Движения денежных средств структурного подразделения Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

        Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направления дальнейшего развития.

      Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

       Поэтому важное значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

     Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

 В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Цель курсовой работы является исследование движения денежных средств структурного подразделения Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром».

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе поставлены и решены следующие задачи:

раскрыть сущность денежных средств как экономическая  категория, их роль в кругообороте средств организации, а также определить понятие денежных потоков;

определить значение и задачи денежных потоков;

рассмотреть динамики и структуры денежных потоков организации;

проанализировать  платежеспособность предприятия на основе изучения денежных потоков;

проанализировать оптимизацию платежного оборота предприятия:

Объектом исследования является структурного подразделения Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром», а предметом исследования  – финансовые процессы на предприятии, связанные с формированием и движением денежных потоков.

 На предприятии  ведется журнально-ордерная форма  бухгалтерского учёта с внедрением 1С-бухгалтерия.  За 12 месяцев 2009 года  произведено заводом товарной  продукции в сопоставимых ценах  на сумму 1955 млн. руб. или 50,7% к уровню прошлого года. При обсчете продукции, переданной на головное предприятие, сумма товарной продукции составит 11352 млн. руб. или 140,8% к аналогичному показателю прошлого года. Произведено спирта ректификованного 365 тыс. дал (в 2008 году 216 тыс. дал). Произведено спирта сырца условного 360 тыс. дал (в 2008 году 274 тыс. дал) темп роста 131,4%.

 Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов В.В.Ковалева, В.И.Тарасова, Г.В.Савицкой ,В.И Стражева, Л.Л. Ермолович. Поэтому источниками для написания курсовой работы послужили книги данных авторов, а также научные издания и газетные статьи, журнальные, статистические материалы и материал, опубликованный в Internet.

 В учебном пособии В.И.Тарасова исследована сущность денег и денежного оборота, исследованы основные формы безналичных расчетом используемых организациями Республики Беларусь .В учебнике Г.В. Савицкой исследована методика анализа денежных потоков организации .В учебнике В.И Стражева рассматривается факторный анализ денежных потоков,а Л.Л. Ермолович исследуется платежеспособность организации.

 Для решения поставленных в работе задач была использована годовая бухгалтерская и финансовая отчетность структурного подразделения Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром» за 2008 - 2010 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ,ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ ИХ АНАЛИЗА.

 

1. Денежные средства как экономическая категория, их роль в кругообороте средств организации. Понятие денежных потоков.

 

 

 Вся история развития экономики есть одновременно история развития товарного производства и товарного обращения, где сделки производителей осуществляется через обмен одних товаров на другие. Способность обмениваться на другой товар в определенном количественном соотношении образует меновую стоимость [8, с.87].

 Общественное производство невозможно представить без денег. Производство товаров, выполнение работ, оказание услуг сопровождается движением денег. В результате  этого деньги являются элементом воспроизводственного процесса. Они либо стимулируют экономический рост либо дестабилизируют все экономические процессы.

 Организация не может существовать без денег. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи. В процессе хозяйственной деятельности организации вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций [2, с.398].

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности организации, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждая организация является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, – продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности [9, с.245].

Характерной чертой денежных средств является то, что  они, обслуживая хозяйственную деятельность организации, постоянно находятся в состоянии движения и совершают так называемый кругооборот. Кругооборот денежных средств – это денежное обращение, при котором деньги обслуживают оборот товаров, услуг и расчеты в хозяйстве. Таким образом, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

По мнению Савицкой Г.В., непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежных поток, который образно  сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнедеятельность организации[19, с.506].

Костырко Р.А. дает другое определение денежного  потока. По его мнению, денежный поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления  и выбытия денежных средств, в процессе хозяйственной деятельности. .

Денежный поток  – это денежные средства, под  которыми понимаются депозитные (или  текущие) счета и наличные деньги, получаемые организацией от всех видов деятельности и расходуемые на обеспечение дальнейшей деятельности[17, с.249].

Для обеспечения  эффективного управления денежными  потоками целесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам. Приведём классификацию денежных потоков.

