Государственные финансы: структура и функции

Государственные финансы: структура и функции

Содержание:

Введение                                                                                                                   3

Глава 1. Доходы государственного бюджета                                                       5

1.1.Понятие дохода  государственного бюджета                                        5

1.2 Роль налогов  в формировании государственного 
бюджета                                                                                                          9

1.3 Формирование  государственного бюджета за  счет 
государственных займов                                                                             16

Глава 2. Расходы  государственного бюджета                                                    19

2.1. Бюджетные  расходы                                                                             19

2.2. Дефицит бюджета                                                                                 26

      2.3. Государственный долг                                                                         28

Заключение                                                                                                             31

Список используемой литературы                                                                       32

Введение

     Основной  целью данной курсовой работы является рассмотрение государственных финансов его структуры и функции. Для  этого необходимо дать определения  некоторым понятиям.

     Финансы представляют собой систему сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств. Субъектами финансовых отношений выступают: государство,  различные объединения, организации ,юридические и физические лица. Финансовые отношения складываются между субъектами рыночных отношений и определяют денежные отношения, которые возникают между:  

- государством  и предприятиями при уплате  налогов и финансировании расходов; 
 - государством и гражданами при внесении налогов и добровольных платежей; 
         - организациями и предприятиями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределении; - предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов; 
 - отдельными элементами бюджетной системы; 
 - страховыми организациями, предприятиями и населением, при уплате страховых взносов и возмещении ущерба; 
 - денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов предприятий.

Финансовая система  представляет собой совокупность форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств. Это совокупность финансовых институтов различных уровней:

      - государства; 
 - хозяйственных субъектов; 
 - населения.

      Государственные (централизованные) финансы - основной элемент финансовой системы , а внутри них определяющим звеном является государственный бюджет.

Централизованный  фонд денежных ресурсов, находящихся  в распоряжении правительства и  использующихся для содержания государственного аппарата, вооруженных сил и сил  правопорядка, а также для осуществления  социально-экономических функций - является Государственным бюджетом.

     Государственная бюджетная система представлена:

- федеральным  бюджетом;

- бюджетами национально-государственных  и административно-

территориальных образований;

- местными  бюджетами.

     Основными задачами бюджета являются:

     - перераспределение национального  дохода и ВВП;

- контроль за  образованием и использованием  централизованного фонда денежных  средств.

- государственное  регулирование и стимулирование  экономики;

-финансовое  обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики;

     В этой работе будут подробно рассмотрены  доходы и расходы государственного бюджета.

      Глава 1. Доходы государственного бюджета 
 
1.1 Понятие дохода государственного бюджета

            Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

     Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, её субъектов и органов местного самоуправления.

     Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

     Доходы  бюджетов образуются за счёт налоговых  и неналоговых поступлений, а  также безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Главным элементом государственных доходов  являются налоги. Налоги представляют собой обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

     Основными функциями налогообложения являются фискальная и регулирующая. Фискальная функция налогообложения обеспечивает сбор денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства. Регулирующая функция налогообложения нацелена на достижение общего рыночного равновесия, коррекцию направлений и темпов экономического роста, а также на создание социального равновесия через перераспределение доходов.

В соответствии со статьей 49 Бюджетного кодекса РФ [1], к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

     - федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

- таможенные  пошлины, таможенные сборы и  иные таможенные платежи;

- государственная  пошлина в соответствии с законодательством  РФ.

Из неналоговых  же доходов основными являются следующие  виды:

- доходы от  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности,  или от деятельности;

- доходы от  продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- доходы от  реализации государственных запасов;

- доходы от  продажи земли и нематериальных  активов;

- поступления  капитальных трансфертов из негосударственных  источников;

- административные платежи и сборы;

- штрафные санкции,  возмещение ущерба;

- доходы от  внешнеэкономической деятельности

     В ряду неналоговых доходов бюджетов особое место занимают доходы, связанные  с обращением бюджетных средств  в различных сегментах финансового  рынка:

     - средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств  на счетах в кредитных организациях;

- средства, получаемые  от передачи имущества, находящегося  государственной или муниципальной  собственности, под залог или  в доверительное управление;

- средства от  возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд;

- плата за  пользование бюджетными средствами, предоставленными другими бюджетам, иностранным государствам или  юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

- доходы в  виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, её субъектам или муниципальным образованиям;

- часть прибыли  государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей.

