Государственные доходы: основные их формы и перспективы развития в современной России. 4

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ МЕСТНЫХ ДОХОДОВ………………………………………………………………………...5

1.1. Экономическая сущность доходов местных бюджетов…………….5

1.2. Классификация и основные формы местных доходов………...…..14

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА Г. БЕЛГОРОДА ЗА 2009-2011 года…..………………………...............................19

2.1. Анализ состава, структуры и динамики доходов бюджета г. Белгорода за 2009-2011 года……………………………………………………19

2.2. Оценка исполнения доходов местного бюджета г. Белгорода...….23

ГЛАВА 3. ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА НА 2012 ГОД И ПЕРИОД ДО 2014 ГОДА…...…………………………………………………………………..30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….40

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………..43

Введение

Любому государству  присущ достаточно широкий, перечень функций: социальное управление, оборона страны, поддержание порядка и т.п. Осуществление  этих функций невозможно без достаточного материального обеспечения. В условиях господства товарно-денежных отношений привлечение и использование денежных средств естественнее всего осуществлять в денежной форме.

Таким образом, финансы - это система экономических отношений  по созданию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных средств.

Финансовая деятельность - это осуществление функций по собиранию, распределению, перераспределению и использованию государственных и муниципальных денежных средств, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает своими доходами, то есть государственными доходами.

Прежде, чем говорить о доходах местного бюджета г. Белгорода необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет. В самом общем виде им является план доходов и расходов на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии.

Актуальность выбранной  темы в том, что местные доходы являясь частью финансов, можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы рассмотреть  и исследовать вопрос касающийся доходов местного бюджета г. Белгорода. Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие задачи: раскрыть сущность доходов местного бюджета; раскрыть сущность, роль и функций налогов; а так же рассмотреть неналоговые доходы.

Объектом исследования являются экономические отношения возникающие по поводу доходов местных бюджетов, а предмет – система и методы, обуславливающие формирование местного бюджета г. Белгорода.

Данная курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе  раскрываются теоретические основы формирования местных доходов. Вторая глава показывает анализ формирования местного бюджета на современном этапе, а именно анализ основных параметров и анализ текущего состояния бюджета в городе Белгороде. Пути укрепления доходной части бюджета города Белгорода представлены в третьей главе.

ГЛАВА 1. Теоретические  основы формирования доходов местных бюджетов

1.1. Экономическая сущность местных доходов

Доходы - сложная экономическая  категория, которая действует в  тесном взаимодействии с финансами. Доход - это результат определенной деятельности, связанной с затратами  средств (независимо от времени их осуществления). Доходы являются результатом производства, коммерческой, посреднической, иной целенаправленной деятельности и возникают на стадии распределения вновь созданного продукта и услуг. Диалектика доходов состоит в том, что они могут иметь промежуточный характер, то есть после своего формирования вступают в новый этап распределения, или могут служить в качестве конечных доходов, переходя в новую стадию воспроизводства - обмен (под конечными доходами понимаются доходы, непосредственно используемые на накопление и потребление). Промежуточный характер доходов проявляется в том, что доходы одного субъекта хозяйствования формируются за счет расходов другого: например, расходы предпринимательского сектора при уплате подоходного налога являются доходами государства, или расходы государства на социальные цели являются доходами отдельных групп населения.

Возможный состав собственных  источников доходов местного бюджета  определяется законодательством Российской Федерации. Доходная часть местных  бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней власти, средства по взаимным расчетам, а также неизрасходованный остаток средств по бюджету за прошлый финансовый год.

 Финансовая помощь  от других бюджетов подлежит  учету в местном бюджете, являющимся  получателем средств, но не  считается собственным доходом  местных бюджетов. Оказание финансовой  помощи из бюджета субъекта  Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах[13]:

 — предоставление  из фондов финансовой поддержки  муниципальных образований субъектов  Российской Федерации, создаваемых  в бюджетах субъектов Российской  Федерации, финансовой помощи  на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;

 — предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.

 Муниципальное образование  — получатель финансовой помощи  из бюджета субъекта Российской  Федерации на выравнивание уровня  минимальной бюджетной обеспеченности  не имеет права:

 — ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия по сравнению с государственными служащими учреждений субъектов Российской Федерации;

 — предоставлять  бюджетные кредиты юридическим  лицам в размере, превышающем  3% расходов местного бюджета;

 — предоставлять  муниципальные гарантии в размере,  превышающем 5% расходов местного  бюджета.

 К регулирующим  доходам относятся федеральные  и региональные налоги и иные  платежи, по которым на определенный  срок устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

 Размер предоставленных  налоговых кредитов, отсрочек и  рассрочек по уплате налогов  и иных обязательных платежей  в бюджет полностью учитывается  в доходах местного бюджета.

