Государственные доходы и методы их мобилизации. 2

Курсовая работа

по дисциплине: «Финансы»

на тему: «Государственные доходы и методы их мобилизации»                                                      

Псков

2012

Содержание

Введение……………………………………………………………………….......3

Глава 1. Состав и  структура государственных доходов………………………..5

1.1. Сущность и  виды государственных доходов……………………………….5

1.2. Источники  поступления государственных доходов  и их классификация..9

1.3. Методы мобилизации  государственных доходов…………………...……13

Глава 2.Особенности формирования доходов федерального бюджета в РФ..18

2.1 Анализ доходов  федерального бюджета за 2009– 2012 годы...…………..18

Заключение……………………………………………………………………….24

Список литературы……………………………………………………………....26 

Введение

Финансовая деятельность государства - это осуществление  им функций по собиранию, распределению, перераспределению и использованию государственных и муниципальных денежных средств, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает своими доходами, то есть государственными доходами.

Любому государству присущ достаточно широкий, перечень функций: социальное управление, оборона страны, поддержание порядка и т.п. Именно поэтому государственная деятельность требует обеспечения финансированием. Наличие и преумножение доходной части федерального бюджета необходимо для успешной реализации финансовой политики государства, расширенного производство и удовлетворения других общественных потребностей.

Проблема государственных  доходов и расходов, во все времена была актуальна, и находилась под пристальным вниманием как государственной власти, ученых и финансистов, так и общественности. Ведь от суммарных доходов государства, от бюджетной политики правительства напрямую зависит обороноспособность, развитие экономики, социальная сфера, благосостояние его граждан, престиж страны на мировой арене, в целом - существование всего государства. Отсутствие средств в государственной казне, не способность государства выполнять свои обязательства, как перед своими гражданами, так и перед мировым сообществом может привести к краху финансовой системы.

Целью курсовой работы является исследование сущности, состава и  структуры доходов государственного бюджета.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие  задачи:

1. Исследовать сущность государственных доходов;
2. Рассмотреть источники поступления государственных доходов;
3. Рассмотреть методы мобилизации государственных доходов;
4. Проанализировать доходную часть федерального бюджета.

Данная курсовая работа состоит из 2 глав.

В первой главе, теоретической, рассмотрены состав и структура государственных доходов, их экономическое содержание, виды, классификацию, источники поступления и методы мобилизации.

Во второй главе, практической, проведён анализ доходов федерального бюджета за 2009 – 2012 года. Рассмотрена структура налоговых и неналоговых доходов, структуру доходов федерального бюджета за 2009, 2010 и 2011 года.

В данной курсовой работе использовалась монографии таких авторов как Поляк Г.Б., Грязнова А.Г., Ковалёва А.М., а также были использованы  интернет-ресурсы.

Глава 1. Состав и структура  государственных доходов

1.1. Сущность и виды государственных доходов 

Под государственными доходами понимается система экономических  отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих  в собственность государства  для создания материальной базы его  функционирования. Являются противоположностью государственных расходов, а так же важной частью фискальной политики государства.

 Государственные доходы  – денежные отношения по мобилизации  финансовых ресурсов в распоряжение  государственных структур [7].

Государственные доходы составляют финансовую базу функционирования государства. Тем самым его политическая, экономическая  и социальная деятельность уже предусматривает  государственные доходы как объективную  необходимость и закономерную реальность.

Доходы — средства в  денежной или натуральной форме, получаемые экономическими объектами (отдельным лицом, семьей, кооперативом, фирмой, государством и т. д.) в результате их экономической деятельности [23].

Доходы выражают экономические  отношения, возникшие при формировании фондов денежных средств, находящихся  в распоряжении органов власти.

Любому государству для  выполнения своих задач и функций  необходимы денежные средства, обеспечивающие финансирование всей государственной  деятельности. Поэтому в собственность  государства направляется часть  национального дохода страны в виде различных по своей юридической  природе поступлений, за счет которых  формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства  финансовыми ресурсами — одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной  власти и, как следствие, успешного  выполнения государством своих задач  и функций. Поскольку само государство — учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное.

В юридической литературе под государственными доходами традиционно  понимается часть национального  дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения  через различные виды денежных поступлений  в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для  выполнения его задач по осуществлению  социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов[11]. Вместе с тем, понятие «государственный доход» можно рассматривать как централизованные денежные поступления в государственный бюджет, осуществляемые на основании бюджетного законодательства соответствующего государства (в нашем случае Российской Федерации), а также прибыль государственных предприятий и учреждений, коммерческих организаций, в которых государство в лице органов государственной власти имеет право на долю в уставном капитале.