     В системе неналоговых доходов  прописаны также финансовая помощь, безвозмездные перечисления, штрафы и иные суммы принудительного  изъятия.

Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной передачи средств.

По порядку  и условиям зачисления в составе  доходов бюджетов выделяют собственные  и регулирующие доходы бюджетов. Собственные  доходы бюджетов - виды доходов, закреплённые законодательством РФ на постоянной основе. К ним относятся:

     - налоговые доходы, закреплённые  законодательством РФ за соответствующими  бюджетами и бюджетами государственных  внебюджетных фондов;

- неналоговые фонды.

     К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года).

     Исполнение  федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями. 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Роль налогов в  формировании государственного  бюджета

Налоги являются совокупностью   финансовых отношений, которые связаны с формированием  денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической,                               военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др.

Составная часть  производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

     Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

     Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный  фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчислениях которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

Сегодня налоговая  система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения. К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы в налоговой системе, относятся:

     - разумное сочетание прямых и  косвенных налогов, использование  разнообразных их видов, позволяющее  учесть как имущественное положение  налогоплательщиков, так и получаемые  ими доходы. В период обострения  кризисной ситуации в экономике  лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками изъятия;

- универсализация  налогообложения, обеспечивающая, во-первых, одинаковые для всех плательщиков  требования к эффективности хозяйствования, не зависящие от видов собственности, организационно-правовых форм хозяйствования и т.д., а, во-вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики;

- однократность  обложения, состоящая в том,  что один и тот же объект  может облагаться налогом одного  вида только один раз за  определенный законом период;

- научный подход  к определению конкретной величины  ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок налогообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный подход к их установлению;

- дифференциация  ставок налогообложения в зависимости  от уровня доходов, которая,  тем не менее, не должна превращаться  ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам рыночного  хозяйствования;

- стабильность (устойчивость) ставок налогообложения,  действующих в течение довольно  длительного периода и простота  исчисления платежа;

- использование  системы налоговых льгот, реально  стимулирующих процессы инвестирования  средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальной оправданности, в том числе гарантирующих  гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны устанавливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;

- четкое разделение  налогов по уровням государственного управления: федеральные, республиканские и местные.

     Прямые  налоги в свою очередь подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных  видов имущества, и личные, взимаемые  с юридических и физических лиц  у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие – только физическими, а третьи – теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны; в их составе выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам начисления прямых и косвенных налогов, позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов – и фискальную, и экономическую: под налоговым воздействием оказываются и имущество предприятий, создающее материально-техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.

     Главным среди налогов, взимаемых с юридических  лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий. Его применение вызвано  тем, что в условиях рыночного  хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в федеральных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности. К сожалению, система исчисления налога, введенная в 1992 г. была ориентирована в основном на фискальный эффект.

Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

Наличие форм собственности, их экономическое соперничество  вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий – неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога – и фискальная, и экономическая. Первая – благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции, (работ, услуг); вторая – через заинтересованность предприятия, в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освободиться от излишнего, неиспользуемого имущества.

Важное место  в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный  налог, плата за воду, лесной доход  и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.

Одним из самых  ценных природных богатств является земля. Однако эффективность ее использования до 1991 г. не была объектом пристального внимания, так как земля была бесплатной для основных ее потребителей – субъектов хозяйствования. Утрата сельскохозяйственных угодий, разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищная и административная застройка в городах – все это было логическим следствием бесплатности земли. Начиная с 1992 г. за владение землей в городской и сельской местности уплачивается земельный налог (за аренду земли – арендная плата).

     В составе налогов, взимаемых за природные  ресурсы, важную роль играет плата за воду. Ее вносят промышленные предприятия, использующие воду для производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам, устанавливаемым за 1 м³ забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды превышает технически установленные нормы, ставка платы за воду повышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.

     Лесной  доход имеет цель частично покрывать  расходы государства на воспроизводство  древесины и стимулировать рациональное использование лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает попенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину. Размер попенной платы дифференцируется в зависимости от территориального местонахождения лесосеки, вида и качества древесины, расстояния ее вывоза от подъездных путей.

