Доходы и расходы местных бюджетов

Содержание

Введение

Одним из важнейших  институтов государства является бюджетная  система. На протяжении тысячелетий  существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную  систему, обеспечивают государственным  и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет  осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

Бюджет, денежное обращение  — это зеркало государства, барометр его экономического и социального  состояния и политического положения. И как бы ни доказывали сторонники первенства духовности и нравственности общества над экономикой в целом  и финансами в частности, многотысячелетняя  история государств на нашей планете  свидетельствует об обратном. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падают духовность, нравственность и культура в обществе.

В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние  на экономические процессы в стране, значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.

1. Назначение местных бюджетов

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его  экономической политикой. При этом значение государственного финансового  регулирования через бюджетную  систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее  время изменения в практике перераспределения  финансовых ресурсов. Это перераспределение  все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому  роль государственного финансового  регулирования рыночных отношений  должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и  льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное  и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными  фондами.

Единство  бюджетной системы в новых  условиях реализуется через единую социально-экономическую политику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.

Сосредоточение  финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной  власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

Местные бюджеты составляют третий уровень  бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как  форму образования и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных в предметам ведения местного самоуправления.

Бюджеты территориальных формирований играют значительную роль в социально-экономической  жизни страны, они являются финансовой основой местного самоуправления, без  которого не может полноценно функционировать  каждое демократическое государство. За счет средств местных бюджетов осуществляется финансирование широкого круга государственных расходов, тем самым, местные бюджеты оказывают содействие удовлетворению жизненно важных нужд граждан.

Важное  значение отводится местным бюджетам в решении такой сложной задачи, как проведение финансового выравнивания, суть которого состоит в следующем. Всегда существуют объективные отличия в уровнях экономического развития административно-территориальных единиц, это служит причиной расхождений в объемах налоговых поступлений отдельных территорий, которые, в свою очередь, приводят к значительным колебаниям размеров местных бюджетов и расходов из них (в сопоставлении с количеством населения).

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется  в их назначении:

• формировании денежных доходов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
• распределении этих фондов между отраслями народного хозяйства на территории местного самоуправления:
• контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти.

В основе распределения общегосударственных  денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы РФ заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.

2. Формирование доходов  местного бюджета.

Местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, 

утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Доходы местного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления. Порядок формирования местных бюджетов определен Бюджетным кодексом РФ. Формирование и исполнение местных бюджетов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, открытости формирования и использования финансовых ресурсов. Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

• доходов от местных налогов;
• доходов от региональных налогов и сборов;
• доходов от федеральных налогов и сборов;
• доходов от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
• межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ, иных безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней;
• доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
• части прибыли муниципальных унитарных предприятий;
• добровольных пожертвований;
• бюджетных кредитов.

Местные налоги — это налоги и сборы, устанавливаемые  представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами. Доход от федеральных и региональных налогов и сборов — это те, которые в соответствии с БК РФ, федеральными законами и законами субъектов Федерации поступают по нормативам отчислений (в процентах) в местные бюджеты. Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в местные бюджеты (муниципальных районов, поселений, городских округов), предусмотрены ст. 61, 61.1, 61.2 БК РФ. В частности, по таким налогам, как:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• единый сельскохозяйственный налог;
• налог на имущество предприятий;
• прочие налоги и другие платежи.

Местные налоги и сборы, доходы от федеральных и региональных налогов, от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также неналоговые платежи в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы — это налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами Бюджетным кодексом, федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.

