Государственные доходы РФ

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ  ГОРОДА МОСКВЫ

САМАРСКИЙ ФИЛИАЛ

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ГОРОДА МОСКВЫ

«МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ  ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ»

 

Факультет менеджмента

 

Кафедра экономики

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине «Финансы и кредит»

 

на тему «Государственные доходы РФ»

 

 

 

 

 

                                                       Выполнил: студент 2 курса

                                                        экономического факультета

                                  специальности

                                                       «Менеджмент организации»

                                                      Новикова Олеся Андреевна

 

 

                             Проверила:

 

                                                   Дата сдачи: ___________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Самара 2011

Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………………..……3

Глава 1.Государственный  бюджет.…………………………………………...5

1.1.Бюджет: понятие и функции………………………………………………....5

1.2.Принципы бюджетной системы РФ………………………………………..11

1.3.Налоговые и неналоговые доходы………………………………………….13

1.4.Региональные и местные налоги....…………………………………………17

Глава 2. Анализ доходной части бюджета..…………………………………21

2.1.Анализ доходной части консолидированного

бюджета РФ за 2008 – 2010год..………………………………………………..21

2.2.Анализ доходной части регионального бюджета на примере Приволжского федерального округа за 2011год……………………………………………….25

2.3.Возможные меры по увеличению доходных источников бюджета……..29

Заключение………………………………………………………………………33

Список использованных материалов…………………………………………..35

Приложения..………………………………………………………………...…..37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Рыночное хозяйство предполагает функционирование денежных отношений. Их сфера огромна. Они обслуживают  товарные сделки, взаимоотношения предприятий друг с другом, с банками и иными коммерческими структурами, работников предприятий с работодателями.Кроме того, все коммерческие и государственные организации, а также их работники втянуты в круг денежных отношений с государством и его институтами. Финансы занимают важнейший сектор денежных отношений, связанный с накоплением и использованием денежных ресурсов (фондов) в рыночных хозяйствах. Финансовые отношения многообразны, поскольку существует множество субъектов рынка, каждому из которых нужны денежные средства для решения своих хозяйственных задач. Однако в этом многообразии движения денежных ресурсов формируется определенная соподчиненность и взаимозависимость их друг от друга. К примеру, государственная казна может постоянно пополняться, если финансы предприятий характеризуются рентабельностью и поэтому могут обеспечить оплату налогов. И напротив, финансы предприятий во многом зависят от того, каким образом государство будет использовать свои денежные ресурсы, даст ли оно крупный заказ на продукцию предприятия, сможет ли оно применить стимулы для развития производства и т.д.Взаимозависимость различных элементов финансовых отношений формирует их в финансовую систему. Финансовую систему представляют бюджеты различных организаций.Главным из них является государственный бюджет. Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной.                                                                                                            Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах.                                                                                                        Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства. Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.                                                         Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что государственные финансы - важнейшая часть финансовых отношений общества. Они связаны с формированием и использованием государственных денежных фондов.

  Цель курсовой работы – исследовать состав и структуру доходов государственного бюджета.

В соответствии с целью были поставлены следующие задачи курсовой работы:-     исследовать сущность государственных доходов

-     проанализировать доходную часть консолидированного бюджета РФ(2008-2010г.)

-     проанализировать доходную  часть регионального бюджета  на примере Приволжского федерального округа за 2011 год.

 

 

 

 

 

Глава 1. Государственный  бюджет¹

 

1.1.Бюджет: понятие и функции

 

Прежде чем говорить о бюджетном устройстве Российской Федерации, выявлять его достоинства и недостатки необходимо определить, что собственной представляет собой бюджет государства. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ от 31 июля 1998 года №145-ФЗ принятым 23 января 2000 года и одобренным Советом Федерации: Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В любой стране бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, то есть через бюджет осуществляется мобилизация ресурсов и их расходование.Для бюджета как основного финансового плана характерны следующие признаки: во-первых, бюджет является универсальным финансовым планом в том смысле, что его показатели охватывают фактически все области и сферы экономического и социального развития. Подобной универсальностью не обладает никакой другой финансовый план, поскольку все другие финансовые планы имеют более узкую сферу действия; во-вторых, бюджет по отношению к другим финансовым планам является координирующим. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов. В частности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и возможные ассигнования из бюджета. Что же касается бюджетных организаций, то все средства, необходимые им для осуществления своей деятельности и выделяемые по смете, полностью проходят по расходной части соответствующего бюджета (в зависимости от подчиненности).Основными задачами бюджета являются:

1)     перераспределение  национального дохода и ВВП (рисунок 1);

2)     государственное регулирование  и стимулирование экономики;

3)     финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики;                                                                                                                      4)     контроль образования и использования централизованного фонда денежных средств.