 К собственным доходам  относятся местные налоги и  сборы, доли федеральных налогов  и доли налогов субъектов Российской  Федерации, закрепленные за местными  бюджетами на постоянной основе, доходы от использования и  продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей и т.п. В местный бюджет также поступают ассигнования на финансирование отдельных делегированных государственных полномочий, федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иные неналоговые доходы, такие, как не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, платежи за пользование недрами и природными ресурсами, устанавливаемые в соответствии с федеральным законодательством и др[18].

 С позиции муниципального  управления целесообразно также  использовать классификацию доходов  на постоянные и непостоянные  доходы. Постоянные средства складываются  из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу муниципального образования, значительной части поступлений от услуг муниципальных служб, арендной платы от использования имущества, рентных платежей за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам муниципального образования относятся заемные средства, полученные местными сообществами для финансирования инвестиционных расходов.

 В бюджете средства  местных сообществ классифицируются  на функциональные и инвестиционные  поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть местного бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной части местного бюджета. Собственно инвестиционные поступления местных бюджетов представляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений. Они включаются в доходы инвестиционной части местного бюджета. Инвестиционные поступления разделяются на три категории средств: отчисления с доходов функциональной части местного бюджета, займы и государственные субвенции.

 Как правило, налоговые  поступления, относимые в доходные  статьи инвестиционной части  бюджета на практике не имеют большого значения, поскольку они представляют доходные статьи функциональной части местного бюджета. Однако некоторые виды налоговых поступлений часто имеют целевой инвестици-онный характер. Так, средства от земельного налога могут направляться на оплату капитальных затрат по повышению плодородия муниципальных земель сельскохозяйственного назначения.

 Представительные  органы местного самоуправления  могут вводить местные налоги  и сборы, устанавливать размеры  ставок по ним и предоставляют  льготы по их уплате в пределах прав, пре-доставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представитель-ного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

 Правовые акты представительных  органов местного самоуправления  о внесении изменений и дополнений  в налоговое законодательство  в пределах компетенции органов  местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год[15].

 В случае необходимости,  население муниципального образования  может непосредственно принимать  решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муни-ципального образования. Собранные средства могут использоваться исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления обязаны информировать население муниципального образования об использовании собранных средств.

 Несмотря на большое  число местных доходов, их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми.  Можно выделить следующие основные  принципы их использования:

 — по мере возможности,  для финансирования текущих расходов  следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;

 — для капитальных  затрат целесообразно использовать, субсидии, займы, налоги для финансирования  капитальных затрат использовать  нежелательно.

 Данные принципы  финансирования капитальных и текущих затрат проистекают из оценочного суждения, что граждане, проживающие на территории данной административной единицы, должны покрывать Затраты лишь на те функции местных органов власти, которые им необходимы, и не должны возмещать их в том случае, если эти функции им не нужны. Поэтому при решении вопроса о финансировании того или иного проекта особенно важно оценивать срок пользования этими активами.

 Долгосрочные займы  пригодны для целей капитальных  затрат местных органов власти. Это происходит потому, что капитальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение дли-тельного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.

 Использование займов для целей погашения текущих затрат местных органов власти нежелательно, так как подобная политика приводит к перекладыванию здравствующими гражданами бремени выплат на будущие поколения, которые, в отличие от них, уже не смогут воспользоваться благами этих займов. Если займы используются для оплаты текущих расходов, размеры последних могут стать чрезмерными, поскольку население может поддаться соблазну и проголосовать за более высокий уровень расходов, за которые им при жизни расплачиваться не придется.

 Текущие налоги  и платежи малопригодны для  капитальных затрат местных органов  власти с той точки зрения, что граждане будут вынуждены  полностью взять на себя бремя  расходов по услугам, преимуществами  которых смогут воспользоваться  только будущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используется статья налогов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал, поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты, непосредственные преимущества от которых будут невелики.

 Однако существуют  случаи, когда займы являются  приемлемым источником финансирования  текущих расходов[12].

 Затраты местных  органов власти обычно производятся  по достаточно стабильному графику  в течение всего года, в то  же время поток поступлений в местный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах, или иметь небольшое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые местными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

 Кроме того, время  от времени местному органу  власти приходится идти на  непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от эпидемии, крупного пожара, аварии и других бедствий. Серьезное чрезвычайное происшествие может потребовать значительных непредусмотренных расходов на поддержание порядка силами милиции.

