Государственное предприятие (общая характеристика налогообложения)

Министерство культуры Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Восточно-Сибирская  государственная академия культуры и искусства»

Институт экономики  культуры, менеджмента и продюсирования

Кафедра менеджмента  и маркетинга

 

 

 

 

 

Государственное предприятие (общая характеристика налогообложения)

курсовая работа по дисциплине «Предпринимательская деятельность»

 

                                                                               

          

	Выполнил(а):  Терентьева Анастасия Андреевна
	Группа: 452, очное отделение
	Специальность:080507.65 «Менеджмент организации», Квалификация – менеджер
	Научный руководитель: Федотова Н.П., ст.преподаватель кафедры М  и М.
	Допущен к защите:
«__»___________________201_г.
Защищена с оценкой:_____________

 

 

 

 

      

                                                  г.  Улан-Удэ

                                                        2013

 

 

Содержание

Введение................................................................................................................3-4

Глава 1.Теоретические  основы государственных предприятий и их системы налогообложения................................................................................................5-28

1.1.Сущность понятия  государственное муниципальное  предприятие..........5-8

1.2.Общая характеристика налогообложения.................................................8-21

1.3.Налогооблажение государственных и муниципальных предприятий..21-28

Глава 2.Анализ системы налогообложения  ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский  колледж МЗ РБ»........................................................28-38

2.1.Характеристика деятельности  ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж МЗ РБ».......................................................................28-32

2.2.Система налогообложения ГАОУ  СПО «Байкальский базовый медицинский  колледж МЗ РБ».......................................................................32-34

2.3.Совершенствование системы налогообложения  ГАОУ СПО «Байкальский базовый  медицинский колледж МЗ РБ»........................................................34-38

Заключение.......................................................................................................39-40

Список использованной литературы..............................................................41-41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Во все времена и  в любом государстве налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой финансово - кредитного механизма государственного функционирования экономики. Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что налоги выражают обязанности государственных предприятий участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налогообложение государственных предприятий- это система распределения доходов между государственными предприятиями и государством. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать людей в той или иной форме деятельности.

Объектом исследования курсовой работы будет являться налогообложение государственных предприятий.

Предметом исследования является налогообложение ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж МЗ РБ».

Цель данной работы -рассмотрение и анализ системы налогообложения государственных предприятий.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

-рассмотреть сущность  понятия государственное муниципальное  предприятие;

-описать общую характеристику  налогообложения;

-дать краткую характеристику основным налогам;

-рассмотреть налогообложение государственных и муниципальных предприятий;

-проанализировать систему  налогообложения ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж МЗ РБ»

-разработать пути  усовершенствования системы налогообложения ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж МЗ РБ»

Структура курсовой работы: введение, две главы, заключение, список используемой литературы.

Во введении раскрывается общая характеристика работы.

В первой главе описаны теоретические основы государственных предприятий и их системы налогообложения

Во второй главе описан анализ системы налогообложения ГАОУ СПО «Байкальский базовый медицинский колледж МЗ РБ»

В заключении формулируются основные выводы по изучению темы.

Практическая значимость исследования заключается в том, что изучение и анализ различных источников и литературы позволили получить более глубокие знания по выбранной теме.

Методы исследования, использованные в курсовой работе, - изучение и анализ научной литературы по данной тематике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Теоретические  основы государственных предприятий  и их системы налогообложения

1.1.Сущность понятия  государственное муниципальное  предприятие

Основная особенность  этих форм заключается в том, что  они не являются собственниками своего имущества. Государство или муниципальные  образования передают этим предприятиям имущество на праве хозяйственного ведения, т.е. с ограничениями в праве распоряжения (передачи, отчуждения) имуществом. Поэтому при определении статуса этих предприятий, их полномочий при заключении сделок необходимо учитывать правила (нормы) ст. 294 - 300 ГК РФ, а также положения ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях".

Термин "унитарное" в наименовании этих предприятий  определяет неделимость их имущества, т.е. полное отсутствие возможности  разделения уставного фонда на доли, акции и т.п. Поэтому невозможно принять участие, получить долю в таком предприятии другим юридическим или физическим лицам. Кстати, термин "уставный капитал" в этих предприятиях трансформирован в "уставный фонд", потому что имущество не отчуждается учредителем, не передается в собственность, а дается в хозяйственное ведение - в некий фонд.

Казенное унитарное  предприятие отличается от своих  собратьев тем, что оно основано на имуществе, находящемся в федеральной  собственности, и тем, что имущество  передается в оперативное управление, а не в хозяйственное ведение. Из этого следует, что собственник - Российская Федерация - отвечает по долгам казенного предприятия, тогда как собственник государственного и муниципального предприятия не несет по его долгам ответственности.

В отличие от большинства коммерческих организаций предприятия имеют специальную, а не общую правоспособность. Следствием этого является то, что собственник имущества, утверждая устав предприятия, устанавливает цели его создания и предмет деятельности. Сделки, которые заключены с нарушением предмета деятельности, ничтожны (ст. 168 ГК РФ).