В рассмотренном определении  понятия «государственный доход» есть некоторое упущение: указаны лишь денежные средства, выступающие в  качестве государственных доходов. Вместе с тем государство может  в результате товарообменной операции получить товарную продукцию или  недвижимое имущество, стоимостное  выражение которого можно отразить в соответствующих статьях бюджета. Здесь следует подчеркнуть, что  основным моментом является извлечение дохода как в денежной, так и в натуральной формах. Также важен тот факт, что «все бюджетные правоотношения действуют в границах финансового года, но имеют возобновляющийся характер». В связи с этим в определении было бы целесообразно указать период времени, в течение которого получен данный государственный доход.

На основании изложенного  понятие «государственный доход» можно  определить как имущество, приобретаемое  государством за определенный период времени (финансовый год) в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход).

В зависимости от характера  деятельности государственные доходы можно подразделить на внутренние и внешние. Первые образуют ресурсы государства. Ко вторым относятся национальный доход и национальное богатство зарубежных государств. Они возникают в результате осуществления специальных финансовых и нефинансовых методов международного перераспределения стоимости. В историческом плане наблюдались различные формы пополнения государственной казны за счет успешно проводимых войн, захватов и тому подобных способов агрессии (дань, контрибуция и т. д.), с одной стороны. С другой стороны, длительное время существовали финансово-экономические методы аннексии (например, эмиссия зарубежных денежных знаков, демпинговая политика).

Карл Рау в своей  работе «Основные начала финансовой науки» предлагал осуществлять деление  доходов:

1) на приобретаемые правительством, или промышленные, то есть те, которые государство приобретает собственной хозяйственной деятельностью в виде доходов от государственных имуществ, казенных предприятий, фабрик, заводов и т. п.;

2) на требуемые правительством, то есть те, которые государство получает в форме налогов с подданных.

Позднее Адольф Вагнер в  своей работе «Финансовое хозяйство» предложил деление государственных  доходов на:

1. частно-хозяйственные
2. государственно-хозяйственные.

Так, первые происходят от государственных  имуществ, промыслов, промышленных учреждений, а вторые государство получает принудительно  в виде разного рода платежей за оказываемые государством отдельным  подданным услуги (пошлины) или за саму принадлежность лица к определенному государству (налоги).

Государственные доходы являются широким понятием и включают в себя доходы бюджетов. Доходы бюджетов являются понятием более широко употребляемым. Формирование доходов бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов. [8]

Налоговые доходы составляют предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К федеральным налогам относят: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные полшины и сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на федеральных территориях государства. Это налог на имущество юридических  лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и пр.

Местными признаются налоги и сборы, вводимые в действие законодательными актами местных органов самоуправления. Особого внимания заслуживает НДС, косвенный налог, который занимает лидирующее место в доходной части государственного бюджета.

Неналоговые доходы составляют:

• доходы от использования государственной или муниципальной собственности;
• доходы от продажи государственной или муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления;
• штрафы, компенсации;
• доходы, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд.

В отличие от налогов неналоговые  доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами.

В новой бюджетной классификации  Российской Федерации не сохранилось  деление доходов на налоговые  и неналоговые доходы: теперь они  вместе составляют группу «доходы».

1.2. Источники поступления государственных доходов и их классификация

Наиболее надежными источниками  поступления государственных доходов  являются  налоги, так как общая  масса народного дохода довольно постоянна в своей величине и  в своем развитии, между тем  как доходы от государственных имуществ и от казенных предприятий зависят  от различных более или менее  случайных обстоятельств. Кроме  условия постоянства требуется  еще, чтобы источник доходов не нарушал  ничьих гражданских прав, был бы согласен с требованиями справедливости и чтобы получался легко, с  возможно меньшими затруднениями для  казны и плательщиков. [14]

Очевидно, что доходы, получаемые от налогов, отвечают этим требованиям, однако современные государства  пока не отказались от иных доходов, не связанных с налоговыми платежами. Многовековой финансовой практике и  современной финансовой науке известны, пять основных вида поступлений в  государственный бюджет:

1) налоговые доходы;

2) займы;

3) неналоговые доходы;

4) эмиссия; 

5) трансферты.

В каждый период развития государства  их соотношение неодинаково и  определяется различными факторами, в том числе характером кредитно-денежной и финансовой политики; экономическим состоянием страны и конкретными особенностями исторического периода [16].

