Государственные доходы и методы их мобилизации

Федеральное агентство по образованию

Псковское государственное учреждение высшего  профессионального образования

Псковский государственный политехнический  институт 
 

Финансово-экономический  факультет

Кафедра «Финансы и кредит» 
 

Курсовая  работа 

Дисциплина: Финансы

Тема: Государственные доходы и методы их мобилизации 
 

Студентка: А.С. Афанасьева

Группа 073-1101

Шифр: № 0707001

Руководитель:  Н. И. Павлова 
 
 

Псков

2010

Содержание 

Введение 3

Глава 1. Государственные  доходы и методы их мобилизации 5

1.1. Сущность и значение  государственных  доходов 5

1.2. Классификация государственных  доходов 9

1.3. Источники и методы  мобилизации государственных  доходов 14

Глава 2. Состав и структура  доходов бюджетов 20

2.1. Доходы федерального  бюджета 20

2.2. Доходы бюджетов  субъектов РФ 25

Заключение 31

Список  используемой литературы 34

Приложение 36 

Введение

     Структура государственных доходов и методы их взимания в Российской Федерации претерпели значительные изменения, которые, несомненно, являются прямым результатом процесса перехода к рынку. Похожие тенденции наблюдаются и в других странах с переходной экономикой. Вместе с тем более подробный анализ российских тенденций свидетельствует о серьезных противоречиях в политике государственных доходов, которая далеко не всегда соответствовала и соответствует требованиям рыночной экономики.

     В состав государственных доходов  входят доходы от фискальных монополий, налоги и сборы, доходы от использования имущества (включая доходы, получаемые от государственного сектора), доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов. В каждой отдельной стране состав государственных доходов обусловлен уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства. Основная масса государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах.

     Государственные доходы являются важнейшей часть финансовой системы и экономики в целом, этим объясняется актуальность изучения данного вопроса.

     Целью данной работы является получение комплексного знания о государственных доходах и методах их формирования. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

• раскрыть сущность государственных доходов;
• рассмотреть классификацию доходов государства;
• изучить источники и методы мобилизации доходов;
• проанализировать состав и структуру доходов бюджетов.

     Работа  состоит из двух глав. В первой главе  рассматриваются теоретические вопросы государственных доходов, а именно их сущность, значение, классификация, источники и методы мобилизации. Во второй главе подвергаются анализу доходы федерального и региональных бюджетов.

      Для написания работы использовались учебные  пособия под редакцией Година А. М., Бабича А. М., Поляка П. В.; статьи из периодических изданий, интернет-источников и статистические данные. 

Глава 1. Государственные доходы и методы их мобилизации

1.1. Сущность и значение государственных доходов

     Любому  государству для выполнения своих  задач и функций необходимы денежные средства, обеспечивающие финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства направляется часть национального дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами - одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций. Поскольку само государство — учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное.

     При  функционировании   государственных   финансов   возникают   два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизации  финансовых  ресурсов  в распоряжение государственных   структур   и   использования    средств    на    различные государственные  потребности.  Первый  из  этих   процессов   находит   свое выражение  в  понятии  государственных  доходов,  второй  -  государственных расходов.

     Под государственными доходами понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов [11]. Стоимостным воплощением этих отношений, которые возникают и функционируют вследствие объективных причин, являются фонды средств, находящиеся в распоряжении государства.

     Вместе  с тем понятие «государственный доход» можно рассматривать как централизованные денежные поступления в государственный бюджет, осуществляемые на основании бюджетного законодательства соответствующего государства, а также прибыль государственных предприятий и учреждений, коммерческих организаций, в которых государство в лице органов государственной власти имеет право на долю в капитале.

     В рассмотренном определении понятия «государственный доход» есть некоторое упущение: указаны лишь денежные средства, выступающие в качестве государственных доходов. Вместе с тем государство может в результате товарообменной операции получить товарную продукцию или недвижимое имущество, стоимостное выражение которого можно отразить в соответствующих статьях бюджета. Следует подчеркнуть, что основным моментом является извлечение дохода как в денежной, так и в натуральной формах. Также важен тот факт, что «все бюджетные правоотношения действуют в границах финансового года, но имеют возобновляющийся характер». В связи с этим в определении было бы целесообразно указать период времени, в течение которого получен данный государственный доход.

     На  основании этого понятие «государственный доход» можно определить как имущество, приобретаемое государством за определенный период времени (финансовый год) в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход) [8].

