земли, в нем отсутствует.

      Однако  нельзя забывать, что аренда всегда тяготела к гражданскому законодательству. Нелогично отсутствие в ГК РФ и  такого вида договора, как аренда недвижимости⁴.

      К отдельным видам договора аренды и договорам аренды отдельных видов имущества общие правила о договорах аренды применяются, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах (ст. 625 ГК РФ).

      Таким образом, ГК РФ специально урегулировал пять видов договора аренды: 1) договор проката; 2) договор аренды транспортных средств; 3) договор аренды зданий и сооружений; 4) договор аренды предприятий; 5) договор финансовой аренды (лизинга). 
 

1.2. Понятие договора  финансовой аренды (и  лизинга в широком  смысле) 

      По  договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество (предмет лизинга) у определенного им же продавца и предоставить этот предмет лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ).

      Лизинг  получил широкое распространение  благодаря тому, что обеспечивает пользование промышленным и иным оборудованием, а в перспективе и приобретение его в собственность без серьезных первоначальных затрат пользователя. Лизингодатель надежно размещает имеющиеся у него денежные средства, приобретая на них имущество и передавая его в аренду, как правило, на длительный срок. Возврат сделанных вложений, включая проценты на капитал, осуществляется посредством лизинговых платежей. Лизингополучатель, в свою очередь, получает необходимое оборудование, пользуется им и уплачивает лизинговые платежи. Обычно он может также, и выкупить взятое в лизинг имущество. Обоим участникам лизинговой операции предоставляются налоговые льготы, что делает её еще более привлекательной.

      Договор лизинга является разновидностью договора аренды, которому присущи специфические  признаки. Можно выделить следующие  признаки договора лизинга⁵:

1. наличие у лизингодателя цели финансирования (инвестирования), т.е. заключение договора лизинга с целью вложения денежных средств в имущество, которое затем будет сдано в лизинг, а лизинговые платежи по сути выступят превращенной формой дохода на вложенный капитал. Очевидно, что имущество в его натурально-вещественной форме не нужно лизингодателю и приобретается последним исключительно с целью извлечения из него дохода. При этом интересы лизингодателя как кредитора обеспечиваются наличием у него в собственности имущества, на которое при неисполнении лизингополучателем обязательства не нужно даже обращать взыскание. Достаточно потребовать возврата имущества. Таким образом, наряду с финансовой договор лизинга выполняет еще и обеспечительную функцию;
2. приобретение лизингодателем имущества, передаваемого в лизинг, после заключения договора, причем, как правило, по выбору лизингополучателя и у указанного последним продавца.

     В этом случае лизингодатель не несет  ответственности за выбор предмета договора и продавца. Правда, договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем. Однако даже если это положение и внесено в договор, останется такой признак лизинга, как приобретение лизингодателем имущества после заключения договора и в целях его исполнения;

3. использование лизингополучателем переданного в лизинг имущества для предпринимательских целей. Такие цели должны преследовать обе стороны договора лизинга;
4. предоставление имущества по договору лизинга одновременно и во владение, и в пользование лизингополучателя. Предоставление имущества просто в пользование лишено смысла, поскольку лизингодатель не нуждается в сохранении владения предметом лизинга. Цель лизингодателя — получить прибыль за счет сдачи имущества в лизинг. Владение предметом лизинга в этом смысле может ему даже помешать, поскольку в ряде случаев предполагает несение определенных расходов;
5. передача имущества на определенный срок (п. 4 ст. 15 Закона о лизинге);
6. возможность выкупить предмет лизинга в собственность лизингополучателя путем уплаты лизинговых платежей, если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 4 и п. 1 ст. 28 Закона о лизинге).

      Право выкупа арендованного имущества  может быть предусмотрено в любом договоре аренды (ст. 624 ГК РФ). Однако для выкупа необходимо внести специальный выкупной платеж, предусмотренный договором (в данном случае смешанным) или дополнительным соглашением к нему. И в качестве такого платежа никогда не может быть засчитана арендная плата.

      Иначе обстоит дело с договором лизинга, где лизинговые платежи могут быть одновременно и выкупными. Естественно, возможность выкупа предмета лизинга, в том числе путем уплаты лизинговых платежей, должна быть прямо предусмотрена в договоре.