1. По направленности движения денежных средств:

-положительный денежный поток;

-отрицательный  денежный поток.

На рисунке 1.1 стрелки, направленные внутрь, показывают положительный поток, наружу - отрицательный  денежный поток.

 

 

 

Рисунок 1.1- Денежные потоки 

Примечания – Источник: [12, с.473].

По методу исчисления объёма денежные потоки делятся на:

- валовой денежный поток – это все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде времени;

- чистый денежный поток (ЧДП), который представляет собой разность между положительным (ПДП) и отрицательным (ОДП) потоками денежных средств в анализируемом периоде:

ЧДП = ПДП –  ОДП                                (1.1)

ЧДП может быть как положительной, так и отрицательной  величиной.

2. По видам деятельности:

Денежный поток  от операционной деятельности ( отражает поступление денежных средств от покупателей и выплаты денег  поставщикам, заработной платы персоналу, занятому  в основном производстве);

Денежный поток  от инвестиционной деятельности –  это поступление и расходование денежных средств, связанные с процессом реального и финансового инвестирования;

Денежный поток  от финансовой деятельности – это  поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и  паевого капитала.

3. По уровню достаточности объёма:

Избыточный денежный поток, при котором поступления  денежных средств значительно превышают  реальную потребность организации  финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают  свободные остатки денежной наличности на счетах в банке.

4. По непрерывности формирования различают:

регулярный денежный поток, при котором в рассматриваемом  периоде времени и отдельным  хозяйственным операциям осуществляется регулярный приток и отток денежных средств;

дискретный денежный поток, который связан с осуществлением единичных хозяйственных операций

5. По стабильности временных интервалов регулярные денежные потоки могут быть:

с равномерными временными  интервалами,  который носит название аннуитета;

с неравномерными временными интервалами.

6. По периоду времени:

краткосрочные ;

долгосрочные.

7. По законности используемых валют:

в национальной валюте;

в иностранной  валюте. [12 ,с.473].    

       Таким образом, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств. В свою очередь, под непрерывным движением денежных средств во времени понимают денежный поток. Денежные потоки в деятельности предприятия существенно влияют на обслуживание организации, ее финансовую устойчивость, ритмичность. Эффективное управление денежными потоками сокращает потребность предприятия в капитале, ускоряет оборачиваемость средств, способствует расширение масштабов производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Значение и задачи анализа и управления денежными потоками

 

 

Денежные средства находятся в постоянном движении.Ими рассчитываются  с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с различными юридическими и физическими лицами.Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющихся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции к прямым потерям за счет их обесценивания.

  Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком, выбытие (отток) денежных средств – отрицательным денежным потоком [13,c.369].

 Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей деятельности организации. Все это придает особое значение  учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности их использования,поддерживания повседневной платежеспособности организации. Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств является обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной системы, эффективным использованием собственных и заемных денежных средств, обеспечения сохранности денежных документов.

Поэтому основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете [3,с.143].

Анализ денежных средств и управление денежными  потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств, анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств[1, с.576].

Важная роль анализа денежных потоков обусловлена  рядом причин:

-денежные потоки  обслуживают функционирование организации  практически во всех аспектах  деятельности;

-оптимальные  денежные потоки обеспечивают  финансовую устойчивость и платежеспособность  организации;

-рационализация  денежных потоков способствует  достижению ритмичности производственно-коммерческого  процесса организации;

-эффективное  управление денежными потоками  сокращает потребность организации  в привлечении заемного капитала;

-оптимизация  денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом;

-рациональное  использование высвободившихся  денежных средств в результате  оптимизации денежных потоков  способствует расширению масштабов  производства и росту выручки от продажи продукции, товаров (работ, услуг), получению дополнительных доходов [20, с.36].

