САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ

АКАДЕМИЯ  УПРАВЛЕНИЯ И  ЭКОНОМИКИ

Факультет экономики и финансов 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Дисциплина:   Финансы          

Тема:  Доходы и расходы местного бюджета (на примере муниципального образования Пчевжинское сельское поселение Киришского муниципального района Ленинградской области) 
 
 
 

                                                          Выполнил: студент группы № 4-3511/3-3

                                                          Федоров Максим Владимирович

                                                          Специальность: «Финансы и кредит» 
 
 
 
 

Проверил: к.т.н., доц. С.Е. Катаев 

Подпись: _____________________________

Кириши

2010 г.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность проблемы муниципальных образований, бюджетного процесса в муниципальных образованиях существует уже не первый год.

     Реформы и преобразования в политической, экономической, социальной сферах поставили  много новых проблем перед  администрациями муниципальных  образований. Прежняя экономическая система с привычными ценностями и подходами к решению проблем ушла в прошлое. Муниципальные образования получили политическую и экономическую самостоятельность, но реформирование межбюджетных отношений запаздывает по отношению к экономическим и политическим реформам. Муниципальные образования оказались не готовыми решать практические вопросы, формировать и оценивать финансовые ресурсы, выбирать стратегию развития муниципального образования.

     Идущая  в Российской Федерации реформа системы межбюджетных отношений, по своей сути, предусматривает постепенный переход к нормативной оценке потребностей бюджетов разного уровня с целью определения финансовой помощи.

     Целью написания данной курсовой работы является изучение сущности доходов и расходов муниципального образования.

     Такая направленность обусловила постановку и выполнение следующих задач  в ходе работы:

- изучение сущности финансов муниципального образования;

- рассмотрение местных бюджетов в качестве главной финансовой базы местных органов власти;

- изучение структуры доходов муниципального образования;

- выявление имеющихся источников доходов муниципальных образований;

- изучение расходных обязательств муниципальных образований;

- изучение структуры и размера доходов и использования бюджетных средств определенного муниципального образования;

-  предложения по повышению эффективности формирования и исполнения местных бюджетов.

     Объектом  исследования курсовой работы являются доходы и расходы местного бюджета  муниципального образования Пчевжинское сельское поселение Киришского муниципального района Ленинградской области. Оптимальным промежутком времени, в течение которого возможно рассмотреть динамику доходов и расходов бюджета, является период в 3 года и более. Для изучения были взяты данные по исполнению бюджетов 2008 и 2009 гг. и бюджет 2010 г.

     Предметом исследования являются документы, отражающие поступление финансовых средств  в местный бюджет и их использование.

     Первая  часть курсовой работы посвящена  теоретическим аспектам формирования и расходования финансов муниципальных образований. Здесь приводится краткая характеристика местных бюджетов, их виды. Раскрываются понятие, классификация и правовые основы доходов местных бюджетов, расходов местных бюджетов. Приводится сущность налоговых и неналоговых доходов, обязательных и необязательных расходов.

     Особое  место уделено второй, практической части работы, в которой  проводится анализ формирования и расходования финансовых ресурсов МО Пчевжинское сельское поселение. Здесь рассмотрено бюджетное устройство муниципального образования, проведен анализ доходов и расходов бюджета МО Пчевжинское сельское поселение за 2008-2010 гг.

      В третьей части приводятся предложения  по повышению эффективности расходования денежных средств местного бюджета МО Пчевжинское сельское поселение.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

     1.1. Местные бюджеты как главная финансовая база местных органов власти

     В условиях рыночной экономики государственные и муниципальные органы выполняют функции регуляторов производства, участников обмена и хозяйствующих субъектов, для обеспечения которых создана финансовая система из трех уровней: федерального, регионального, муниципального. Каждый бюджетный уровень в свою очередь обеспечивает финансовые потребности своего уровня власти, оставаясь составной частью единой бюджетной системы страны.

     С 1 января 2009 г. вступает в силу в полном объеме Федеральный закон № 131-ФЗ «Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации». Согласно положениям этого Закона, местное самоуправление базируется на трех принципах: самостоятельность, самоорганизация и самодостаточность. Иначе говоря, муниципальные образования сами принимают решения, сами исполняют их и сами изыскивают источники финансирования для воплощения в жизнь этих решений. Таким образом, муниципальные образования обязаны наращивать свой потенциал за счет развития собственной экономики.