      Все это позволяет трактовать договор  лизинга как двустороннюю (а не многостороннюю) сделку (договор арендного вида), неразрывно связанную с договором купли-продажи лизингового имущества. Лизингодатель по договору лизинга возлагает исполнение части своих обязанностей на продавца по договору купли-продажи (п. 1 ст. 313 ГК РФ), причем имеет место особый случай перепоручения исполнения, при котором перед кредитором (лизингополучателем) в силу прямого указания закона становится ответственным только исполнитель (продавец). В свою очередь, договор купли-продажи предстает перед нами как договор в пользу третьего лица — лизингополучателя (ст. 430 ГК РФ).

      Лизингодателем является физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в собственность определенное имущество (предмет лизинга) и предоставляет его по договору лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю (п. 1 ст. 4 Закона о лизинге).

      В роли лизингодателей могут выступать  индивидуальные предприниматели и  юридические лица — коммерческие организации. Лизингодатель — индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в качестве будущего субъекта лизинговой деятельности. Лизингодатель — коммерческая организация называется лизинговой компанией (фирмой). Ее правовое положение определено ст. 5 Закона о лизинге. В роли лизинговой компании может выступать коммерческая организация любой организационно-правовой формы.

      Лизинговые  компании — нерезиденты должны быть учреждены в своих странах в качестве юридических лиц — коммерческих организаций. Что касается нерезидентов — физических лиц, то они должны иметь право заниматься предпринимательской деятельностью согласно законодательству своей страны.

      Лизинговые  компании имеют право привлекать средства юридических и (или) физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством РФ порядке (п. 4 ст. 5 Закона о лизинге). В настоящее время какой-либо специальный порядок привлечения средств лизинговыми компаниями отсутствует. Лизингодатели — физические лица правом привлекать денежные средства формально не наделены.

      Лизингополучатель — это физическое или юридическое лицо, которое получает имущество (предмет лизинга) во временное владение и пользование на основании договора лизинга. С учетом того, что предметом договора лизинга может быть вещь, используемая для предпринимательской деятельности, в роли лизингополучателей могут выступать юридические лица — коммерческие организации и индивидуальные предприниматели — во всех случаях, а также некоммерческие организации — в тех случаях, когда им это разрешено. Физические лица, не относящиеся к числу индивидуальных предпринимателей, заключать договоры лизинга не вправе.

      Лизингодатель и лизингополучатель выступают  в качестве сторон договора лизинга. Однако с договором лизинга тесно связан договор купли-продажи (поставки), на основании которого производится приобретение предмета лизинга в собственность лизингодателя. Поэтому одним из непременных участников лизинговых операций выступает продавец (поставщик) предмета лизинга.

      Продавцом (поставщиком) выступает физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи (поставки) с лизингодателем продает последнему предмет лизинга. Продажа и передача предмета лизинга лизингодателю производится на основании договора купли-продажи. Соответственно к продавцу предъявляются требования, установленные для договора купли-продажи. При возвратном лизинге продавец совпадает с лизингополучателем.

      Помимо  лизингодателя, лизингополучателя  и продавца, т.е. обязательных участников лизинговых операций, в них могут быть задействованы и участники факультативные — кредитор и поручитель лизингодателя, подрядчики и лица, оказывающие возмездные услуги сторонам договора лизинга, а также иные лица.

      Таким образом, договор лизинга рассматривается Гражданским кодексом РФ в качестве отдельного вида договорных арендных обязательств. С другими видами аренды договор лизинга объединяет то, что имущество передается арендодателем арендатору во временное возмездное владение и пользование.

     Определив понятие договора финансовой аренды (лизинга), перейдем к рассмотрению особенностей заключения договора лизинга.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Особенности заключения договора лизинга 

2.1. Существенные условия  договора лизинга  и его содержание 

      К существенным условиям договора лизинга (как и всякого гражданско-правового договора) относятся условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

      Предметом договора лизинга могут быть любые  непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности (ст. 666 ГК РФ, п. 1 ст. 3 Закона о лизинге).