Налоговые поступления присущи  мирному политически стабильному  периоду развития государства. Они  служат основой для всех звеньев  бюджетной системы совершенных  стран. Принципы и механизм налогообложения  формируются государством и находят  свое выражение в финансовой политике государства.

Государственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид имеет тысячелетнюю историю, но получил широкое распространение  только в XX веке, особенно в последнее  время. При этом государственные  займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это  денежные средства на возвратной основе, да еще и с определенной платой в виде процентов. Их положительная  сторона состоит в возможности  удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах.

Третий источник поступлений  бюджета объединяет неналоговые  доходы. К ним относятся поступления  от государственного имущества, его  содержания, эксплуатации и реализации. Данный вид поступлений носит  специфический характер, суть которого заключается в результативном функционировании государственного достояния. Небольшие  доходы в казну поступают от государственных  предприятий, в виде дивидендов по акциям, находящимся в собственности  у государства, и от ряда других источников.

Четвертый вид поступлений  государственного бюджета — это  эмиссия денежных знаков. Как правило, данный вид финансирования государственного бюджета используют для покрытия бюджетного дефицита, возникающего при  превышении расходов бюджета над  его доходами. Эмиссия, так же как  и займы, является, образно выражаясь, негласным поступлением бюджета, о  ее применении широкая общественность узнает постфактум.

Пятый вид бюджетных поступлений  — трансферты (финансовая помощь) —  имеет место исключительно в  странах со сложной бюджетной  системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Трансферты включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим  уровням бюджетной системы.

Источники и виды государственных  доходов, а также значение каждого  из них зависит от экономической  системы страны. Основополагающими  для формирования состава государственных  доходов выступают нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

При формировании доходов государство привлекает как доходы от собственной деятельности и имущества, так и доходы от деятельности юридических и физических лиц. В основе доходов от деятельности юридических и физических лиц лежат иные (нежели государственная) формы собственности, их доходы и имущество.

Рассмотрим классификацию  государственных доходов. Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В своей работе хочу представить следующую классификацию доходов:

1. по социально-экономическому признаку:

• доходы, поступающие от государственных предприятий и организаций;

• муниципальных организаций и предприятий;
• негосударственных организаций и предприятий;
• совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;
• граждан.

2. по территориальному признаку:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

3. по методу мобилизации:

• обязательные доходы (приносят большую часть поступлений в бюджет, они являются безвозвратными и безвозмездными);
• добровольные доходы.

4. по форме образования:

• налоговые;
• неналоговые.

5. по получателю дохода:

• Российская Федерация;
• субъекты Российской Федерации;
• муниципальные образования.

Доходы бюджета классифицируются так же:

1. В зависимости от механизма поступления доходов в бюджет выделяют:

• собственные;

• регулирующие.

2. По социально – экономическому признаку выделяют:

• доходы, поступающие от юридических лиц;
• доходы, поступающие от физических лиц.

3. В зависимости от конкретных объектов обложения выделяют:

• взимаемые с имущества;
• взимаемые с дохода.

4. По признаку источников уплаты выделяют

• налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли;
• и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг).

1.3. Методы мобилизации  государственных доходов

Финансовая система по формам формирования финансовых ресурсов, методам их использования, способам управления и контроля подразделяется на две сферы. В Российской Федерации  это централизованные (публичные) финансы  и децентрализованные финансы.

Финансовая система  РФ

Децентрализованные финансы

Централизованные финансы

Федеральный бюджет

Территориальные финансы

Финансы предприятий, организаций

Региональные финансы 

Региональный бюджет

Региональные  внебюджетные фонды

Местные финансы

Местный бюджет

Местные внебюджетные фонды

Специальные внебюджетные фонды

Финансы коммерческих организаций

Финансы некоммерческих организаций

Финансы домашних хозяйств

Рассмотрим состав финансовой системы РФ, который представлен  на рис. 1.

Рис. 1.  Финансовая система  РФ

Источник: [9].

Финансовая система РФ претерпела кардинальные изменения  с распадом Советского Союза. До 1991 года она включала финансы материального  производства, финансы непроизводственной сферы и общегосударственные  финансы.

Централизованные публичные  финансы  - это важная часть финансовой системы. Они находятся с собственности  государства и в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, функционирующим  с 1 января 2000 года, объединяются в бюджетную  систему (федеральный, региональные и местные бюджеты) и внебюджетные фонды.