Необходимо заметить, что указание в учредительных  документах коммерческих организаций, имеющих общую правоспособность, предмета деятельности не обязательно, и отсутствие такого перечня не может служить основанием для каких-либо ограничений их хозяйственной самостоятельности.

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество, которое является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.¹

Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, создается по решению уполномоченного на то государственного органа или органом местного самоуправления. Унитарное предприятие, находящееся в федеральной собственности, основанное на праве оперативного управления, является федеральным казенным предприятием. Оно создается по решению Правительства РФ. Устав казенного предприятия утверждает Правительство РФ, которое также назначает руководителя предприятия, заключая с ним контракт.

Собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, в соответствии с законом решает вопросы создания предприятия, определения предмета и целей его деятельности, его регистрации и ликвидации, назначает директора (руководителя) предприятия, утверждает устав, осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью принадлежащего предприятию имущества. Предприятие не вправе продавать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника.

Казенное предприятие  в отношении закрепленного за ним имущества осуществляет в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника и назначением имущества права владения, пользования и распоряжения им (с согласия собственника этого имущества).

Учредительным документом унитарного предприятия является устав, который должен содержать следующие сведения: наименование унитарного предприятия с указанием на собственника его имущества; место его нахождения; порядок управления деятельностью унитарного предприятия; предмет и цели деятельности предприятия; размер уставного фонда, порядок и источники его формирования; другие сведения, связанные с деятельностью предприятия.

Для казенных предприятий решением Правительства РФ утвержден типовой устав.

Уполномоченный на создание унитарного предприятия государственный орган или орган местного самоуправления формирует уставный фонд, который должен быть полностью оплачен собственником до момента государственной регистрации унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения. Если по окончании финансового года стоимость чистых активов предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, окажется меньше размера уставного фонда, орган, уполномоченный создавать такие предприятия, обязан в установленном размере уменьшить уставный фонд, а предприятие в случае такого решения обязано письменно уведомить об этом своих кредиторов.

Размер уставного фонда  государственного унитарного предприятия должен быть не менее 5000 МРОТ, а муниципального — не менее 1000 МРОТ.

Унитарное предприятие  на праве хозяйственного ведения может быть реорганизовано или ликвидировано по решению создавшего его уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, в установленном порядке ликвидировано по решению суда и по решению арбитражного суда в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)». Казенное предприятие может быть реорганизовано или ликвидировано только по решению Правительства РФ и не может быть признано несостоятельным (банкротом).

Государственные и муниципальные унитарные предприятия осуществляют свою деятельность в соответствии с положениями, установленными ГК РФ, и с Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. № 161-Ф3 (в ред. последних изменений) «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».²

1.2.Общая характеристика  налогообложения

Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с положениями частей первой и второй НК РФ, а также с федеральными законами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты отдельных налогов, постановлениями Правительства РФ. При исчислении и уплате налогов и сборов налогоплательщики обязаны использовать нормативные акты Минфина России, Федеральной налоговой службы.

Налогообложение хозяйствующих субъектов является неотъемлемым элементом государственного регулирования экономики. От размера налогового бремени во многом зависят темпы экономического развития страны, поэтому в стране продолжается дискуссия о применяемой системе налогов, о размере налоговых ставок, о функциях налогов и др.

Без взимания налогов ни одно государство не может существовать, ибо они в бюджете занимают более 80% всех поступлений. Поэтому важно, чтобы соблюдался конституционный принцип: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Конституцией РФ установлено, что вводимые налоги не должны ухудшать положение налогоплательщиков.

Налоги в системе  экономических и социальных отношений  проявляют себя посредством пяти функций: фискальной (которая в настоящее время играет ведущую роль), распределительной, регулирующей, контролирующей и стимулирующей (роль этой функции в последнее время резко уменьшилась). Научно обоснованное сочетание вышеназванных функций позволяет, с одной стороны, обеспечить поступление необходимых средств в бюджеты всех уровней и, с другой — обеспечить заинтересованность налогоплательщиков развивать хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, без чего немыслимо поступательное развитие экономики и улучшение материального положения населения.

Под налогообложением организаций и индивидуальных предпринимателей (далее налогоплательщиков) следует понимать сложившиеся на основе установленных законов организационно-правовые отношения по перераспределению преимущественно в денежной форме доходов (прибыли), полученных налогоплательщиками в результате их финансово-хозяйственной деятельности, в пользование государства, в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Перераспределение доходов (прибыли) налогоплательщиков в пользу государства есть объективный и закономерный процесс, связанный с выполнением государством установленных Основным законом страны функций, следовательно, налогообложение налогоплательщиков есть объективный и закономерный процесс перераспределения прибыли (доходов), механизм которого устанавливается законодательными актами, в частности НК РФ, и федеральными законами о порядке установления и взимания отдельных видов налогов и сборов.

Система налогообложения влияет на формирование финансов государства, его доходов и, следовательно, на исполнение им своих функций. В то же время система налогообложения оказывает непосредственное влияние на результаты деятельности налогоплательщиков и на социальное положение граждан. Влияние на конечные результаты деятельности налогоплательщиков система налогообложения оказывает посредством количества действующих налогов, механизма их установления и взимания.