      Наиболее  типичные предметы договора лизинга  — движимые вещи, поскольку наибольшую прибыль приносят систематические, массовые и потому стандартизированные деловые операции. А они возможны прежде всего с движимыми объектами, ведь среди них больше всего вещей, определяемых родовыми признаками, которые допускают стандартизацию. Что касается недвижимости или предприятий, то эти объекты всегда индивидуально определены и потому передача их в лизинг требует «штучного» подхода. Это затрудняет широкое распространение лизинга в данной сфере. Однако заключение договоров лизинга не исключено и в отношении таких нетипичных объектов.

      Упоминание  среди объектов лизинга транспортных средств, зданий (сооружений) и предприятий  ставит вопрос о разграничении договоров аренды соответствующих объектов и лизинга. Очевидно, лизинг должен быть признан особым (квалифицированным) случаем аренды таких объектов. Правила об аренде транспортных средств, зданий (сооружений) и предприятий применяются, если они не изменены нормами о лизинге. Таким образом, в данном случае налицо как бы три уровня правового регулирования отношений по аренде⁶. Сначала применяются нормы о лизинге, затем, в неурегулированной части, — правила об аренде объектов, упомянутых в ГК РФ, и в последнюю очередь — общие правила о договорах аренды.

      Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты (ст. 666 ГК РФ), а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (п. 2 ст. 3 Закона о лизинге).

      Если  предметом лизинга является недвижимое имущество, регистрация прав на него и (или) договора лизинга производится в порядке, установленном действующим законодательством (п. 1 ст. 20 Закона о лизинге). Если же лизинговое имущество является движимым и подлежит регистрации, стороны договора вправе сами выбрать, на чье имя — лизингодателя или лизингополучателя — оно будет зарегистрировано (п. 2 ст. 20 Закона о лизинге).

      Согласно  п. 3 ст. 15 Закона о лизинге в договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга — незаключенным.

      Приведем пример.

     Так, в 2002 г. Прокуратура г. Москвы обратилась в арбитражный суд в защиту государственных и общественных интересов Федерального государственного унитарного предприятия «Внешнеэкономическое объединение «Зарубежуголь» (ФГУП «ВО  «Зарубежуголь») с иском к закрытому акционерному обществу (ЗАО) «Шахта Октябрьская» о взыскании в пользу ФГУП «ВО «Зарубежуголь» задолженности по лизинговым платежам и процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 19 615 756 рублей.

     Решением  от 23.05.2002 г. исковые требования удовлетворены частично. С ответчика в пользу ФГУП «ВО «Зарубежуголь» взыскан долг в сумме 12 025 399 рублей и частично проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 469 742 рубля. В остальной части иска отказано.

     Однако, постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Кемеровской области от 30.09.2002 г.⁷ решение было отменено, в удовлетворении исковых требований, заявленных в интересах ФГУП «ВО «Зарубежуголь», прокурору г. Москвы было отказано полностью в связи с незаключенностью договора лизинга, поскольку спорный договор не содержит данных, позволяющих определенно установить имущество, являющееся предметом договора лизинга. Кроме того, безвозмездная передача прав по договору от 3.01.2000 от ОАО «Российская угольная компания» ФГУП «ВО «Зарубежуголь» расценивается как дарение, что гражданским законодательством не допускается в отношениях между коммерческими организациями.

     Прокуратура г. Москвы обратилась с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный  суд Западно-Сибирского округа.

     Из  материалов дела следует, что между  ОАО «Российская угольная компания»  и ЗАО «Шахта Октябрьская» был  заключен договор лизинга от 3.01.2000 г. В соответствии с заключенным  договором лизингодатель обязался передать лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей мехкомплекс ЗКД-90 и комплект оборудования. Начало лизинга в договоре предусмотрено по первой позиции с апреля 1996 года, по второй позиции — с сентября 1997 года.

     Согласно  пункту 3.1 договора исключительное право собственности на имущество, передаваемое в лизинг, принадлежит лизингодателю, то есть ОАО «Российская угольная компания».

     Суд апелляционной инстанции правомерно указал, что ФГУП «ВО «Зарубежуголь» не доказал принадлежность имущества, переданного по договору лизинга, федеральной собственности.

     Правильным  является вывод суда о том, что  в договоре лизинга от 3.01.2000 г. не определен предмет лизинга, так  как не указано, что входит в мехкомплекс  ЗКД-90 и в комплект оборудования, указанные в договоре.