Перераспределение ВВП через бюджет имеет две  взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

 

1) образование  доходов бюджета;

2) использование  бюджетных средств (расходы бюджета).

 

Бюджет² как экономическая категория представляет собой систему экономических (денежных) отношений, возникновение и реализация которых связана с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня. В материальном смысле бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций соответствующих органов государственной или местной власти. Именно этот аспект бюджета имеется в виду, когда в официальных документах и в практике государственной деятельности говорят о финансировании тех или иных мероприятий из бюджета, о содержании органов и учреждений за счет средств бюджета, о зачислении источника дохода на счет бюджета и т.д. Бюджет как правовая категория является основным финансовым планом образования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории, утверждаемый соответствующими представительными органами государственной или местной власти. Утвержденный в установленном законом порядке бюджет выступает как основной государственный финансово-плановый акт или основной финансово-плановый акт местного уровня.

 

Субъекты бюджетных  правоотношений можно разделить  на три группы:

1)    государство, национально - государственные    и    административно

территориальные образования;

2)     представительные и исполнительные  органы государственной и местной

власти;

3)     государственные и муниципальные организации.

 

На территории Российской Федерации ежегодно составляются консолидированные бюджеты.

Консолидированный бюджет, представляет собой сводный  бюджет, включающий в себя бюджет соответствующего национально-государственного или административно - территориального образования и бюджеты нижестоящих территориальных уровней. Консолидированный бюджет - это свод бюджетов нижестоящего бюджета (местного бюджета) и бюджета соответствующего субъекта Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации и федерального бюджета. Консолидированный бюджет используется для расчетов и анализа.

Составление консолидированных  бюджетов возложено на соответствующие

исполнительные  органы власти. В отличие от самостоятельных  бюджетов они

утверждению не подлежат и правовыми актами не являются.

Бюджетное законодательство вводит понятие «минимальный бюджет» для расчета объема доходов соответствующего консолидированного бюджета нижестоящего уровня (сельского, поселкового, района, города), покрывающих гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы.

При этом часть  расходов в случае недостаточности  материального объема

закрепленных  доходов покрывается отчислениями от регулирующих доходов,

дотациями и  субвенциями.

Таким образом, расчеты минимального бюджета служат исходной базой для

формирования  отношений между выше- и нижестоящими органами власти, с тем чтобы обеспечить минимально необходимые расходы бюджета каждого уровня. Бюджетное законодательство предусматривает возможность при введении чрезвычайного положения в стране устанавливать бюджет с особым правовым режимом - чрезвычайный бюджет. Чрезвычайный бюджет следует отличать от режима чрезвычайного расходования средств, который вводится в случае увеличения дефицита бюджета до размеров, не покрываемых путем размещения государственных ценных бумаг. Введение чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств регламентируется специальным законом. В рамках чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств финансирование производится в режиме секвестра.

 

Сущность бюджета  отражает:

-         базовые функции финансов в  целом;

-         текущую финансовую политику  конкретного государств.

Цели бюджета:

-         ресурсное обеспечение функций,  установленных государству в  части

расходов централизованного характера;

-         регулирование экономики путем  перераспределения национального  дохода.

Общая структура  бюджета:

а) По направлениям:

-         доходная часть;

-         расходная часть.

б) По уровням  управления:

-         федеральный бюджет;

-         бюджеты субъектов Федерации;

-         местные (муниципальные) бюджеты.

Бюджет Российской Федерации является важнейшим звеном финансовой системы. Отражая содержание процессов производства и распределения

общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой

экономическую форму образования и использования  основного централизованного фонда денежных средств государства.

В бюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов  предприятий и

населения. Аккумулированные средства распределяются и используются на

финансирование затрат по осуществлению функций государства. За счет

бюджетных средств  удовлетворяются общегосударственные  потребности,

финансируются отдельные сферы деятельности - оборота, управление, охрана

общественного порядка и безопасность государства, фундаментальная наука и

др. Кроме того, за счет бюджета удовлетворяются  и коллективные потребности

путем финансирования затрат на образование, здравоохранение культуру и

искусство. Существуют два метода формирования и использования бюджетных средств собственно бюджетный и кредитный. Суть бюджетного метода состоит в том, что изъятие части денежных доходов предприятий и населения, с одной стороны, и предоставление финансовых ресурсов для расходования носят безвозмездный характер. Благодаря бюджетному методу аккумулируется и расходуется значительная часть бюджета. Другая часть бюджета формируется и используется на кредитной основе: поступления в форме внутренних займов, иностранных кредитов и расходы в форме бюджетных ссуд, кредитов иностранным государствам. Бюджет РФ как финансовый план государства базируется на показателе прогноза социально-экономического развития страны на очередной год. Общие показатели и структура доходов и расходов органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и определяются налоговой системой и бюджетно-финансовой политикой государства. Финансовый план государства взаимосвязан с финансовыми планами предприятий и некоммерческих организаций, денежными доходами и расходами населения.

Финансовый  план предприятия, представляющий собой  баланс доходов и расходов, включает раздел «Взаимоотношения с бюджетом», где отражаются платежи в бюджет и ассигнования из бюджета. Финансовые планы некоммерческих организаций, находящихся в государственном или муниципальном ведении, основываются на смете расходов, утверждаемой вышестоящим ведомством – конкретным распорядителем данной бюджетной статьи расходов. В случае коммерческой деятельности у таких бюджетных организаций появляются доходы, которые образуют дополнительный источник средств, облагаются налогами и расходуются на нужды своего развития.

Финансовый  план государства взаимосвязан и  с балансом денежных доходов и

расходов населения. В доходной части баланса показываются получаемая бюджета и социальных внебюджетных фондов заработная плата, пенсии, пособия, стипендии и другие выплаты, а в расходной части - обязательные платеж бюджет (налоги, сборы) и страховой взнос в Пенсионный фонд.

В условиях перехода к рыночным отношениям бюджеты в  Российской Федерации стали сводиться с дефицитом.

Дефицит бюджета (согласно Бюджетному кодексу РФ) - это превышение расходов бюджета над доходами.

По методике Международного валютного фонда  размер первичного дефицита

федерального  бюджета определяется:

Доходы - Расходы (за исключением расходов по обслуживанию государственного долга).

Профицит бюджета (согласно Бюджетному кодексу РФ) это превышение доходов бюджета над его расходами.

Безусловно, разбалансированность доходов и расходов свидетельствует  о

негативных  явлениях в экономике.

Хронический и  постоянно растущий дефицит бюджетных средств ведет к росту государственного долга, усиливает

инфляционные  процессы, сокращает реальные доходы населения и тем самым

уменьшает платежеспособный спрос и сужает возможности экономического роста.

 

1.2.Принципы  бюджетной системы РФ³

 

Основные принципы бюджета:

-          единство бюджетной системы РФ;

-          разграничения доходов и расходов  между уровнями бюджетной системы  РФ;

-          самостоятельности бюджетов;

-          полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов

государственных внебюджетных фондов;

-          сбалансированности бюджета;

-          эффективности и экономности  использования бюджетных средств;

-          общего покрытия расходов бюджета;

-          гласности;

-          достоверности бюджета;

-          адресности и целевого характера  бюджетных средств.

Для примера  рассмотрим некоторые из них.

Принцип единства бюджетной системы РФ означает единство правовой базы,

денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в Российской Федерации, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип разграничения доходов  и расходов между уровнями бюджетной  системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти.

Принцип самостоятельности  бюджетов означает:

-         право законодательных органов  государственной власти и органов

местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно

осуществлять бюджетный  процесс;

-         наличие собственных источников  доходов бюджетов каждого уровня

бюджетной системы РФ;

-         законодательное закрепление регулирующих  доходов бюджетов;

-         право органов государственной власти и органов местного

самоуправления самостоятельно определять направление расходования средств

соответствующих бюджетов;

-         недопустимость изъятия доходов,  дополнительно полученных в ходе

исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над

бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип эффективности  и экономности использования  бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема бюджетных средств. Принцип общего покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита.

Принцип достоверности  бюджета означает надежность показателей  прогнозов

социально –  экономического развития соответствующей  территории и

реалистичность  расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных  средств означает, что

бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности,  предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

 