Итак, под системой налогообложения (налоговой системой) следует понимать действующую в данный период совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории страны в соответствии с налоговым и таможенным законодательством, а также совокупность правовых норм и правил, устанавливающих права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых и таможенных органов за правильное исполнение законодательства по исчислению и уплате налогов, сборов и пошлин.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предо-ставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговое законодательство РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Каждое лицо (юридическое  и физическое) должно уплачивать законно  установленные налоги и сборы, которые не могут иметь дискриминационный характер. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства лиц или места происхождения капитала.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия для развития не запрещенной экономической деятельности организаций и физических лиц.

В соответствии с налоговым законодательством в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Федеральными являются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ, региональными — обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а муниципальными — обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1)Налог на добавленную стоимость;

Налог на добавленную  стоимость (НДС) – один из 2 основных видов федеральных налогов. В бюджет государства уплачивается определенный процент от добавленной стоимости. Добавленная стоимость – эта разница между конечной стоимостью товара или услуги и тех материальных затрат, которые были во время производства и обращения товара или услуги. НДС относится к косвенным налогам. Налоговая ставка высчитывается как процент от разницы между ценой, выставленной для покупателя и отраженной в книге продаж и суммой, уплаченной поставщику, и отраженной в книге покупок.

2)Акцизы;

Акцизы относятся к  косвенным налогам. Их оплачивает покупатель, приобретая определенный товар или пользуясь определенной услугой. Подакцизными преимущественно являются товары, чье производство монополизировано государством: алкогольные напитки, табачные изделия, украшения из драгоценных металлов, легковые автомобили, а также бензин, солярка. Коммунальные платежи, транспортные услуги тоже включают в свою стоимость акциз. Акциз рассчитывается отдельно для каждого вида товара или услуги.

3)Налог на доходы физических лиц;

Налог на доходы физических лиц НДФЛ – относится к прямым налогам. Он взимается со всех резидентов РФ и является процентом с совокупности всех доходов налогоплательщика. Законодательство предусматривает в отношении НДФЛ определенные налоговые льготы – имущественные вычеты, позволяющее уменьшить налоговое бремя для налогоплательщика. Налоговый кодекс регулирует сумму налога для налогоплательщика через заполнение последним налоговой декларации НДФЛ за каждый налоговый период, который равен календарному году. Налоговая ставка для этого вида налога едина на всей территории Российской Федерации и составляет 13%. Работодатели обязаны исчислить и уплатить этот налог, заполнив налоговую декларацию для каждого своего работника, который является налогоплательщиком.

4)Единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ);

5)Налог на прибыль организаций;

Налог на прибыль организаций  – это процент, отчисляемый от прибыли налогоплательщика. Прибылью признается сумма дохода с учетом материальных затрат на приобретение и производственные расходы. Налог на прибыль относится к прямым налогам, его налоговая ставка составляет 20% и вычисляется на основании налоговой декларации. Налоговый период равен одному календарному году. Уплата налога на прибыль осуществляется авансовыми платежами, рассчитанными на основании доходов предыдущего налогового периода.

6)Налог на добычу полезных ископаемых;

Налог на добычу полезных ископаемых НДПИ, имеет воспроизводственный характер. Налогоплательщиками этого налога являются те, кто использует недра земли для получения прибыли, объектами налогообложения – полезные ископаемые, добытые на территории России, налоговой базой – стоимость полезных ископаемых. Причем налогоплательщик должен сам рассчитать налоговую базу, ориентируясь на расчетную стоимость своего товара и цены на нее.

7)Налог на наследование или дарение (утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ);

8)Водный налог;

Налогоплательщиками этого  налога являются организации или  физические лица, осуществляющие специальное  водопользование, которое по законодательству РФ подлежит налогообложению. Сюда относится  забор воды, использование акватории  для получения прибыли, использование водных ресурсов для гидроэнергетики или сплава древесины. Налоговая база вычисляется для каждого объекта отдельно.

9)Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Этот сбор обеспечивает приобретение лицензии, позволяющей  использование для получения  прибыли объекты животного мира и (или) водные биологические ресурсы. Оплата сбора производится во время  получения лицензии в виде разового взноса или в виде регулярных взносов. Для каждого объекта устанавливается своя налоговая ставка.

10)Государственная пошлина.

Госпошлина относится  к сборам, которые уплачиваются в  бюджет за совершение юридически значимых действий или выдачу документов, лицензий, разрешений при обращении в нотариат, суды или другие государственные органы. Госпошлина уплачивается как физическими лицами, так и организациями до того, как юридически значимое действие будет совершено. Сумма пошлины зависит от того, за какое действие она уплачивается.

Региональные налоги:

1)Налог на имущество  организации;

Это налог на движимое (приобретенное до 1 января 2013 года) и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность). Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

2)Налог на игорный  бизнес;

Налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно — с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов в пределах, установленных налоговым кодексом и взимаются ежемесячно:

-за один игровой  стол — от 25000 до 125000 рублей;

-за один игровой  автомат — от 1500 до 7500 рублей;

-за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы — от 25000 до 125000 рублей.

3)Транспортный налог.

Налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Местные налоги:

1)Земельный налог;

Уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогом облагаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

-земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.