      При таких обстоятельствах, суд кассационной инстанции определил, что доводы заявителя кассационной жалобы являются несостоятельными и оснований для  отмены постановления апелляционной  инстанции не имеется.

      Постановлением  ФАС Западно-Сибирского округа от 15 января 2003 года договор лизинга оборудования был признан незаключенным, поскольку в нем не конкретизировалось, что именно входит в его состав⁸.

      В другом примере аналогичные последствия  применил ФАС Волго-Вятского округа к договору лизинга, предмет которого был сформулирован как «две магистральные теплотрассы..., три котла ДКВР 10-13 и вспомогательное оборудование котельной»⁹. Признавая такой договор незаключенным, суд отметил, что стороны «не конкретизировали имущество, не выделили идентифицирующие признаки и не приложили документы с указанием параметров передаваемого имущества, следовательно, не согласовали объект аренды».

      Владение, пользование и распоряжение предметом  лизинга осуществляется в соответствии с ГК РФ и с учетом особенностей, установленных Законом о лизинге.

      Предмет лизинга и после передачи лизингополучателю  остается в собственности лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге). С точки зрения бухгалтерского учета данный факт подлежит отражению как нахождение лизингового имущества на балансе лизингодателя. Однако договором лизинга может быть предусмотрен учет переданного предмета лизинга и на балансе лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Закона о лизинге), что исключено для других видов аренды. Появление подобной нормы обусловлено прежде всего необходимостью решить вопрос о том, кто должен производить амортизацию предмета лизинга, как обычную, так и ускоренную. Ведь стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применять ускоренную амортизацию предмета лизинга (ст. 31 Закона о лизинге). Её производит тот участник договора, который учитывает на своем балансе предмет лизинга.

      Лизингополучатель приобретает право владения и  пользования предметом лизинга. Это право является по своей природе  обязательственным. На предмет лизинга не может быть обращено взыскание по обязательствам лизингополучателя, даже если этот предмет зарегистрирован на его имя (п. 2 ст. 23 Закона о лизинге).

      Право распоряжения предметом лизинга  остается за лизингодателем как собственником и осуществляется с учетом правил, установленных Законом о лизинге. Так, лизингодатель может изъять предмет лизинга из владения и пользования лизингополучателя в случаях и в порядке, предусмотренных законом или договором лизинга. Под изъятием понимаются не только действия, направленные на прекращение договора, но и фактические действия лизингодателя по завладению предметом лизинга, осуществляемые в порядке, предусмотренном договором.

      Другими существенными условиями договора являются срок и цена. Этот вывод  вытекает из п. 4 ст. 15 Закона о лизинге, согласно которой предоставление предмета в лизинг производится за определенную плату и на определенный срок. Возможность заключения договора лизинга на неопределенный срок (или без указания срока) исключена п. 4 ст. 15 Закона о лизинге. Это неслучайно, поскольку лизинговая деятельность предполагает точный расчет размера лизинговых платежей в зависимости от срока договора. Следовательно, этот срок должен быть известен уже при заключении договора. В противном случае исчезнут четкие критерии определения ликвидности и платежеспособности лизинговой компании, а ведь ей разрешено привлекать средства третьих лиц (сторонних инвесторов).

      Под ценой договора лизинга понимаются лизинговые платежи. Они состоят из двух частей — возмещения затрат и дохода лизингодателя (п. 1 ст. 27 Закона о лизинге). К числу затрат относятся все понесенные лизингодателем расходы, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, а также с оказанием других предусмотренных договором услуг. Доход — это предусмотренная договором лизинга денежная сумма, подлежащая уплате лизингодателю сверх возмещения его затрат. В общую сумму договора также может включаться выкупная цена предмета лизинга. Поскольку в п. 1 ст. 27 Закона лизинговые платежи названы общей суммой платежей по договору лизинга, можно сделать вывод о том, что выкупная цена включается в состав лизинговых платежей.

      Впрочем, выделение в составе лизинговых платежей возмещения затрат, дохода и выкупного платежа с точки зрения гражданского права особого значения не имеет. Ведь размер этих платежей подлежит согласованию в договоре лизинга, после чего может быть пересмотрен лишь самими сторонами. Однако с точки зрения налогообложения состав лизинговых платежей может иметь существенное значение¹⁰.