     Существует  множество вариантов трактовки  понятия «финансы», но, в общем, финансами муниципальных образований можно назвать совокупность денежных средств, направляемых на экономическое и социальное развитие муниципальных образований. Основными их составляющими являются местные бюджеты, средства хозяйствующих субъектов, муниципальные внебюджетные фонды.

     Правовой  основой местных бюджетов в РФ на сегодня являются: Конституция  РФ, Бюджетный кодекс РФ, Федеральный  закон «Об общих принципах  организации местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ, а  также нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, принятые органами местного самоуправления в пределах своей компетенции.

     Статья 14 Бюджетного кодекса РФ дает определение  понятию «бюджет муниципального образования (местный бюджет)» –  форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления.

     Каждое  муниципальное образование имеет  свой собственный бюджет. Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района. В качестве составной части бюджетов поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся поселениями. (Ст. 52 131-ФЗ)

     Муниципальные бюджеты являются финансовой основой  органов местного самоуправления. Помимо вопросов местного значения, их средства используются также для решения  общегосударственных и региональных экономических и социальных задач (при реализации федеральных и региональных целевых программ).

     Местный бюджет выполняет три основных функции:  формирование денежных фондов, обеспечивающих финансирование деятельности местных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово - хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

     Бюджет  муниципального образования, являясь  частью бюджетной системы РФ, связан с бюджетами вышестоящего уровня. Так местные бюджеты формируются в основном бюджетами субъектов РФ.

     Российское  законодательство закрепляет право  органов местного самоуправления самостоятельно формировать, утверждать и исполнять  местные бюджеты. Причем самостоятельность означает достаточный уровень собственных доходов, наличие права определять направления расходования бюджетных средств (исходя из компетенции органов местного самоуправления) и использовать по своему усмотрению доходы, дополнительно получаемые в ходе исполнения бюджета, также наличие права на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти.

     Формирование  местного бюджета осуществляется путем  применения единой методологии, социальных норм и нормативов, устанавливаемых органами государственной власти. Составляется бюджет на основе исходных показателей – объема ВВП, темпа роста ВВП, уровня инфляции, курса рубля, мировых цен на часть природных ресурсов.

     Решение о бюджете принимается на финансовый год и вступает в силу со дня подписания. Органы местного самоуправления ведут учет и представляют вышестоящим органам власти сведения об исполнении местных бюджетов. Отчет об исполнении местного бюджета органы местного самоуправления должны предоставлять населению муниципального образования через публичные слушания и СМИ. Согласно статье 132 Конституции РФ органы государственной власти субъектов РФ не имеют права осуществлять контроль за целесообразностью расходования средств местных бюджетов, в том числе направляемых на исполнение муниципального заказа, поэтому отчет – не более чем констатация происшедших событий.

     Рассматривая  бюджет в виде основного финансового  плана, отметим, что в нем представлены все его составляющие: доходы по конкретным источникам поступлений; денежные расходы (использование фондов денежных средств) по конкретным направлениям и мероприятиям; соизмерение денежных расходов и доходов на основе балансовых расчетов.

В каждой административно-территориальной единице  доходы и расходы хозяйствующих субъектов и органов власти включаются в сводный финансовый баланс, характеризующий финансовую обеспеченность конкретного муниципального образования с учетом деятельности предприятий и организаций, независимо от форм собственности.

     Через механизм бюджетных доходов и  расходов происходит перераспределение  средств из производственной сферы  в непроизводственную, а также  между социальными слоями населения.

     Законодательством о местном самоуправлении предусматривается  разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней: муниципальных районов и муниципальных поселений. Между собой эти бюджеты не соподчинены. У каждого свои полномочия и реализуются они самостоятельно. При этом возможна передача каких-то полномочий с передачей финансовых ресурсов для их осуществления. Это определяется готовностью бюджетов каждого уровня осуществлять дополнительные полномочия.

     С точки зрения содержания деятельности выделяют текущий бюджет и бюджет развития. Текущий бюджет представляет собой совокупность доходов и расходов органов местного самоуправления, обеспечивающих первоочередные нужды поселенческого хозяйства (расходы по финансированию постоянно действующих хозяйственных структур местного самоуправления), то есть средства для поддержания функционирования городского хозяйства. Бюджет развития включает в себя совокупность доходов и расходов, направляемых на совершенствование и развитие городского хозяйства. 