Подобные чрезвычайные расходы могут финансироваться  за счет использования чрезвычайных способов. Конечно, с финансовой точки зрения оптимальным было бы финансирование чрезвычайных расходов за счет специально накопленных фондов, но в условиях постоянного бюджетного дефицита большинства муниципалитетов и достаточно высокой инфляции на практике данный способ используется нечасто. Кроме того, создание таких фондов означает уменьшение средств, выделяемых на текущие социальные расходы, что далеко не всегда приемлемо. Более целесообразным представляется создание специальных фондов на уровне субъекта Федерации или на уровне объединения муниципалитетов при условии, что средства фондов, собранных за счет муниципалитетов, будут предоставляться последним в виде безвозвратных субвенций при возникновении необходимости в чрезвычайных расходах. К сожалению, в настоящее время на практике данный способ трудноосуществим в виду недостаточного объема доходов местного самоуправления при большом объеме чрезвычайных расходов.

 Кроме того, при  нехватке средств в фондах  для финансирования всего необходимого объема чрезвычайных расходов порядок перераспределения ресурсов может вызвать множество конфликтов и споров. Возможно, выходом из положения могло бы быть заимствование необходимого объема финансовых ресурсов субъектом Федерации на рынке. Стоимость такого привлечения средств была бы ниже, чем если бы муниципалитеты осуществляли самостоятельные заимствования. Однако следует учитывать, что участие органов местного самоуправления в таких фондах может быть только добровольным.

 Другим чрезвычайным источником может быть продажа муниципального имущества, но с точки зрения эффективной муниципальной политики, данный способ может быть рекомендован только в том случае, если отчуждается высоко ликвидное имущество или ценные бумаги, которые покупались специально с целью их дальнейшей перепродажи. Продажа же части необходимого муниципального имущества с целью приобретения другого муниципального имущества нерациональна в том числе и потому, что срочная продажа недостаточно ликвидного имущества практически всегда осуществляется по цене ниже рыночной[16].

 Если местные органы  власти не располагают полномочиями  по немедленному увеличению ставок  налогообложения, а вышестоящий  уровень управления не оказал  необходимой помощи, остается единственная  возможность — привлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.

 При использовании  займов на эти иные цели  следует учитывать, что увеличение  доли заемных средств в местном  бюджете приводит к существенному  увеличению рисков, связанных с  изменением рыночной конъюнктуры.  Кроме того, большинство займов и кредитов выдается на жестких условиях соблюдения схемы погашения основной долга и регулярной уплаты процентов. Такие ограничения уменьшают возможности оперативного управления финансовыми потоками муниципального образования, так как вынуждают в первую очередь направлять доходы на выполнение обязательств перед кредиторами, а не перед населением.

 Эффективная финансовая  политика в муниципальном образовании  будет затруднена, если местные  органы власти не имеют возможности  самостоятельного гибкого использования местных налогов. Местные налоги позволяют регулировать количество и качество предоставляемых услуг в зависимости от пожеланий местного населения, путем изменения размера поступлений, регулируя ставки налогообложения. Если местные органы власти будут рассчитывать исключительно на получение субсидий, то средства могут расходоваться неэффективно, а ответственность за некачественные услуги будет перекладываться на вышестоящие уровни власти за, якобы, недостаточное финансирование. Местные политические деятели, чиновники и избиратели обычно гораздо более осмотрительно расходуют средства, собранные на местах, нежели средства, полученные со стороны.

 Местные органы  власти несут ответственность  за развитие местной инфраструктуры. Очевидно, что такое обустройство благотворно влияет на деловую активность в обустраиваемых районах, и поэтому для целей обеспечения развития часто рациональнее вводить плату за обустройство территорий путем осуществления разовых платежей, например, путем установления сбора за благоустройство, чем использовать займы или налоговые доходы, сбор станет платежом за первоначальные капиталовложения. Может показаться, что введение такого сбора перекладывает все расходы на обустройство на те предприятия, которые изначально вели свою деятельность, но на самом деле расходы на обустройство будут возмещены собственникам через увеличение стоимости их имущества, в результате обустройства территорий.

 При этом важно  устанавливать сборы таким образом,  чтобы использование разных сборов на обустройство для различных районов не сдерживало освоение новых площадей и не переориентировало деловую активность в те районы, где установлены более низкие сборы за обустройство. Одним из путей решения могло бы быть использование повышенных сборов на обустройство для вновь открываемых предприятий в уже освоенных районах[20].

1.2. Классификация и основные формы местных доходов

Классификация местных доходов позволяет глубже понять их экономическую природу, состав и целевую направленность, принципы формирования, то есть всю систему государственных доходов.