Действующая бюджетная система  РФ, как и любого федеративного  государства, - трёхуровневая. В соответствии с Конституцией РФ это бюджеты: федеральный, субъектов РФ (республик, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), местные (по Бюджетному кодексу РФ – муниципальных районов  и свод бюджетов городских и сельских поселений).

Для целей планирования бюджетных  ресурсов составляется консолидированный  бюджет.

Консолидированный бюджет –  статистический сводный бюджет, объединяющий финансовые ресурсы всех уровней  бюджетной системы.

Федеральному бюджету  РФ принадлежит ведущая роль: он обеспечивает финансовыми ресурсами  решение общенациональных задач. На его долю приходиться 62% всех доходов  консолидированного бюджета РФ (2004год).

В качестве самостоятельного звена в системе централизованных финансов выделяют специальные внебюджетные фонды.  Они начали функционировать  с 1 января 1992года. В 90-е годы насчитывалось  свыше двух десятков внебюджетных фондов, которые подразделялись на экономические и социальные. В настоящее время на центральном уровне сохранилось лишь три социальных внебюджетных фонда. Это Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Федеральный бюджет и бюджеты  внебюджетных социальных фондов разрабатываются  и утверждаются как федеральные  законы.

Децентрализованные финансы составляют основу финансовой системы, поскольку именно здесь, в сфере материального производства, формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны. 

Децентрализованные государственные (и местные) доходы - это доходы государственных (и муниципальных) предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими  самостоятельно на производственные и  социальные нужды. Средства предприятий, относящиеся к государственной  или муниципальной собственности, закреплены за такими предприятиями  и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество.

Решающую роль среди децентрализованных финансов играют финансы коммерческих предприятий, организаций, участвующие в создании всех денежных фондов страны. От их состояния зависит общее финансовое положение РФ и, следовательно, выполнение  всех намеченных экономических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики  финансовые отношения предприятий, организаций могут эффективно функционировать  на основе ряда принципов (самостоятельности  в принятии хозяйственных решений, самофинансированной предпринимательской  деятельности и др.)

Выполнение этих принципов  определяет стабильность всей финансовой системы.

Предприятия обладают реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаются  прибылью, формируют производственные и социальные фонды, изыскивают средства для инвестирования, используя в том числе и ресурсы финансового рынка – кредиты банков, эмиссию, облигации, депозитные сертификаты и прочие его инструменты.

Финансовые ресурсы коммерческих предприятий через бюджетную  систему обеспечивают средствами непроизводственную сферу [9].

Некоммерческие организации (благотворительные и религиозные, различные добровольные союзы, фонды  и др.), создаются для достижения определённых конкретных целей, не ставят своей целью получение прибыли. Их финансовые средства формируются  за счёт добровольных взносов и пожертвований, поступлений от учредителей, бюджетных  средств и др.

В условиях рыночной экономики  основными методами мобилизации  государственных доходов являются налоги, займы, эмиссии и неналоговые поступления. Соотношение между ними определяется множеством факторов:  содержанием финансовой политики, конкретной экономической и социальной ситуацией, степенью остроты возникающих социальных противоречий и т.д. [13].

Первым методом мобилизации государственных доходов является налоги. Они занимают центральное место в системе государственных доходов и являются универсальной категорией, выражающей основные свойства финансов, функционирующих в развитой экономической системе рыночного типа. Налоги являются главным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и внебюджетных фондов. Виды налоговых поступлений, механизм взимания каждого из них определяются в законодательном порядке и закрепляются за соответствующими органами государственного управления [9].

Налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение. Обеспечивая органы государственной  власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. Вместе с тем механизм исчисления налогов, применяемые налоговые  льготы могут положительно влиять на развитие общественного производства, инфраструктуры и т.д., в этом проявляется их экономическое значение. И, наконец, с помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы исходя из требований демографической политики и т.д.

Вторым по фискальному  значению доходом являются государственные  займы. Они используются не только для  покрытия бюджетного дефицита, но и  для финансирования различных капитальных  затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики.

Третьим методом мобилизации  государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов.

С переходом на рыночные основы хозяйствования и начавшейся приватизацией несколько увеличились  поступления от неналоговых источников. К ним прежде всего относятся доходы от эксплуатации государственной собственности (дивиденды), доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующих предприятий.

2.Особенности  формирования доходов федерального  бюджета в РФ

2.1. Анализ доходов федерального бюджета за 2009 – 2012 годы