     1.2. Доходы муниципальных бюджетов

     Ссылаясь  на статью 6 Бюджетного кодекса РФ, можно утверждать, что доходы бюджета – это те денежные средства, которые поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

     Доходы  местных бюджетов подразделяются на собственные и субвенции от вышестоящих  бюджетов на выполнение делегированных государственных полномочий. К собственным  доходам относят:

     - средства от самообложения граждан;

     - средства от местных, региональных и федеральных налогов и сборов;

     - безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;

     - доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

     - часть прибыли муниципальных унитарных предприятий и часть доходов от оказания платных услуг;

     - штрафы, устанавливаемые органами местного самоуправления;

     - добровольные пожертвования и иные поступления.

     Понятие «собственные доходы» существенно  изменилось, теперь оно включает поступления  из вышестоящих бюджетов, хотя на их объем местное самоуправление влиять не может. Эти возможности распространяются на доходы, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Также исключены понятия «регулирующие доходы», «налоговые доходы», «неналоговые доходы».

     Исходя  из этого, можно подразделять собственные доходы муниципальных образований на регулируемые и нерегулируемые сверху, хотя смысл их в итоге не меняется. К первым относятся доходы от налогов по временным нормативам отчислений и финансовая помощь из бюджетов вышестоящего уровня. Вторую группу доходов составляют доходы от собственной производственно-финансовой деятельности и закрепленных на постоянной основе налогов.

     Теперь  подробнее рассмотрим структуру  собственных доходов муниципального образования. Самообложение – принципиально  новая форма пополнения местных  бюджетов, которая заключается в разовых платежах граждан, осуществляемых для решения конкретных вопросов местного значения.

     Органы  местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются (передают во временное или в постоянное пользование) муниципальным имуществом. Доходы от использования и приватизации муниципального имущества поступают в местные бюджеты. Значительное повышение уровня доходов от использования находящегося в муниципальной собственности имущества практически невозможно. Это связано с тем, что местное самоуправление не распоряжается значительными ресурсами, также ограничено в правах использования даже муниципальной собственности.

     С ростом уровня жизни усиливается  коммерциализация муниципального обслуживания, что означает увеличение доходов местного бюджета за счет оказания платных услуг. На развитие муниципальных образований направляется также часть финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов. Это средства муниципальных предприятий и учреждений, значительная часть которых относится к сфере социальной и производственной инфраструктуры (школы, больницы, детские сады, ЖКХ и др.). Кроме того, это часть финансовых ресурсов коммерческих организаций,  которая направляется на социально-экономическое развитие территории. Десять-пятнадцать лет назад практически каждое крупное предприятие содержало объекты социально-культурного и жилищно-коммунального характера (детские сады, профилактории, дома отдыха, детские летние лагеря и т.п.). В последние годы многие предприятия оказались не в состоянии финансировать эти расходы, и отказались от объектов, содержание которых пришлось взять на себя органам местного самоуправления. Однако организации нередко продолжают участвовать в благоустройстве, озеленении прилегающих к ним территорий, за счет средств хозяйствующих субъектов осуществляется обучение и повышение квалификации их персонала. Предприятиями, имеющими наиболее устойчивое финансовое положение, осуществляется строительство жилья для своих работников.

     Тенденцией последних лет становится повышение доли финансовой помощи от бюджетов других уровней в бюджетах муниципальных образований, что усиливает зависимость местных бюджетов.

     Согласно  БК РФ, средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, принято называть трансфертами. Трансферты одновременно служат инструментом межбюджетного регулирования и источником доходов местного бюджета.

     Межбюджетные  трансферты имеют следующие формы.

     1. Дотации - средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения. На них приходится основная часть всех трансфертов.

     2. Субсидии - денежные средства, пособия, финансовая помощь, выделенные из государственного бюджета местным органам власти, предприятиям, населению и предназначенные на строго определенные цели.

     3. Субвенции – денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок муниципальным образованиям из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и подлежащие возврату в соответствующий бюджет в случае неиспользования их по целевому назначению в установленный срок. Порядок предоставления субвенций устанавливается нормативными правовыми актами органов государственной власти.