     Задачами анализа денежных потоков организации являются:

-оценка оптимальности  объемов денежных потоков организации;

-оценка денежных  потоков по видам хозяйственной деятельности;

-оценка состава,  структуры, направлений движения  денежных средств;

-установления  источников поступления и направлений  расходования денежных средств;

-выявление и  измерение влияния различных  факторов на формирование денежных  потоков, а также комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействие;

-установление  причин отклонения чистого денежного  потока от чистой прибыли;

-расчет уровня  достаточности поступления денежных  средств;

-оценка динамики потоков денежных средств и определение сбалансированности притока и оттока денежных средств по объему и времени;

-выявление и  оценка резервов улучшения использования  денежных средств, поддержание  достаточного уровня ликвидности  предприятия;

-разработка  предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств[23, с.608].

          Таким образом, вся хозяйственная деятельность любой организации неразрывно связана с движением денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому необходимо изучать денежные потоки их значение и роль в хозяйственной деятельности организации, так как они являются необходимым звеном деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2

эКОНОМИКо-ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА структурном подразделении

РУПП «Брестхлебпром»

 

 

Барановичский хлебокомбинат  начал свою деятельность со времени  воссоединения Западной Белоруссии в едином социалистическом государстве, т.е. с октября 1939 года. Он имел в своем подчинении три пекарни. В июне 1941 года в связи с началом Великой Отечественной войны, деятельность хлебокомбината была прекращена. Возобновилась она после освобождения города от немецко-фашистских захватчиков в июле 1944 года на основании приказа №127 от 19 августа 1944 года. Народного комиссариата пищевой промышленности БССР от 15 июля 1944 года и приказа Главного управления хлебопекарной промышленности    

В 1967 году хлебокомбинату была поставлена задача: освоить производство кондитерских изделий. Доведен план в одну тонну. В последствии из-за роста спроса на кондитерские изделия выработка доходила до трех тонн в сутки. В настоящее время здесь работает 53 человека и ежедневно выпускается более одной тонны кондитерских изделий в широком ассортименте.

     В 1976 году  произошло переименование хлебокомбината  в хлебозавод, а завода и пекарен  соответственно в цеха №1,2,3.

   В настоящее  время Барановичский хлебозавод  входит в состав Республиканского  унитарного производственного предприятия «Брестхлебпром» на правах филиала. Предприятие включает в себя хлебный, булочный, кондитерский цеха, сухарный участок. Имеет три фирменных магазина и цех по ремонту и изготовлению нестандартного оборудования. Ежедневно предлагает потребителям 12 наименований хлеба, до 20-ти наименований булочных изделий, 7 наименований сушек и 4 наименования сухарей сдобных, более 50-ти наименований кондитерских изделий.

       Барановичский  хлебозавод входит в состав  РУПП «Брестхлебпром» на       правах обособленного подразделения без права юридического лица. Деятельность филиала осуществляется на основании «Положения о филиале Республиканского унитарного производственного предприятия хлебопекарной промышленности «Брестхлебпром», утвержденного 30.10.2001 и по Доверенности № 1723 от 15.06.2005, выданной Генеральным директором РУПП «Брестхлебпром». Свидетельство о государственной регистрации организации №200127089 зарегистрировано Брестским областным исполнительным комитетом 30 июня 2001 года.

Унитарное предприятие реорганизовано путем присоединения Республиканского унитарного производственного предприятия «Барановичский опытно-механический завод», зарегистрированного Брестским областным исполнительным комитетом 30.06.2001 № 3419, расположенного по адресу 225320г. Барановичи, ул. Текстильная, 24, в соответствии с актом приема-передачи, утвержденным Министром сельского хозяйства и продовольствия 26.10.2005, и присоединено к филиалу Барановичскому хлебозаводу как цех по ремонту и изготовлению нестандартного оборудования. РУПП «Брестхлебпром» является правопреемником всех прав и обязанностей в отношении кредиторов и должников в соответствии с передаточным актом.

Продукция, выпускаемая  Барановичским хлебозаводом, филиалом РУПП «Брестхлебпром», принадлежит  к категории «товары народного потребления», что говорит о наличии постоянной потребности покупателя в данном товаре. Продукцию недостаточно произвести, ее необходимо умело и эффективно продать. От рынков сбыта зависит объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли. Барановичский хлебозавод зарекомендовал себя на рынке хлебобулочных и кондитерских изделий как производитель высококачественной и экологически чистой продукции, и таким образом, занял лидирующую позицию на территории г. Барановичи, Барановичского района и некоторых регионов Брестской области, жители которых являются основными потребителями нашей продукции. Для увеличения объемов реализации продукции Барановичского хлебозавода разработана стратегия маркетинга, которая направлена не только на увеличение доли рынка, расширение границ существующего, но и освоение новых рынков сбыта. За пределы Брестской области также поставляется продукция. Налажены поставки хлебобулочной продукции и в ближнее зарубежье, т.е. Российскую Федерацию[данные организации].

Площадка хлебозавода площадью 6,6I7га и ограничена: с севера и востока жилой застройкой; с запада— подъездом к заводу; с юга — местным проездом.

Предприятие действующее, территория завода ограждена, частично застроена, частично заасфальтированы площадка и проезды, проложены коммуникации.

Рельеф площадки спокойный  с небольшим понижением в юго-западном направлении. Абсолютные отметки поверхности  земли колеблются от 150,50 до 148,Обм.

По условиям строительства  г. Барановичи находятся во 2-В климатическом районе с умеренно-континентальным климатом и характеризуется такими климатическими данными, как средняя годовая температура + 7,40С, средняя максимальная + 24,60С, количество осадков за год 661 мм, средняя толщина снегового покрова 0,32м, средняя глубина промерзания грунта 0,9м.

Преобладающее направление  ветров западное и северо-западное — летом; западное и юго-западное — зимой.

В геологическом строении площадки принимает участие: растительный грунт, насыпные грунты, песок средней плотности.

Деятельность завода направлена на удовлетворение интересов  собственника имущества предприятия, а также удовлетворение социальных и экономических интересов трудового коллектива.

Чтобы определить место  каждого вида реализуемой продукции, необходимо рассчитать удельный вес в объеме реализации. Для этого рассмотрим состав и структуру товарной продукции в структурном подразделении Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром», представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика выпуска  продукции структурном подразделении Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром» за 2008-2010 годы

Наименование показателя	Год			2010 г. в % к 2008 г.
	2008	2009	2010
Объем производства продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом  начисленных налогов и сборов из выручки , млн.р	3423	3027	2029	59,3

Приложение-Источник:собственная разработка

Источник:данные приложений

        Анализируя динамику выпуска продукции наблюдается уменьшение на 40,7%.

          Подробная деятельность Барановичского хлебозавода, филиал РУПП «Брестхлебпром»можно просмотреть на рисунке 2.1

 

 

 

Рисунок 2.1 – Схема детального выпуска произведенной продукции в структурном подразделении Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром»Примечание – Источник: собственная разработка.

Особое внимание необходимо уделить трудовым ресурсам, используемых для производства продукции. Трудовые ресурсы – один из важнейших факторов развития предприятия агропромышленного  комплекса. Состав и структура рабочей силы структурного подразделения Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром» представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Состав и  структура рабочей силы

Группы работников	Год											2009 г. в % к 2007г.
	2007			2008				2009
	чел.	%		чел.		%		чел.		%
Рабочие	45	62,5		57		63,3		60		61,9		133,3
Служащие	27		37,5		33		36,7		19		38,1		137,0
Руководители	9		33,3		12		36,3		7		37,8		155,5
Специалисты	18		66,7		21		63,7		11		62,2		127,7
Итого	72		100,0		90		100,0		97		100,0		134,7

 

Приложение-Источник:собственная  разработка

Источник:данные приложений

 Данные таблицы свидетельствуют о том, что в структурном подразделении «Ивацевичский спиртзавод» РПУП «Брестский ликеро-водочный завод «БелАЛКО» наблюдается изменение численности работников. В динамике за три  года численность работников увеличилась на 34,7 % (25 чел.). Так, количество рабочих увеличилась на 33,3%, а служащих на 37,0%, в том числе количество руководителей увеличилось на 55,5% и специалистов на 27,7%.