В зависимости от организационно-правового  оформления форм собственности местных доходы состоят из:

1) доходов государственных  предприятий и организаций;

2) налоговых поступлений  частнопредпринимательского сектора;

3) налоговых платежей  населения;

4) налоговых поступлений  кооперативных и коллективных  организаций и предприятий;

5) налоговых поступлений  общественных организаций.

В зависимости от сфер создания местные доходы классифицируются:

1) на доходы, формируемые в сфере материального производства;

2) доходы, образующиеся  в непроизводственной сфере.

По финансовому содержанию местные доходы делятся на:

1) налоговые;

2) неналоговые (средства  от разгосударствления и приватизации, доходы от денежно-вещевых лотерей и т.д.)[15].

В случае мобилизации  налоговых доходов возможна смена  форм собственности.

По методам мобилизации  доходы классифицируются на централизованные и децентрализованные.

Отдельные составляющие стоимости валового общественного продукта и регионального дохода формируют систему местных доходов и финансовых ресурсов как правительства, так и хозяйственных единиц, принадлежащих государству. Основное место среди них занимают чистый доход общества в виде чистого дохода государственных предприятий, налога на добавленную стоимость, акцизов, доходов от внешнеэкономической деятельности, отчислений на социальные нужды (в пенсионные фонды). Сюда относится также сальдо взаимоотношений хозяйственных организаций по регулированию разницы в ценах на сельскохозяйственную продукцию. Данные виды доходов образуются на предприятиях разных форм собственности, по-разному участвуя в распределительном процессе. Если поступления от налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин целиком передаются в распоряжение государства, то чистый доход государственных предприятий, отчисления на социальное нужды - только частично[11].

Чистый доход общества выражает стоимость прибавочного продукта в денежной форме, то есть при реализации прибавочный продукт получает форму чистого дохода.

Важнейшей частью прибавочного продукта и, соответственно, чистого  дохода общества является чистый доход  хозяйствующих субъектов.

Главным фактором роста  чистого дохода является:

- повышение производительности труда (обеспечивающее увеличение объема производства продукции и снижающее затраты труда на единицу продукции, то есть себестоимость);

- экономия материальных и денежных ресурсов на производство продукции;

- улучшение качества продукции;

- повышение эффективности использования основных и оборотных производственных фондов;

- естественные условия производства.

На практике отдельные  хозяйствующие субъекты пытаются увеличить  доход за счет необоснованного повышения  цен, что ведет к снижению доходности у предприятий-потребителей. Это  противоречит интересам обществ, так как изменяет пропорции распределения национального дохода в интересах отдельных хозяйствующих субъектов.

Формы доходов местного бюджета:

1. налоговые
2. неналоговые
3. безвозмездные

1. Налоговые доходы местного бюджета

Налоги составляют основную часть доходов бюджета. Причем их доля за последние годы значительно выросла. При этом разные налоги в разной степени участвуют в формировании доходов местного, регионального и федерального бюджетов [17].

Основную долю доходов местного бюджета составляют косвенные налоги — налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и сборы. В сумме эти три налога составляют примерно 2/3 доходов бюджета.

2. Неналоговые доходы местного бюджета

В соответствии с новой  бюджетной классификацией неналоговые доходы не выделяются в качестве самостоятельной группы.

Так же как и налоговые  доходы, они входят в группу «Доходы» и включают:

- доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

- доходы от продажи  материальных и нематериальных активов;

- доходы от оказания  платных услуг и компенсации  затрат государства;

- административные платежи  и сборы;

- штрафы, санкции, возмещение  ущерба;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности;

- платежи за пользование  природным ресурсами.

Доходы от внешнеэкономической  деятельности и платежи за пользование  природными ресурсами трудно назвать  собственно неналоговыми доходами, поскольку, например, доходы от внешне экономической  деятельности включают таможенные пошлины  и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами — плату за пользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование лесным фондом, разовые платежи за пользование недрами и тому подобное

Поэтому собственно к неналоговым доходам, по моему мнению, могут быть отнесены доходы от использования и продажи государственного и муниципального имущества, а также штрафы, санкции, административные сборы и тому подобное[20].

Поскольку штрафы, санкции  и тому подобное составляют не столь  существенную часть неналоговых доходов, можно утверждать, что основную долю неналоговых доходов бюджета составляют доходы от использования и реализации государственной и муниципальной собственности.

Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности относятся к числу возобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

- дивиденды по акциям  и доходы от прочих форм  участия в капитале, находящихся  в собственности РФ;

- доходы от сдачи  в аренду имущества, находящегося  в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;

- часть прибыли федеральных  государственных унитарных предприятий,  остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;