     4. Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах. Он предоставляется для покрытия кассовых разрывов в связи с несовпадением сроков финансирования расходов и наличием средств.

     5. Трансферты в виде финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований и иные безвозмездные и безвозвратные перечисления.

     Для обеспечения финансовых взаимоотношений между различными уровнями бюджетной системы РФ, то есть обеспечения межбюджетных отношений, в федеральном и региональных бюджетах образуются специальные фонды.

     1. Фонд финансовой поддержки муниципальных образований. В федеральном бюджете образован Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, в региональных бюджетах образуются региональные фонды финансовой поддержки поселений и муниципальных районов (городских округов), а в муниципальных районах – районный фонд финансовой поддержки поселений.

     2. Фонд софинансирования социальных расходов предоставляет субсидии для долевого финансирования приоритетных социально-значимых расходов муниципальных образований, список которых часто формируется самим регионом, порой включает и вопросы местного значения, так как в законодательстве нет явного указания на возможность использования средств фонда на текущие расходы.

     3. Региональный Фонд муниципального развития предоставляет муниципальным образованиям субсидии для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципального образования, инвестиций в собственность муниципального образования. Потребность в инвестициях определяется как стоимость предложенного муниципальными образованиями проекта, умноженная на долю софинансирования из фонда муниципального развития.

     4. Фонд компенсаций служит для целей делегирования полномочий Центра на уровень субъектов РФ и местного самоуправления. Они связаны с предоставлением социальных льгот, которые могут устанавливаться на уровне региона и, тем не менее, финансирование которых может передаваться на муниципальный уровень. 

     С переходом России на рыночные основы хозяйствования доходы стали формироваться, главным образом, из налоговых поступлений, что означало их перевод на правовую основу, регулируемую законом. В настоящее время доходы от собственной производственно-финансовой и коммерческой деятельности муниципальных образований не превышают и 10% всех доходов, что означает: остальные более 90% доходов муниципальные образования получают благодаря налоговым поступлениям и финансовой помощи из других бюджетов, при этом важна пропорция между ними.

     Статья 8 Налогового кодекса РФ определяет понятие налога – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налоговая система РФ представлена федеральными, региональными и местными налогами.

     Федеральные налоги устанавливаются федеральным  законодательством и взимаются  на всей ее территории (НДС, НДФЛ, налог  на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина). (Ст.13 НК РФ)

     Статьями 55-59 Федерального закона № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» установлено, что единые для уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов устанавливают не ежегодные законы о бюджетах, а Бюджетный кодекс. Это повышает предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого бюджетного уровня. Также законодательно запрещено установление нормативов отчислений в местные бюджеты на ограниченный срок. Полномочия по установлению нормативов отчислений в местные бюджеты от региональных налогов переданы субъектам РФ, причем нормативы должны быть установлены исходя из зачислений в местные бюджеты не менее 20% налога на доходы физических лиц.

     Региональные  налоги устанавливаются федеральным  законодательством и взимаются  на всей ее территории, но конкретные их ставки определяются законами субъектов  РФ. К ним относятся: транспортный налог; налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. (Ст.14 НК РФ)

     Доходы  от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты  по налоговым ставкам, установленным  законами субъектов Российской Федерации  в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений. Законодательно запрещено установление нормативов отчислений в местные бюджеты на ограниченный срок.

     Местные налоги устанавливаются федеральным  законодательством и взимаются  на всей ее территории, а их ставки конкретизируются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К местным относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. (Ст.15 НК РФ)

     Согласно  Федеральному закону № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений, в соответствии с законодательством РФ.

     Органы  местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов. Установление нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

     За  счет механизма нормативов налоговых  отчислений происходит перетягивание  средств в региональные бюджеты  за счет местных бюджетов. Это происходит из-за более высокого потенциала городов – столиц регионов, которые становятся донорами для региона – дотационера. Часто при росте налогового потенциала доходы городского бюджета могут сокращаться. Доля финансовой помощи в доходах бюджета значительна, что говорит о высокой централизации средств в региональных бюджетах.

     При недостаточности бюджетных средств  органы местного самоуправления вправе привлекать дополнительные источники, покрывающие дефицит бюджета, которые  не включаются в общую сумму доходов  бюджета муниципального образования. В качестве таких источников выступают внутренние и внешние муниципальные заимствования у физических и юридических лиц.