Основное место  в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход  к рыночной экономике создает  предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.

Подоходное обложение  физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества.

     В российской системе налогов наряду с прямыми используются и косвенные, крупнейшим из которых является налог  на добавленную стоимость. Он введен с 1 января 1992 г. и количественно заменил (вместе с акцизами) ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог функционировать; поэтому его пришлось заменить налогом на добавленную стоимость (НДС).

     Одновременно  с НДС в системе косвенного обложения используются также различные  акцизы, устанавливаемые на отдельные  виды и группы товаров. Их введение с 1992 года обусловлено отменой налога с оборота. В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины, ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы.

     В бюджет страны поступают также и  другие налоговые платежи. К ним  относятся с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку – и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой – поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Формирование государственного  бюджета за счет  государственных займов 

     أîٌَنàًٌٍâهييûه çàéىû êàê ôîًىà مîٌَنàًٌٍâهييîمî êًهنèٍà ُàًàêٍهًèçَهٌٍے ٍهى, ÷ٍî âًهىهييî ٌâîلîنيûه نهيهويûه ًٌهنٌٍâà يàٌهëهيèے, ïًهنïًèےٍèé ïًèâëهêà‏ٌٍے يà ôèيàيٌèًîâàيèه ïîًٍهليîٌٍهé ïٍَهى âûïٌَêà è ًهàëèçàِèè îلëèمàِèé, êàçيà÷هéٌêèُ îلےçàٍهëüٌٍâ è نًَمèُ âèنîâ مîٌَنàًٌٍâهييûُ ِهييûُ لَىàم. خلëèمàِèے – يàèلîëهه ًàٌïًîًٌٍàيهييûé âèن ِهييûُ لَىàم. خيà ٌèىâîëèçèًَهٍ مîٌَنàًٌٍâهييîه نîëمîâîه îلےçàٍهëüٌٍâî è نàهٍ ïًàâî هه âëàنهëüَِ ïî èٌٍه÷هيèè îïًهنهëهييîمî ًٌîêà ïîëَ÷èٍü îلًàٍيî ٌَىىَ نîëمà è ïًîِهيٍû. دًîنàâàے îلëèمàِè‏, مîٌَنàًٌٍâî îلےçَهٌٍے âهًيٍَü ٌَىىَ نîëمà â îïًهنهëهييûé ًٌîê ٌ ïًîِهيٍàىè èëè âûïëà÷èâàٍü ïًîِهيٍû â ٍه÷هيèه âٌهمî ًٌîêà ïîëüçîâàيèے çàهىيûىè ًٌهنٌٍâàىè, à ïî èٌٍه÷هيèè ‎ٍîمî ًٌîêà âهًيٍَü è ٌَىىَ نîëمà.

     Государство устанавливает нарицательную стоимость (номинальную цену) облигаций. Нарицательная  цена обозначается на облигации и  выражает денежную сумму, предоставленную  держателем облигации государству  во временное пользование. Именно эта  сумма выплачивается владельцу облигации в момент погашения и на нее начисляются проценты. Однако реальная доходность облигаций для их держателей может быть выше или ниже установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации продаются по курсовой цене, отклоняющейся от нарицательной стоимости. Отклонение называется курсовой разницей и зависит оно от целого ряда факторов. К их числу, в частности, относятся величина номинального процента по облигации, насыщенность рынка государственными ценными бумагами, состояние хозяйственной конъюнктуры, степень доверия населения правительству.

Государственные внутренние займы классифицируются по нескольким признакам. По праву эмиссии  они делятся на выпускаемые центральным  правительством, республиканскими правительствами  и местными органами власти. Широкое распространение получила практика выпуска государственных займов центральным правительством. Задолженность республиканских и местных органов власти является, как правило, незначительной.

По признаку держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на реализуемые только среди населения, среди юридических лиц и универсальные, т.е. предназначенные для размещения среди физических и юридических лиц.

В зависимости  от формы выплаты доходов займы  делятся на процентные, выигрышные, процентно-выигрышные, беспроигрышные и беспроцентные (целевые). Владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем начисления процентов к номиналу ценных бумаг.