1.3.Налоговые  и неналоговые доходы бюджета⁴

 Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости - национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Общественное содержание налогов дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства. Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, т. е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах. К налоговым доходам относятся федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы, а также пени, предусмотренные в налоговом законодательстве Российской Федерации. Это обязательные, безвозмездные, невозвратимые платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения государственных потребностей.В налоги включаются также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными государственными монополиями, а также прибыль от государственных монопольных закупок и продаж иностранной валюты (доходы акцизного типа). Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций, поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.Налоговая система в Российской Федерации построена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998г. №146-ФЗ (принята часть первая и пять глав части второй), действующими ещё некоторыми положениями Законов РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” (принят 27 декабря 1991г.), “О государственной налоговой службе РСФСР” от 21 марта 1991г. и рядом законов о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов. В них определены принципы построения налоговой системы, её структура и состав, права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов, вопросы организации сбора налогов и контроля за их уплатой. В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают: федеральные налоги; региональные налоги- налоги национально-государственных и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга); местные налоги. Охарактеризуем конкретней федеральные налоги. Первоначально насчитывалось 17 федеральных налогов. Но затем произошли изменения в налогообложении. В 1994 г. налог на доходы банков и налог на доходы страховых организаций были отменены, и они стали уплачивать налог на прибыль как другие предприятия и организации. С 1 января 1994 г. был введён специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки отдельных отраслей народного хозяйства (в основном угольной промышленности), который с 1 января 1996 г. был отменён. Произошли изменения и в организации отдельных налогов. Так с 1 января 1996 г. при обложении налогом на прибыль предприятий и организаций отменено обложение сверхнормативной оплаты труда. В настоящее время после изменений осталось 15 федеральных налогов. Основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических лиц. Полностью в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами (действует с 24 октября 1995 г.), а также платежи за пользование природными ресурсами. Акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических лиц - это регулирующие доходы, которые процентных отчислений направляются также в бюджеты субъектов Федерации и в местные бюджеты. Налоговые доходы составляют более 80% всех доходов федерального бюджета.Основное место в федеральном бюджете⁵ занимают косвенные налоги. В 1997-2000гг. на них приходилось от 62% до 66% общей суммы доходов федерального бюджета, а в 2001 г.-75% и в 2002г.-72% (без учёта ЕСН). Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему 42-43% всех доходов бюджета. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.Акцизы также взимаются через цены товаров и услуг. Объектом обложения акцизами выступают как объём, так и стоимость реализованных подакцизных товаров (спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция ,лечебно-профилактические средства, препараты ветеринарного предназначения, парфюмерно-косметическая продукция, товары бытовой химии в аэрозольной упаковке), алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, автомобильный бензин, дизтопливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, минеральное сырьё (нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ) в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок. Большие поступления обеспечивают акцизы на алкогольную продукцию, нефть и газ. Таможенные пошлины действуют на основе Закона РСФСР “Об основах налоговой системы РФ” (декабрь 1991г.) и Таможенного кодекса РФ, принятого в середине июня 1993г. Вопросы таможенного обложения решаются Государственным таможенным комитетом РФ. Таможенные пошлины в России взимаются в соответствии с таможенным тарифом, введённым с 1 июля 1993г. в соответствии с Законом РФ “О таможенном тарифе” (с последующими изменениями).

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Неналоговые  доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы. В структуре неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности. Резервом роста неналоговых доходов является увеличение доходов от имущества, находящегося в собственности государства, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости. К неналоговым доходам относятся доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, от его продажи, доходы от реализации государственных запасов, доходы от продажи земли и нематериальных активов, поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, административные платежи и сборы, штрафные санкции, возмещение ущерба, доходы от внешнеэкономической деятельности, прочие неналоговые доходы, а так же безвозмездные перечисления ( нерезидентов и бюджетов других уровней, государственных внебюджетных фондов, государственных организаций, наднациональных организаций, средства передаваемые в целевые бюджетные фонды), доходы целевых бюджетных фондов.

1.4.Региональные и местные налоги⁶

 

Региональные налоги — налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

• Налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

Транспортный налог

До 2003 г. налогообложение транспортных средств базировалось на двух налогах — налоге с владельцев транспортных средств и налоге на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств. С 1 января 2003 года вступила в действие глава 28 Налогового кодекса «Транспортный налог», в результате чего было произведено объединение двух вышеуказанных налогов.Транспортный налог можно охарактеризовать как региональный, прямой, смешанный, имущественный.Транспортный налог установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации. После принятия законов субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.Законодательные органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:

• конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога);
• порядок и сроки уплаты налога.

Помимо этого при  установлении налога законами субъектов  Федерации могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

Порядок распределения  налоговых полномочий между федеральным законодателем и представительной властью на муниципальном уровне при установлении местных налогов представлен в виде табл.1

Разграничение компетенций федерального и муниципального законодательств при установлении местных налогов Органы местного самоуправления не вправе устанавливать налоги, не предусмотренные федеральным законодательством. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов Федерации.

Местные⁷ налоги полностью зачисляются в местные бюджеты.

Доля поступлений от местных налогов в доходах  консолидированного бюджета России невелика, менее 2%. Поступления от местных  налогов являются только частью доходов  бюджета муниципального образования, основными же источниками служат отчисления от федеральных и региональных налогов.В России насчитывается 83 субъекта, в которых 24,2 тыс. муниципальных образований.

 Проблемой практически  всех органов местного самоуправления  является финансовая зависимость  от федеральных и региональных уровней власти. Зачастую собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов.

В перспективе планируется  заменить существующие земельный налог  и налог на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость, однако этот процесс пока сдерживается неразвитостью системы рыночной оценки недвижимости.