Не признаются объектом налогообложения земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  РФ (занятые особо ценными объектами  культурного наследия народов РФ; предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных нужд; в пределах лесного и водного  фонда и др.). Освобождаются от налогообложения: организации и  учреждения уголовноисполнительной системы Минюста РФ; организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; организации народных художественных промыслов; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования: Героям СССР и РФ, полным кавалерам ордена Славы; инвалидам с ограниченной способностью к трудовой деятельности; инвалидам и ветеранам Великой Отечественной войны и др. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5% в отношении прочих земельных участков. 
Налог на имущество физических лиц установлен Законом РСФСР от 9 декабря 1991 г. № 20031 "О налогах на имущество физических лиц". Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения. С 1 января 2005 г. к местным налогам относятся только земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ). Обложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения и помещения, находящиеся на праве собственности у физических лиц. Ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъекта Федерации. От налога на имущество освобождаются Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II группы, пенсионеры. Налог зачисляется полностью в местный бюджет. В местные бюджеты полностью поступают неналоговые доходы: от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении; доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и др.) Неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах устанавливаемых законодательными актами органов местного самоуправления, лицензионных сборов за право торговли винноводочными изделиями (предельная ставка сбора установлена в раз . мере 50 минимальных размеров оплаты труда с юридических лиц, осуществляющих торговлю соответствующим напитком) и за право проведения местных аукционов и лотерей (предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты). В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу, 100%. В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100%. В связи с существенными изменениями структуры и статуса налогов, сокращением их количества, особенно местных, важное значение приобретает в формировании доходов бюджетов всех уровней перенаправление финансовых потоков через трансферты, субвенции и субсидии. Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ предоставляются местным бюджетам в форме дотаций на выравнивание финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений в решении вопросов местного значения в соответствии с их полномочиями (исходя из численности жителей); дотаций на финансовую поддержку муниципальных районов (городских округов) в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов); субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры муниципального значения; субвенций в целях финансового обеспечения исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий. Местным бюджетам из бюджета субъекта РФ могут предоставляться кредиты до одного года на условиях и порядке, устанавливаемых законами субъектов РФ. Предоставляются также трансферты и из местных бюджетов в форме: финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений в целях дополнительного по отношению к дотациям из регионального фонда финансовой поддержки поселений выравнивания финансовых возможностей, органов местного самоуправления поселений по осуществлению своих полномочий по вопросам местного значения; перечислений в бюджет субъекта РФ субвенций из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов), в котором в отчетном году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта РФ; перечислений в бюджет муниципального района субвенций на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

3.Расходы  местного бюджета.

Основания возникновения расходных  обязательств муниципальных образований  закреплены ст. 86 Бюджетного кодекса РФ. Таковыми основаниями, согласно положениям, закрепленным в названной статье Бюджетного кодекса РФ, являются:

1. принятие нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от его имени договоров (соглашений) по данным вопросам;
2. принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.

Расходные обязательства муниципального образования по вопросам местного значения устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита бюджета соответствующего муниципального образования. Расходные обязательства муниципального образования, возникшие при осуществлении органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий в соответствии с федеральными законами или законами соответствующего субъекта РФ, исполняются за счет субвенций из регионального фонда компенсаций, предоставляемых местным бюджетам в порядке, предусмотренном Бюджетного кодекса РФ.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными законами и законами субъектов РФ. При этом органы местного самоуправления вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции органов местного самоуправления других муниципальных образований, органов государственной власти, и не исключенные из их компетенции федеральными законами и законами субъектов РФ, только при наличии собственных финансовых средств за исключением субсидий, субвенций и дотаций, предоставляемых из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

Бюджетным кодексом РФ установлены ограничения для муниципальных органов по установлению размеров оплаты должностных лиц органов местного самоуправления. Так, в муниципальном образовании, которому предоставляются дотации из бюджета субъекта РФ или дотации из бюджета муниципального района, размер оплаты труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных унитарных предприятий и учреждений устанавливается не выше предельных значений, установленных законом соответствующего субъекта РФ.

4. Особенности организации местного бюджета

 Особенности бюджетных полномочий местных органов власти определяются системой местного самоуправления. Общие полномочия органов местного самоуправления в области бюджетных правоотношений установлены ст. 9 Бюджетного кодекса РФ, которые детально регламентируются законами соответствующего субъекта РФ, а также нормативными правовыми актами самих муниципальных образований.