     Государственные доходы в своем развитии прошли долгий путь от привлечения экономических ресурсов общества в натуральной и частично денежной форме, как это было характерно для неразвитого рыночного хозяйства, до их мобилизации исключительно в денежной форме на современном этапе его развития. На ранних стадиях развития рыночного хозяйства государство получало свои доходы преимущественно за счет военной добычи и в значительной мере от поступлений, имеющих источник в государственной собственности. В древних рабовладельческих государствах это были доходы от применения рабского труда в рудниках, сельском хозяйстве, больших государственных мастерских (эргастериях) и т.п. В эпоху раннего феодализма главным источником доходов государства были поступления от земельных владений монарха (доменов), из которых поставлялось продовольствие для содержания двора и т. п. С формированием развитой рыночной экономики государственные доходы начинают образовываться за счет изъятия денежных средств у разных слоев населения, причем такие изъятия осуществлялись по различным основаниям и с применением разнообразных методов - от продажи должностей, титулов и привилегий до налогов и пошлин.

     В современных условиях государственные доходы представляют собой сложную структурно разветвленную систему различных видов денежных поступлений в пользу государства, которые составляют финансовую базу его функционирования. Тем самым политическая, экономическая и социальная деятельность государства уже предусматривает государственные доходы как объективную необходимость и закономерную реальность. Для покрытия своих расходов государство при помощи, главным образом, финансово - правовых норм регулирует отношения, связанные с переходом части доходов, принадлежащих другим собственникам, к нему. Но значение мобилизации части средств иных собственников в пользу государства не ограничивается исключительно функцией обеспечения доходов необходимых государству фондов средств. С помощью правового регулирования указанных процессов государство воздействует на весь ход экономического развития.

     Существует два подхода к рассмотрению содержания государственных доходов: в широком и узком значениях. В широком смысле это государственные доходы бюджетной системы и государственных внебюджетных фондов, а также доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении. Узкое значение состава государственных доходов включает доходы бюджета, то есть казну государства. Большинство ученых-правоведов не отождествляет «государственные доходы» и «доходы государственного бюджета», считая их соотносимыми понятиями, имеющими полное право на самостоятельное существование в системе финансового права.

     В соответствии со ст. 6 БК РФ «доходы бюджета» - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Понятие «государственные доходы» более объемное, чем понятие «доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации», хотя последние и составляют основную часть государственных доходов. Соответственно государственные доходы - категория, включающая в себя доходы государственной казны и государственных унитарных предприятий, а доходы государственной казны объединяют доходы государственного бюджета и иные доходы от незакрепленного государственного имущества [8].

     В результате государство располагает  своими доходами, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов (республик, автономной области, автономных округов, краев, областей). Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти.

     По  своей структуре государственные  доходы представляют совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему. Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды.

     В состав государственных доходов  входят доходы от фискальных монополий, налоги и сборы, доходы от использования имущества (включая доходы, получаемые от государственного сектора), доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов. В каждой отдельной стране состав государственных доходов обусловлен уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

     Основная  масса государственных доходов  развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах. Современная финансовая система включает бюджеты центрального правительства, региональных органов и органов местного самоуправления

1.2. Классификация государственных доходов

     Государственные доход, поступающие в распоряжение (собственность) государства, очень  разнообразны. Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие существенные черты государственных доходов (рис. 1.1).

     Рис. 1.1. Классификация государственных  доходов.

     Классификация государственных доходов производится по следующим признакам:

1. По социально-экономическому признаку (основана на «существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией РФ (ч. 2. ст. 8) - доходы, поступающие от:

• от государственного хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных предприятий, а также от использования имуществ и угодий государства (например, лесов, других природных ресурсов, от приватизации государственной собственности);

• от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);
• совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;
• от личных доходов граждан.

     Классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства.

2. По территориальному признаку:

• федеральные;

• региональные;
• местные (городов, районов и входящих в них административно-территориальных образований).

3. По методу мобилизации:

• обязательные доходы;
• добровольные доходы.

     Основная  часть доходов поступает в  распоряжение государства в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

4. По форме образования:

• налоговые;

• неналоговые;

     В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства  можно выделить налоговые и неналоговые платежи и поступления. Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по форме. При всей многочисленности налогов более разнообразными по формам и методам взимания являются неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными и добровольными. Обязательные неналоговые платежи в основном взимаются в связи с предоставлением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, или права на занятие определенной деятельностью (пошлины, сборы), иные из них носят штрафной характер.

5. По получателю дохода:

• Российская Федерация;

• субъекты Российской Федерации;
• муниципальные образования.

6. По порядку образования и использования государственных доходов:  

• централизованные доходы;
• децентрализованные доходы.

     К централизованным доходам относятся доходы, сосредоточенные в государственных бюджетах и внебюджетных фондах. Именно эти доходы ГК РФ относит к федеральной государственной казне, государственной казне субъектов РФ, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными и муниципальными предприятиями.

     Децентрализованные  государственные доходы - это доходы государственных предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом, это часть прибыл предприятий. Средства предприятий, относящиеся к государственной собственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество (ст. 114,115 ГК РФ). Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами [15].

7. С учетом отношений собственности:

• доходы государства в собственном смысле слова;

• финансовые ресурсы, которые используются временно и подлежат возврату.

