Доходы и расходы. 6

  Содержание 

Введение                                                                                                                   3

Глава 1.Теоретические основы формирования доходов  коммерческого

Банка                                                                                                                         5

1.1 Источники  доходов коммерческого банка                                                      5

1.2 Состав и структура доходов коммерческого банка                                        8

1.3Направления использования чистой прибыли                                              11

Гл ава 2.Практические аспекты формирования и учета финансовых результатов коммерческого банка (на примере Новочебоксарского отделения № 8102 Сбербанка России ОАО)                                                                         14 2.1 Краткая характеристика Новочебоксарского отделения №8102                      Сбербанка России ОАО                                                                                        14 2.2 Анализ финансовых результатов деятельности Новочебоксарского отделения №8102 Сбербанка России ОАО                                                         17

2.3 Учет финансового  результата

Заключение                                                                                                            24                                                                              

Список использованной литературы                                                                   27 

    Введение

    Банковская  система и ее определяющий элемент  – коммерческие банки – несущая  конструкция рыночной экономики. Иначе  говоря, без цивилизованной и надежной банковской системы нет, и не может  быть эффективной экономики. Банковская система, мобилизуя временно свободные  деньги, превращает их в функциональный капитал, производящий прибыль, увеличивая тем самым реальное богатство  страны.

    Современная банковская система - это важнейшая  сфера национального хозяйства  любого развитого государства. Её практическая роль определяется тем, что она управляет  в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих  коммерческих сделок осуществляет через  вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми  посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной  политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую  массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

     Основная цель деятельности коммерческого  банка - получение максимальной прибыли  при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и  прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных  операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных  мест в анализе деятельности коммерческого  банка. Размер прибыли зависит главным  образом от объема полученных доходов  и суммы произведенных расходов. От того, насколько качественно осуществляется формирование доходов и расходов коммерческого банка зависит  эффективность его функционирования и финансовое положение на рынке. Важная особенность банковского  дела состоит в том, что здесь  очень высока степень риска, поэтому  любая управленческая ошибка ведет  к потере ликвидности, платежеспособности, а, в конечном счете, и к банкротству. Все это обуславливает актуальность выбранной темы.

    Целью данной работы является изучение состава формирования доходов, на примере Новочебоксарского отделения № 8102 Сбербанка России  ОАО.

    Объектом  практического исследования являются доходы  банка.

    Предмет исследования – процесс формирования и учет финансовых результатов.

    Задачи:

    1)изучить  источники доходов коммерческого  банка;

    2)рассмотреть состав и структуру доходов коммерческого банка;

    3)проанализировать финансовые результаты  коммерческого банка;

       4)дать краткую характеристику Новочебоксарского отделения № 8102 Сбербанка России  ОАО.

Глава 1. Теоретические  основы формирования доходов  коммерческого 

Банка                                                                                                                         1.1. Источники доходов коммерческого банка 

Источниками доходов коммерческого банка  являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийную деятельность банка, бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента: предоставление ссуд клиентам (юридическим  и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных  ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может  иметь форму межбанковского кредита  или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса  в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной  связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся  на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корреспондентским счетом (корсчетом). Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.[13]

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке  банком неоплаченных векселей, чеков  и требований с определенной скидкой  — дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса  являются факторинговые операции банка, которые могут быть двух видов: с  правом регресса (с оборотом) и без  права регресса (без оборота). В  первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство  с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у  банка нет, поэтому он рискует  больше, требуя солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговуюоперацию уменьшает доход поставщика от проданной продукции и представляет собой скидку с ее стоимости.

Технология  факторинговой операции заключается  в том, что банк оплачивает с корсчета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям». При поступлении  денег от плательщика на корсчет  банка в полной сумме требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской  задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость  и формирование дохода банка(сумма  дисконта за минусом НДС).[2]

Охранный  бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым  соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в  форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных  с этим имуществом. Например, на основании  трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить ему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых  операциях риск больше в связи  с тем, что доход клиента, обусловленный  договором, может быть больше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским  операциям. Эта особенность определяет структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Обычно оно  включает фиксированное вознаграждение за управлением имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход  от трастовой операции выше, чем  договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.[11]

Бизнес  с ценными бумагами складывается из таких элементов, как выпуск самим  банком ценных бумаг и их реализация на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительной разницы этой переоценки.[8]

Гарантийная деятельность банка дает доход в  прямой денежной форме или связана  с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств  своим клиентам для осуществления  ими расчетов и получения кредита  банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда  клиент выгоден для банка с  точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов  и осуществлением операций по поручению  вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

1) комиссионное  вознаграждение:

а) за открытие счета; 

б) заведениесчета:

• фиксированная комиссия за период (в денежных единицах),
• комиссия с оборота (% от оборота);

2)предоставление  выписок об операциях по счету;

3)закрытие  счета;

4)совершение  операций по выдаче наличных  денег или расчетного характера.

Доходы  банка от рассматриваемого направления  бизнеса могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

Источником  дохода могут быть корреспондентские  отношения с другими банками, когда банк получает процент от кредитового  сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Оказание  нетрадиционных банковских услуг. Речь идет о доходе от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Разовые сделки по реализации имущества банка. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с такими сделками, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном  случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.[15] 

1.2.Состав  и структура доходов коммерческого банка 

Все виды доходов коммерческого банка  по форме можно разделить на три  группы:

1)процентный  доход;

2)доход  в форме комиссионного вознаграждения;

3)прочие  виды (доходы от операций на  рынке спекулятивного характера,  разница между балансовой и  рыночной ценой проданного имущества,  переоценка ценных бумаг и  других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).[6]

Процентный  доход может сочетаться с комиссией. Например, при кредитных операциях  банк может получать одновременно процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например, комиссионные за организацию  займа или размещение облигаций  могут включать плату за консультирование.

Доходы  от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка  покрывать риски и создавать  прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностный характер.

Цена  на банковском рынке, как и на любом  другом, формируется под влиянием спроса и предложения. Вместе с тем  каждая из форм дохода имеет свою специфику.[9]

Ссудный процент является своеобразной ценой  ссужаемой во временное пользование  стоимости.

Классификация видов ссудного процента основана на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский и пр.), видах кредитных учреждений (учетный  процент центрального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по краткосрочным  ссудам, или ставкам денежного  рынка, по долгосрочным ссудам, или  ставкам по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в  оборотные средства, овердрафту, учету  векселей, целевым ссудам и т.д.), видах операций (процент по ссудам, межбанковским кредитам, депозитный), способах начисления (простые и сложные  проценты, обыкновенные и точные и  др.).[18]

Независимо  от вида договорный ссудный процент  формируется на основе цены кредитных  ресурсов и маржи, необходимой для  данного коммерческого банка. При  оценке кредитных ресурсов должна учитываться  не рыночная цена (цена привлечения  ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного  расхода банка на себестоимость  и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме  того, процент по договору должен устанавливаться  с учетом темпов инфляции и банковских рисков.

Комиссионное  вознаграждение за банковские операции (услуги). В основе определения ее размера лежат величины себестоимости  услуги и необходимой прибыли. В  зависимости от спроса и предложения  на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития и т.д.[5]

В основе классификации доходов может  лежать принятая система учета. Согласносистемеучетадоходовможновыделитьследующиеихвиды:

1. проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам;
2. доходы, полученные от операций с ценными бумагами; доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
3. дивидендыполученные;
4. доходыпоорганизациямбанков;
5. штрафы, пени, неустойкиполученные;
6. другиедоходы.[8]

К каждому  балансовому счету второго порядка  открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

В зависимости  от периода, к которому относится  получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход  и беспроцентный доход от банковских услуг к нестабильным источникам — доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке и непредвиденных (неординарных) операций. В российских условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников и отсутствие значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.[3]

1.3.Направления использования чистой прибыли банка 

     Важным  показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль  коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат  деятельности банка, т.е. остаток доходов  банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.[4]

     Чистая  прибыль распределяется по следующим  основным направлениям: отчислениям  в фонды накопления (пополнение уставного  капитала и другие фонды); отчисления в фонды потребления; отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам) банка. Часть  прибыли банка, отчисляемая в  фонды накопления и потребления, носит целевой характер и расходуется  на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.[1]

     За  счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

     - затраты капитального характера  (строительство, реконструкция, приобретение  основных средств);

     - премии, материальная помощь, вознаграждение, надбавки работникам банка, выплачиваемые  в денежной и натуральной формах;

     - обязательные отчисления в государственные  внебюджетные фонды в части  расходов на оплату труда работников, относимой в счет чистой прибыли;

     - отчисления в негосударственные  пенсионные фонды и другие  виды страхования;

     - расходы на рекламу, командировочные  и представительские расходы,  произведенные сверхустановленных  норм;

     - выплата дивидендов акционерам  банка;

     - расходы, связанные с формированием   филиалов и представительств;

     - уплата налогов на операции  с ценными бумагами, приобретаемыми  в собственность банка, иных  налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;[15]

   Чистая  прибыль имеет несколько отличий  от балансовой прибыли:

1. модель формирования чистой прибыли определяет, ее величина отражает конечный финансовый результат, а модель формирования балансовой прибыли предусматривает дальнейшее использование для покрытия затрат банка;
2. величины балансовой и чистой прибыли различаются по методу отражения в учете процентных доходов и расходов. Балансовая прибыль формируется на основе кассового метода учета процентных доходов и расходов, а чистая — на базе: методов начислений.
3. на отклонение величины чистой прибыли, рассчитав соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), влияют особенности начисления амортизации и резервов по возможным потерям банка;
4. на величину финансового результата при разных моделях формирования влияет то, что в соответствии с МСФО; учитываются в балансе по справедливой (рыночной) стоимости.[16]

Таким образом, формирование доходов банка  происходит в основном из привлеченных средств предприятий различных  форм собственности. Эти привлеченные средства имеют определенный состав и структуру. Структура доходов банка состоит из процентных доходов, доходов в виде комиссионного вознаграждения и прочих видов непроцентного дохода. На основании классификации доходов банка проводится отражение доходов в учете и отчетности. 

Гл ава 2. Практические аспекты формирования и учета финансовых результатов коммерческого банка (на примере Новочебоксарского отделения № 8102 Сбербанка России ОАО)                                                                        

2.1. Краткая характеристика Новочебоксарскогоотделения № 8102 Сбербанка России  ОАО

    Новочебоксарское  отделение № 8102 Сбербанка России  ОАО - это уникальное образование, примеров подобных ему, пожалуй, не существует во всем мире. Это действительно настоящая  империя, которая была рождена внутри другой империи.

    В настоящее время Новочебоксарское отделение № 8102 Сбербанка России  ОАО находится, несомненно, в более  выгодных условиях по сравнению с  другими коммерческими банками  в области привлечения средств  населения. Из-за банкротства ряда коммерческих банков население стало предпочитать хранить свои сбережения в Сберегательном банке на условиях более низкой по сравнению с другими банками  доходности, но зато с меньшим риском потери своих сбережений.[19]

      Стратегической  цельюНовочебоксарского отделения №8102 Сбербанка России ОАО является выход на качественно новый уровень обслуживания физических и юридических лиц.

      Главными  задачами отделения в сфере обслуживания физических и юридических лиц на 2012 год являются:

      · формирование у населения и юридических лиц долгосрочных предпочтений в использовании услуг Сбербанка;

      · стимулирование сберегательной и инвестиционной активности населения республики путем предоставления возможности выбора эффективных форм сбережений, соответствующих его требованиям к ликвидности, обеспечивающих прирост и накопление вложенных средств.[20]

      Для средних и крупных компаний будет  создана система индивидуального  и комплексного  обслуживания с  учетом их потребностей, предложен широкий спектр банковских продуктов и услуг, принятых в международной банковской практике.

      Реализация  поставленных задач будет осуществляться за счет развития таких основных направлений деятельности, как:

      · внедрение новых банковских продуктов, в том числе программ по содействию бизнесу предприятий;

      · совершенствование и усиление факторов ценовой конкуренции;

      · расширение филиальной сети по обслуживанию юридических лиц, населения и совершенствование порядка их обслуживания;

      · совершенствование культуры и качества обслуживания, в том числе с использованием результатов маркетинговых исследований.[1]

      Приоритетной  задачей дальнейшего развития операций кредитования Сбербанка будет выступать  увеличение числа предприятий и  организаций и объемов заимствований  на региональном кредитном рынке  в целях обеспечения доступности  кредитов для максимального числа  платежеспособных юридических лиц.

     Целью деятельности Новочебоксарского отделения  № 8102 Сбербанка России  ОАО является:

• привлечение временно свободных денежных средств юридических и физических лиц и размещение их на условиях возвратности, платности, и срочности;
• осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов, а также других банковских операций;
• обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей клиентов, вверенных отделению банка. Отделение банка гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов. Все служащие обязаны хранить служебную тайну по операциям, счетам и вкладам отделения и его клиентов.[6]

      Сбербанк  может выполнять следующие банковские операции и услуги:

• прием, выдачу вкладов и других видов сбережений;
• приемплатежейотклиентов;
• долгосрочное и краткосрочное кредитование физических и юридических лиц;
• продажу, покупку, управление государственными и другими ценными бумагами;
• предоставление клиентам индивидуальных сейфов во временное использование для хранения документов и ценностей;
• оказание брокерских, консультационных услуг, осуществление лизинговых операций;
• приобретение прав требования, вытекающего из поставки товаров и оказание услуг, принятие риска исполнения таких требований и инкассация этих требований (форфейтинг);
• осуществление расчетов клиентов, их кассовое обслуживание, ведение счетов клиентов;
• проведение операций по обмену валюты и другие валютные операции Сбербанка России;
• привлечение и размещение средств, управление ценными бумагами по поручению клиентов (доверительные, трастовые операции);
• другие операции по банковскому обслуживанию клиентов.[15]

      Таким образом, Новочебоксарское отделение  № 8102 Сбербанка России  ОАО в  своей деятельности широко привлекает заемные средства, за счет которых  формируется большая часть суммы  активов банка. Анализ работы отделения  по привлечению средств населения  во вклады свидетельствует о том, что в условиях сохраняющейся  нестабильности в экономике России, Чувашской республике, Новочебоксарское отделение №8102 Сбербанка России ОАО сохраняет свои позиции в  сфере вовлечения средств населения  в денежный оборот.  

    2.2. Анализ финансовых  результатов деятельности  Новочебоксарского  отделения №8102 Сбербанка России ОАО

    Анализ состава и динамики доходов  и расходов от внереализационной деятельности.

    Виды  прибыли:

    1.Балансовая  прибыль - включает финансовые  результаты от реализации продукции,  от прочей реализации, прибыли  и убытки от внереализационных  операций (прибыль от долевого  участия в совместных предприятиях, штрафы и пени полученные и  уплаченные, убытки от списания  дебиторской задолженности, убытки  от стихийных бедствий, доходы  по акциям, облигациям, депозитам,  доходы и убытки по валютным  операциям и т. д.)

    2.Маржинальная  прибыль – это разность между  выручкой и прямыми производственными  затратами по реализованной продукции.

    3.Прибыль  от реализации основной продукции  - представляет собой разность  между суммой маржинальной прибыли  и постоянными расходами отчетного  периода.

    4.Налогооблагаемая  прибыль - представляет собой  разность между балансовой прибылью  и суммой налога на имущество;  доходов, полученных в виде  дивидендов по акциям и другим  ценным бумагам; доходов, полученных  от долевого участия в других  предприятиях; прибыли от посреднических  операций; прибыли от страховой  деятельности; затрат, учитываемых  при исчислении льгот по налогу  на прибыль. Другими словами,  налогооблагаемая прибыль есть  балансовая прибыль за вычетом  сумм, исключаемых из налогообложения  согласно действующему законодательству.

    5.Чистая  прибыль – это та прибыль,  которая остается в распоряжении  банка после уплаты всех налогов,  экономических санкций и прочих  обязательных отчислений.