К полномочиям органов местного самоуправления относятся:

1. установление порядка:

а) составления и рассмотрения проекта местного бюджета; 
б) утверждения и исполнения местного бюджета; 
в) осуществления контроля за исполнением местного бюджета и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

2. составление и рассмотрение проекта местного бюджета;
3. утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета; установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;
4. определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
5. осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом; детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к соответствующему местному бюджету.

Учитывая  двухуровневую структуру органов  местного самоуправления в РФ, органам местного самоуправления муниципальных районов наряду с указанными выше полномочиями предоставлены также полномочия по:

1. установлению в соответствии с законодательством нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов;
2. установлению порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;
3. предоставлению межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;
4. определению целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;
5. составлению отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.

В то же время органы местного самоуправления поселений, помимо бюджетных полномочий, отнесенных к компетенции муниципальных  органов, осуществляют бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов  и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поселения.

5. Анализ местного бюджета в  г. Иркутске по состоянию на 01.08.2013г.

В таблице 1 представлены все доходы и расходы  в период с 01.01.2013г. по 01.08.2013г. Где  хорошо видно, что основную часть доходов местного бюджета составляют безвозмездные поступления приблизительно 59% от общего количества. Остальное составляют налоговые и неналоговые доходы.

Также следует  обратить внимание, что изначально по плану заложен дефицит. В размере 3 553 631 685,42 рублей. Это говорит о том, что расходы заведомо будут превышать доходы. Также указано откуда будет порываться дефицит(см. таблица 1 раздел 3).

Основную  же долю расходов будут составлять расходы связанные с образованием и составляют 52,78% от общего количества, следующее по величине расходы относят на жилищно-коммунальное хозяйство 13,68% и на третьем месте расходы на общегосударственные вопросы 10,42% и прочие 23,12%.

Таблица 1.

Заключение

В настоящее время  местные бюджеты являются составной  частью финансовой системы муниципального образования на местном уровне. Они  представляют собой основанную на совокупности экономических отношений и юридических  норм “форму образования и расходования денежных средств”, предназначенных  для финансирования функций органов  местного самоуправления. Устройство муниципального бюджета — это  организация и основные принципы его построения.

Бюджет  формируется на основе прогноза основных направлений социально-экономического развития муниципального образования, который разрабатывается комитетом (управлением) по экономике Администрации  муниципального образования.

Расходы местных бюджетов – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов – денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов местного самоуправления.

Экономической основой местного самоуправления являются ресурсы, находящиеся в его собственности: муниципальные природные ресурсы, муниципальная собственность, муниципальные  предприятия и муниципальные  финансы. При этом успех реализации стратегии комплексного социально-экономического развития муниципального образования  во многом зависит от структуры финансовых ресурсов муниципальных образований.

С точки  зрения управления величиной финансового  потока (доходами) муниципального образования  различают финансовые ресурсы, регламентируемые федеральными и региональными органами власти, и финансовые ресурсы, зависящие  от эффективности деятельности муниципальных  образований. Первые связаны с системой межбюджетных отношений, а вторые требуют от муниципальных органов поиска механизмов их увеличения.

Одним из способов укрепления финансовой базы местных органов власти является расширение источников доходов местных  бюджетов за счет собственных неналоговых  поступлений.

Литература

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации по состоянию на 20.01.2012г.(272 стр.), Москва:Проспект,КноРус,2012.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (848 стр.), Москва: КноРус,2013г.
3. Сайт   Министерства финансов Иркутской области gfu.ru
4. Бюджетная система РФ: учебник для вузов (320 стр.), А.С.Нешитой, Изд: Дашков и Ко в 2010г.
5. Алексеев О.Б, Лапшев П.И. Местное самоуправление в России: эффективное управление муниципальными финансами.
6. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2007.
7. Финансы / Под ред. Ковалева В. В. – М.: «Проспект», 2007.
8. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г. В. Поляка. М.: ЮНИТИ,2007.
9. Постановление Правительства № 346-пп от 25.11.2011 Программа повышения эффективности бюджетных расходов.
10. Основы бюджетной системы.Учебное пособие 2-е издание,перераб.Гриф МО РФ, Афанасьев М.П.(226 стр.) Изд: ГУ ВШЭ 2009г.