      В первом случае это различные виды платежей, которые на основании законодательства обращаются в государственную собственность, т.е. становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов Федерации. К ним относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования государственных и местных имуществ и угодий, от приватизации. Среди них могут быть и поступления добровольного характера, например от лотерей, пожертвования. Так, к источникам внебюджетного фонда занятости и др. помимо установленных обязательных платежей отнесены и добровольные взносы граждан и юридических лиц.

     К финансовым ресурсам государства, не являющимся их доходами в прямом смысле, относятся  средства, полученные от распространения  облигаций государственных займов, кредиты, выданные Центральным банком России или другими, банками для пополнения средств бюджетов или внебюджетных государственных фондов. При этом в качестве кредитных ресурсов широко используются временно свободные средства юридических и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе вклады граждан в Сберегательном банке РФ. Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому не могут считаться доходами государства  в собственном смысле слова. Тем не менее, им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового положения в государстве при недостаточности поступления государственных доходов. Помимо этого такие методы привлечения ресурсов в распоряжение государства способствуют более полному использованию денежной массы в стране и включению ее в обслуживание потребностей общества [10].

8. Классификация по экономическим последствиям получения дохода:

• обычные доходы;

• чрезвычайные доходы.

      Обычные доходы — это те, изъятие которых  не влечет за собой серьезных экономических последствий и которые благодаря этому могут носить постоянный характер. Например, доходы, получаемые от подоходного налога, влекут за собой экономические последствия. Однако эти доходы могут быть постоянными, возобновляемыми каждый год, поскольку экономические последствия не влекут за собой нарушения экономического равновесия страны. Доходы чрезвычайные не могут носить длительного характера, поскольку их получение влечет за собой последствия, оказывающие существенное влияние на экономическое равновесие. Так, значительное налогообложение капитала частных лиц влечет за собой столь серьезные экономические последствия, что его можно рассматривать лишь как чрезвычайное средство, точно так же нельзя прибегать к денежной эмиссии в течение продолжительного времени, поскольку это повлечет обесценение денег.

     Доходные  источники государственных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения. Это позволяет направлять их в соответствующее время на наиболее важные, приоритетные потребности общества для финансирования намеченных программ. Однако некоторые платежи могут составлять исключение. Так, суммы по земельному налогу в соответствии с Законом о плате за землю, хотя и поступают в бюджет, однако должны использоваться только на нужды, связанные с землепользованием [12].

1.3. Источники и методы мобилизации государственных доходов

     Главным   источником   формирования   государственных    доходов    является национальный доход. Но иногда, особенно в  период  наступления  чрезвычайных обстоятельств  (война,  крупное  стихийное  бедствие  и  т.п.),  в  качестве источника  государственных  доходов  может   выступать   ранее   накопленное национальное богатство.

     Все источники государственных  доходов  можно  разделить  на  две  группы  - внутренние  и  внешние.  К  внутренним источникам  относятся   национальный   доход   и национальное   богатство,   создаваемые   внутри   страны   и   используемые государством для  выполнения  присущих  ему  функций.  К  внешним источникам относится национальный доход, а в исключительных случаях -  и  национальное  богатство другой страны, если они заимствуются  в  форме  государственных  займов  или поступают в виде репарационных платежей.

     Централизованные  доходы государства мобилизуются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, страховых сборов во внебюджетные фонды. Децентрализованные финансы представляют собой денежные накопления предприятий.

     За  счет централизованных финансов государство  решает общенациональные задачи. Они позволяют проводить единую в масштабе всего общества политику, обеспечивая перераспределение    денежных     средств, разрешая тем самым проблемы развития приоритетных отраслей и одновременно выравнивая различия в уровне развития производительных сил территорий и уровень жизни населения. В состав централизованных финансов, кроме бюджетных, включаются государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования [8].

     Экономическое содержание децентрализованных государственных  финансов выражается в стоимости общественного продукта в форме выручки на государственных предприятиях, включая ее составные элементы как прибыль, отчисления на социальное страхование, амортизация и т.д.

     Согласно  ст. 41 БК РФ "Виды доходов бюджетов" доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

     Налоги  являются наиболее существенным источником доходов государственного бюджета. С их помощью в бюджет мобилизуются отчисления от доходов населения прибыли предприятий, банков и по другим основаниям. Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные невозвратные платежи населения и субъектов хозяйствования органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80%. В России за последнее пятилетие сумма налоговых поступлений по федеральному бюджету колебалась в диапазоне 80-83%.

     К налоговым доходам государственного бюджета относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные налоги и сборы, а также пени и штрафы по ним. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

     Неналоговые платежи относятся к государственным доходам, поступающим на обязательной основе, и характеризуются большим разнообразием, отличаясь друг от друга по субъектам платежей, методом их взимания, источником поступления.

     К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы.

     К безвозмездным и безвозвратным относятся перечисления в виде: